企业财务管理制度固定资产管理制度

细心整理细心整理北京全聚德烤鸭股份有限公司固定资产管理制度第一章 总那么 第一条 为了提高公司固定资产运用效率，维护固定资产平安和完整，保证会计核算真实精确，依照企业会计制度、企业会计准那么固定资产和其他相关法规，特制定本规那么。 其次条 固定资产，指同时具有以下特征有形资产：1、为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有；2、运用年限超过一年；3、单位价值较高。 本公司及各下属企业固定资产指单位价值在2000元以上，运用期限超过一年房屋建筑物、机器设备、通用工具及运输工具以及其他与生产经营有关设备、器具、工具等。第三条 固定资产归口管理部门为办公室。财务部负责固定资产综合核算，全面驾驭固定资产增减变更状况，以及正确计提折旧等财务核算。其次章 固定资产预算制度第四条 公司本部各部门及各下属店控股子公司、分公司、办事处等应在上年11月上旬依据统一发放表格编制下年度固定资产预算。11底之前，经公司财务部及总经理办公会议平衡后，在12月上旬报董事长核准。第五条 编制固定资产投资预算时，应由经营、技术、选购、财务各部门人员共同参加,以提高固定资产预算精确性。第六条 编制固定资产投资预算，应包括固定资产投资规模、投资依据、需求数量、设备规格、型号、质量要求等有关资料，并参照当时市场报价，合理确定固定资产价格。在此根底上编制固定资产年度总预算。第七条 各企业在拟定本企业开展规划、更新改造准备时，要对拟施建立工程提出立项建议书，工程建议书经公司主管经理批准后，即可组织有关人员进展可行性探究以及编制设计任务书。在此根底上编制工程预算并依据权限报总经理、董事长或董事会审批。第八条 公司编制年度固定资产投资预算须经总经理办公会议审批后报董事长核准。第九条 固定资产年度预算一经批准，企业不得随意变更准备和工程，特殊状况需修改，需经董事长重新审核。第十条 公司财务部门在企业上报固定资产投资预算报告中，要重点审查企业投资承受实力，投资回收年限和报告中数据真实牢靠性，核实有无计算错误等，为董事长审核固定资产投资预算和董事会决策供应依据。第十一条 公司财务部负责对预算执行状况进展监视，发觉实际与预算支出差异，或发生未列入预算状况，应刚好查明缘由，出具书面报告，报告主管领导，刚好探究、处理。第三章 固定资产财务核算制度第十二条 公司及各企业固定资产分为房屋建筑物、运输设备、办公设备、饮食设备及通用设备等五大类，设置“固定资产登记薄”、“固定资产卡片”，按固定资产类别，运用部门对每项固定资产进展明细核算。第十三条 固定资产初始计量遵照以下标准： 固定资产应当按其本钱入账。外购固定资产本钱包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产到达预定可运用状态前所发生可干脆归属于该资产其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。假如以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，按各项固定资产公允价值比例对总本钱进展支配，分别确定各项固定资产入账价值。自行建立固定资产，按建立该项资产到达预定可运用状态前所发生必要支出，作为入账价值。投资者投入固定资产，按投资各方确认价值，作为入账价值。融资租入固定资产，其入账价值按企业会计准那么租赁规定确定。债务重组中取得固定资产，其入账价值按企业会计准那么债务重组规定确定。非货币性交易中取得固定资产，其入账价值按企业会计准那么非货币性交易规定确定。盘盈固定资产，按以下规定确定其入账价值： 1同类或类似固定资产存在活泼市场，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产新旧程度估计价值损耗后余额，作为入账价值。2同类或类似固定资产不存在活泼市场，按该项固定资产预料将来现金流量现值，作为入账价值。承受捐赠固定资产，按以下规定确定其入账价值： 1捐赠方供应了有关凭据，按凭据上标明金额加上应当支付相关税费，作为入账价值； 2捐赠方没有供应有关凭据，按以下依次确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活泼市场，按同类或类似固定资产市场价格估计金额，加上应当支付相关税费，作为入账价值； 同类或类似固定资产不存在活泼市场，按承受捐赠固定资产预料将来现金流量现值，作为入账价值。如承受捐赠系旧固定资产，按依据上述方法确定新固定资产价值，减去按该项资产新旧程度估计价值损耗后余额，作为入账价值。应当计入固定资产本钱借款费用，按企业会计准那么借款费用规定处理。 第十四条 固定资产折旧 除以下状况外，公司对全部固定资产计提折旧： 1已提足折旧仍接着运用固定资产； 2遵照规定单独估价作为固定资产入账土地。