会计学原理课件(厦大)

会计学原理厦门大学会计系陈少华 2185096/2181523(o)1感谢下载第O章课程综述第一章企业综述第二章会计学科与会计职业综述第三章会计基础理论第四章会计基本程序与方法第五章日常会计记录第六章主要经济活动的经济核算第七章会计报表第八章会计基础工作第九章会计规范体系第十章电算化会计信息系统2感谢下载第O章课程综述一、课程简介二、学习要求三、相关资源3感谢下载一、课程简介n课程内容:主要介绍财务会计基本理论、方法与程序。n学习目标：了解会计的产生和发展的根本原因；了解会计在公司治理中的作用；了解会计学科的基本框架；了解会计职业的基本特点、要求；熟悉会计的基本程序与方法知识及其应用；了解我国会计基础工作和会计规范体系；了解电算化会计信息系统相关程序和方法。4感谢下载二、学习要求n阅读教材n加强练习n掌握与应用相关学习资源n注意理论与实践结合n完成其他学习任务5感谢下载三、相关资源（一）教材与学习指导书n陈少华.会计学原理(第二版).厦门大学出版社2005.8n陈少华.会计学原理学习指导与练习(第二版).厦门大学出版社.2005.96感谢下载（二）参考教材与书籍n葛家澍主编：会计学导论（第2版），立信会计出版社1998n吴水澎.会计学原理M.辽宁:辽宁人民出版社，2005.4n陈少华主编师途财经白领职业规划，中国财政经济出版社2004n(美)威廉J.小布鲁斯著；陆正飞主译会计学精要：教程和案例大连：东北财经大学出版社，1998n中华人民共和国财政部颁布的：企业会计准则、企业会计制度7感谢下载（三）国内著名网页nhttp:/ 中华会计网校网站，对报考会计师以及注会应该会有很大帮助。其主要内容包括会计信息、财经法规、会计文苑、财会书店、会计咨询等。nhttp:/ 美国注册会计师协会的官方网站。AICPA，即American Institute of Certified Public Accountants。该网页 主 要 由 CPA News Center，Spotlight Area，Exposure Drafts，AICPA Store四部分组成。你从该网页可以得到美国注册会计师协会的最新资讯，比如在AICPA Store里你可以得到PCAOB（Public Company Accounting Oversight Board）的准则以及相关规定；在Spotlight Area里你可以了解最新财务报告语言XBRL，即Extensible Business Reporting Language。10感谢下载nhttp:/www.fasb.org/FASB是Financial Accounting Standards Board的简称。此网站是美国财务会计准则委员会的官方网站。你可以从中获取FASB的最新资讯，而且从这里下载其公布的最新财务会计准则。11感谢下载nhttp:/www.acca.org.uk/特许公认会计师公会的官方网站。ACCA，即特许公认会计师公会(The Association of Chartered Certified Accountants，简称ACCA)。该公会的总部设在伦敦。ACCA作为国际上最大的和发展最快的职业会计师团体，其网站将会给你提供包括考试、会计学习、国际会计最新进展等诸多方面有用的资讯。12感谢下载nhttp:/www.ifac.org/国际会计师联合会的官方网站。IFAC即International Federation Accountants。从中你能得到国际会计师联合会最新的新闻、公布的草案和发布的国际会计准则等内容。nhttp:/aaahq.org/index.cfm 美国会计学会的网站，带有比较重的研究气息。主要介绍该学会的活动、研究的进展情况、学术出版情况等等。13感谢下载nhttp:/www.iasb.org/国际会计准则委员会的官方网站。其主要介绍IASB召开的会议、发生的新闻、工作日历以及最近的热点问题等等。特别是你能从中得到最新发布的国际会计准则。nhttp:/www.imanet.org/ima/index.asp 美国管理会计师协会的官方网站。IMA，即Institute of Management Accountants。这里有最新的管理会计方面的信息，如管理会计方面的研究进展；还可以得到管理会计方面文献资料。nhttp:/www.fma.org/国际财务管理协会的官方网站。FMA即Financial Management Association International，它提供国际财务管理方面的最新进展，并且拥有大量的有关这方面的 信 息。另 外，该 网 站 还 提 供 FM（Financial Management）、JAF（The Journal of Applied Finance）等杂志的网上出版文本。14感谢下载nhttp:/www.theiia.org/内部审计师协会的官方网站。IIA，即the Institute of Internal Auditors。这个网站提供大量内部审计方面的资讯，比如有关COSO方面的最新进展。nhttp:/www.sec.gov/美国证券交易委员会的官方网站，SEC，即Securities and Exchange Commission的简称。作为对美国会计准则制定颇有影响的政府机构，了解其最新的相关信息，对关注会计方面的人士来说，也是相当必要的。nhttp:/www.asb.org.uk/英国的财务报告委员会（FRC，financial reporting Council）的官方网站。在这个网站中包括英国会计准则委员会（ASB），审计执业委员会（APB，Auditing Practices Board），会计职业监督委员会（POBA，Professional Oversight Board For Accountancy）等英国主要的会计方面的专业团体的内容。可以说是研究英国会计最权威的网站。15感谢下载（五）会计类杂志n会计研究会计研究 中国会计学会和中国成本研究会联合主办的学术性刊物。创刊于中国会计学会和中国成本研究会联合主办的学术性刊物。创刊于19801980年。年。