行政事业单位内部控制管理局

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,行政事业单位内部控制,主要内容,一、案例解读,二、内部控制的重要性,三、单位内部控制规范解读,四、单位内部控制的风险评估,五、单位内部控制的控制方法,六、单位内部控制的评价与监督,某单位余某利用担任出纳、报账员及会计职务之便，2005年7月至2007年1月，挪用房屋租金、代管职工工资78万元炒股，两年多盈利140余万元，后被群众举报东窗事发，退出全部赃款及违法所得。昨日，男子余某因犯挪用公款罪被人民法院一审判处有期徒刑三年，缓刑五年。,思考？,一、案例解读,某单位原会计叶某贪污案被人民法院公开庭审。叶某自调入该单位任会计二十余年，在众人的眼里一直是一个工作兢兢业业，做事中规中举的人。在对该单位进行审计过程中却发现，叶某在近三年的时间里，利用单位财务管理中存在的漏洞，通过以收款收据收取款项后不入账、或以收款收据收取款项后，再将其中的一部分开具正式收款票据入账，从而截留其中的部分收入等手段隐瞒截留代管费、水电费等收入74万元据为已有。如今，即将退休在家安度晚年的他却要饱尝铁窗之苦，为自已的行为付出沉重的代价。,思考?,一、案例解读,某单位的会计邵某与出纳马某，在1998年9月7日至2003年1月18日期间，利用职务之便，采取对单位的账外资金不计入财务账目的方法，合伙贪污单位存在银行的捐款、房款、保险费等公款产生的利息等共计11万余元。近日，她们被法院分别判处有期徒刑10年，没收财产1万元。,思考？,一、案例解读,2005年1月至2009年9月，宁夏某单位计财处委派李某到该单位下属部门作报账员工作。李某在任报账员期间，利用职务之便，在银川市万博办公用品商行、宁夏华联商厦有限公司等虚开报销发票或自制费用单，采取模仿部门负责人田某某、办公室主任陈某等25人书写签名的方法，分217笔贪污公款共计135万元。,思考？,一、案例解读,福州一家单位由于在财务管理上过于宽松，允许出纳与会计相互代理工作，让会计钻了个大空子，3年间“蚂蚁搬家”般地采用虚列支出、银行提现不入账、伪造银行对账单等手段涉嫌贪污公款300余万元。,这名会计在准备卷款潜逃时被抓获，近期被判处有期徒刑15年。,思考？,一、案例解读,50年代由美国胡佛委员会提议成立了联邦总务管理局。总务管理局的主要任务是为联邦政府提供高效率的管理条件，它是替所有联邦机构购买物品、管理办公空间的中心结构。,1978年国议两院的小组委员会就总务管理局的活动举行了听证会。人们发现的舞弊行为有：,接受贿赂,假购买。包括把总务管理局商店当作雇员为自己的孩子提供校外用品的百宝囊。在1974至1977年之间总务管理局向一个办公用品公司支付了170万美元，而从没得到供货。,管理不善。搞政治宗派、组织结构不良、自我控制不力。,启示。,一、案例解读,9,与个人强相关（潜在犯罪人）,与组织强相关（潜在受害者）,欺诈风险因素分析-基于GONE理论的分类,二、内部控制的重要性,内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。,MOTOROLA总裁加利吐克,提出一个问题往往比解决一个问题更重要。,爱因斯坦,习近平：把权力关在制度的笼子里。,李克强：把错装在政府身上的手换成市场的手。,二、内部控制的重要性,制度,管,管理,是,是根,本,本，,人,人本,管,管理,是,是补,充,充,制度,比,比人,更,更可,靠,靠,对人,本,本性,的,的不,同,同理,解,解,人的,可,可变,性,性,好制,度,度下,才,才有,好,好人,制度,管,管理,的,的基,本,本理,念,念：,先,先解,决,决思,想,想问,题,题,兵马,未,未动,，,，制,度,度先,行,行,建章,立,立制,要,要在,前,前,“拨,乱,乱反,正,正式,”,”的,管,管理,风,风格,代,代价,很,很大,内部,控,控制,是,是管,理,理资,源,源的,重,重新,整,整合,技术,