第二章货币资金课件

第二章第二章 货币资金货币资金内容提示v库存现金v银行存款v其他货币资金 重点难点货币资金的会计核算货币资金的会计核算货 币 资 金Z企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。Z是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、唯一能转化为其他任何资产形态。唯一能转化为其他任何资产形态。库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金货币资金的概念货币资金的概念货币资金的内容货币资金的内容 “如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金，如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金，现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金，就现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金，就可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准，可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准，有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金，有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金，没有人能够操控。没有人能够操控。”柯达公司柯达公司CFOCFO库 存 现 金 什么是现金什么是现金？想一想：为何想一想：为何要如此限制要如此限制一、现金管理的有关规定现金的使用范围现金的使用范围薪酬福利类薪酬福利类使用对象为个人使用对象为个人零星开支零星开支库存现金的限额库存现金的限额3-5天天最长不超过最长不超过15天天库 存 现 金思 考根据现金管理制度的规定，下列哪些不能根据现金管理制度的规定，下列哪些不能用现金支付？用现金支付？（1）支付职工奖金）支付职工奖金6000元元（2）支付零星办公用品购置费）支付零星办公用品购置费800元元（3）支付物资采购货款）支付物资采购货款20000元元（4）支付职工差旅费用）支付职工差旅费用1000元元【案例思考】达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款，管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款，办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品的货款。的货款。你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？库 存 现 金（1）要实行职能分开；）要实行职能分开；（2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进商品的货款，即不能商品的货款，即不能“坐支坐支”现金。现金。现金的内部控制现金的内部控制实行职能分开原则实行职能分开原则现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度加强监督与检查加强监督与检查企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作作出纳人员出纳人员会计人员会计人员库 存 现 金二、库存现金的核算序时核算序时核算总分类核算总分类核算备用金的核算备用金的核算库存现金清查的核算库存现金清查的核算库 存 现 金出纳出纳设置设置“库存现金日记账库存现金日记账”账面余额账面余额库存余额库存余额核对核对序时核算序时核算库 存 现 金会会计计库存现金日记账库存现金日记账核对核对出纳出纳库 存 现 金u现金收入：借：库存现金 贷：XXXu现金支出：借：XXX 贷：库存现金总分类核算总分类核算-设置“库存现金库存现金”科目科目例例2-12-1宏达公司经理李生于宏达公司经理李生于20072007年年4 4月月5 5日预借差旅费日预借差旅费800800元，元，用现金支付。用现金支付。借：其他应收款借：其他应收款-李生李生800800贷：库存现金贷：库存现金 800 800库 存 现 金备用金的核算备用金的核算制度制度预借预借/拨付拨付报销报销注销注销随借随用随借随用用后报销用后报销借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金贷：备用金 （库存现金）（库存现金）报销时已注销报销时已注销 定额备用定额备用金金借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金取消定额备用金时取消定额备用金时注销注销借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金贷：备用金 库 存 现 金盘盈处理盘盈处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款属于应支付有关人员或单位 营业外收入属于无法查明原因的短缺处理短缺处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金借：其他应收款属于应由责任人赔偿的部分 管理费用属于无法查明原因的 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢库存现金清查的核算库存现金清查的核算库 存 现 金 某企业于某企业于20072007年年3 3月月3131日的现金清查过程中，发现现金日的现金清查过程中，发现现金短缺短缺120120元，原因待查，则会计处理如下：元，原因待查，则会计处理如下：例例2-22-2借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120 贷：库存现金 120 借：其他应收款-陈林 120 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120承前例：后经查明原因，系出纳员陈林工作失误造承前例：后经查明原因，系出纳员陈林工作失误造成的，应由其负责赔偿。成的，应由其负责赔偿。例例2-32-3库 存 现 金练 习1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金1300元。元。2.职工吴英出差，预借差旅费职工吴英出差，预借差旅费1950元，以现金支付。元，以现金支付。3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销职工吴英出差回来报销差旅费，实报销2145元，差额元，差额外负担外负担195元即用现金支付。元即用现金支付。4.公司在现金清查中发现现金短款项公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查。元，原因待查。5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，李琳当即交回现金李琳当即交回现金260元作为赔偿。元作为赔偿。1、借：库存现金、借：库存现金1300 贷：银行存款贷：银行存款 1300 2、借：其他应收款、借：其他应收款 1950 贷：库存现金贷：库存现金 19503、借：管理费用、借：管理费用 2145 贷：其他应收款贷：其他应收款 1950 库存现金库存现金 195 4、借：待处理财产损溢、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 260 贷：库存现金贷：库存现金 2605、借：库存现金、借：库存现金 260 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 260一、银行存款的管理账户管理账户管理基本存款账户基本存款账户 日常结算和现金收付日常结算和现金收付 一般存款账户一般存款账户 转账结算和现金缴存转账结算和现金缴存 临时存款账户临时存款账户 转账结算和现金存取转账结算和现金存取专用存款帐户专用存款帐户结算纪律结算纪律结算方式结算方式 银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款信用卡信用卡信用证信用证银 行 存 款二、银行存款的核算序时核算序时核算同现金序时核算同现金序时核算总分类核算总分类核算收入业务收入业务 借：银行存款借：银行存款 贷：贷：XXXXXX支出业务支出业务 借：借：XXXXXX 贷：银行存款贷：银行存款银行存款的核对银行存款的核对银行存款日记账与银行对账单银行存款日记账与银行对账单银 行 存 款三、银行存款余额调节表银行存款日记账与银行对账单不一致银行存款日记账与银行对账单不一致记账错误记账错误未达账项未达账项未达账项未达账项企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项入账手续的款项企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付的款项的款项银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记帐的款项到收款通知，因而尚未记帐的款项银行已记作企业的存款减少，而企业尚未收银行已记作企业的存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记帐的款项到付款通知，因而尚未记帐的款项银 行 存 款银行存款余额调节表 年 月 日项目金额项目金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。