本刊以创立具有中国特色的以讲求经济效益为中心的会计（成本）理论、方本刊以创立具有中国特色的以讲求经济效益为中心的会计（成本）理论、方法体系为宗旨，主要刊登有关理论探讨、工作研究、调查报告、改革建议、法体系为宗旨，主要刊登有关理论探讨、工作研究、调查报告、改革建议、教学研究、书刊评介等方面的文章，并以适当篇幅介绍国外财会理论和实务教学研究、书刊评介等方面的文章，并以适当篇幅介绍国外财会理论和实务的有关资料。的有关资料。n中国注册会计师中国注册会计师 中国注册会计师杂志是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外中国注册会计师杂志是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外公开发行的国家一级刊物，是中国注册会计师协会会刊。现为月刊，每期公开发行的国家一级刊物，是中国注册会计师协会会刊。现为月刊，每期8080页，采用国际流行的大页，采用国际流行的大1616开本、彩色印制。开本、彩色印制。n财务与会计财务与会计 从千余种专业与综合性报刊文献中收集财会理论与实务的精粹，该刊在保持从千余种专业与综合性报刊文献中收集财会理论与实务的精粹，该刊在保持理论性的基础上，更加突出其实用性与可读性，注重财会技术与业务知识的理论性的基础上，更加突出其实用性与可读性，注重财会技术与业务知识的介绍与探讨，回答和解释实际工作中出现的问题介绍与探讨，回答和解释实际工作中出现的问题 16感谢下载会计类杂志n财会月刊财会月刊 创刊于创刊于19801980年年3 3月，是全国三大财会刊物之一，被评为全国优秀经济期刊、月，是全国三大财会刊物之一，被评为全国优秀经济期刊、全国中文核心期刊，在国内外财会理论和实务工作者中都有广泛的影响。全国中文核心期刊，在国内外财会理论和实务工作者中都有广泛的影响。n财经研究财经研究 财经研究由中华人民共和国教育部主管，上海财经大学主办，财经财经研究由中华人民共和国教育部主管，上海财经大学主办，财经研究编辑部编辑出版。该刊集学术性、现实性于一体，既提倡学术原研究编辑部编辑出版。该刊集学术性、现实性于一体，既提倡学术原创性，保证每年有相当一部分研究理论前沿问题的、在全国具有领先水创性，保证每年有相当一部分研究理论前沿问题的、在全国具有领先水平的学术研究成果通过本刊发表；又注重现实性，对经济建设出现的热平的学术研究成果通过本刊发表；又注重现实性，对经济建设出现的热点、难点和焦点进行跟踪研究，并将其中的优秀学术研究成果及时地予点、难点和焦点进行跟踪研究，并将其中的优秀学术研究成果及时地予以发表以发表 。n财会通讯财会通讯 月刊，月刊，19801980年创刊，财会专业刊物。探讨财会理论，交流工作经验，解年创刊，财会专业刊物。探讨财会理论，交流工作经验，解决实践中的问题。介绍国内外财务会计理论研究中的新进展及相关资料决实践中的问题。介绍国内外财务会计理论研究中的新进展及相关资料 17感谢下载（六）相关报刊n经营报n21世纪经济导报n中国财经报n中国证券报n金融时报n财经时报18感谢下载第一章企业综述一、什么是企业二、经济活动和资金运动过程三、现代公司治理结构19感谢下载n内容提要掌握掌握：企业的定义了解了解：企业治理结构资金运动过程。n学习目标掌握什么是企业，了解企业经营活动与资金运动过程，以及企业治理结构20感谢下载一、什么是企业企业及其分类企业的五个方面：目标与行为权利与义务本质和特征企业的经营环境企业的经营环境21感谢下载（一）企业及其分类n企业n企业演变n企业分类22感谢下载1、企业n组织分为社会组织和非社会组织n企业是盈利性的经济组织非社会组织企业社会组织23感谢下载2、企业演变个体业主制合伙制公司制本书的考察对象各种企业形式的优缺点思考：24感谢下载3、企业分类按所有制形式：国有集体所有私有混合所有城镇乡镇境外按所在地域：按组织结构：按行业：合伙独资公司服务业金融房地产商业工业25感谢下载（二）企业经营环境内部经营环境外部经营环境26感谢下载1、外部经营环境n政治环境n经济环境n技术环境n法律环境n社会环境27感谢下载2、内部经营环境n人力n物力n财力n管理政策与制度28感谢下载（三）企业目标和企业行为n企业目标n企业行为企业行为的定义研究企业行为的目的：考察企业决策模式及其原因、辨别企业行为是否合理影响企业行为的因素：组织形式、国家管理企业的方式、市场29感谢下载（四）企业的权利与义务n概念：权利指法律授予的资格；义务指企业必须根据法律的有关规定对自己的行为负责n公司的权利与义务的特征：财产独立、利益独立、责任独立30感谢下载（五）企业的本质和特征n企业的本质：市场价格机制的替代物n企业的特征：获取赢利为出发点；自主经营、自负盈亏、独立核算的实体。31感谢下载二、经济活动和资金运动过程n企业的主要经济活动n企业的资金运动过程筹资筹资投资投资经营经营资金投入资金投入资金循环和周转资金循环和周转资金退出资金退出自自有有资资金金筹筹集集借借入入资资金金筹筹集集研研究究与与开开发发采采购购人人力力资资源源管管理理市市场场营营销销与与售售后后服服务务利利润润形形成成与与分分配配生生产产 直直接接对对外外投投资资对对外外证证券券投投资资32感谢下载三、现代公司治理结构n现代公司治理结构n现代公司的责权利划分：我国公司治理结构具有四个组成部分：股东大会、董事会、监事会和执行机构 股东大会董事会经理人员企业员工监事会33感谢下载第二章会计学科与会计职业综述一、什么是会计二、会计与财经白领职业三、会计职业的知识结构四、会计专业技术职称五、会计学主干课程34感谢下载学习目标：n理解什么是会计；n掌握会计整体框架以及会计在公司治理中的作用；n了解财经相关白领职业、会计职业相关知识结构、会计专业技术职称；n了解会计学主干课程情况，重点掌握会计学原理课程的内容。