土地使用税困难减免办法讲解课件

城镇土地使用困难减免政策讲解城镇土地使用困难减免政策讲解让知识变得让知识变得更轻松更轻松城镇土地使用困难减免政策讲解城镇土地使用困难减免政策讲解止于至善止于至善Page 2土地使用税困难减免政策土地使用税困难减免政策一、困难情形和困难指标一、困难情形和困难指标二、排除情形二、排除情形三、申请额度三、申请额度四、申请时限四、申请时限五、注意事项五、注意事项六、六、提交资料提交资料土地使用税困难减免政策一、困难情形和困难指标土地使用税困难减免政策一、困难情形和困难指标止于至善止于至善Page 3困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项小项）第一大类第一大类因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害其它不可抗力因素遭受重大损失损失额占上一年度经营损失额占上一年度经营收入收入10%（含）以上（含）以上损失额占其注册资本的损失额占其注册资本的20%（含）以上（含）以上损失额超过其当年应缴损失额超过其当年应缴城镇土地使用税税额城镇土地使用税税额或或或或或或困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项）第一大类因风、火、水、地震小项）第一大类因风、火、水、地震止于至善止于至善Page 4困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项小项）第二大类第二大类承担政府任务从事国家鼓励和扶持产业从事社会公益事业亏损额超过当年应缴纳亏损额超过当年应缴纳城镇土地使用税税额城镇土地使用税税额亏损额占当年经营收入亏损额占当年经营收入30%（含）以上（含）以上连续连续3年发生亏损且当年亏损额占当年经营年发生亏损且当年亏损额占当年经营收入收入10%（含）以上（含）以上或或或或或或或或困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项）第二大类亏损额超过当年应缴小项）第二大类亏损额超过当年应缴止于至善止于至善Page 5困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项小项）第三大类第三大类政府建设规划环境治理导致土地不能使用导致土地不能使用导致生产经营受到严重影响导致生产经营受到严重影响困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项）第三大类导致土地不能使用导小项）第三大类导致土地不能使用导止于至善止于至善Page 6困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项小项）第四大类第四大类全面全面停产、停业停产、停业半年半年（含含）以上）以上困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项）第四大类小项）第四大类止于至善止于至善Page 7困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项小项）第五大类第五大类关闭、撤销、破产、法院查封，关闭、撤销、破产、法院查封，导致土地闲置不用的导致土地闲置不用的困难情形及指标（困难情形及指标（5大类大类 9小项）第五大类小项）第五大类止于至善止于至善Page 8排除情形（排除情形（4类类 ）财政部、国家税务总局明文规定不能享受财政部、国家税务总局明文规定不能享受城镇土地使用税减免的纳税人用地城镇土地使用税减免的纳税人用地从事国家限制或不鼓励发展产业的纳税人从事国家限制或不鼓励发展产业的纳税人用地用地违反法律、法规规定，被相关部门责令停违反法律、法规规定，被相关部门责令停产、关闭、撤销的纳税人用地产、关闭、撤销的纳税人用地纳税人出租、出借土地纳税人出租、出借土地排除情形（排除情形（4类类 ）财政部、国家税务总局明文规定不能享受城镇）财政部、国家税务总局明文规定不能享受城镇止于至善止于至善Page 