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交大海外高级经理联谊会服务分会 财税法律资讯海 外 教 育 学 院Overseas Education College Shanghai Jiao Tong University华山路1954号上海交通大学浩然高科技大厦9楼 200030 Tel:021-52580988 Fax:021-52580899财税法律资讯（双月刊）2008年第11期（总第1期） 主办单位：交大大海外高级经经理联谊会服服务分会协办单位：上海海市协力律师师事务所总 编：交大大海外高级经经理联谊会服服务分会会长长 胡 阳副总编：交大海海外高级经理理联谊会服务务分会执行会会长 戴 震主 编：交大大海外高级经经理联谊会服服务分会秘书书长 陈陈之鹏上海市协力律师师事务所 荣红梅梅编辑部联系方式式：电话：021-688666151 传真：0021-5888711551 信信箱：rhmllawyerr目 录创 刊 词44新法快递5财政部 国家税税务总局关于于企业向个人人支付不竞争争款项征收个个人所得税问问题的批复（2007-09-12财税2007102号）5国家税务总局关关于阿里巴巴巴（中国）网网络技术有限限公司雇员非非上市公司股股票期权所得得个人所得税税问题的批复复（20077-10-99国税函200071030号）5国家税务总局关关于个人取得得房屋拍卖收收入征收个人人所得税问题题的批复（22007-111-20国国税函200071145号）5国家税务总局关关于外贸企业业申报出口退税期期限问题的通通知（20007-11-22国税函函200771150号）6财政部 国家税税务总局关于于土地使用权权转让契税计计税依据的批批复（20007-12-11财税20007162号）6国家税务总局关关于纳税人善善意取得虚开开增值税专用用发票已抵扣扣税款加收滞滞纳金问题的的批复（20007-122-12国税税函200071240号）6国家税务总局关关于企业之间间相互提供贷贷款担保发生生担保损失税税前扣除问题题的批复（22007-112-18国国税函200071272号）6国务院关于经济济特区和上海海浦东新区新新设立高新技技术企业实行行过渡性税收收优惠的通知知（20077-12-226国发2000740号）7国务院关于实施施企业所得税税过渡优惠政政策的通知（2007-12-26国发200739号）7国家税务总局关关于生产企业业正式投产前前委托加工收收回同类产品品出口退税问问题的通知（2008-01-08国税函20088号）7职工带薪年休假假条例（20007-122-7国务院院令第5144号）8中华人民共和国国劳动争议调调解仲裁法8关于职工全年月月平均工作时时间和工资折折算问题的通通知（20008-1-33劳社部发2200833号）8风险警示9支付股权转让款款，未代扣代代缴税款遭处处罚9代理商两次代收收货款，法院院认定构成表表见代理9咨询解答100股东之间可否约约定出资比例例？10如何发送书面催催款函？11最低工资如何确确定？12案例评析133对取得虚开增值值税专用发票票的若干思考考13创 刊 词在交大海外高级级经理联谊会会总会的大力力支持之下，在在交大海外学学员的殷殷期期盼之中，服服务分会于22007年金金秋时节在佘佘山正式成立立，并于同年年12月222日召开了第第一次会员大大会。会上，戴戴震执行会长长介绍了服务务分会20008年工作计计划，并期望望服务分会会会员能从中受受益，切实感感受到服务分分会之价值。鉴于多数会员企企业尚处于成成长期，为了了给会员提供供行之有效的的服务，降低低会员企业在在经营中的法法律风险，服服务分会与上上海市协力律律师事务所联联合创办财财税法律资讯讯，内容将将涉及最新法法律法规简介介、企业税务务管理、日常常经营合同管管理、劳动关关系管理、企企业知识产权权管理、公司司治理、股东东关系、中小小企业融资、诉诉讼指引等方方面，为会员员企业的发展展提供建议和和参考。本刊为双月刊，一一年六期，期期末发行，期期刊将以电子子文本的形式式发送至各位位会员的信箱箱。此外，编编委会将根据据实际情况考考虑是否针对对特殊问题制制作专刊。如如对专刊有需需要或者对本本刊有任何建建议和意见，请请直接发送邮邮件至编辑部部信箱rhmmlawyeern，主编将会会及时响应。他山之石，可以以攻玉。其他他企业在经营营发展中的挫挫折、教训和和成功经验，可可以为我们提提供很好的参参考和借鉴，并并减少发生类类似的损失，降降低经营风险险，增加企业业价值，更快快、更好的发发展壮大。由衷祝愿各位会会员20088年波澜不惊惊、千帆竞发发、百舸争流流、再创佳绩绩！（服务分会会长长 胡阳）协力律师事务所所创建于一九九九八年，为为上海成立较较早的综合性性、合伙制律律师事务所之之一，以“勤勉、审慎慎、卓越”为宗旨，形形成了稳健、高高效、务实的的工作作风，在在知识产权、资资本市场、房房产建筑、基基础工业、新新兴产业、国国际贸易等领领域成功处理理过中外客户户数以百亿计计的资本运作作及各类纷争争。