第9章保险业务的核算教材课件

财经系财经系普通高等教育普通高等教育“十二五十二五”规划教材规划教材 金融企业会计金融企业会计 J Jinrong Qiye Kuaiji 广东技术师范学院天河学院广东技术师范学院天河学院金融企业会计金融企业会计9 保险业务的核算保险业务的核算第第9章章 保险业务的核算保险业务的核算l保险公司业务概述保险公司业务概述l财产保险业务的核算财产保险业务的核算l人身保险业务的核算人身保险业务的核算l再保险业务的核算再保险业务的核算第一节第一节 保险业务概述保险业务概述l保险的概念保险的概念l保险公司业务的种类保险公司业务的种类l保险公司业务会计核算的特点保险公司业务会计核算的特点一、保险的概念一、保险的概念l保险是投保人依据合同约定，向保险人支付保险费，保险是投保人依据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对合同约定的可能发生的事故因其发生所造成保险人对合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业行为。担给付保险金责任的商业行为。二、保险公司业务的种类二、保险公司业务的种类按业务承保方式按业务承保方式财产保险财产保险 人身保险人身保险 按保险对象按保险对象 原保险原保险 再保险再保险 定值保险定值保险 不定值保险不定值保险 赔偿金额与保险标赔偿金额与保险标的的实际价值无关的的实际价值无关 赔偿金额与保险标赔偿金额与保险标的的实际价值有关的的实际价值有关 寿险寿险原保险原保险 非寿险非寿险原保险原保险 在原保险合同延在原保险合同延长期内承担赔付长期内承担赔付保险金责任保险金责任 在原保险合同延在原保险合同延长期内不承担赔长期内不承担赔付保险金责任付保险金责任 （人寿保险、意外伤害保险、健康保险）（人寿保险、意外伤害保险、健康保险）三、保险公司业务会计核算的特点三、保险公司业务会计核算的特点各险种类别独立建账、独立核算盈亏各险种类别独立建账、独立核算盈亏会计计量需要运用保险精算技术会计计量需要运用保险精算技术资产构成以金融资产为主资产构成以金融资产为主各种准备金是保险公司特有的负债各种准备金是保险公司特有的负债第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算l财产保险概述财产保险概述l保费收入的核算保费收入的核算l赔款支出的核算赔款支出的核算一、财产保险概述一、财产保险概述财财产产保保险险概概 念念 财财 产产 保保 险险标标 的的 投保人根据保险合同的约定，向保险投保人根据保险合同的约定，向保险人交付保险费，保险人按照保险合同人交付保险费，保险人按照保险合同的约定，对所承保的财产及其有关利的约定，对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故造成的损失益因自然灾害或意外事故造成的损失承担赔偿保险金责任的保险业务。承担赔偿保险金责任的保险业务。与财产有与财产有关的利益关的利益 动产和不动产动产和不动产 由财产产生或引起由财产产生或引起的无形权益，以及的无形权益，以及这些权益受到侵害这些权益受到侵害时引起的责任。时引起的责任。二、保费收入的核算二、保费收入的核算保保费费收收入入概概 念念计计 量量 保险公司为履行原保险合同规定的保险公司为履行原保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。义务而向投保人收取的对价收入。确确 认认 确确 认认条条 件件确确 认认时时 间间原保险合同成立并承担相原保险合同成立并承担相应保险责任；应保险责任；与原保险合同相关的经济与原保险合同相关的经济利益能够流入；利益能够流入；与原保险合同相关的收入与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。能够可靠地计量。保费收入金额根据原保险合保费收入金额根据原保险合同约定的保费总额确定。同约定的保费总额确定。签单日与承担保险责任日签单日与承担保险责任日一致时，于签单时确认保一致时，于签单时确认保费收入；否则，于承担保费收入；否则，于承担保险责任时确认保费收入。险责任时确认保费收入。二、保费收入的核算二、保费收入的核算会会计计科科目目保费收入保费收入 应收保费应收保费 坏账准备坏账准备 保户储金保户储金 损益类科目，核算保险公司损益类科目，核算保险公司承保业务确认的保费收入。承保业务确认的保费收入。预收保费预收保费 资产类科目，核算保险公司资产类科目，核算保险公司按照原保险合同约定应向投按照原保险合同约定应向投保人收取的保费。保人收取的保费。应收款项的备抵科目，核算应收款项的备抵科目，核算保险公司按规定提取的应收保险公司按规定提取的应收款项的坏账准备。款项的坏账准备。负债类科目，核算保险公司负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认收到的未满足保费收入确认条件的保费。条件的保费。负债类科目，核算保险公司收负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作为到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。保费收入的储金。