9申请额度申请额度第一大类第一大类因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害其它不可抗力因素遭受重大损失或或免征免征当年应缴纳城镇土地使用税当年应缴纳城镇土地使用税申请额度第一大类因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害其它不申请额度第一大类因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害其它不止于至善止于至善Page 10第二大类第二大类承担政府任务从事国家鼓励和扶持产业从事社会公益事业或或或或申请额度申请额度申请额度申请额度减半征收减半征收当年应缴纳城镇土地使用税当年应缴纳城镇土地使用税第二大类或或申请额度申请额度第二大类或或申请额度申请额度止于至善止于至善Page 11第三大类第三大类政府建设规划环境治理申请额度申请额度导致土地不能使用导致土地不能使用导致生产经营受到严重影响导致生产经营受到严重影响免征免征影影响期间应响期间应缴纳城镇缴纳城镇土地使用土地使用税税减半征收减半征收影响期间影响期间应缴纳城应缴纳城镇土地使镇土地使用税用税第三大类政府建设规划申请额度导致土地不能使用导致生产经营受到第三大类政府建设规划申请额度导致土地不能使用导致生产经营受到止于至善止于至善Page 12申请额度申请额度全面停产、停业半年全面停产、停业半年（含）以上（含）以上关闭、撤销、破产、关闭、撤销、破产、法院查封法院查封免征免征停产、停产、停业期间应停业期间应缴纳城镇土缴纳城镇土地使用税地使用税免征免征闲置闲置期间应缴纳期间应缴纳城镇土地使城镇土地使用税用税申请额度全面停产、停业半年（含）以上关闭、撤销、破产、法院查申请额度全面停产、停业半年（含）以上关闭、撤销、破产、法院查止于至善止于至善Page 13申请时限申请时限 城镇土地使用税困难减免，按年申请、城镇土地使用税困难减免，按年申请、核准。纳税人自核准。纳税人自年度终了后年度终了后6 6个月个月内向主管内向主管地税机关申请减免城镇土地使用税；发生地税机关申请减免城镇土地使用税；发生本办法本办法第四条第一种情形第四条第一种情形的的,自自遭受重大损遭受重大损失次月至年度终了后失次月至年度终了后6 6个月内个月内向主管地税机向主管地税机关申请减免城镇土地使用税。关申请减免城镇土地使用税。申请时限申请时限 城镇土地使用税困难减免，按年申请、核准。纳税城镇土地使用税困难减免，按年申请、核准。纳税止于至善止于至善Page 14注意事项注意事项1、出租出借土地不能享受减免，应剔除。、出租出借土地不能享受减免，应剔除。2、申请额度中所称、申请额度中所称“应缴纳城镇土地使用税应缴纳城镇土地使用税”均为均为享受政策性减免后享受政策性减免后的应纳税额。的应纳税额。举例：举例：A企业年应纳土地使用税企业年应纳土地使用税50万元，已享受农业采摘观万元，已享受农业采摘观光用地优惠政策免税光用地优惠政策免税20万元，如符合困难减免减半政策，则万元，如符合困难减免减半政策，则可享受（可享受（50-20）/2=15万元的困难减免金额。万元的困难减免金额。注意事项注意事项1、出租出借土地不能享受减免，应剔除。、出租出借土地不能享受减免，应剔除。止于至善止于至善Page 15注意事项注意事项3、困难指标中所称困难指标中所称“或超过其当年应缴城镇或超过其当年应缴城镇土地使用税税额的土地使用税税额的”仍是仍是政策性减免前政策性减免前的应的应纳税额。纳税额。举例：如举例：如A企业年应纳土地使用税企业年应纳土地使用税50万元，已享受农业采摘万元，已享受农业采摘观光用地优惠政策免税观光用地优惠政策免税20万元，企业属于从事国家扶持产业，万元，企业属于从事国家扶持产业，则企业在自行判定亏损额是否超过当年应缴纳城镇土地使用则企业在自行判定亏损额是否超过当年应缴纳城镇土地使用税税额时，应选择税税额时，应选择50万元作为判定标准。万元作为判定标准。注意事项注意事项3、困难指标中所称困难指标中所称“或超过其当年应缴城镇土地使用税或超过其当年应缴城镇土地使用税止于至善止于至善Page 16提交资料提交资料申请报告申请报告1.纳税人申请报告，包括以下内容：纳税人申请报告，包括以下内容：（1）企业的基本情况）企业的基本情况（2）土地税源情况，土地使用税缴纳情况）土地税源情况，土地使用税缴纳情况（3）有无享受除困难减免之外的土地使用税减免）有无享受除困难减免之外的土地使用税减免（4）有无出租、出借土地）有无出租、出借土地（5）财务报表主要指标变动情况）财务报表主要指标变动情况（6）属于）属于办法办法中何种困难情形中何种困难情形提交资料提交资料申请报告申请报告1.