为配合交大海外外高级经理联联谊会服务分分会之工作计计划，上海市市协力律师事事务所将鼎力力支持服务分分会之发展，并并委派我所财财税法律中心心荣红梅律师师定期为服务务分会汇编财财税法律资讯讯，旨在提提供企业运营营管理基本的的法律知识和和法律技能，并为会员开通法律咨询信箱rhmlawyer，解答会员在日常经营活动中面临的具体法律问题，您的问题一般能在48小时内得到响应。我所将根据会员员的需求和服服务分会的安安排委派律师师举行法律专专题讲座，真真诚祝愿各位位会员未雨绸绸缪，稳健发发展，做大做做强！（上海市协力律律师事务所管管理合伙人 游闽键律师师）新法快递财政部 国家税税务总局关于于企业向个人人支付不竞争争款项征收个个人所得税问问题的批复（22007-009-12财财税200071022号）资产购买方企业业与资产出售售方企业自然然人股东之间间在资产购买买交易中，通通过签订保密密和不竞争协协议等方式，约约定资产出售售方企业自然然人股东在交交易完成后一一定期限内，承承诺不从事有有市场竞争的的相关业务，并并负有相关技技术资料的保保密义务，资资产购买方企企业则在约定定期限内，按按一定方式向向资产出售方方企业自然人人股东支付不不竞争款项，资资产出售方企企业自然人股股东取得的该该不竞争款项项，应按照偶偶然所得项目目计算缴纳个个人所得税，税税款由资产购购买方企业在在向资产出售售方企业自然然人股东支付付不竞争款项项时代扣代缴缴。国家税务总局关关于阿里巴巴巴（中国）网网络技术有限限公司雇员非非上市公司股股票期权所得得个人所得税税问题的批复复（20077-10-99国税函2200711030号）阿里巴巴中国公公司（非上市市公司）是阿阿里巴巴开曼曼公司（上市市公司）出资资100%控控股设立的阿阿里巴巴香港港公司（非上上市公司）全全资子公司，阿阿里巴巴中国国公司实施股股权激励计划划，允许境内内员工按特定定价格购买香香港公司股权权，对公司雇雇员以香港公公司股票期权权征收个人所所得税规定如如下：一、公公司雇员以非非上市公司股股票期权形式式取得的工资资薪金所得，不不能按照财税税2005535号规规定缴纳个人人所得税；二二、该公司雇雇员以非上市市公司股票期期权形式取得得的工资薪金金所得，在计计算缴纳个人人所得税时，因因一次收入较较多，可比照照国家税务务总局关于调调整个人取得得全年一次性性奖金等计算算征收个人所所得税方法问问题的通知（国国税发200059号号）规定的全全年一次性奖奖金的征税办办法，计算征征收个人所得得税；三、该该公司雇员以以非上市股票票期权形式取取得所得的纳纳税义务发生生时间，按雇雇员的实际购购买日确定，其其所得额为其其从公司取得得非上市股票票的实际购买买价低于购买买日该股票价价值的差额。购购买日股票价价值可暂按其其境外非上市市母公司上一一年度经中介介机构审计的的会计报告中中每股净资产产数额来确定定。国家税务总局关关于个人取得得房屋拍卖收收入征收个人人所得税问题题的批复（22007-111-20国国税函2000711145号）个人通过拍卖市市场取得的房房屋拍卖收入入在计征个人人所得税时，其其房屋原值应应按照纳税人人提供的合法法、完整、准准确的凭证予予以扣除；不不能提供完整整、准确的房房屋原值凭证证，不能正确确计算房屋原原值和应纳税税额的，统一一按转让收入入全额的3%计算缴纳个个人所得税。国家税务总局关关于外贸企业业申报出口退退税期限问题题的通知（22007-111-22国国税函2000711150号）外贸企业在20008年1月月1日后申报报出口退税的的，申报出口口退税的截止止期限调整为为，货物报关关出口之日（以以出口货物报报关单出口口退税专用上注明的出出口日期为准准）起90天天后第一个增增值税纳税申申报期截止之之日。外贸企企业确有特殊殊原因在上述述规定期限内内无法申报出出口退税的，按按现行有关规规定申请办理理延期申报。财政部 国家税税务总局关于于土地使用权权转让契税计计税依据的批批复（20007-12-11财税220071162号）土地使用者将土土地使用权及及所附建筑物物、构筑物等等(包括在建建的房屋、其其他建筑物、构构筑物和其他他附着物)转转让给他人的的，应按照转转让的总价款款计征契税。国家税务总局关关于纳税人善善意取得虚开开增值税专用用发票已抵扣扣税款加收滞滞纳金问题的的批复（20007-122-12国税税函2000712440号） 纳税人善意取得得虚开的增值值税专用发票票被依法追缴缴已抵扣税款款的，不属于于税收征收管管理法第三十十二条“纳税人未按按照规定期限限缴纳税款”的情形，不不适用该条“税务机关除除责令限期缴缴纳外，从滞滞纳税款之日日起，按日加加收滞纳税款款万分之五的的滞纳金”的规定。国家税务总局关关于企业之间间相互提供贷贷款担保发生生担保损失税税前扣除问题题的批复（22007-112-18国国税函2000712272号）企业之间签订贷贷款互保合同同，相互提供供的贷款担保保，与企业的的融资活动密密切相关，签签订贷款互保保合同的一方方（担保企业业）为另一方方（被担保企企业）提供的的贷款担保，在在被担保企业业为担保企业业所提供的贷贷款担保总额额之内（含）的的部分，应认认为与其本身身应纳税收入入有关，担保保企业为被担担保企业提供供贷款担保，因因承担担保连连带责任所发发生的损失，在在被担保企业业为担保企业业所提供的贷贷款担保总额额之内（含）的的部分，可进进行税前扣除除，超过被担担保企业为担担保企业所提提供的贷款担担保总额的部部分，不得扣扣除。