二、保费收入的核算二、保费收入的核算l核算的主要内容核算的主要内容u直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算u以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算u中途加保和退保的核算中途加保和退保的核算l【例例】某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收账通财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收账通知知100 000元，该业务签单生效时收到全部保费。元，该业务签单生效时收到全部保费。直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算1.1.签发保单时保费一次付清的核算签发保单时保费一次付清的核算 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：保费收入贷：保费收入财产基本险财产基本险 100 000100 000l当保险客户提前缴费或缴纳保费在前、承担保险责任当保险客户提前缴费或缴纳保费在前、承担保险责任在后时，保险公司应将收取的保费作为预收保费入账。在后时，保险公司应将收取的保费作为预收保费入账。【例例】某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的货某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的货运险保费日报表和保费收据存根，以及银行收账通知运险保费日报表和保费收据存根，以及银行收账通知30 000元，该业务于下月元，该业务于下月5日起承担保险责任。日起承担保险责任。直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算2.2.预收保费的核算预收保费的核算 直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算l向投保人预收保费时，会计分录为：向投保人预收保费时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 贷：预收保费贷：预收保费某企业某企业 30 00030 000l 下月下月5 5日保费收入实现时，会计分录为：日保费收入实现时，会计分录为：借：预收保费借：预收保费某企业某企业 30 00030 000 贷：保费收入贷：保费收入货运险货运险 30 00030 000l由于保险单一经签单，全部保费均确认为保费收入，因由于保险单一经签单，全部保费均确认为保费收入，因此，在分期缴纳保费的情况下，未收款部分计入此，在分期缴纳保费的情况下，未收款部分计入“应收应收保费保费”科目。科目。“应收保费应收保费”应按规定计提坏账准备。应按规定计提坏账准备。直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算3.3.分期缴费的核算分期缴费的核算 【例例】某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，约定保费为保险单，约定保费为200 000200 000元，分期付款。首期通过元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到40 00040 000元，其元，其余保费分余保费分8 8期，每期收取期，每期收取20 00020 000元。元。直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算l首期收款并发生应收保费时，会计分录为：首期收款并发生应收保费时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款活期户活期户 40 00040 000 应收保费应收保费某企业某企业 160 000160 000 贷：保费收入贷：保费收入-财产综合险财产综合险 200 000200 000l以后每期收到应收保费时，会计分录为：以后每期收到应收保费时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款活期户活期户 20 00020 000 贷：应收保费贷：应收保费某企业某企业 20 00020 000l 如最后一期保费未收到已有三年以上，经确认为坏账如最后一期保费未收到已有三年以上，经确认为坏账:借：坏账准备借：坏账准备 20 00020 000 贷：应收保费贷：应收保费某企业某企业 20 00020 000l 上述已转销的应收保费以后又收到时，会计分录为：上述已转销的应收保费以后又收到时，会计分录为：借：应收保费借：应收保费某企业某企业 20 00020 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 20 00020 000同时，借：银行存款同时，借：银行存款活期户活期户 20 00020 000 贷：应收保费贷：应收保费某企业某企业 20 00020 000直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算l这种保费收取方式主要适用于财产保险业务中的两全这种保费收取方式主要适用于财产保险业务中的两全保险，如家财两全险，即以家庭财产作为保险标的，保险，如家财两全险，即以家庭财产作为保险标的，当财产发生保险责任范围内的损失时，保险公司要给当财产发生保险责任范围内的损失时，保险公司要给予赔款；若保险期满保险财产没有发生损失，则可以予赔款；若保险期满保险财产没有发生损失，则可以领取全部保险金。