35感谢下载一、什么是会计n会计的性质n会计的整体架构n会计在公司治理结构中的作用36感谢下载1、会计的性质（1）我们的会计定义会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统各种会计定义的分析（了解）信息系统论管理活动论管理工具论艺术论（2）会计的环境（3）制约条件（4）会计管制市场的供求关系有足够力量控制信息的数量和内容，从而保护投资者单靠市场力量不足以控制会计信息，应当通过会计管制保护投资者37感谢下载2、会计的整体架构财务会计管理会计审计财务管理广义的会计:狭义的会计:财务会计管理会计向外部提供信息向外部提供信息服务于企业内部经营管理服务于企业内部经营管理38感谢下载3、会计在公司治理结构中的作用n商业语言与公司治理工具n企业财务组织结构财务副总裁EDP经理会计经理财务经理内部审计计划和控制普通会计税务计划成本会计工资表应收账款应付账款开单财产会计财务报表编制销售分析和预测系统财务报表编制系统应收账款系统应付账款系统开单和供应定货系统因定资产会计工资表系统成本计算系统间接控制系统（填写支票和调整系统、现金收入系统、存货控制系统等）年度计划系统39感谢下载二、会计与财经白领职业n首席财务官（首席财务官（CFOCFO）n注册会计师（注册会计师（CPACPA）n管理会计师（管理会计师（CMACMA）n内部审计师（内部审计师（CIACIA）n注册金融分析师（注册金融分析师（CFACFA）n注册财务策划师注册财务策划师n商务策划师商务策划师n注册税务师注册税务师n注册资产评估师注册资产评估师n精算师精算师40感谢下载三、会计职业的知识结构n建立合理知识结构的必要性n预备知识n会计人员应具备的专业知识分析会计人员应具备的专业知识结构会计人员应具备的专业知识结构会计人员应具备的专业胜任能力分析会计人员应具备的专业胜任能力分析41感谢下载四、会计专业技术职称n会计从业资格的有关规定n会计专业技术资格考试制度及聘任制度会计从业资格的取得会计从业资格的取得会计从业资格证书实行注册登记制会计从业资格证书实行注册登记制会计从业资格证书实行定期年检制会计从业资格证书实行定期年检制初级会计职称初级会计职称中级会计职称中级会计职称高级会计职称高级会计职称42感谢下载五、会计学主干课程n会计学原理n中级财务会计n高级财务会计n成本会计n管理会计n公司理财n审计43感谢下载第三章会计基础理论一、会计假设与会计目标二、财务会计信息的内容及其作用三、会计对象的具体化四、会计等式44感谢下载学习目标：n掌握会计一些最基本的概念与理论，如会计假设、会计目标、会计对象等等；n了解财务会计能提供的信息，及其提供的信息的作用；n掌握会计要素的内容；理解会计恒等式。45感谢下载一、会计假设与会计目标n会计假设n会计目标会计主体会计主体会计持续经营会计持续经营会计分期会计分期货币计价货币计价受托责任观受托责任观决策有用观决策有用观46感谢下载二、财务会计信息的内容及其作用n财务会计应当提供的信息：财务会计应当提供的信息：1、关于企业的经济资源方面的信息。2、关于企业在报告期内的经营绩效3、关于企业现金流动的信息4、有关受托责任的信息。5、非财务信息和未来信息47感谢下载n财务报告的范围财务报告的范围n财务会计信息的作用财务会计信息的作用：1、反映企业管理当局的受托经管责任 2、有助于投资者和债权人等进行合理的决策 3、财务会计信息是签订与执行诸多经济合同（契约）的依据 4、财务会计信息能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展。5、财务会计信息能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标，并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。48感谢下载三、会计对象的具体化n会计要素资产负债所有者权益收入成本与费用利润49感谢下载资产n含义指因过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源资源，该资源预期会给企业带来经济利益。n分类流动性50感谢下载负债n含义指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。n分类偿付期长短或流动性51感谢下载所有者权益n含义指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。n分类来源52感谢下载收入n含义指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。n分类主次53感谢下载费用n含义指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。n分类分配54感谢下载利润n含义指企业在一定会计期间的经营成果n分类营业利润利润总额净利润55感谢下载四、会计等式n会计游戏：经营生意n开业：你的本钱20表2-1所有物资产所有者所有者权益现金20元原始投资20元合计20元合计20元56感谢下载n筹资：借款30元表2-2资资 产产负负 债债现金50元借款30元所有者权益所有者权益原始投资20元合计50元合计50元57感谢下载n资产=权益 n资产=负债+所有者权益 58感谢下载n制作生产：购买原材料等表2-3资 产负 债现金10元借款30元存货40元所有者权益原始投资20元合计50元合计50元59感谢下载n销售：收入收入60元、耗材等成本成本40元，本期收益收益20元表2-4资 产负 债现金70元借款30元所有者权益原始投资20元本期收益20元合计70元合计70元60感谢下载n收入-费用=利润 n两相基本会计等式之间的密切关系：资产+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润（分配前）n小结61感谢下载第四章会计基本程序与方法一、会计循环二、会计账户三、记账方法62感谢下载学习目标：n了解会计循环的主要内容;n了解账户的基本结构和内容及分类;n掌握会计账户的设置;n掌握借贷记账法及如何编制会计分录。