国务院关于经济济特区和上海海浦东新区新新设立高新技技术企业实行行过渡性税收收优惠的通知知（20077-12-226国发22007440号）根据该规定，深深圳、珠海、汕汕头、厦门、海海南五个经济济特区和上海海浦东新区内内在20088年1月1日日（含）之后后完成登记注注册的国家需需要重点扶持持的高新技术术企业（即新新设高新技术术企业），在在经济特区和和上海浦东新新区内取得的的所得，自取取得第一笔生生产经营收入入所属纳税年年度起，第一一年至第二年年免征企业所所得税，第三三年至第五年年按照25%的法定税率率减半征收企企业所得税。经经济特区和上上海浦东新区区内新设高新新技术企业同同时在经济特特区和上海浦浦东新区以外外的地区从事事生产经营的的，应当单独独计算其在经经济特区和上上海浦东新区区内取得的所所得，并合理理分摊企业的的期间费用；没有单独计计算的，不得得享受企业所所得税优惠。上上述区域内新新设高新技术术企业在享受受过渡性税收收优惠期间，由由于复审或抽抽查不合格而而不再具有高高新技术企业业资格的，从从其不再具有有高新技术企企业资格年度度起，停止享享受过渡性税税收优惠；以以后再次被认认定为高新技技术企业的，不不得继续享受受或者重新享享受过渡性税税收优惠。国务院关于实施施企业所得税税过渡优惠政政策的通知（22007-112-26国国发2000739号号）该文件规定，企企业按照原税税收法律、行行政法规和具具有行政法规规效力文件规规定享受的企企业所得税优优惠政策，自自2008年年1月1日起起，原享受低低税率优惠政政策的企业，在在新税法施行行后5年内逐逐步过渡到法法定税率，其其中：享受企企业所得税115%税率的的企业，20008年按118%税率执执行，20009年按200%税率执行行，20100年按22%税率执行，22011年按按24%税率率执行，20012年按225%税率执执行；原执行行24%税率率的企业，22008年起起按25%税税率执行。自自2008年年1月1日起起，原享受企企业所得税“两免三减半半”、“五免五减半半”等定期减免免税优惠的企企业，新税法法施行后继续续按原税收法法律、行政法法规及相关文文件规定的优优惠办法及年年限享受至期期满为止，但但因未获利而而尚未享受税税收优惠的，其其优惠期限从从2008年年度起计算。享享受上述过渡渡优惠政策的的企业，是指指2007年年3月16日日以前经工商商等登记管理理机关登记设设立的企业；实施过渡优优惠政策的项项目和范围按按实施企业业所得税过渡渡优惠政策表表执行。继继续执行西部部大开发优惠惠政策。享受受企业所得税税过渡优惠政政策的企业，应应按照新税法法和实施条例例中有关收入入和扣除的规规定计算应纳纳税所得额。国家税务总局关关于生产企业业正式投产前前委托加工收收回同类产品品出口退税问问题的通知（22008-001-08国国税函200088号号）生产企业正式投投产前，委托托加工的产品品与正式投产产后自产产品品属于同类产产品，收回后后出口，并且且是首次出口口的，不受国国税函2000211170号文件件第四条第（二二）款规定的的“出口给进口口本企业自产产产品的外商商”的限制。出出口的上述产产品，若同时时满足 “1170号号文件”第四条规定定的其他条件件，主管税务务机关在严格格审核的前提提下，准予视视同自产产品品办理出口退退（免）税。职工带薪年休假假条例（20007-122-7国务院院令第5144号）该文件规定，单单位职工工作作连续工作一一年以上即可可享受带薪年年休假。职工工累计工作已已满1年不满满10年的,年休假5天天;已满100年不满200年的,年休休假10天;已满20年年的,年休假假15天。国国家法定休假假日、休息日日不计入年休休假的假期。年年休假在1个个年度内可以以集中安排,也可以分段段安排,一般般不跨年度安安排。单位因因生产、工作作特点确有必必要跨年度安安排职工年休休假的,可以以跨1个年度度安排。单位位确因工作需需要不能安排排职工休年休休假的,经职职工本人同意意,可以不安安排职工休年年休假。对职职工应休未休休的年休假天天数,单位应应当按照该职职工日工资收收入的3000%支付年休休假工资报酬酬。该文件还还规定，在五五种情形下，职职工不得享受受当年的年休休假。中华人民共和国国劳动争议调调解仲裁法该法律规定，劳劳动争议申请请仲裁的时效效期间为一年年，仲裁时效效因当事人一一方向对方当当事人主张权权利，或者向向有关部门请请求权利救济济，或者对方方当事人同意意履行义务而而中断。劳动动关系存续期期间因拖欠劳劳动报酬发生生争议的，劳劳动者申请仲仲裁不受一年年仲裁时效期期间的限制；但是，劳动动关系终止的的，应当自劳劳动关系终止止之日起一年年内提出。该该法律规定了了用人单位的的示证义务，即即劳动者无法法提供由用人人单位掌握管管理的与仲裁裁请求有关的的证据，仲裁裁庭可以要求求用人单位在在指定期限内内提供。用人人单位在指定定期限内不提提供的，应当当承担不利后后果。