领取全部保险金。l两全保险将所收取的保费作为储金，并将储金作为定两全保险将所收取的保费作为储金，并将储金作为定期存款存入银行或用于购买债券，将其所孳生的利息期存款存入银行或用于购买债券，将其所孳生的利息或投资收益作为保费收入。或投资收益作为保费收入。以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算l【例例】某财产保险公司会计部门收到业务部门某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的交来的3年期家财两全险保户储金日结汇总表、年期家财两全险保户储金日结汇总表、储金收据及银行储金专户收账通知，计储金收据及银行储金专户收账通知，计4 000 000元，预定年利率为元，预定年利率为2.25，不计复利，不计复利，3年年后一次还本付息。后一次还本付息。以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算l收到保户储金，存入银行专户时，会计分录为：收到保户储金，存入银行专户时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款储金专户储金专户 4 000 4 000 000000 贷：保户储金贷：保户储金家财两全险家财两全险 4 000 4 000 000000l第一、第二年末，按预定年利率计算保户储金每年第一、第二年末，按预定年利率计算保户储金每年应计利息应计利息90 00090 000元，转作保费收入时，会计分录为：元，转作保费收入时，会计分录为：借：应收利息借：应收利息 90 00090 000 贷：保费收入贷：保费收入家财两全险家财两全险 90 00090 000以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算l 第三年，家庭财产两全险的保单到期，第三年，家庭财产两全险的保单到期，3 3年期专户存年期专户存储的定期存单转为活期存款，并将银行存款归还保户储储的定期存单转为活期存款，并将银行存款归还保户储金时，会计分录为：金时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款活期户活期户 4 270 0004 270 000 贷：银行存款贷：银行存款储金专户储金专户 4 000 4 000 000000 应收利息应收利息 180 000180 000 保费收入保费收入家财两全险家财两全险 90 00090 000同时，借：保户储金同时，借：保户储金家财两全险家财两全险 4 000 4 000 000000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 4 000 4 000 000000l中途加保的保费收入核算，与投保时保费收入中途加保的保费收入核算，与投保时保费收入的核算相同。的核算相同。中途加保和退保的核算中途加保和退保的核算1 1中途加保的核算中途加保的核算 会计分录为：会计分录为：借：银行存款借：银行存款活期户活期户 10 00010 000 贷：保费收入贷：保费收入财产综合险财产综合险 l0 000l0 000中途加保和退保的核算中途加保和退保的核算【例例】某企业投保的财产综合险因资产重估增值而引某企业投保的财产综合险因资产重估增值而引起保险金额上升，按保费率计算应追加保费起保险金额上升，按保费率计算应追加保费10 00010 000元。元。某财产保险公司会计部门收到业务部门转来的批单、某财产保险公司会计部门收到业务部门转来的批单、保费收据及银行收账通知。保费收据及银行收账通知。l非寿险原保险合同提前解除的，保险公司应当按照原非寿险原保险合同提前解除的，保险公司应当按照原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，作为保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，作为退保费，直接冲减保费收入。退保时尚结欠的应收保退保费，直接冲减保费收入。退保时尚结欠的应收保费，则应从所退保费中直接扣除。费，则应从所退保费中直接扣除。中途加保和退保的核算中途加保和退保的核算2 2中途退保的核算中途退保的核算 【例例】某企业因倒闭而要求退还财产基本险某企业因倒闭而要求退还财产基本险3 3个月保个月保费，已缴全年保费费，已缴全年保费12 00012 000元。元。会计分录为：会计分录为：借：保费收入借：保费收入财产基本险财产基本险 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 3 0003 000中途加保和退保的核算中途加保和退保的核算2 2中途退保的核算中途退保的核算 l两全保险的投保人要求中途退保，按保险费率计算应两全保险的投保人要求中途退保，按保险费率计算应收保费（保险费以年计算，不满一年的按一年收取），收保费（保险费以年计算，不满一年的按一年收取），扣除已转作保费收入的应收利息，差额作为保费收入。