纳税人申请报告，包括以下内容：纳税人申请报告，包括以下内容：止于至善止于至善Page 17提交资料提交资料申请报告申请报告（7）如属于）如属于“风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其它不可抗力因素其它不可抗力因素”情形或情形或“承担政府任务或从事国家鼓励和承担政府任务或从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业扶持产业或社会公益事业”情形，应对困难指标进行说明，如情形，应对困难指标进行说明，如“损失额占上一年度经营收入损失额占上一年度经营收入10%（含）以上（含）以上”“亏损额占当年经亏损额占当年经营收入营收入30%（含）以上（含）以上”等。等。（8）如属于从事国家鼓励和扶持产业申请减免的，须明确）如属于从事国家鼓励和扶持产业申请减免的，须明确指出本企业符合指出本企业符合产业结构调整指导目录（产业结构调整指导目录（2011年本）年本）2013年修年修正版正版中的具体那一项，中的具体那一项，目录目录可以通过市地税局门户网站查可以通过市地税局门户网站查询下载（网站首页右上方搜索栏输入询下载（网站首页右上方搜索栏输入“产业结构产业结构”即可）。如果即可）。如果企业认为符合其它文件中的鼓励产业，也可提供具体的文件名称、企业认为符合其它文件中的鼓励产业，也可提供具体的文件名称、文件号，说明本企业符合文件中规定的何种鼓励产业。文件号，说明本企业符合文件中规定的何种鼓励产业。提交资料提交资料申请报告（申请报告（7）如属于）如属于“风、火、水、地震等造成的严重风、火、水、地震等造成的严重止于至善止于至善Page 18提交资料提交资料申请报告申请报告（9）如因政府建设规划、环境治理等原因，导致生产经营）如因政府建设规划、环境治理等原因，导致生产经营受到严重影响的，要说明两者之间的影响关系，可以和未发生政受到严重影响的，要说明两者之间的影响关系，可以和未发生政府建设规划、环境治理情形之前相比。府建设规划、环境治理情形之前相比。（10）如属于全面停产、停业半年（含）以上的，需明确何）如属于全面停产、停业半年（含）以上的，需明确何时停产、停业。时停产、停业。纳税人申请报告需盖公章。纳税人申请报告需盖公章。提交资料提交资料申请报告（申请报告（9）如因政府建设规划、环境治理等原因，导）如因政府建设规划、环境治理等原因，导止于至善止于至善Page 19提交资料提交资料减免税申请表（通用）减免税申请表（通用）该表该表该表该表也可通过市地税局门户网站查询下载也可通过市地税局门户网站查询下载（网站首页右上方搜索栏输入（网站首页右上方搜索栏输入“减免税申请减免税申请表表”即可）即可）减免税申请表（通用）减免税申请表（通用）需盖公章。需盖公章。提交资料提交资料减免税申请表（通用）该表该表也可通过市地税局门户网减免税申请表（通用）该表该表也可通过市地税局门户网止于至善止于至善Page 20提交资料提交资料减免税申请核准表减免税申请核准表该表该表该表该表也可通过市地税局门户网站查询下载也可通过市地税局门户网站查询下载（网站首页右上方搜索栏输入（网站首页右上方搜索栏输入“减免税申请减免税申请核准表核准表”即可）即可）减免税申请核准表（通用）减免税申请核准表（通用）需盖公章。需盖公章。提交资料提交资料减免税申请核准表该表该表也可通过市地税局门户网站查减免税申请核准表该表该表也可通过市地税局门户网站查止于至善止于至善Page 21提交资料提交资料纳税人财务报表纳税人财务报表该表该表属于关闭、撤销、破产、法院查封的不需属于关闭、撤销、破产、法院查封的不需提供。提供。其中：困难指标属于损失额占上一年度经营收入其中：困难指标属于损失额占上一年度经营收入10%（含）以上，需提供申请减免税款所属年度上一年财务报表（含）以上，需提供申请减免税款所属年度上一年财务报表和申请减免税款所属年度财务报表，比如和申请减免税款所属年度财务报表，比如2018年申请年申请2017年度土地使用税困难减免，就需提供年度土地使用税困难减免，就需提供2016年和年和2017年的财年的财务报表。务报表。