此外，追追索劳动报酬酬、工伤医疗疗费、经济补补偿或者赔偿偿金，不超过过当地月最低低工资标准十十二个月金额额的争议，以以及因执行国国家的劳动标标准在工作时时间、休息休休假、社会保保险等方面发发生的争议，其其仲裁裁决为为终局裁决，用用人单位无权权向法院提起起诉讼。该法法自20088年5月1日日起实施。关于职工全年月月平均工作时时间和工资折折算问题的通通知（20008-1-33劳社部发20083号）全年休息日为1104天，法法定节假日111天，法定定节假日不扣扣发工资，年年工作日为2250天，季季工作日为662.5天/季，月工作作日为20.83天/月月，月计薪天天数为21.75天。风险警示支付股权转让款款，未代扣代代缴税款遭处处罚案情顺德某有限责任任公司由三个个自然人股东东A、B、CC出资设立，股股东A与股东东B、股东CC签订股权权转让合同书书,将其拥拥有的该公司司33.333%的股权和和在公司的债债权6,5000,0000元以10,000,0000元分别别等额转让给给股东B和股股东C，股东东B和股东CC各受让股权权5,0000,000元元，股东A先先后取得转让让收入10,036,0000元（其其中36,0000元是超超期付款违约约金），减除除在公司的债债权6,5000,0000元和税务机机关查补的税税款罚款各自自负担的部分分303,9951.977元，实际取取得股权转让让收入3,2232,0448.03元元，减除股权权原值（注册册资本）1,700,0000元，余余额为1,5532,0448.03元元。股东B、股股东C未代扣扣代缴股东AA个人所得税税税款，股东东A也未主动动向税务机关关申报纳税。因因股东之间有有矛盾，后股股东B向税务务机关举报股股东A未缴纳纳股权转让个个人所得税税税款。税务机机关经核查后后认为股东BB和股东C负负有代扣代缴缴股东A的个个人所得税税税款的法定义义务，故对股股东B处以处处应扣未扣股股东A财产转转让所得应缴缴的个人所得得税1532204.811元百分之五五十的罚款776602.41元（说说明：股东AA财产转让所所得缴纳个人人所得税3006,4099.61元（115320448.03元元20），股股东B和股东东C各扣缴550%。），对对股东C另案案处理。股东东B不服，提提起行政诉讼讼，认为代扣扣代缴只能是是单位或者税税务机关委托托的个人，自自己无权代扣扣代缴，且股股权转让个人人所得税税款款计算复杂，要要求撤销处罚罚决定。一审审、二审均维维持了税务机机关的处罚决决定。提示个人所得税法法第八条规规定，“个人所得税税，以所得人人为纳税义务务人，以支付付所得的单位位或者个人为为扣缴义务人人。”故个人也属属于代缴税款款的法定主体体。扣缴义务务人不是征税税主体，它履履行的是法定定的扣缴义务务，而不是征征税权，该扣扣缴义务不以以税务机关的的委托为前提提。税收征征收管理法第第六十九条规规定，“扣缴义务人人应扣未扣、应应收而不收税税款的，由税税务机关向纳纳税人追缴税税款，对扣缴缴义务人处应应扣未扣、应应收未收税款款百分之五十十以上三倍以以下的罚款。”故在受让自然人股东股权时，应注意履行代扣代缴税款的法定义务，否则可能遭致处罚。代理商两次代收收货款，法院院认定构成表表见代理案情某电梯制造商AA公司通过代代理商B（电电梯安装和维维修公司）的的向C公司销销售电梯100台，总货款款（包括安装装款）共计2275万元，合合同明确约定定，C公司应应将款项付至至A公司指定定的账户，否否则不视为CC公司履行了了付款义务。在在合同履行过过程中，C公公司向A公司司直接支付了了两笔货款，共共100万元元，C公司通通过B公司向向A公司支付付了两笔货款款共50万元元，A公司均均认可并向CC公司开具了了150万元元的发票，后后C公司又向向B公司支付付了A公司的的货款1255万元，因BB公司和A公公司之间因某某电梯工程的的安装费及代代理费发生争争议，B公司司扣留了该1125万元。后后A公司起诉诉C公司，要要求C偿付1125万元货货款。法院经经审理认为，BB公司无权代代理A公司收收取货款，但但B公司两次次代A公司向向C公司收取取货款并得到到了A公司的的认可，使得得C公司有理理由相信B公公司有权代收收货款，其行行为构成表见见代理，C公公司向B公司司的付款行为为对A公司发发生法律效力力，C公司付付款义务已经经履行完毕，判判决驳回A公公司诉讼请求求。提示合同法第四四十九条规定定，“行为人没有有代理权、超超越代理权或或者代理权终终止后以被代代理人名义订订立合同，相相对人有理由由相信行为人人有代理权的的，该代理行行为有效。”虽然在合同同订立时明确确约定付款方方式，但在合合同履行过程程中双方并未未严格按约履履行，导致法法院认定B公公司的行为构构成表见代理理，其收款行行为对A公司司有效，A公公司无权要求求C公司支付付未收到的货货款。如果AA公司在第一一次收取B公公司代收货款款后，立即函函告C公司AA公司的追认认行为仅针对对该次付款，以以后均不得将将款项付至BB公司，则不不会遭遇败诉诉。咨询解答股东之间可否约约定出资比例例？