扣除已转作保费收入的应收利息，差额作为保费收入。保户储金扣除保费收入和应收利息后，即为应退还的保户储金扣除保费收入和应收利息后，即为应退还的储金。储金。2 2中途退保的核算中途退保的核算 中途加保和退保的核算中途加保和退保的核算2 2中途退保的核算中途退保的核算 【例例】某家庭财产两全保险投保人要求退还保户储金，投保时交某家庭财产两全保险投保人要求退还保户储金，投保时交储金储金l0 000l0 000元，保险期限为元，保险期限为3 3年，现已投保年，现已投保2 2年零年零2 2个月。经业务部个月。经业务部门审核，同意退保，收到交回的保险单及储金收据，签发批单，门审核，同意退保，收到交回的保险单及储金收据，签发批单，按保费率计算每年保费为按保费率计算每年保费为225225元，前两年已计入应计利息元，前两年已计入应计利息500500元，元，余款退还现金。余款退还现金。借：保户储金借：保户储金家财两全险家财两全险 l0 000l0 000 贷：保费收入贷：保费收入家财两全险家财两全险 225225 应收利息应收利息 500500 库存现金库存现金 9 2759 275中途加保和退保的核算中途加保和退保的核算三、三、赔款支出的核算赔款支出的核算会会计计科科目目赔款支出赔款支出 预付赔付款预付赔付款 应收代位应收代位追偿款追偿款 损益类科目，核算保险公司财产损益类科目，核算保险公司财产保险、意外伤害保险、一年期以保险、意外伤害保险、一年期以内内(含一年含一年)的健康保险业务按保的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款和发生的险合同约定支付的赔款和发生的理赔勘查费用。理赔勘查费用。损余物资损余物资 资产类科目，核算保险公司在处资产类科目，核算保险公司在处理各种理赔案件过程中，按照保理各种理赔案件过程中，按照保险合同约定预先支付的赔付款。险合同约定预先支付的赔付款。资产类科目，核算保险公司按照资产类科目，核算保险公司按照原保险合同约定承担赔偿保险金原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本。责任后取得的损余物资成本。资产类科目，核算保险公司按照资产类科目，核算保险公司按照原保险合同约定承担赔付保险金原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。责任后确认的代位追偿款。三、三、赔款支出的核算赔款支出的核算l主要核算内容：主要核算内容：u当时结案的赔款支出的核算当时结案的赔款支出的核算u预付赔款的核算预付赔款的核算u理赔勘察支出的核算理赔勘察支出的核算u损余物资的核算损余物资的核算u错赔骗赔支出的核算错赔骗赔支出的核算u代位追偿款的核算代位追偿款的核算当时结案的赔款支出的核算当时结案的赔款支出的核算【例例】某企业投保的车辆损失险出险，承保该企业财某企业投保的车辆损失险出险，承保该企业财产的保险公司的会计部门收到业务部门交来的赔款计产的保险公司的会计部门收到业务部门交来的赔款计算书和被保险人签章的赔款收据，签发赔款算书和被保险人签章的赔款收据，签发赔款100 000100 000元元的转账支票给投保人。的转账支票给投保人。会计分录为：会计分录为：借：赔款支出借：赔款支出车辆损失险车辆损失险 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 100 000100 000预付赔款的核算预付赔款的核算【例例】某企业投保的财产综合险出险，因保险双方某企业投保的财产综合险出险，因保险双方对实际损失存在争议，一时难以结案。承保该企业对实际损失存在争议，一时难以结案。承保该企业财产保险的公司先预付赔款财产保险的公司先预付赔款300 000300 000元，以银行转账元，以银行转账支票付讫。后经双方调查协商，确定保险损失为支票付讫。后经双方调查协商，确定保险损失为600 600 000000元，公司再以转账支票元，公司再以转账支票300 000300 000元补足赔款。元补足赔款。会计分录为：会计分录为：预付赔款时，预付赔款时，借：预付赔付款借：预付赔付款财产综合险财产综合险 300 000300 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 300 000300 000 补付赔款及结案时，补付赔款及结案时，借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 600 000600 000 贷：预付赔付款贷：预付赔付款财产综合险财产综合险 300 000300 000 银行存款银行存款活期户活期户 300 000300 000预付赔款的核算预付赔款的核算l损余物资一般应合理作价归投保人，并在赔款中予以损余物资一般应合理作价归投保人，并在赔款中予以扣除；如果被保险人不愿意接受，保险公司可按全额扣除；如果被保险人不愿意接受，保险公司可按全额赔付，损余物资交归保险公司处理。赔付，损余物资交归保险公司处理。l保险人承担赔偿保险金责任后取得的损余物资，应当保险人承担赔偿保险金责任后取得的损余物资，应当按照同类或类似资产的市场价格计算确定的金额确认按照同类或类似资产的市场价格计算确定的金额确认为资产，并冲减当期赔付成本。