63感谢下载一、会计循环原始凭证原始凭证分类账分类账调整分录调整分录结账分录结账分录试算表编编编编制制制制分分分分录录录录过过过过 账账账账试试试试算算算算平平平平衡衡衡衡账账账账项项项项调调调调整整整整结结结结 账账账账编编编编制制制制报报报报表表表表记帐凭证记帐凭证或日记账或日记账经经经经 济济济济业业业业 务务务务64感谢下载二、会计账户本节主要内容：会计账户的设置账户的名称账户的基本结构账户的分类65感谢下载1、会计账户的设置n账户的定义n账户的内容账户的名称账户的用途与结构n账户的设置66感谢下载2、账户的名称n账户名称的设置要求n我国企业会计制度对科目的设置总分类科目表总分类科目表编号会 计 科 目 名 称编号会 计 科 目 名 称10011002110111021111一、资产类现金银行存款短期投资短期投资跌价准备应收票据21212131215121532161应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利67感谢下载3、账户的基本结构n“T”型账户n我国实际工作中的账户基本格式借方（左方）账户名称贷方（右方）2005年凭 证摘 要借方贷方借或贷余 额月日种类号数 账户名称68感谢下载4、账户的分类按会计要素的内容分类按会计要素的内容分类资产类负债类权益类成本类盘存账户损益类按结构用途分类按结构用途分类资本账户结算账户集合汇转账户成本计算账户跨期摊销账户财务成果账户计价对比账户调整账户债权结算债务结算债权债务结算收入集合汇转费用集合汇转备抵账户附加账户抵减附加账户按提供信息详按提供信息详细程度分类细程度分类总分类账户明细分类账户69感谢下载三、记账方法本节主要内容：n记账方法的概念、种类n复式记账法的特点n借贷记账法n借贷记账法的运用70感谢下载1、记账方法的概念、种类n记账方法：登记各项经济业务的方式、方法n记账方法的种类：单式记账法复式记账法71感谢下载2、复式记账法的特点n对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映经济活动的过程和结果 n由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确 72感谢下载3、借贷记账法n历史沿革n基本内容记账符号：“借”、“贷”账户结构：左借右贷记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”试算平衡：发生额试算、余额试算73感谢下载复式记账复式记账n经济业务的类型 经济业务类型资产=负债+所有者权益1第一种类型增加增加2增加增加3第二种类型减少减少4减少减少5第三种类型增加减少6第四种类型增加减少7增加减少8增加减少9减少增加74感谢下载4、借贷记账法的运用n账户的对应关系n会计分录n举例（见以下六张幻灯片）75感谢下载编制会计分录举例n1月2日，向石井公司赊购原材料赊购原材料一批共计5000元元。n分析：这项经济业务涉及到两个账户，一个是资产类的原材料账户，另外一个是负债类的应付账款账户。其中该经济业务导致原材料账户金额增加、应付账款账户金额增加，所以，原材料账户应该计入借方，应付账款账户应该计入贷方。n分录：借：原材料5000元贷：应付账款5000元76感谢下载编制会计分录举例n1月5日，建南集团投入货币资金100000元。借:银行存款 100000元 贷:股本 100000元 n1月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共计4000元。借:应付账款 4000元 贷:银行存款 4000元 77感谢下载编制会计分录举例n1月12日，以银行存款50000元按照面值回购外发普通股(符合法定的减资条件)。借：股本 50000元 贷：银行存款 50000元 n1月15日，从银行提取现金4000元备发工资。借：现金 4000元 贷：银行存款 4000元78感谢下载编制会计分录举例n根据股东大会的决议，利用盈余公积3000元转增股本。借：盈余公积 3000元 贷：股本 3000元n1月18日，签发商业票据一张偿还1月2日的欠款。借：应付账款 5000元 贷：应付票据 5000元79感谢下载编制会计分录举例n本企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6000元。借：盈余公积 6000元 贷：应付股利 6000元n芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换债券20000元转化为普通股。借：应付债券可转换债券 20000元 贷：股本 20000元80感谢下载编制会计分录举例n销售商品一批，价款总计30000元，已经收到并存入银行(暂时不考虑增值税)。借:银行存款 30000元 贷：商品销售收入 30000元81感谢下载第五章企业日常会计记录一、会计凭证二、会计账簿三、经济活动的财务处理程序82感谢下载学习目标：n学习掌握企业日常会计记录的三种方法：会计凭证、账簿及财务处理程序83感谢下载一、会计凭证图片n会计凭证的概念会计凭证的概念n凭证流转过程：凭证流转过程：原始凭证账簿经济业务填制或取得审核填制审核登记审核登记记账凭证84感谢下载1、会计凭证的作用n作用反映经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行85感谢下载2、会计凭证的种类会会 计计 凭凭 证证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证按格式分专用记账凭证按按填制方式分单式记账凭证复式记账凭证按是否经过汇总分汇总记账凭证非汇总记账凭证通用记账凭证按填制方法分按来源分收款凭证付款凭证转账凭证86感谢下载3、会计凭证的填制与审核n（1）原始凭证n原始凭证的基本内容 原始凭证名称凭证填制日期接受凭证的单位名称（抬头人）与填制单位名称经济业务内容（含单价、数量和金额等）原始凭证填制单位 有关人员（经办人员、部门负责人）的签名或盖章原始凭证的联次及附件87感谢下载n原始凭证的基本内容示范88感谢下载n原始凭证的填制方法根据经济业务的执行或完成情况直接填制根据会计账簿的记录,把某一项经济业务加以归类、整理，重新编制而成根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列不得伪造和任意涂改89感谢下载n原始凭证的填制要求填制及时，记录真实 