问：我公司注册册资本50万万元，现有33名股东，出出资比例分别别为60%、220%、200%，现欲增增资扩股2550万元，引引进新投资者者，新投资者者以人民币2250万元认认缴全部新增增注册资本，增增资后其所占占的股权比例例为48%。请请问可否直接接约定新股东东的出资比例例为48%，各各股东按照出出资比例行使使表决权？答：公司法第第二十六条规规定，“有限责任公公司的注册资资本为在公司司登记机关登登记的全体股股东认缴的出出资额。公司司全体股东的的首次出资额额不得低于注注册资本的百百分之二十，也也不得低于法法定的注册资资本最低限额额，其余部分分由股东自公公司成立之日日起两年内缴缴足，其中，投投资公司可在在五年内缴足足。”从公司法的的规定来看，只只要股东整体体完成了出资资义务即可，并并未明确要求求出资由股东东各自完成。但但因20066年之前垫资资设立公司太太多，导致出出资不实公司司泛滥，严重重损害了公司司管理制度和和债权人利益益，故上海市市工商行政管管理局、上海海市财政局、中中国人民银行行上海分行、中中国银行业监监督管理委员员会上海监管管局于20006年11月月1日印发的的关于规范范本市公司货货币验资工作作的意见的的通知（沪工工商企200062551号），要要求验资款的的汇缴人必须须是认缴出资资的股东本人人，对资金从从单位银行结结算账户划转转至个人银行行结算账户的的，银行严格格审核该资金金支付的合法法性，对每笔笔超过5万元元的，要求单单位提供付款款依据，并核核对登记，未未提供付款依依据或付款依依据不符合规规定的，银行行应拒绝办理理。出资比例例是根据股东东出资金额自自动形成的，从从各股东出资资情况来看（假假定不存在老老股东以资本本公积或者留留存收益转增增资本的情况况），各股东东的出资额分分别为30万万元、10万万元、10万万元、2500万元，其对对应的出资比比例（即占注注册资本的比比例）为100%、3.333%、3.33%、883.34%。为了实现现新股东股权权比例为488%的法律效效果，有三种种方案：第一一种方案，约约定各股东不不按照出资比比例行使表决决权、分红权权等股东权益益，及新股东东按照48%的比例行使使股东权益，老老股东同等比比例稀释；第第二种方案，先先增资再转股股，即先由新新股东增资扩扩股，并按照照出资比例行行使表决权，然然后再由新股股东向老股东东无偿转让出出资，转股后后新股东的出出资比例为448%；第三三种方案，新新股东直接以以106万元元现金无偿赠赠予老股东认认缴新增注册册资本，自己己以144万万元认缴488%的出资，各各股东按照出出资比例行使使表决权，在在这种方式下下，新股东的的投资成本仅仅为144万万元，而非2250万元，如如果新股东为为法人股东，其其存在会计处处理上的困难难，且影响税税收成本，新新股东通常不不愿意采用第第三种方案。公司法第三三十五条规定定，“股东按照实实缴的出资比比例分取红利利；公司新增增资本时，股股东有权优先先按照实缴的的出资比例认认缴出资。但但是，全体股股东约定不按按照出资比例例分取红利或或者不按照出出资比例优先先认缴出资的的除外”；第四十三三条规定，“股东会会议议由股东按照照出资比例行行使表决权，但但是公司章程程另有规定的的除外”。根据上述述规定，股东东可以在章程程中约定表决决权、分红权权等的行使比比例，但出资资比例是按照照股东的实缴缴出资金额计计算确定，不不可直接约定定，在部分股股东无力认缴缴新增出资，又又希望将新增增资本完全作作为注册资本本（即全部记记入“实收资本”而非部分记记入“实收资本”、部分记入入“资本公积”）的情况下下，第一种方方案具有可行行性，且工商商管理机关对对该类约定也也予以认可并并备案。如何发送书面催催款函？问：债务到期后后，债权人经经常碰到的问问题是已经通通过传真方式式给债务人发发送了书面形形式的催款函函，但对方既既不付款也不不回复，有可可能过了两年年诉讼时效导导致债权人债债权不受司法法保护。那么么请问：发传传真给对方是是否具有法律律依据？有没没有其他办法法？答：这个问题是是企业经营管管理实务中经经常碰到的，也也是合同管理理中一个重要要工作，即我我们通常所说说的催款证据据的形成和固固定。通常情情况下，发传传真是可以的的，但是为了了证明你发过过传真，你不不能在自己单单位发送，自自己不能证明明自己的行为为。你最好到到电信局去发发，电信局的的收费单据上上会列明发送送给对方的号号码、日期和和时间，也可可以到宾馆去去发，因为一一般三星级以以上的宾馆传传真机功能比比较好，发送送成功后有一一个OK单，并并且在宾馆发发送传真要收收费的，你可可以要一张发发票。这样你你手里就有了了三份证据：一份传真原原件；一张发发送成功的OOK单；一张张发票。至于有没有其他他的办法，上上面是第一种种办法，叫“电信发传真真”，还有三种种办法。一种种叫“快递送来回回”，如果要发发送文件内容容比较多，发发送传真成本本太高，就可可以让快递公公司送达。快快递公司也有有一个类似OOK单的是一一个送件通知知，方便送件件人填写催款款单一共多少少份、多少页页，可以让快快递公司写清清楚。送到对对方以后，快快递公司要对对方盖图章签签收，不盖图图章快递公司司是不给文件件的，有些快快递公司只要要对方前台签签收个人姓名名，在诉讼中中对方不承认认其员工身份份的事情也存存在。