会计分录为：为资产，并冲减当期赔付成本。会计分录为：损余物资的核算损余物资的核算借：损余物资借：损余物资 贷：赔款支出贷：赔款支出l处置损余物资时，保险人应当按照收到的金额与相关处置损余物资时，保险人应当按照收到的金额与相关损余物资账面价值的差额，调整当期赔付成本。会计损余物资账面价值的差额，调整当期赔付成本。会计分录为：分录为：l若损余物资已计提跌价准备的，还应同时予以结转。若损余物资已计提跌价准备的，还应同时予以结转。借：库存现金（银行存款）借：库存现金（银行存款）（实际收到的金额）（实际收到的金额）借或贷：赔款支出借或贷：赔款支出 （借贷方差额）（借贷方差额）贷：损余物资贷：损余物资 （账面余额）（账面余额）损余物资的核算损余物资的核算损余物资的核算损余物资的核算【例例】某商场遭受水灾后，经计算，财产损失应赔款某商场遭受水灾后，经计算，财产损失应赔款2 2 00 00000 000元，保险公司应得的损余物资折价元，保险公司应得的损余物资折价100 000100 000元归元归商场所有，其余赔款由保险公司支付。会计分录为：商场所有，其余赔款由保险公司支付。会计分录为：借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000 若上例中损余物资商场没有接受，保险公司取得损余若上例中损余物资商场没有接受，保险公司取得损余物资时，同类资产的市场价格为物资时，同类资产的市场价格为125 000125 000元，后来保险元，后来保险公司将损余物资作价公司将损余物资作价110 000110 000元，出售给别的单位。在元，出售给别的单位。在此期间，该损余物资没有发生减值。此期间，该损余物资没有发生减值。交付商场赔款时交付商场赔款时:借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000取得损余物资时取得损余物资时:借：损余物资借：损余物资 125 000125 000 贷：赔款支出贷：赔款支出财产综合险财产综合险 125 000125 000出售损余物资时出售损余物资时:借：银行存款借：银行存款 110 000110 000 赔款支出赔款支出财产综合险财产综合险 15 00015 000 贷：损余物资贷：损余物资 125 000125 000损余物资的核算损余物资的核算第三节第三节 人身保险业务的核算人身保险业务的核算l人身保险概述人身保险概述l人寿保险业务的核算人寿保险业务的核算l意外伤害保险和健康险业务的核算意外伤害保险和健康险业务的核算一、人身保险业务概述一、人身保险业务概述人人身身保保险险概概 念念 保险人与投保人签订保险合同，在保险人与投保人签订保险合同，在向投保人收取一定的保险费后，在向投保人收取一定的保险费后，在被保险人因疾病或遭遇意外事故而被保险人因疾病或遭遇意外事故而致伤残或死亡，或保险期满时给付致伤残或死亡，或保险期满时给付医疗费用或保险金的保险业务。医疗费用或保险金的保险业务。种种 类类 人寿保险人寿保险 意外伤害保险意外伤害保险 健康保险健康保险 二、人寿保险业务的核算二、人寿保险业务的核算l保费收入的核算保费收入的核算l保险金给付的核算保险金给付的核算l退保的核算退保的核算保保费费收收入入保费收入保费收入 预收保费预收保费 确确 认认计计 量量科科 目目设设 置置 保费收入的确认，应同时满足前述三保费收入的确认，应同时满足前述三个确认条件。同时，对寿险原保险合个确认条件。同时，对寿险原保险合同，分期收取保费的，根据当期应收同，分期收取保费的，根据当期应收取的保费确定保费收入；一次性收取取的保费确定保费收入；一次性收取保费的，根据一次性应收取的保费确保费的，根据一次性应收取的保费确定保费收入。定保费收入。（负债类科目）（负债类科目）（损益类科目）（损益类科目）应收保费应收保费 （资产类科目）（资产类科目）人寿保险保费收入的核算人寿保险保费收入的核算l有关账务处理同财产保险。此处略。有关账务处理同财产保险。此处略。人寿保险保费收入的核算人寿保险保费收入的核算l被保险人生存到保险期满时，保险公司给付的被保险人生存到保险期满时，保险公司给付的保险金称作满期给付。如我国开办的养老保险。保险金称作满期给付。如我国开办的养老保险。l满期给付通过设置满期给付通过设置“满期给付满期给付”科目核算。该科目核算。该科目属于损益类科目，核算保险公司因人寿保科目属于损益类科目，核算保险公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险期满，公司按保险业务的被保险人生存至保险期满，公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金。险合同约定支付给被保险人的满期保险金。保险金给付的核算保险金给付的核算1 1满期给付的核算满期给付的核算（1 1）被保险人生存至期满，按保险条款规定支付保）被保险人生存至期满，按保险条款规定支付保险金时，会计分录为：险金时，会计分录为：借：满期给付借：满期给付-XX-XX险种险种 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）保险金给付的核算保险金给付的核算1 1满期给付的核算满期给付的核算保险金给付的核算保险金给付的核算1 1满期给付的核算满期给付的核算（2 2）在满期给付时，如有贷款本息未还清者，应将）在满期给付时，如有贷款本息未还清者，应将其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。