银 行 存 款练 习某企业某企业2008年年1月月31日在工商银行的存款余额为日在工商银行的存款余额为256000元，银元，银行对账单余额为行对账单余额为265000元，经查对有下列未过账项：元，经查对有下列未过账项：1.企业于月末存入银行的转账支票企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。2.委托银行代收的销货款委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。未收到银行收款通知。3.银行代付本月电话费银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到付款通知。元，企业尚未收到付款通知。4.企业于月末开出转账支票企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手元，持票人尚未到银行办理转账手续。续。要求：要求：1.根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。2.如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，应如何处理？如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，应如何处理？3.该企业在该企业在2008年年1月月31日可动用的银行存款的数额是多少？日可动用的银行存款的数额是多少？（1）银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款日记账余额256000银行对账单余额265000+银行已收、企业未收12000+企业已收、银行未收2000-银行已付、企业未付4000-企业已付、银行未付3000调整后余额264000调整后余额264000（2）检查调整项目及金额是否正确，若正确，则可能使企）检查调整项目及金额是否正确，若正确，则可能使企业原记账金额有误或银行出现串记错误，检查之。业原记账金额有误或银行出现串记错误，检查之。（3）该企业在）该企业在2008年年1月月31日可动用的银行存款的数额日可动用的银行存款的数额是是265000元元四、银行结算方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款信用卡信用卡信用证信用证托收、汇付托收、汇付银 行 存 款银行汇票（钱随票走，见票即付）银行汇票（钱随票走，见票即付）有效期：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让银行本票银行本票 有效期：有效期：2 2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让商业汇票商业汇票 是一种期票（未到期一般不能收付）是一种期票（未到期一般不能收付）商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6 6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让银 行 存 款支票支票现现金金支支票票（只只能能从从银银行行提提现现）+转转账账支支票票（只只能能从从银银行行转转账）账）有效期：不超过有效期：不超过1010天天 用于同城结算用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符汇兑汇兑用于异地结算用于异地结算电汇电汇+信汇信汇委托收款委托收款用于同城或异地结算用于同城或异地结算不用于大额交易不用于大额交易 银 行 存 款托收承付托收承付用于异地结算用于异地结算先发货、后收款先发货、后收款信用卡信用卡用于同城或异地结算用于同城或异地结算单位卡不得用于超过单位卡不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支信用证信用证用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银 行 存 款银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，一般带各种票据的有效期限，一般带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。银 行 存 款其他货币资金的核算内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款其 他 货 币 资 金企业申请本票时：企业申请本票时：借：其他货币资金借：其他货币资金-银行本票银行本票存款存款200200，000000贷：银行存款贷：银行存款200200，000000购买原材料时：购买原材料时：借：原材料借：原材料200200，000000贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行本票银行本票存款存款200200，000000例例2-42-4某企业向银行提交某企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”，并，并200000200000元元交存银行，企业使用该本票购买原材料，则企业账交存银行，企业使用该本票购买原材料，则企业账务处理如下：务处理如下：其 他 货 币 资 金练 习某企业某企业3月份业务如下：月份业务如下：1、3月月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金3600元，企业用现金支元，企业用现金支付水电费付水电费400元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费2000元，财务以现金支付。元，财务以现金支付。2、3月月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项款项5850元，其中，材料价款元，其中，材料价款5000元，增值税元，增值税850元。张明报销差旅费元。张明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。元，财务以现金补付余款。3、3月月21日，企业收到上海公司上月所欠货款日，企业收到上海公司上月所欠货款47000元的银行转账支票一张。元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。4、3月月25日，张明持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款日，张明持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款8000元，购买元，购买材料时，实际支付材料价款材料时，实际支付材料价款6000元，增值税元，增值税1020元。元。5、3月月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。6、3月月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元，原因正在调查。元，原因正在调查。7、3月月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔款，金额为责赔款，金额为300元，另外元，另外300元没办法查清楚，经批准转作管理费用。元没办法查清楚，经批准转作管理费用。要求：编制相关会计分录。要求：编制相关会计分录。1、借：库存现金、借：库存现金 3600 贷：银行存款贷：银行存款 3600 借：管理费用借：管理费用 400 贷：库存现金贷：库存现金 400 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 5850 贷：银行存款贷：银行存款 5850 借：其他应收款借：其他应收款张明张明 2000 贷：库存现金贷：库存现金 20002、借：原材料、借：原材料 5000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）850 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5850 借：管理费用借：管理费用 2200 贷：其他应收款贷：其他应收款张明张明 2000 库存现金库存现金 2003、借：银行存款、借：银行存款 47000 贷：应收账款贷：应收账款 470004、借：原材料、借：原材料 6000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）1020 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 70205、借：银行存款、借：银行存款 980 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 9806、借：待处理财产损益、借：待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金贷：库存现金 6007、借：其他应收款、借：其他应收款小华小华 300 管理费用管理费用 300 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600p经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量pStudyConstantly,AndYouWillKnowEverything.TheMoreYouKnow,TheMorePowerfulYouWillBe写在最后谢谢你的到来学习并没有结束，希望大家继续努力Learning Is Not Over.I Hope You Will Continue To Work Hard演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日