与,与制,度,度同,等,等重,要,要,二、,内,内部,控,控制,的,的重,要,要性,生理,需,需要,安全,需,需要,社交,需,需要,自尊,需,需要,自我,实,实现,需,需要,马斯洛,需,需求理,论,论,二、内,部,部控制,的,的重要,性,性,1930s,1936年,AICPA,【注册,会,会计师,对财务,会,会计报,表,表的审,查,查】,1949年,AICPA,特别报,告,告,1940s,1950s,1958年,AICPA,【审计,程,程序公,告,告】,SAPNO33,1960s,1970s,1973年,AICPA,【审计,程,程序公,告,告】,SAPNO54,1977年,【反国,外,外行贿,法,法】,FCPA,1985年,TreadwayCommission,反虚假,财,财务报,告,告委员,会,会,1980s,1992年,COSO,内部控,制,制框架,1990s,2000s,2002年,SarbanesOxleyAct,（SOX）法,案,案,1934年,【证券,交,交易法,】,】,1988年,【审计,准,准则】,SASNO55,2004年,COSO,企业风险管,理,理框架,内部控制规,范,范化进程,三、单位内,部,部控制规范,解,解读,14,内部控制五,要,要素,内部监督,控制活动,风险评估,内部环境,信,息,沟,通,信,息,沟,通,基础,手段,保证,载体,依据,与,与,三、单位内,部,部控制规范,解,解读,2001年2004,年,年颁布了,内,内部会计控,制,制规范,基,基本规范（,试,试用）6,个,个具体规范,和,和5个讨论,稿,稿。,内部会计,控,控制规范,整,整个制订过,程,程中存在的,问,问题是：,控制理念比,较,较落后，只,是,是强制会计,控,控制问题而,忽,忽视了管理,控,控制。,没有区分企,业,业与行政事,业,业单位。,控制规范的,体,体系性、完,整,整性比较差,。,。只有11,个,个控制规范,，,，而且也没,有,有相应的实,施,施指南等。,时间太长，,没,没有计划性,，,，影响了实,施,施效果。,制订程序也,比,比较差，不,严,严密、不科,学,学。,三、单位内,部,部控制规范,解,解读,2012年12月17,日,日财政部颁,布,布了行政,事,事业单位内,部,部控制规范(试行）,，,，共6章65条，自2014年1,月,月1日起施,行,行。,明确提出了,建,建立和实施,内,内部控制的,四,四项基本原,则,则，突出强,调,调要“通过,制,制定制度、,实,实施措施和,执,执行程序，,对,对经济活动,的,的风险进行,防,防范和管控,”,”。,提出了,单,单位加,强,强内部,控,控制的,重,重点，,在,在于加,强,强预算,、,、收支,、,、政府,采,采购、,资,资产、,建,建设项,目,目和合,同,同等管,理,理，而,这,这六项,管,管理的,基,基础是,严,严格贯,彻,彻执行,财,财政部,制,制定发,布,布的新,财,财会制,度,度。,三、单,位,位内部,控,控制规,范,范解读,建立行,政,政事业,单,单位内,部,部控制,制,制度的,依,依据,中华,人,人民共,和,和国会,计,计法,、,、中,华,华人民,共,共和国,预,预算法,、,中,中华人,民,民共和,国,国政府,采,采购法,。,会计,基,基础工,作,作规范,行政,单,单位财,务,务规则,、,事,事业单,位,位财务,规,规则,、,、行,政,政单位,会,会计制,度,度、,事业,单,单位会,计,计准则,等。,三、单,位,位内部,控,控制规,范,范解读,行政单,位,位,按照一,定,定的法,律,律程序,建,建立的,行,行使国,家,家权力,，,，受理,国,国家事,务,务的部,门,门和单,位,位。,行政单,位,位的特,点,点,产品的,公,公共性,、,、非排,他,他性；,资,资金来,源,源的无,偿,偿性和,单,单一性,；,；预算,的,的严肃,性,性、收,支,支两条,线,线；活,动,动的非,营,营利性,；,；资金,运,运动是,单,单向性,。,。