内容完整、手续完备 书写清楚，更正规范 90感谢下载n原始凭证的审核合规性审核 完整性审核 技术性审核 91感谢下载（2）记账凭证n记账凭证的基本内容名称填制日期编号摘要会计科目、记账方向及金额记账标志所附原始凭证张数有关人员签章92感谢下载n会计凭证基本内容示范93感谢下载n记账凭证的填制方法收款凭证的填制方法 付款凭证的填制方法 转账凭证的填制方法 通用凭证的编制 科目汇总表的编制 94感谢下载n记账凭证的审核合规性审核 完整性审核 技术性审核 95感谢下载4、会计凭证的管理（1）传递程序与时间（2）保管会计档案的重要组成部分96感谢下载二、会计账簿本节主要内容n会计账簿的作用n会计账簿的种类n会计账簿的设置与登记n会计账簿使用规则n对账和结账n会计账簿的更换与保管97感谢下载1、会计账簿的作用n记载、储存会计信息 n分类、汇总会计信息 n检查、校正会计信息 n编制会计报表、输出会计信息 98感谢下载2、会计账簿的种类(1)按用途分序时账簿普通日记账、特种日记账图片银行日记账封皮、内容分类账簿图片分类（订本）账、分类（订本）账1总分类账、明细账联合账簿备查账簿99感谢下载(2)按其外表形式的差异分订本式账簿图片分类(订本）账、分类（订本）账1活页式账簿图片活页账、活页账1、活页账2卡片式账簿图片卡片账(3)按账页的格式分一栏式二栏式三栏式图片三栏式账多栏式图片封皮、多栏式账1、多栏式账2数量金额式图片数量金额式账簿100感谢下载n会计账簿分类图101感谢下载3、会计账簿的设置与登记(1)账簿的基本内容.演示(2)登记账簿的基本要求(3)举例日记账：如现金日记账总分类账簿明细分类账簿102感谢下载4、账簿使用规则n启用规则n登记规则n更正方法(1)划线更正法(2)红字更正法(3)补充登记法103感谢下载划线更正法适用范围登账前，记账凭证出现文字或数字错误；登账后结账前，记账凭证正确，但账簿记录出现文字或数字的错误。更正方法将错误的文字或数字划单红线注销；在划线上方填写正确的文字或数字；由更正人员在更正处盖章，以示负责。举例910.47金小春104感谢下载红字更正法登账后，发现记账凭证中用错会计科目或记账方向错误：更正方法注销原错误记账凭证：用红字金额填制一张与错误凭证内容基本相同的记账凭证，并据以登账；用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登账。举例.显示105感谢下载登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但反映的金额错误且大于正确的金额：更正方法将多记的金额(正确数与错误数之间的差额)用红字填写一张记账凭证，并据以登账注销多记的金额。举例.显示106感谢下载结账后，发现记账凭证编制无误，但登账时登错了科目或方向或发生金额的错误，且错误金额大于正确金额：具体做法参照上述方法直接在账簿中用红字注销原错误登记，用蓝字补充正确记录。会计电算化后不存在该问题107感谢下载补充登记法适用：登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但所反映的金额小于正确的金额。更正方法：即再填制一张记账凭证补充少计金额，并将其补记入账。举例.显示备注：当结账后，发现记账凭证编制无误，但登账时发生金额的错误，且错误金额小于正确金额时，参照上述方法直接补充登账。108感谢下载5、对账和结账n对账账证核对账账核对日记账与总账、总账与总账、总账与明细账、明细账与明细账核对账实核对库存现金盘点、银行存款余额调节表、存货和固定资产盘点n结账结账的内容和要求结账的一般方法月结季结年结109感谢下载6、会计账簿的更换与保管n会计账簿的更换n会计账簿的保管日常管理归档保管110感谢下载三、经济活动的账务处理程序本节主要内容n账务处理程序的意义n选用账务处理程序的基本要求n记账凭证账务处理程序n科目汇总表账务处理程序n汇总记账凭证账务处理程序n日记总账账务处理程序n通用日记总账账务处理程序111感谢下载1、账务处理程序的意义n有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量n有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性n有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性112感谢下载2、选用账务处理程序的基本要求n要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制n要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关方面对会计信息使用者的需要n既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率n要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作113感谢下载记账程序概览n记账程序记账凭证记账程序科目汇总表记账程序汇总记账凭证记账程序日记总账记账程序通用日记账记账程序原始凭证记账凭证总分类账明细分类账相符！114感谢下载3、记账凭证处理程序n主要特点登记记账凭证总账n记账凭证账务处理程序的步骤n优缺点及适用范围汇总原始凭证明细账记账凭证收款付款转账原始凭证总账现金银行存款日记账会计报表115感谢下载4、科目汇总表账务处理程序n主要特点定期编制登记记账凭证科目汇总表总账n记账凭证账务处理程序的步骤n优、缺点及适用范围汇总原始凭证明细账记账凭证收款付款转账原始凭证总账现金银行存款日记账会计报表科目汇总表116感谢下载5、汇总记账凭证账务处理程序n主要特点定期编制登记记账凭证汇总记账凭证总账n汇总记账凭证记账程序的步骤n优、缺点及适用范围汇总原始凭证明细账记账凭证收款付款转账原始凭证总账现金银行存款日记账会计报表汇总记账凭证117感谢下载6、日记总账账务处理程序n主要特点逐笔登记登记记账凭证日记账日记总账n日记总账账务处理程序的步骤n优、缺点及适用范围日记总账汇总原始凭证明细账收款付款转账原始凭证现金银行存款日记账会计报表记账凭证118感谢下载7、通用日记账账务处理程序n主要特点分录形式式直接登记登记原始凭证通用日记账总账n通用记账程序账务处理的步骤n优、缺点及适用范围总账汇总原始凭证明细账原始凭证会计报表通用日记账119感谢下载第六章主要经济活动的会计核算一、会计处理基础和经济业务二、筹资活动的核算三、投资活动的核算四、供应过程的核算五、生产过程的核算六、销售过程的核算七、财务成果的核算120感谢下载学习目标：n结合企业的主要经济活动，系统地掌握账户和借贷记账法的具体运用；n能对企业的筹资活动、投资活动、供应过程、生产过程、销售过程和财务成果进行核算。