会其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。会计分录为：计分录为：借：满期给付借：满期给付 （应给付金额）（应给付金额）贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 （未收到的保户质押贷款本金）（未收到的保户质押贷款本金）利息收入利息收入 （欠息金额）（欠息金额）库存现金（银行存款）库存现金（银行存款）（实际支付金额）（实际支付金额）保险金给付的核算保险金给付的核算1 1满期给付的核算满期给付的核算（3 3）在保险合同规定的缴费宽限期内发生满期给付）在保险合同规定的缴费宽限期内发生满期给付时，会计分录为：时，会计分录为：借：满期给付借：满期给付 （应给付金额）（应给付金额）贷：保费收入贷：保费收入 （投保人未缴保费金额）（投保人未缴保费金额）利息收入利息收入 （欠息金额）（欠息金额）库存现金（银行存款）库存现金（银行存款）（实际支付金额）（实际支付金额）（4 4）期末，将）期末，将“满期给付满期给付”科目的余额转入科目的余额转入“本年本年利润利润”科目时，会计分录为：科目时，会计分录为：借：本年利润借：本年利润 贷：满期给付贷：满期给付保险金给付的核算保险金给付的核算1 1满期给付的核算满期给付的核算保险金给付的核算保险金给付的核算【例例】某简易人寿保险保户保险期满，持必要证件申请某简易人寿保险保户保险期满，持必要证件申请给付保险金给付保险金10 000元。业务部门抽出该保户的业务资元。业务部门抽出该保户的业务资料（分户卡等），经检查核对无误后，填制料（分户卡等），经检查核对无误后，填制“满期给满期给付领款收据付领款收据”，连同分户卡一并交会计部门。会计人，连同分户卡一并交会计部门。会计人员复核后以现金支付保险金。员复核后以现金支付保险金。借：满期给付借：满期给付简寿险简寿险 10 00010 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 00010 000【例例】建工集团公司为员工投保期限为建工集团公司为员工投保期限为3 3年的团体两年的团体两全人寿保险，现已到期。保险公司业务部门按缴费期全人寿保险，现已到期。保险公司业务部门按缴费期限、投保份数，计算每一个被保险人已满期的保险金，限、投保份数，计算每一个被保险人已满期的保险金，总计为总计为200 000200 000元。保险公司用转账支票支付该笔保元。保险公司用转账支票支付该笔保险金。险金。借：满期给付借：满期给付团体人寿险团体人寿险 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000保险金给付的核算保险金给付的核算保险金给付的核算保险金给付的核算【例例】某客户投保保险金额为某客户投保保险金额为50 00050 000元的两全保险满元的两全保险满期，尚有期，尚有8 0008 000元的保单质押贷款未归还，该笔贷款元的保单质押贷款未归还，该笔贷款应付利息为应付利息为406406元，会计部门将贷款及利息扣除后办元，会计部门将贷款及利息扣除后办理给付。理给付。借：满期给付借：满期给付 50 00050 000 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 8 0008 000 利息收入利息收入 406406 库存现金库存现金 4141 594 594保险金给付的核算保险金给付的核算2 2死伤医疗给付的核算死伤医疗给付的核算l会计科目会计科目:死亡给付死亡给付 伤残给付伤残给付 医疗给付医疗给付 死死伤伤医医疗疗给给付付 科目科目性质性质 主要主要内容内容 损益类科目，损益类科目，核算保险公司因人寿保险及长期健核算保险公司因人寿保险及长期健康保险业务的被保险人在保险期内发生保险责任范康保险业务的被保险人在保险期内发生保险责任范围内的保险事故，公司按保险合同的约定支付给被围内的保险事故，公司按保险合同的约定支付给被保险人（或受益人）的保险金。保险人（或受益人）的保险金。保险公司对被保险人因保险事故死亡保险公司对被保险人因保险事故死亡时的给付时的给付保险公司对被保险人因保险事故永久保险公司对被保险人因保险事故永久性全部丧失劳动能力时的给付性全部丧失劳动能力时的给付保险公司对被保险人因保险事故进行保险公司对被保险人因保险事故进行医疗时的给付医疗时的给付人寿保险公司的人寿保险公司的意外伤害保险和意外伤害保险和短期医疗保险的短期医疗保险的保险金在保险金在“赔款赔款支出支出”科目核算，科目核算，不在该科目核算。不在该科目核算。l具体账务处理基本同满期给付业务的处理。具体账务处理基本同满期给付业务的处理。保险金给付的核算保险金给付的核算2 2死伤医疗给付的核算死伤医疗给付的核算l保险公司年金保险业务的被保险人生存至规定的年龄，保险公司年金保险业务的被保险人生存至规定的年龄，公司按保险合同的约定支付给被保险人的给付金额称公司按保险合同的约定支付给被保险人的给付金额称为年金给付。为年金给付。