提交资料提交资料纳税人财务报表该表属于关闭、撤销、破产、法院查封的纳税人财务报表该表属于关闭、撤销、破产、法院查封的止于至善止于至善Page 22提交资料提交资料纳税人财务报表纳税人财务报表属于全面停产、停业半年（含）以上的，需提供正常生属于全面停产、停业半年（含）以上的，需提供正常生产经营年度财务报表或证明其曾经正常生产经营的其它证明产经营年度财务报表或证明其曾经正常生产经营的其它证明材料（如增值税、营业税、企业所得税等和生产经营高度相材料（如增值税、营业税、企业所得税等和生产经营高度相关的税种缴纳记录），并同时提供申请减免税款所属年度财关的税种缴纳记录），并同时提供申请减免税款所属年度财务报表。务报表。困难指标属于连续困难指标属于连续3年发生亏损且当年亏损额占当年经营年发生亏损且当年亏损额占当年经营收入收入10%（含）以上的，应提供连续（含）以上的，应提供连续3年的财务报表。年的财务报表。其它情形仅需提供申请减免税款所属年度财务报表。其它情形仅需提供申请减免税款所属年度财务报表。所有财务报表均需盖公章。所有财务报表均需盖公章。提交资料提交资料纳税人财务报表属于全面停产、停业半年（含）以上的，纳税人财务报表属于全面停产、停业半年（含）以上的，止于至善止于至善Page 23提交资料提交资料 附送资料附送资料（1）属于风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其）属于风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其它不可抗力因素情形的，必须要附送证明材料，形式不限，它不可抗力因素情形的，必须要附送证明材料，形式不限，只要能证明企业遭受上述情形的都可以。只要能证明企业遭受上述情形的都可以。（2）属于承担政府任务的，符合承担政府任务情形的，）属于承担政府任务的，符合承担政府任务情形的，应提供有关部门的文件或其它证明材料（如协议或合同等）。应提供有关部门的文件或其它证明材料（如协议或合同等）。（3）属于从事国家鼓励和扶持产业的，应提供从事国家）属于从事国家鼓励和扶持产业的，应提供从事国家鼓励和扶持产业的证明材料。鼓励和扶持产业的证明材料。提交资料提交资料 附送资料（附送资料（1）属于风、火、水、地震等造成的严重自）属于风、火、水、地震等造成的严重自止于至善止于至善Page 24提交资料提交资料 附送资料附送资料（4）属于从事社会公益事业的，应提供有关部门出具的）属于从事社会公益事业的，应提供有关部门出具的社会公益事业性质证明材料。社会公益事业性质证明材料。（5）属于退市进园等政府建设规划情形的，要提供政府）属于退市进园等政府建设规划情形的，要提供政府退市进园有关文件（能明确该地块属于退市进园范围）以及退市进园有关文件（能明确该地块属于退市进园范围）以及进园协议等。进园协议等。（6）属于环境治理情形的，应提供区（县）级以上环境）属于环境治理情形的，应提供区（县）级以上环境保护部门提供的确认证明。保护部门提供的确认证明。（7）属于关闭、撤销、破产、法院查封情形的，应提供）属于关闭、撤销、破产、法院查封情形的，应提供相关部门的证明材料。相关部门的证明材料。提交资料提交资料 附送资料（附送资料（4）属于从事社会公益事业的，应提供有关）属于从事社会公益事业的，应提供有关止于至善止于至善Page 25提醒提醒5月已至，月已至，6月即将到来，离土地使用税困难减免月即将到来，离土地使用税困难减免申请最后期限不到申请最后期限不到2个月，如果有发生上述个月，如果有发生上述5大类大类9小项情形之一，且符合困难指标，缴纳土地使用税小项情形之一，且符合困难指标，缴纳土地使用税确有困难的企业，请抓紧时间准备相关材料，务必确有困难的企业，请抓紧时间准备相关材料，务必在在6月底前月底前到办税服务厅到办税服务厅提出申请提出申请，逾期将不再受理逾期将不再受理。资料要尽可能准备详尽，如果资料准备不充分，资料要尽可能准备详尽，如果资料准备不充分，可能会因证据不足导致不能享受困难减免，请务必可能会因证据不足导致不能享受困难减免，请务必多提供关联度较高的佐证材料。多提供关联度较高的佐证材料。提醒提醒5月已至，月已至，6月即将到来，离土地使用税困难减免申请最后期限月即将到来，离土地使用税困难减免申请最后期限止于至善止于至善Page 26土地使用税困难减免办法讲解课件土地使用税困难减免办法讲解课件