121感谢下载服务性企业经营活动周期服务性企业经营活动周期 流通性企业经营活动周期流通性企业经营活动周期 122感谢下载一、会计处理基础和经济业务本节主要内容：n经济业务与会计事项n会计核算基础n制造业企业的主要经济业务123感谢下载1、经济业务与会计事项作为会计事项的经济业务必须同时具备的特征：（1）能用货币计量；（2）能引起企业财务状况的变动。124感谢下载我国会计法规定的会计事项：n款项和有价证券的收付；n财物的收发、增减和使用；n债权债务的发生和结算；n资本、基金的增减；n收入、支出、费用、成本的计算；n财务成果的计算和处理；n需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项125感谢下载2、会计核算基础n定义：亦指会计记账基础，是指确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。n分类：权责发生制收付实现制n举例126感谢下载3、制造业企业的主要经济业务127感谢下载二、筹资活动的核算本节主要内容：n所有者（股东）投入企业资本的核算n债权人投入资金（借款）的核算128感谢下载1、所有者投入企业资本的核算n账户设置n举例（课本P175）例1国家投入流动资金2 000 000元，款项存入银行。例2收到大华公司投入设备一台，投出单位账面原价650 000元，双方协议确认的价值为600 000元，设备已投入使用。例3收到巨龙公司投资转入的原材料一批和专有技术一项，双方协议，确认的原材料价值为500 000元（实际成本），专有技术价值为800 000元。129感谢下载2、债权人投入资金的核算n借款交易核算的科目设置“短期借款短期借款”账户账户“长期借款长期借款”账户账户“应付债券应付债券”账户账户130感谢下载n举例(课本P177）例4公司向银行申请借入流动资金800 000元，借款期限六个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。例5向银行申请购置设备贷款1 000 000元，借款期限二年，已经批准并办妥手续，借款暂转存银行。例6经批准，以面值向社会发行三年期债券1 000 000元，全部款项已收存银行。例7月末计提本月债券利息3 000元。131感谢下载三、投资活动的核算本节主要内容：n对内投资的核算n对外投资的核算132感谢下载1、对内投资的核算n固定资产投资核算的账户设置133感谢下载n举例（课本P180）例8购入不需要安装的机器设备一台，买价和增值税共计360 000元，包装费和运杂费4 000元，全部款项已用银行存款支付。例9购入需要安装的机器设备一台，买价和税金共计360 000元，包装费和运杂费4800元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用原材料12 000元，耗用人工8 000元，安装完毕，经过验收合格交付使用。例10公司以出包方式建造厂房一栋，根据合同规定，以银行存款预付工程价款3 000 000元，工程完工进行结算。根据竣工决算清单列示，包干总额为7 000 000元，还需补付工程价款4 000 000元。例11公司出售不需用的汽车一辆，原价180 000元，已提折旧80 000元。出售取得收入80 000元，款项已存入银行。出售过程应交税金4 000元，用现金支付相关费用2 000元。134感谢下载2、对外投资的核算n短期投资的核算n长期投资的核算135感谢下载n短期投资核算的账户设置136感谢下载n短期投资核算举例例125月15日以银行存款购入大唐公司股票50 000股，作为短期投资，每股成交价9.8元，另支付相关税费2 000元 例13例5中，大唐公司在企业持有股票期间宣告分派每10股5元的现金股利，股利将于半个月后收到。例147月15日售出上述大唐公司股票，取得收入470 000元，款项存入银行。例154月1日购入山铝公司同年1月1日发行的3年期债券。该债券面值100 000元，票面年利率6%，每半年支付利息1次，到期支付本金。企业以105 000元的价格购得山铝公司债券，不准备长期持有。例16企业于7月1日收到山铝公司支付的半年债券利息3 000元。例17企业将例8中购入的山铝公司债券全部出售，取得转让收入103 000元。假设该债券没有包含应收利息。137感谢下载n长期股权投资核算的账户设置n成本法和权益法138感谢下载n长期股权投资核算举例例18公司2003年4月2日购入大唐公司股份500 000股，占大唐公司有表决权资本的3%，并准备长期持有。每股价格12元，另支付相关税费32 000元。例19大唐公司于2003年5月2日宣告分派2002年度的现金股利，每股0.2元。例20大唐公司于2004年5月15日宣告分派2003年度的现金股利，每股0.25元。假设该公司分派的股利来源于接受投资后产生的累积净利润的分配。139感谢下载n长期债券投资的账户设置n举例例21公司于2003年1月1日以银行存款购入申能公司到期还本付息的债券一张，面值200 000元，期限三年，票面年利率为10%。企业用银行存款实际支付价款200 000元。例22公司持有例10的债券期间，按年结算利息。例23仍以前例资料，申能公司债券三年到期还本付息时，企业实际收回本息260 000元（200 000200 00010%3），款项已存入银行。