l年金给付通过设置年金给付通过设置“年金给付年金给付”科目核算。该科目属科目核算。该科目属于损益类科目，核算保险公司因年金保险业务的被保于损益类科目，核算保险公司因年金保险业务的被保险人生存至规定的年龄，公司按保险合同的约定支付险人生存至规定的年龄，公司按保险合同的约定支付给被保险人（或受益人）的给付金额。给被保险人（或受益人）的给付金额。3 3年金给付的核算年金给付的核算保险金给付的核算保险金给付的核算l具体账务处理基本同满期给付业务的处理。具体账务处理基本同满期给付业务的处理。保险金给付的核算保险金给付的核算3 3年金给付的核算年金给付的核算三、意外伤害险和健康保险业务的核算三、意外伤害险和健康保险业务的核算健康健康保险保险概概 念念 也称疾病保险，指被保险人在患病时发生医也称疾病保险，指被保险人在患病时发生医疗费用支出，或因疾病致残或死亡，或因疾疗费用支出，或因疾病致残或死亡，或因疾病伤害不能工作而减少收入时，由保险公司病伤害不能工作而减少收入时，由保险公司承担给付保险金责任的保险。承担给付保险金责任的保险。种种 类类 短期健康保险短期健康保险 长期健康保险长期健康保险 意外意外伤害伤害保险保险概概 念念 是以被保险人在保险期内因遭受意外伤是以被保险人在保险期内因遭受意外伤害造成死亡、残疾、医疗、暂时丧失劳害造成死亡、残疾、医疗、暂时丧失劳动能力由动能力由保险公司承担给付保险金责任保险公司承担给付保险金责任的保险。的保险。三、意外伤害险和健康保险业务的核算三、意外伤害险和健康保险业务的核算保费收入保费收入 应收保费应收保费 死伤医疗给付死伤医疗给付 科科目目设设置置 赔款支出赔款支出 三、意外伤害险和健康保险业务的核算三、意外伤害险和健康保险业务的核算l意外伤害险保险业务的核算与财产保险业意外伤害险保险业务的核算与财产保险业务相同。务相同。l短期健康保险业务的核算与财产保险业务短期健康保险业务的核算与财产保险业务相同。相同。l长期健康保险业务的核算与人寿保险业务长期健康保险业务的核算与人寿保险业务相同。相同。三、意外伤害险和健康保险业务的核算三、意外伤害险和健康保险业务的核算【例例】某高校为在校学生某高校为在校学生5 0005 000人投保人投保1 1年期学生团体年期学生团体平安险，保险金额为平安险，保险金额为5 0005 000元，按规定每人每年缴纳保元，按规定每人每年缴纳保费费1010元，合计元，合计50 00050 000元。经特别约定分两次缴清，投元。经特别约定分两次缴清，投保时支付保时支付50%50%，两个月后支付，两个月后支付50%50%。借：银行存款借：银行存款 25 00025 000 应收保费应收保费某高校某高校 25 00025 000 贷：保费收入贷：保费收入伤害保险（平安险）伤害保险（平安险）50 00050 000三、意外伤害险和健康保险业务的核算三、意外伤害险和健康保险业务的核算【例例】某中学投保某中学投保1 1年期学生住院医疗险，保险金额年期学生住院医疗险，保险金额为为6000060000元。该中学有位学生因患病而住院治疗，在元。该中学有位学生因患病而住院治疗，在住院期间发生理赔范围内的医疗费用住院期间发生理赔范围内的医疗费用3000030000元，按分元，按分级累进计算给付金额为级累进计算给付金额为2700027000元，经审查后当即以现元，经审查后当即以现金支付。金支付。借：赔款支出借：赔款支出健康险（医疗险）健康险（医疗险）27 00027 000 贷：库存现金贷：库存现金 27 00027 000三、意外伤害险和健康保险业务的核算三、意外伤害险和健康保险业务的核算【例例】某长期健康险保单的被保险人发生重大疾病，向某长期健康险保单的被保险人发生重大疾病，向保险人提出给付申请，保险人审查后同意给付保险金保险人提出给付申请，保险人审查后同意给付保险金100,000100,000元，但须扣除宽限期内尚未缴付的保费元，但须扣除宽限期内尚未缴付的保费43004300元元和保单质押贷款和保单质押贷款10 90010 900元（其中利息为元（其中利息为900900元）。元）。借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付长期健康险长期健康险 100 000100 000 贷：保费收入贷：保费收入 4 3004 300 保户质押贷款保户质押贷款 10 00010 000 利息收入利息收入 900900 库存现金库存现金 84 80084 800第四节第四节 再保险的核算再保险的核算l再保险概述再保险概述一、再保险概述一、再保险概述l再保险，又称分保，是指一个保险人（再保险再保险，又称分保，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险业务。用进行补偿的保险业务。l在再保险业务中，分出保险业务的保险人称为在再保险业务中，分出保险业务的保险人称为原保险人或再保险分出人，亦即为再保险合同原保险人或再保险分出人，亦即为再保险合同的投保人；接受分保业务的保险人称为再保险的投保人；接受分保业务的保险人称为再保险人或再保险接受人（分入人）。人或再保险接受人（分入人）。一、再保险概述一、再保险概述有关概念有关概念 在再保险业务中，再保险分出人为了转移风险在再保险业务中，再保险分出人为了转移风险和责任，将原保险合同中一定比例的保费收入分给和责任，将原保险合同中一定比例的保费收入分给再保险接受人，这对再保险分出人而言为分出保费，再保险接受人，这对再保险分出人而言为分出保费，对再保险接受人而言则为分保费收入。