待摊费用和预提费用的

1、待 摊 费 用 和 预 提 费 用 的 概 念 和 内 容2、待 摊 费 用 和 预 提 费 用 的 核 算 （ 帐 务 处 理 ）第 四 章 待 摊 费 用 和 预 提 费 用 的 核 算 第 一 节 待 摊 费 用 的 核 算 一 、 待 摊 费 用 的 概 念 和 内 容 1.概 念 待 摊 费 用 是 本 期 已 经 发 生 或 支 出 ， 但 要 分 期 摊 销 由 本 期 和 以 后 各 期 负 担 的 费 用 。 作 为 待 摊 费 用 ， 费 用 的 发 生 期 在 本 月 ， 但 费 用 的 受 益 期 包 括 本 月 和 以 后 各 月 （ 一 年 以 内 ） 根 据 权 责 发 生 制 和 配 比 原 则 ， 要 分 期 摊 销 计 入 受 益 期 各 月 产 品 成 本 和 期 间 费 用 。 2.内 容 待 摊 费 用 包 括 两 部 分 ： （ 1） 预 付 性 质 的 费 用 ： 如 预 付 报 刊 订 阅 费、 预 付 保 险 费 、 预 付 固 定 资 产 租 金 等 ； （ 2） 为 均 衡 各 期 成 本 费 用 负 担 ： 如 低 值 易耗 品 摊 销 、 固 定 资 产 修 理 费 、 一 次 购 买 金 额较 大 的 印 花 税 票 等 。 受 益 期 虽 然 超 过 一 个 月 ， 如 果 金 额 不 大 ，如 预 付 零 星 报 刊 订 阅 费 ， 为 简 化 会 计 处 理 ，可 以 不 作 待 摊 费 用 ， 直 接 计 入 当 月 成 本 、 期间 费 用 。 二 、 待 摊 费 用 发 生 和 摊 销 的 核 算 待 摊 费 用 发 生 和 摊 销 的 核 算 是 通 过 “ 待摊 费 用 ” 帐 户 进 行 的 。 该 帐 户 是 一 个 资 产 类 帐 户 。“ 待 摊 费 用 ” 帐 户 结 构 如 下 ： 借 待 摊 费 用 贷 费 用 发 生 或 支 付 分 期 摊 销 计 入 各 月 “ 制 造 费 用 ” 、 “ 辅 助生 产 成 本 ” 、 “ 管 理 费用 ” 等 帐 户余 额 ： 已 经 支 出 但 尚 未 摊 销 的 费 用 “ 待 摊 费 用 ” 帐 户 按 费 用 种 类 设 置 明 细 帐 。支 付 费 用 时 ， 作 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 待 摊 费 用 贷 ： 银 行 存 款 （ 低 值 易 耗 品 等 ）分 摊 待 摊 费 用 时 ， 作 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 制 造 费 用 辅 助 生 产 成 本 管 理 费 用 营 业 费 用 贷 ： 待 摊 费 用 如 果 固 定 资 产 大 修 理 通 过 机 修 车 间 进 行 ，修 理 费 用 先 计 入 “ 辅 助 生 产 成 本 ” 帐 户 ， 再转 入 “ 待 摊 费 用 ” 帐 户 进 行 摊 销 。 例 ： 某 企 业 基 本 生 产 车 间 购 入 一 台 旧 机器 ， 先 进 行 大 修 理 ， 后 使 用 ， 修 理 费 用 作 待摊 费 用 处 理 ， 修 理 由 辅 助 生 产 机 修 车 间 进 行， 修 理 领 用 材 料 4810元 ， 发 生 工 资 等 费 用3920元 。 预 计 大 修 理 的 受 益 期 为 10个 月 ， 因而 分 10个 月 摊 销 。 