承包人人要在快件送送达后要求快快递公司返还还签收的其中中一联，还要要向快递公司司索要发票（但但很多单位是是定期结算）。这这样我们手里里至少也是有有三份证据，一一份发送文件件的原件，一一张对方盖了了公章的送件件通知，一张张快递公司出出具的发票，同同时快递公司司和我们没有有利害关系，一一旦发生诉讼讼，可以凭这这些证据作为为债权人的证证据。当然，如如果债务人刻刻意赖账的话话，可能不签签收文件。第三种方法叫“挂号信邮寄寄”，就是在寄寄挂号信的同同时先复印留留存一份信件件内容，邮寄寄后保留挂号号凭证原件，挂挂号凭证会注注明收件人，并并贴在复印件件上，同时邮邮局会开具发发票。虽然有有时双方会对对送达的内容容发生争议，但但一般情况下下，法院根据据这些证据都都会认可催款款行为。对于于非常重要的的催款函，可可以在挂号邮邮寄的同时办办理公证，首首先挂号信有有一个挂号凭凭证，办理了了公证就会同同时有一份公公证书。公证证书可以记载载：某某，某某公证处公证证员，某年某某月某天几点点钟，某公司司的某个人把把某文件装进进了挂号信，投投进了几号邮邮箱，然后将将寄出文件的的复印件附在在公证书内，且且把挂号凭证证粘贴在公证证文书上。公公证文书上会会盖有该公证证处的图章。由由公证机关进进行发送文件件的证据保全全，其证明力力也更高，不不过要支付一一定数额的公公证费。第四种方法，就就是通过律师师发送律师函函进行催款，已已经聘请了常常年法律顾问问单位的企业业可以采取这这一方式，催催款律师函一一般不单独收收取费用。最低工资如何确确定？问：我公司有550多名工人人，每周工作作6天，每天天8小时，因因利润不高，工工人月平均工工资刚刚落在在最低工资标标准线上，即即840元，但但依法给工人人缴纳保险，该该做法是否合合法？答：根据最低低工资规定（劳劳社保部令第第21号）之之规定，最低低工资标准，是是指劳动者在在法定工作时时间或依法签签订的劳动合合同约定的工工作时间内提提供了正常劳劳动的前提下下，用人单位位依法应支付付的最低劳动动报酬。所称称正常劳动，是是指劳动者按按依法签订的的劳动合同约约定，在法定定工作时间或或劳动合同约约定的工作时时间内从事的的劳动。劳动动者依法享受受带薪年休假假、探亲假、婚婚丧假、生育育（产）假、节节育手术假等等国家规定的的假期间，以以及法定工作作时间内依法法参加社会活活动期间，视视为提供了正正常劳动。下下列项目不作作为最低工资资的组成部分分，单位应按按规定另行支支付：一、个个人依法缴纳纳的社会保险险费和住房公公积金；二、延延长法定工作作时间的工资资；三、中班班、夜班、高高温、低温、井井下、有毒有有害等特殊工工作环境、条条件下的津贴贴；四、伙食食补贴（饭贴贴）、上下班班交通费补贴贴、住房补贴贴。目前，上上海市月最低低工资标准为为840元。贵贵公司的8440元工资包包含了加班工工资，存在违违法之处，应应予纠正。案例评析对取得虚开增值值税专用发票票的若干思考考（上海市协力律律师事务所 荣红梅律师师）案情概要2005年111月，A省某某公司（系增增值税一般纳纳税人）经客客户介绍B省省某公司上海海直销处李某某某（真实营营业执照系个个体工商户）签签订购销合同同一份（合同同由B省某公公司加盖公章章），约定购购入生产原料料一批，并取取得B省某公公司增值税专专用发票188份，发票金金额1,5886,7788元，税额2269,7551元，发票票全部通过金金税系统认证证并抵扣了税税款。货物由由李某某从上上海运输，货货款均通过银银行转账支付付。20066年4月税务务机关查明该该发票系虚开开的增值税专专用发票，并并于20066年9月做出出税务行政处处理决定书和和处罚决定书书，认定A省省某公司没有有与B省某公公司有过直接接的业务，属属于第三方取取得增值税专专用发票，构构成偷税，要要求A省某公公司补缴税款款和滞纳金，并并处偷税金额额一倍的罚款款。法律评析一、公司是否可可以异地经营营并回注册地地开具增值税税专用发票根据国家税务务总局关于企企业所属机构构间移送货物物征收增值税税问题的通知知（国税发发19988137号号）“中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则第第四条视同销销售货物行为为的第（三）项项所称的用于于销售，是指指受货机构发发生以下情形形之一的经营营行为：一、向向购货方开具具发票；二、向向购货方收取取货款。受货货机构的货物物移送行为有有上述两项情情形之一的，应应当向所在地地税务机关缴缴纳增值税；未发生上述述两项情形的的，则应由总总机构统一缴缴纳增值税。如如果受货机构构只就部分货货物向购买方方开具发票或或收取货款，则则应当区别不不同情况计算算并分别向总总机构所在地地或分支机构构所在地缴纳纳税款”，国家税税务总局关于于纳税人以资资金结算网络络方式收取货货款增值税纳纳税地点问题题的通知（国国税函200028002号）“纳税人以总总机构的名义义在各地开立立账户，通过过资金结算网网络在各地向向购货方收取取销货款，由由总机构直接接向购货方开开具发票的行行为，不具备备国家税务务总局关于企企业所属机构构间移送货物物征收增值税税问题的通知知规定的受受货机构向购购货方开具发发票、向购货货方收取货款款两种情形之之一，其取得得的应税收入入应当在总机机构所在地缴缴纳增值税”之规定，对对于企业在异异地设立的分分支机构，其其中销售的货货物由分支机机构直接移送送给各最终客客户的，若分分支机构既未未向最终客户户收取货款，也也未向最终客客户开具发票票，而是由总总机构直接与与最终客户签签订合同，收收取货款的，则则应当由总机机构就这一货货物销售行为为向其机构所所在地税务机机关申报缴纳纳增值税，并并向最终客户户开具增值税税专用发票。 