各类固定资产折旧年限 类 别 折旧年限年 房屋及建筑物 10-40 办公及餐饮设备 5 运输设备 10 通用设备 10固定资产折旧方法1依据财政部颁发工业企业财务制度规定，结合本公司详细状况，折旧方法接受平均年限法。2固定资产净残值为固定资产原值4%。3平均年限法固定资产折旧率和折旧额计算公式如下：a 年折旧率=1-4%/ 折旧年限 b 月折旧率=年折旧率/12c 月折旧额=固定资产原值*月折旧率 4固定资产应当按月计提折旧，并依据用途分别计入相关资产本钱或当期费用。 第十五条 固定资产后续支出 与固定资产有关后续支出，假如使可能流入企业经济利益超过了原先估计，如延长了固定资产运用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品本钱实质性降低，那么应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产可收回金额。 依据本制度上款规定应计入固定资产账面价值以外后续支出，应当确认为费用。 第十六条 固定资产处置企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后差额计入当期损益。第四章 固定资产限制与管理 第十七条 固定资产实行归口分级管理。公司及各企业固定资产运用部门为固定资产保管责任主体，及固定资产维护与保养责任主体。各固定资产运用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产详细管理。第十八条 建立管理帐卡。设备部遵照固定资产类别、名称、规格型运用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产书目，建立固定资产台帐和档案，并设置固定资产卡片。各运用部门也应有相应明细帐，并定期记录运用、保养、修理等状况。固定资产卡片，反映单项固定资产详细状况，一式二份，分存财务部和设备部。财务部按月与设备部核对，设备部按月和运用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符。 第十九条 固定资产运用和维护。企业各生产部门在运用本单位固定资产时，应确保操作人按严格操作规程进展，并填写操作记录，如有违规操作造成损失，追究操作人责任，由其对造成损失进展赔偿。公司及各企业固定资产运用部门负责对固定资产日常维护与保养，依据生产经营状况，制定维护保养准备，定期对固定资产进展维护与保养，提出固定资产大修准备，遵照适当审批权限，报有关部门批准后实施。 公司及各企业固定资产运用部门应确保正常运用固定资产常常保持良好性能、状态，如因维护与保养缘由造成固定资产损坏或影响生产，对有关责任人进展经济惩处。其次十条 固定资产变动按以下规定办理 1、固定资产增加 1外购固定资产，由工程部编制外购准备，经公司总经理办公会议探讨平衡后，由选购部负责购置，并办理入库。交付运用时，由设备部开出“设备支配通知单”。新增房屋由财务部建立固定资产卡片。新增设备、仪器仪表由财务部供应“设备交付明细表”，设备部建立固定资产卡片。财务部凭上述“一单一表一卡”，作为计帐依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细帐。2 自制设备制造完工，交付运用时，由设备部开出“设备支配通知单”，并建立固定资产卡片。财务部凭上述“一单一卡”作为入帐依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细帐。2、固定资产削减 1出售固定资产，由资产管理部提出，经运用部门会签后，分管副总审批，经批准后，由设备管理部门开出调拨单并和买入单位双方盖章后，由财务部办理削减固定资产手续。其出售价格，由资产管理部提出建议价，经财务部审批，报分管财务副总批准后执行。成套设备出售应尽量整体转让，接受定向拍卖方式。2报废、毁损固定资产 a. 机器设备、仪器报废，由运用部门向设备部提出申请，经工程技术部组织技术鉴定后，填制“报废设备申请书”，经财务部会签分管财务副总批准后，财务部负责办理削减固定资产手续。 b. 房屋、建筑物撤除清理，由资产管理部依据厂区改造规划和危房鉴定书，提出撤除清理报告；报经总经理或分管副总批准后，财务部负责办理报废手续。 c. 毁损固定资产，应查明缘由，视状况详细分析。属于人为损毁，按厂纪厂规处理。自然灾难毁损，遵照财产保险规定办理。过失人及保险公司赔偿后差额，计入营业外支出。 3长期投资转出固定资产，按公司对外投资管理制度办理。 其次十一条 固定资产出租出借出租固定资产，由原固定资产运用部门提出可出租清单，经生产部、设备部等部门审核，报总经理或分管副总批准后办理有关手续。