,事业单,位,位,国家为,了,了社会,公,公益目,的,的，由,国,国家机,关,关举办,或,或其他,组,组织利,用,用国有,资,资产举,办,办的，,从,从事科,教,教文卫,等,等活动,的,的社会,组,组织。,事业单,位,位的特,点,点,不以盈,利,利为目,的,的；财,政,政及其,他,他单位,拨,拨入资,金,金，主,要,要不以,经,经济利,益,益的获,取,取为回,报,报。,三、单,位,位内部,控,控制规,范,范解读,单位内,部,部控制,的,的概念,内部控,制,制，是,指,指单位,为,为实现,控,控制目,标,标，通,过,过制定,制,制度、,实,实施措,施,施和执,行,行程序,，,，对经,济,济活动,的,的风险,进,进行防,范,范和管,控,控。,单位内,部,部控制,的,的目标,合理保,证,证单位,经,经济活,动,动合法,合,合规、,资,资产安,全,全和使,用,用有效,、,、财务,信,信息真,实,实完整,，,，有效,防,防范舞,弊,弊和预,防,防腐败,，,，提高,公,公共服,务,务的效,率,率和效,果,果。,企业内部控制,基本规范目标,合规目标,资产目标,报告目标,经营目标,战略目标,合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略,三、单,位,位内部,控,控制规,范,范解读,比较,财务信,息,息,资产安,全,全,公共服,务,务,反映,分解,愿景线,安全线,主线,警戒线,底线,防,范,舞,弊,合,法,合,规,保证,前提,单位控制,目,目的,三、单位,内,内部控制,规,规范解读,单位内部,控,控制的原,则,则,全面性原,则,则。内部,控,控制应当,贯,贯穿单位,经,经济活动,的,的决策、,执,执行和监,督,督全过程,，,，实现对,经,经济活动,的,的全面控,制,制。,重要性原,则,则。在全,面,面控制的,基,基础上，,内,内部控制,应,应当关注,单,单位重要,经,经济活动,和,和经济活,动,动的重大,风,风险。,制衡性原,则,则。内部,控,控制应当,在,在单位内,部,部的部门,管,管理、职,责,责分工、,业,业务流程,等,等方面形,成,成相互制,约,约和相互,监,监督。,适应性原,则,则。内部,控,控制应当,符,符合国家,有,有关规定,和,和单位的,实,实际情况,，,，并随着,外,外部环境,的,的变化、,单,单位经济,活,活动的调,整,整和管理,要,要求的提,高,高，不断,修,修订和完,善,善。,三、单位,内,内部控制,规,规范解读,基本要求,单位负责,人,人对本单,位,位内部控,制,制的建立,健,健全和有,效,效实施负,责,责。,单位应当,根,根据规范,建,建立适合,本,本单位实,际,际情况的,内,内部控制,体,体系，并,组,组织实施,。,及时评析,贯,贯彻执行,情,情况。应,认,认真学习,、,、积极贯,彻,彻新财会,制,制度，也,要,要动态分,析,析、积极,改,改进内部,控,控制制度,与,与机制。,加强服务,与,与监督。,应,应坚持履,职,职尽责、,依,依法行政,，,，充分结,合,合自身履,行,行行政监,管,管职责的,实,实际情况,，,，采取宣,传,传、培训,、,、座谈、,调,调研、监,督,督检查等,方,方式，积,极,极督促本,系,系统内部,以,以及其他,相,相关行政,事,事业单位,学,学习、贯,彻,彻并严格,执,执行新财,会,会制度。,加强自律,与,与律他。,通,通过加强,内,内部控制,尤,尤其是预,算,算管理和,收,收支管理,，,，强化财,务,务管理，,严,严格控制,“,“三公经,费,费”支出,，,，着力提,高,高财政资,金,金使用绩,效,效。,三、单位,内,内部控制,规,规范解读,实施步骤,梳理单位,各,各类经济,活,活动的业,务,务流程,明确业务,环,环节,系统分析,经,经济活动,风,风险,确定风险,点,点,选择风险,应,应对策略,在此基础,上,上根据国,家,家有关规,定,定建立健,全,全单位各,项,项内部管,理,理制度并,督,督促相关,工,工作人员,认,认真执行,。,。,三、单位,内