因此，总机构向向异地设立之之分支机构移移送货物并对对外销售的，可可由总机构直直接开具增值值税专用发票票给最终客户户。本案中BB省某公司在在上海设立之之办事机构，在在向各最终客客户销售货物物时，符合前前述规定之条条件的，则依依法可由B省省某公司对外外开具增值税税专用发票。二、A省某公司司是否构成善善意取得虚开开增值税专用用发票税务机关认为AA省某公司和和李某某个人人进行交易而而从B省某公公司取得发票票，属于从第第三方取得发发票，构成偷偷税。律师认认为，B公司司在取得增值值税专用发票票的过程中不不存在恶意，属属于善意取得得虚开增值税税专用发票，不不应当认定为为偷税。从一般交易的外外观来看，本本案A省某公公司的交易对对象为B省某某公司而非李李某某个人；即便税务机机关最后认定定实际交易主主体为李某某某个人，但AA省某公司不不应当知道也也不可能知道道其与李某某某个人进行交交易。后查明明B省某公司司虚开专用发发票，从交易易形式符合商商业惯例、资资金支付全部部通过银行转转账和增值税税发票形式完完全合法且已已经通过金税税系统认证来来看，A省某某公司取得该该发票应认定定属于善意取取得，而非出出于偷逃国家家税款为目的的的恶意取得得虚开专用发发票的行为。恶意取得虚开增增值税发票构构成需要满足足以下条件：（1）出于于非法抵扣进进项税额，偷偷逃国家税款款的目的；（22）明知道其其所交易的主主体不存在；或者交易标标的不存在；或者交易对对象为非开具具增值税专用用发票的一方方等；（3）造造成了后果。而而本案中不存存在这些情况况，A省某公公司主观上没没有偷逃国家家税款的故意意，相关证据据亦表明其购购销活动完全全符合现行商商业惯例和交交易实践。国家税务总局局关于纳税人人善意取得虚虚开增值税专专用发票处理理问题通知（国国税发200001887号文）规规定，“购货方与销销售方存在真真实的交易，销销售方使用的的是其所在省省（自治区、直直辖市和计划划单列市）的的专用发票，专专用发票注明明的销售方名名称、印章、货货物数量、金金额及税额等等全部内容与与实际相符，且且没有证据表表明购货方知知道销售方提提供的专用发发票是以非法法手段获得的的，对购货方方不以偷税或或者骗取出口口退税论处。但但应按有关规规定不予抵扣扣进项税款或或者不予出口口退税；购货货方已经抵扣扣的进项税款款或者取得的的出口退税，应应依法追缴”。根据该规规定，对于善善意取得专用用发票的纳税税人，只作进进项税额转出出处理，而不不定性为偷税税。三、对善意取得得虚开增值税税专用发票之之行为是否应应该加收滞纳纳金根据中华人民民共和国税收收征收管理法法第三十二二条“纳税人未按按照规定期限限缴纳税款的的，扣缴义务务人未按照规规定期限解缴缴税款的，税税务机关除责责令限期缴纳纳外，从滞纳纳税款之日起起，按日加收收滞纳税款万万分之五的滞滞纳金”，及国家家税务总局关关于偷税税款款加收滞纳金金问题的批复复（国税函函19988291号号）第一条“根据中华华人民共和国国税收征收管管理法及其其实施细则的的规定，滞纳纳金不是处罚罚，而是纳税税人或者扣缴缴义务人因占占用国家税金金而应缴纳的的一种补偿。只只要纳税人或或者扣缴义务务人未按照法法律、行政法法规规定或者者税务机关依依法确定的期期限缴纳或者者解缴税款的的，税务机关关均应当从滞滞纳税款之日日起，按日加加收滞纳税款款千分之二（现现为万分之五五）的滞纳金金”之规定，无无论出于何种种原因，只要要纳税人存在在不缴或者少少缴税款的事事实，就应当当从滞纳税款款之日起，依依法加收滞纳纳金。而“善意取得”的虚开增值值税专用发票票依法是不能能抵扣税款的的，纳税人却却在取得的当当期或者在法法律规定的期期限内予以申申报抵扣，在在税务机关发发现该发票系系虚开而予追追缴税款时，同同时加收滞纳纳金似乎是于于法有据的。但是，纳税人在在不知道取得得的发票系虚虚开的情况下下，却以此申申报抵扣进项项税额的行为为，能否认定定为“未按照规定定期限缴纳税税款”呢？“未按照期限限缴纳税款”应当是一种种在故意或者者过失的主观观意志支配下下而实施的行行为，对于这这种行为，即即使行为人不不是故意的，但但其因过失造造成不缴或者者少缴税款，致致使国家税金金被占用而不不能及时缴入入国库，而纳纳税人却暂时时获得了一笔笔额外的资金金，自此纳税税人至少应对对其过失行为为对国家作出出一定的补偿偿，即支付滞滞纳金。然而而，在善意取取得虚开增值值税专用发票票的场合，纳纳税人根本不不知道也不可可能知道所取取得的专用发发票系虚开的的，其主观上上不存在任何何故意或者过过失，是纳税税人难以控制制的因素导致致的；而且从从实际情况看看，税务机关关在认证专用用发票的当时时，也没有发发现该专用发发票系虚开，不不能不说税务务机关自身对对此负有一定定的责任，将将责任全部归归之于纳税人人并据以加收收滞纳金难言言公平，也不不符合税法关关于加收滞纳纳金规定的精精神。