140感谢下载四、供应过程的核算本节主要内容：n存货的基本概念n供应过程核算的账户设置n供应过程核算举例141感谢下载1、存货的基本概念n存货的定义n存货的确认n存货的成本买价；运杂费（包括运输费、装卸费，保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用；购入存货（材料）负担的进口关税和其他费用。142感谢下载2、供应过程核算的账户设置“物资采购物资采购”账户账户“原材料原材料”账户账户“应付票据应付票据”账户账户“应交税金应交税金应应交增值税交增值税”账户账户143感谢下载3、供应过程核算举例例24向奇美公司购入塑料米50 000千克，增值税专用发票所列单价为80元，计买价400 000元，进项税款68 000元；向亿化公司购入塑料米2 500千克，增值税专用发票所列单价为80元，计买价200 000元，进项税款34 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。例25以银行存款支付上述购入塑料米的运杂费1 800元。例26向冠华公司购入线路板10 000片，增值税专用发票所列单价为每片15元，计买价为150 000元，进项税款25 500元；购入液晶显示器10 000片，单价为每千克50元，发票价格500 000元，进项税款85 000元。价税款已用银行存款支付，材料均已验收入库。例27以银行存款支付购入上述线路板、液晶显示器的运杂费8 000元。例28向三星公司购入塑料米2 500千克，增值税专用发票所列单价为80元，计买价200 000元，进项税款34 000元。三星公司代垫运杂费600元，全部款项以期限为五个月的商业承兑汇票支付。到月末，材料仍在运输途中。例29以银行存款偿付货款702 000元，其中奇美公司468 000元，亿化公司234 000元。144感谢下载五、生产过程的核算本节主要内容：n生产过程核算账户的设置n生产过程核算举例n产品生产成本的计算145感谢下载1、生产过程核算账户的设置146感谢下载2、生产过程核算举例n举例详见课本P198-203147感谢下载3、产品生产成本的计算n产品生产成本计算的一般程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目正确归集和分配生产费用将费用在完工产品和在产品之间进行分配设置和登记费用、成本明细账，编制成本计算表n成本计算举例（课本P205-207）148感谢下载六、销售过程的核算n销售过程核算的主要内容：确认营业收入的实现；计算和结转营业成本；计算和缴纳营业税金；支付营业费用；确定营业利润。149感谢下载1、营业收入的确认n收入的定义 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利润的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。n收入的分类按性质分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入n收入的确认条件企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。150感谢下载2、销售过程核算的账户设置151感谢下载3、销售过程核算举例（P213）例46销售给福建电信公司终端产品A3 500件，增值税专用发票所列的单价200元，价款700 000元，增值税额119 000元，款项收到存入银行。例47销售给江苏电信公司终端产品B产品2 000件，增值税专用发票所列的单价265元，价款530 000元，增值税额90 100元，款项尚未收到。例48售给上海电信公司终端产品A4 500件，增值税专用发票所列的单价200元，货款900 000元，增值税额153 000元，已收到对方开出的承兑期为3个月的商业汇票。例49以银行存款支付销售商品广告费60 000元。例50企业对外出售塑料米一批，取得收入50 000元，增值税额8 500元，款项存入银行。例51月末，结转本月已销终端产品A8000件的销售成本1 031 962元，B产品2 000件的销售成本361 654元（假设终端产品A、B两种产品全部销售出去）。例52月末结转已售塑料米的成本30 000元。例53根据销售收入的0.4%计算应交城市维护建设税 例54以银行存款上交城市维护建设税8 720元。152感谢下载七、财务成果的核算本节主要内容n财务成果的构成n利润分配n财务成果核算的账户设置n财务成果的核算举例153感谢下载1、财务成果的构成利润总额（或亏损总额）=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润（或净亏损）=利润总额（或亏损总额）所得税n营业利润主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用n投资收益n补贴收入n营业外收入和营业外支出n所得税154感谢下载2、利润分配n提取法定公积金和法定公益金n向投资者分配利润应付优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）155感谢下载3、财务成果核算的账户设置156感谢下载4、财务成果的核算举例例55企业从联营单位分得投资利润100 000元，已存入银行。例2转让专有技术一项，取得转让收入50 000元已存入银行。该专有技术账面价值40 000元，申报应交各项税金2 700元。例56企业在销售过程中，因未履行合同而应向购货单位支付赔偿金2 000元，以银行存款付讫。例57月末，将收入账户的贷方余额从借方转入“本年利润”账户的贷方。例58月末，将费用账户的借方余额从贷方转入“本年利润”账户借方。例59根据本月实现利润总额的15%计算应交所得税。例60将“所得税”账户的借方余额110 631.6元，转入“本年利润”账户。例61按本年净利润的10%、8%分别提取法定盈余公积、法定公益金。假设1-11月累计实现净利润7 233 975.6元。例62根据协议规定，向投资者分配利润800 000元，并已由银行存款支付。