会 计 分 录 为 ： 发 生 修 理 费 用 时 ： 借 ： 辅 助 生 产 成 本 8730 贷 ： 原 材 料 4810 应 付 工 资 等 3920结 转 修 理 成 本 时 ： 借 ： 待 摊 费 用 8730 贷 ： 辅 助 生 产 成 本 8730每 月 摊 销 修 理 费 用 873元 ： 借 ： 制 造 费 用 873 贷 ： 待 摊 费 用 873 第 二 节 预 提 费 用 的 核 算一 、 预 提 费 用 的 概 念 和 内 容 1.概 念 预 提 费 用 是 指 预 先 从 本 期 产 品 成 本 和 期 间 费 用 中 提 取 但 尚 未 发 生 或 支 付 的 费 用 。 即 应 付 未 付 的 费 用 。 作 为 预 提 费 用 ， 虽 然 本 月 尚 未 发 生 或 支 付 ， 但 本 月 已 经 受 益 。 根 据 权 责 发 生 制 和 配 比 原 则 预 提 计 入 本 月 成 本 、 费 用 。 2.内 容 预 提 费 用 有 两 种 情 况 ：（ 1） 应 付 未 付 的 费 用 ： 短 期 借 款 利 息（ 2） 为 均 衡 各 期 成 本 费 用 负 担 ： 修 理费 等 受 益 期 虽 超 过 一 个 月 ， 但 如 果 费 用金 额 不 大 （ 如 季 末 支 付 的 利 息 ） ， 也 可 以不 作 为 预 提 费 用 ， 而 在 发 生 或 支 付 时 计 入当 月 成 本 、 费 用 。 二 、 预 提 费 用 预 提 和 支 付 的 核 算 预 提 费 用 预 提 和 支 付 的 核 算 是 通 过 “ 预 提 费 用” 帐 户 进 行 的 。 其 基 本 结 构 如 下 ：借 预提费用 贷 预提计入本月成本、费用计入“制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”、“财务费用”等帐户 费用发生或支付 “银行存款”等帐户 余额：已经预提但尚未发生的费用 余额：实际支出大于预提数的差额 借 方 余 额 ： 计 入 资 产 负 债 表 资 产 方 待 摊 费 用 中贷 方 余 额 ： 计 入 资 产 负 债 表 负 债 方 预 提 费 用 中 “ 预 提 费 用 ” 帐 户 在 预 提 期 末 应 结 平 。 预 提期 最 后 一 个 月 应 提 的 费 用 ， 根 据 预 提 期 内 实 际 费用 总 额 减 去 预 提 费 用 总 额 计 算 “ 预 提 费 用 ” 帐 户 按 费 用 种 类 设 置 明 细 帐 。预 提 利 息 费 用 时 ， 作 会 计 分 录 ： 借 ： 财 务 费 用 贷 ： 预 提 费 用 支 付 利 息 费 用 时 ， 作 会 计 分 录 ： 借 ： 预 提 费 用 贷 ： 银 行 存 款 预 提 固 定 资 产 大 修 理 费 用 时 ， 作 ： 借 ： 制 造 费 用 辅 助 生 产 成 本 管 理 费 用 贷 ： 预 提 费 用 修 理 费 用 支 出 时 ， 冲 减 预 提 费 用 。 如 果 固定 资 产 大 修 理 通 过 机 修 车 间 进 行 ， 修 理 费 用 先计 入 “ 辅 助 生 产 成 本 ” 帐 户 ， 再 冲 减 已 预 提 的费 用 。 例 ： 某 企 业 行 政 管 理 部 门 设 备 一 台 ， 预计 年 大 修 理 费 用 预 算 为 12000元 ， 按 月 预提 1000元 。 11月 实 际 发 生 修 理 费 11800元 ，修 理 由 机 修 车 间 进 行 ， 修 理 过 程 领 用 原料 8500元 ， 分 配 工 资 等 费 用 3300元 ， 11月 修 理 完 毕 。 贷 ： 辅 助 生 产 成 本 11800