租赁协议由资产管理部门牵头，召集财务部等部门和有关业务、法务人员与租入方商定，租赁协议报总经理或分管副总批准后签字生效。由资产管理部门办理固定资产出租手续，财务部备案并负责按租赁协议收取租金。收取租金计入“其他业务收入”科目。协议期满后，由资产管理部负责催回。 出借固定资产比照上述规定办理。 其次十二条 固定资产内部转移 固定资产内部转移，由设备部提出看法，并慎写“固定资产内部转移通知单”，经运用部门、接收部门、生产部等部门会签后，交财务部作内部转移帐务处理。 其次十三条 固定资产封存及启用固定资产由运用部门向设备部提出封存或启用申请须由分管技术分厂或分公司领导签字，经生产部、设备部由分管部长签字、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。第五章 固定资产清查与盘点其次十四条 公司及各企业每年至少在年终进展一次固定资产进展清查、盘点。其次十五条 清点人员依据固定资产运用部门和存放地点对公司及各企业固定资产逐一进展盘点，编写依次编号固定资产盘点表，详细记录每项固定资产数量、存放地点、运用部门、目前运用状况等其次十六条 盘点完毕后，清查盘点有关人员应将“盘点表”与“固定资产登记薄”、“固定资产明细账”进展核对，如发觉账实不符状况，查明缘由，出具书面报告，对固定资产盘盈、盘亏提出处理看法，遵照审批权限，报经相关部门探究批准后实施。第六章 固定资产修理 其次十七条 固定资产修理分为小修理和大中修理。大中修理是指房屋建筑物翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外均为小修理。大中修理原那么上每7-10年修理一次，小修理每2-3年修理一次。 其次十八条 机器设备小修理由运用部门负责。房屋建筑物小修理由运用部门提出，并列入当年预算后由运用部门组织实施。发生费用一次性记入运用部门本钱、费用。其次十九条 房屋建筑物大修由运用部门及公司本部财务部及投资证券部人员组成工程小组，按工程编制年度准备和费用预算。机器设备大修由设备部归口，按运用部门、设备编号，编制年度大修理准备和费用预算。大修理费用列入当年度资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理或分管副总批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算准备严格限制。如超准备，应刚好调整，追加准备报分管预算领导批准后，由财务部执行限制。 第三十条 公司大修理费用不接受预提方式，但大修理费用实际支出原那么上不超过固定资产原值2%。第七章 固定资产减值准备确认与核算第三十一条 固定资产减值是指，固定资产可收回金额低于其账面价值。可收回金额，是指资产销售净价与预期从该资产持续运用和运用寿命完毕时处置中形成现金流量现值两者之中较高者。其中，销售净价是指资产销售价格减去处置资产所发生相关税费后余额。第三十二条 企业应当于期末对固定资产进展检查，如发觉存在以下状况，应当计算固定资产可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：1固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常运用而预料下跌，并且预料在近期内不行能复原；2企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变更，并对企业产生负面影响；3同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；4固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；5固定资产预料运用方式发生重大不利变更，如企业准备终止或重组该资产所属经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；6其他有可能说明资产已发生减值状况。第条 假如固定资产可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。第三十三条 已计提减值准备固定资产，应当遵照该固定资产账面价值以及尚可运用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；假如已计提减值准备固定资产价值又得以复原，应当遵照固定资产价值复原后账面价值，以及尚可运用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提累计折旧不作调整。第三十四条 假如有迹象说明以前期间据以计提固定资产减值各种因素发生变更，使得固定资产可收回金额大于其账面价值，那么以前期间已计提减值损失应当转回，但转回金额不应超过原已计提固定资产减值准备。