例63月末，结转全年净利润7 860 888元。例64月末，结转全年已分配利润。157感谢下载第七章会计报表一、会计报表概述二、利润表和利润分配表三、资产负债表四、现金流量表五、会计报表阅读和分析158感谢下载学习目标：n了解会计报表的意义和种类；n掌握会计报表的编制要求和结构，重点掌握资产负债表、利润表和现金流量表编制要求和具体方法。159感谢下载一、会计报表概述本节主要内容：n会计报表的作用n会计报表的种类n编制会计报表的要求n会计报表的一般结构160感谢下载1、会计报表的作用n对内部经营管理的作用n对企业投资者的作用n对企业债权人的作用n对政府各部门的作用n对职工和工会的作用161感谢下载2、会计报表的种类n会计报表报告的信息162感谢下载n会计报表的分类按反映内容：静态、动态按编制时间：月报、季报、半年报、年报按编制基础：个别、汇总、合并按服务对象：内部、外部163感谢下载3、编制会计报表的要求164感谢下载4、会计报表的一般结构n表首n正表n补充资料n会计报表附注165感谢下载二、利润表和利润分配表n概念n利润表的构成单步式利润表多步式利润表n编制方法n举例（课本P236-237）166感谢下载三、资产负债表n作用n结构报告式账户式n编制方法根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额计算填列 根据明细科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列n编制举例167感谢下载四、现金流量表n作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力现金流量表有助于预测企业未来现金流量现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素n项目分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量n基本格式168感谢下载四、现金流量表编制方法：n编制步骤169感谢下载四、现金流量表编制方法n间接法n直接法170感谢下载五、会计报表阅读和分析本节主要内容n会计报表阅读和分析的基础n主要的财务比率n财务比率的实际运用n表外信息的阅读和分析171感谢下载1、会计报表阅读和分析的基础n基础数据来源172感谢下载1、会计报表阅读和分析的基础n会计报表的基本分析方法横向分析纵向分析比率分析173感谢下载2、主要的财务比率174感谢下载175感谢下载176感谢下载177感谢下载178感谢下载3、财务比率的实际运用n流动比率n速动比率n负债比率n市盈率179感谢下载4、表外信息的阅读和分析n年报重要提示部分n上市公司实际控制人的变化和前十大股东的变化情况n管理层讨论与分析n重大担保、诉讼等“负面”事项的披露n关联交易风险n公司治理的健全性n审计报告180感谢下载第八章会计基础工作一、会计机构二、会计人员三、会计工作交接四、会计核算要求五、会计监督六、财产清查七、会计档案管理181感谢下载学习目标：n了解会计机构的设置；n了解会计人员的相关规定；n了解会计工作交接的基本程序和要求；n掌握会计核算的基本要求；n了解会计监督的基本内容；n掌握财产清查的具体方法以及会计档案管理的相关规定等。182感谢下载一、会计机构本节主要内容：n会计机构的设置n会计机构的形式n会计工作岗位的设置183感谢下载1、会计机构的设置n会计机构的设置要求根据会计业务的需要设置会计机构会计机构内部应当建立稽核制度应当建立钱账分管制度n会计机构的设置各级主管部门的会计机构基层单位的会计机构184感谢下载财务副总裁EDP经理会计经理财务经理内部审计计划和控制普通会计税务计划成本会计工资表应收账款应付账款开单财产会计财务报表编制销售分析和预测系统财务报表编制系统应收账款系统应付账款系统开单和供应定货系统因定资产会计工资表系统成本计算系统间接控制系统（填写支票和调整系统、现金收入系统、存货控制系统等）185感谢下载2、会计机构的形式n独立核算与非独立核算n集中核算与非集中核算186感谢下载3、会计工作岗位的设置n按人员分工的会计工作岗位n按业务量与规模配置会计工作岗位n会计工作岗位的轮换187感谢下载二、会计人员本节主要内容：n会计人员的从业资格n会计机构负责人的任职资格n总会计师的设置n会计人员的专业技术职称n会计人员职业道德与继续教育188感谢下载1、会计人员的从业资格n会计从业资格管理制度的沿革n会计从业资格管理制度的基本内容会计从业资格证书的性质会计从业资格证书的管理部门取得会计从业资格的条件对会计从业资格证书实行注册登记和年检制度会计从业资格证书与会计人员继续教育相结合加强对会计从业资格的监管189感谢下载2、会计机构负责人的任职资格n会计机构负责人的定义n会计机构负责人的任职资格和条件政治素质 专业技术资格条件会计专业职务的种类 会计专业职务任职条件 会计专业技术资格考试 工作经历 政策业务水平 组织能力 身体条件 190感谢下载3、总会计师的设置n我国总会计师制度的建立n总会计师的设置范围国有大、中型企业必须设置总会计师 不限制其他单位根据需要设置总会计师 n总会计师的地位和任职条件总会计师的地位总会计师的任职条件n总会计师的职责和权限总会计师的职责总会计师的权限191感谢下载4、会计人员的专业技术职称n高级会计师n会计师n助理会计师n会计员192感谢下载5、会计人员职业道德与继续教育n会计人员职业道德敬业爱岗 熟悉法规 依法办事 客观公正 搞好服务 保守秘密 n会计人员继续教育会计人员继续教育的对象及层次 会计人员继续教育的管理部门 n会计人员继续教育的形式会计人员继续教育学时对培训单位的管理会计人员继续教育的内容对会计人员继续教育情况的检查与考核 会计人员继续教育学时 会计人员继续教育的内容 对培训单位的管理 对会计人员继续教育情况的检查与考核 193感谢下载三、会计工作交接n会计工作交接的基本要求n会计工作交接的基本程序交接前的准备工作按照移交清册逐项移交专人负责监交交接后的有关事宜n会计工作交接后的责任194感谢下载四、会计核算要求n会计核算的一般要求依