对再保险接受人而言则为分保费收入。一、再保险概述一、再保险概述有关概念有关概念 原保险人承保业务和进行经营管理要花费一定原保险人承保业务和进行经营管理要花费一定的开支，要向再保险人收取一定的分保手续费，称的开支，要向再保险人收取一定的分保手续费，称为分保佣金；有时，再保险人还要从分保盈余中支为分保佣金；有时，再保险人还要从分保盈余中支付一定比例的佣金给分出人，作为对分出人良好经付一定比例的佣金给分出人，作为对分出人良好经营成果的报酬，称为盈余佣金和纯益手续费。营成果的报酬，称为盈余佣金和纯益手续费。一、再保险概述一、再保险概述有关概念有关概念 分保佣金和盈余佣金（或纯益手续费）分保佣金和盈余佣金（或纯益手续费）对再保险接受人而言均为分保费用，对再保对再保险接受人而言均为分保费用，对再保险分出人而言则为摊回分保费用。险分出人而言则为摊回分保费用。一、再保险概述一、再保险概述有关概念有关概念 原保险合同确认的赔付款项及理赔费用，原保险合同确认的赔付款项及理赔费用，按再保险合同约定应由再保险接受人承担的部按再保险合同约定应由再保险接受人承担的部分，对再保险接受人而言为分保赔付支出，对分，对再保险接受人而言为分保赔付支出，对再保险分出人而言则为摊回赔付支出。再保险分出人而言则为摊回赔付支出。二、分出业务的核算二、分出业务的核算负债类科目，核算保险公司从事负债类科目，核算保险公司从事再保险业务应付未付的款项。再保险业务应付未付的款项。应收分保账款应收分保账款 应付分保账款应付分保账款 存入保证金存入保证金 科科目目设设置置 预收赔付款预收赔付款 分出保费分出保费 资产类科目，核算保险公司从资产类科目，核算保险公司从事再保险业务应收取的款项。事再保险业务应收取的款项。负债类科目，核算保险公司从负债类科目，核算保险公司从事再保险分出业务预收的分保事再保险分出业务预收的分保赔付款。赔付款。负债类科目，核算保险公司从负债类科目，核算保险公司从事再保险分出业务按合同约定事再保险分出业务按合同约定扣存再保险接受人的保费形成扣存再保险接受人的保费形成的保证金。的保证金。损益类科目，核算保险公司从损益类科目，核算保险公司从事再保险分出业务向再保险接事再保险分出业务向再保险接受人分出的保费。受人分出的保费。二、分出业务的核算二、分出业务的核算科科目目设设置置 资产类科目，核算再保险分出人从事再保资产类科目，核算再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。再保险分出人也可单独设置备金。再保险分出人也可单独设置“应收应收分保未到期责任准备金分保未到期责任准备金”、“应收分保未应收分保未决赔款准备金决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准应收分保寿险责任准备金备金”、“应收分保长期健康险责任准备应收分保长期健康险责任准备金金”等科目核算。等科目核算。损益类科目，核算再保险分出人从事再保损益类科目，核算再保险分出人从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。再保险准备金、长期健康险责任准备金。再保险分出人也可单独设置分出人也可单独设置“摊回未决赔款准备摊回未决赔款准备金金”、“摊回寿险责任准备金摊回寿险责任准备金”、“摊回摊回长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”等科目核算。等科目核算。应收分保应收分保合同准备金合同准备金 摊回保险摊回保险责任准备金责任准备金 三、分入业务的核算三、分入业务的核算科目设置科目设置 再保险接受人除了设置再保险接受人除了设置“应收分保账款应收分保账款”、“应应付分保账款付分保账款”、“保费收入保费收入”、“未到期责任准备金未到期责任准备金”、“保险责任准备金保险责任准备金”、“分保赔付支出分保赔付支出”、“提提取未到期责任准备金取未到期责任准备金”、“提取保险责任准备金提取保险责任准备金”等等科目外，还应设置科目外，还应设置“分保费用分保费用”、“存出保证金存出保证金”科科目进行核算。目进行核算。三、分入业务的核算三、分入业务的核算科目设置科目设置 分保费用分保费用 存出存出保证金保证金 损益类科目，核算再保险接受人向再保险分出人损益类科目，核算再保险接受人向再保险分出人支付的应由其承担的各项费用。其借方登记再保支付的应由其承担的各项费用。其借方登记再保险接受人按再保险合同约定计算确定的分保费用险接受人按再保险合同约定计算确定的分保费用金额、收到分保业务账单时对分保费用调整增加金额、收到分保业务账单时对分保费用调整增加的金额、以及按再保险合同约定计算确定的纯益的金额、以及按再保险合同约定计算确定的纯益手续费金额，贷方登记收到分保业务账单时对分手续费金额，贷方登记收到分保业务账单时对分保费用调整减少的金额。保费用调整减少的金额。资产类科目，核算再保险接受人按合同约定资产类科目，核算再保险接受人按合同约定存出的分保保证金。其借方登记存出的分保存出的分保保证金。其借方登记存出的分保保证金，贷方登记收回的分保保证金，期末保证金，贷方登记收回的分保保证金，期末借方余额，反映再保险接受人存出的分保保借方余额，反映再保险接受人存出的分保保证金。证金。