因此，对对这种情况造造成的不缴或或者少缴税款款，不能适用用“未按照期限限缴纳税款”的规定而予予以加收滞纳纳金。也正是是基于此，国国税发200001887号文规定定，对于善意意取得虚开增增值税发票，只只是不予抵扣扣进项税额或或者不予出口口退水，并没没有规定应同同时加收滞纳纳金。四、在目前的法法律条件下，纳纳税人本金和和滞纳金损失失如何弥补发票管理办法法第二十条条规定，“销售商品、提提供服务以及及从事其他经经营活动的单单位和个人，对对外发生经营营业务收取款款项，收款方方应当向付款款方开具发票票。”因B省某公公司系虚开专专用发票，实实际的交易相相对人为李某某某，其负有有向购买人开开具合法发票票（包括可以以抵扣进项税税额）的法定定义务，如因因交易相对方方开具不合法法的发票导致致受票方不能能抵扣进项税税额，对该部部分税款损失失受票方可以以依法对李某某某提起民事事诉讼，要求求其赔偿税款款损失（包括括本金和滞纳纳金）和利息息损失。五、对善意取得得虚开增值税税专用发票之之行为，进项项税额的成本本是否应当首首先由纳税人人承担根据目前国家税税务总局文件件的规定，善善意取得虚开开增值税发票票的纳税人必必须做进项税税额转出；受受票人转出进进项税额（可可能还要补缴缴滞纳金）后后再向实际销销货人提起民民事诉讼。如如果追偿不能能，这一风险险将由受票人人承担。可见见，这一文件件完全是从征征税便利的角角度进行规定定的。市场经济应当是是诚信的经济济，国家应当当建立和保障障诚信交易的的法律制度，保保障交易安全全，促进交易易效率。对纳纳税人的监管管并非民事主主体的法律义义务，而是税税务机关的法法定责任，税税务机关更有有条件进行监监管。出于交交易效率和交交易成本之要要求，纳税人人不可能每一一个日常的经经营活动都象象收购兼并一一样聘请律师师进行全面的的尽职调查，审审查交易对象象的法律风险险和财务风险险，纳税人已已经尽到了合合理的注意义义务，发票业业已通过了国国家金税系统统的认证并实实际抵扣税款款，国家税务务机关尚且不不能发现，何何况一个不具具备审查能力力的普通纳税税人？对这种种善意接受，对对其进行补税税（不予抵扣扣进项税）处处理也不符合合实事求是的的原则，实际际上是由无辜辜的纳税人承承担了国家税税款损失的成成本，不利于于经济的发展展。纳税人对对于税务机关关的这种信赖赖利益应当得得到保护，如如果金税系统统的认证尚不不能发现该发发票系虚开，则则应当对金税税系统的认证证要求进行修修改以满足监监管要求。此外，由取得方方承担进项税税额，对虚开开方起不到打打击作用。税税务部门在查查处虚开增值值税专用发票票案件时，对对虚开方只能能按照发票票管理办法相相关规定进行行处罚，按照照现行有关规规定，其虚开开的税款损失失只能由购货货方企业承担担；司法机关关在查处虚开开增值税专用用发票案件时时，对虚开责责任人的量刑刑处罚很大程程度取决于造造成的后果，而而这一后果又又很大程度取取决于购货方方的税款是否否追缴入库。这这显然是将虚虚开的责任转转嫁给了接受受方。试想，倘倘若受票方的的税款全部已已追缴入库，那那么虚开责任任就大大减轻轻。显然，这这对虚开方而而言，根本起起不到打击作作用。任何制度的发展展都要付出代代价，国家如如果不要求善善意取得虚开开发票的纳税税人作进行税税额转出，可可能承担了虚虚开发票的税税款不能追回回的风险，但但维护了纳税税人的信赖利利益和交易效效率，有助于于推动社会诚诚信和经济发发展。本案中，经过律律师的多次取取证、谈判和和沟通，税务务机关于20007年4月月出具正式红红头文件，撤撤销原税务处处罚决定书，纳纳税人仍然承承担了税款和和滞纳金，对对此也没有继继续提起行政政复议和诉讼讼，但此案留留给我们诸多多思考。我们们期待国家在在暂时的税款款损失和提高高交易效率、保保障纳税人信信赖利益之间间能够重新思思考并作出抉抉择。编者注：2007年122月12日，国国家税务总局局发布关于于纳税人善意意取得虚开增增值税专用发发票已抵扣税税款加收滞纳纳金问题的批批复（国税税函2000712440号）明确确规定，纳税税人善意取得得虚开的增值值税专用发票票被依法追缴缴已抵扣税款款的，不属于于税收征收管管理法第三十十二条“纳税人未按按照规定期限限缴纳税款”的情形，不不适用该条“税务机关除除责令限期缴缴纳外，从滞滞纳税款之日日起，按日加加收滞纳税款款万分之五的的滞纳金”的规定。国国家税务总局局的这一解释释符合税法的的精神，至此此，对于善于于取得虚开增增值税专用发发票是否加收收滞纳金的问问题不再存有有争议。 声明：本资讯所涉及事事项截止于22008年11月。本服务务是为交大海海外高级经理理联谊会的会会员设计。尽尽管我们已尽尽力确保其准准确性，但本本资讯所涉及及法律资料并并不能替代正正式法律咨询询和意见，仅仅供参考。本本资讯所有论论文均由上海海市协力律师师事务所律师师独立撰稿，其其他未署名的的资料均由服服务分会汇编编，服务分会会享有并保留留所有版权。33