2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案19

2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 多选题 涉税鉴证事项符合下列三个条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证报告()。A 鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定B 税务师已经按照有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C 审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛D 鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定E 税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额答案 A,B,E解析 选项C应出具无法表明意见；选项D应出具保留意见。2. 单选题 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。A 确认预计负债B 融资租入固定资产视同自有资产拨算C 应收账款计提坏账准备D 公布财务报表时提供可比信息答案 B解析 选项A，体现了谨慎性要求；选项B，体现了实质重于形式要求；选项C，体现谨慎性要求；选项D，体现可比性要求。3. 简述题 A公司目前资本结构为：总资本3500万元，其中债务资本1400万元（年利息140万元）；普通股资本210万元（210万股，面值1元，市价5元），资本公积1000万元，留存收益890万元。企业由于扩大经营规模，需要追加筹资2800万元，所得税税率25%，不考虑筹资费用因素。有三种筹资方案：甲方案：增发普通股400万股，每股发行价6元；同时向银行借款400万元，利率保持原来的10%。乙方案：增发普通股200万股，每股发行价6元；同时溢价发行1600万元面值为1000万元的公司债券，票面利率15%。丙方案：不增发普通股，溢价发行2500万元面值为2300万元的公司债券，票面利率15%；由于受债券发行数额的限制，需要补充向银行借款300万元，利率10%。要求：（1）甲方案与乙方案的每股收益无差别点息税前利润（）万元。A.515.5 B.626.6 C.737.7 D.848.8（2）乙方案与丙方案的每股收益无差别点息税前利润（）万元。A.643.34 B.751.25 C.837.38 D.948.15（3）计算甲方案与丙方案的每股收益无差别点息税前利润（）万元。A.515.5 B.690.88 C.737.7 D.848.8（4）企业应如何筹资（）A.当企业预计的息税前利润大于515.5万元时应采用乙方案B.当企业预计的息税前利润大于690.88万元时应采用丙方案C.当企业预计的息税前利润大于848.8万元时应采用甲方案D.当企业预计的息税前利润大于515.5万元但小于751.25万元时应采用乙方案解析 （1）【答案】A【解析】（EBIT-140-40010%）/（210+400）=（EBIT-140-100015%）/（210+200）；EBIT=515.5（万元）（2）【答案】B【解析】（EBIT-140-100015%）/（210+200）=（EBIT-140-230015%-30010%）/210；EBIT=751.25（万元）（3）【答案】B【解析】（EBIT-140-40010%）/（210+400）=（EBIT-140-230015%-30010%）/210；EBIT=690.88（万元）（4）【答案】D【解析】当企业预计的息税前利润小于515.5万元时应采用甲方案，当企业预计的息税前利润大于515.5万元但小于751.25万元时应采用乙方案，当企业预计的息税前利润大于751.25万元时应采用丙方案。4. 单选题 企业与乙银行签订借款合同，借款金额为10万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到15万元，甲企业和乙银行通知了丙企业，丙企业未予答复。后甲企业到期不能偿还债务。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。A 丙企业不再承担保证责任，因为甲企业、乙银行变更借款合同未得到丙的同意B 丙企业不再承担保证责任，因为甲企业、乙银行变更了借款合同金额而致保证合同无效C 丙企业应承担10万元的保证责任，对后期增加的5万元不承担保证责任D 丙企业应承担15万元的保证责任，因为丙企业对于甲企业和z.银行的通知未予答复，视为同意答案 C解析 在保证期间内，债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动，未经保证人书面同意的，如果减轻债务人的债务，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务，保证人对加重的部分不承担保证责任。5. 单选题 卢某坠楼身亡，公安机关排除他杀，不予立案。但卢某的父母坚称他杀可能性大，应当立案，请求人民检察院监督。根据刑事诉讼法律制度的规定，人民检察院的下列做法中，正确的是( )。A 要求公安机关说明不立案理由B 拒绝受理并向卢某的父母解释不立案原因C 认为符合立案条件的，可以立案并交由公安机关侦查D 认为公安机关不立案理由不能成立的，应当建议公安机关立案答案 A解析 人民检察院认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查的，或者被害人认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查，向人民检察院提出的，人民检察院应当要求公安机关说明不立案的理由。知识点：立案监督6. 简述题 1.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17，适用的企业所得税税率为25。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年.净残值率为10。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2015年6月l日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。(3)2015年11月1日，以5元股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元股。(4)2015年12月1日.向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10(5)2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金：150万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15的部分.准予税前扣除；超过部分.准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(3)下列会计处理结果中.正确的有()。A可供出售金融资产初始确认金额为1000万元B期末确认递延所得税资产100万元C期末确认递延所得税负债97.5万元D期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元(2)长城公司2015年年未“递延所得税资产”科目余额是()万元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)长城公司2015年年末“递延所得税负债”科目余额是()万元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用为()万元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)长城公司2015年度应交纳的企业所得税为()万元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75解析 (1)答案CD解析(1)可供出售金融资产初始确认金额=200X5+10=1010(万元)，选项A错误；期末可供出售金融资产账面价值=2007：1400(万元).选项D正确；应确认递延所得税负债=(1400一1010)25：975(万元)，选项B错误，选项C正确。(2)答案A解析(2)2015年年末“递延所得税资产”科目余额=50035050+40004000x(1一10)20X9123600X25+(20001500)1025+(350310)25=18875(万元)。(3)答案B解析(3)2015年年末“递延所得税负债”科目余额=(1400一1010)X25=97.5(万元)。(4)答案D解析(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用=0一40004000x(1一10)20X9123600lX25+(20001500)X1025+(350310)X25一35050=311.25(万元)。(5)答案D解析(5)应纳税所得额=6000+(400135)(事项1)一100(事项2)+50(事项4)+40(事项5)一200(事项6)一1400(弥补以前年度亏损)=4655(万元).应交所得税=应纳税所得额所得税税率=465525=1163.75(万元)。7. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，下列有关管理人的表述中，正确的有()。A 管理人由债权人会议选举产生B 管理人应当由人民法院在有表决权的债权人中指定C 管理人应当向债权人会议报告职务执行情况D 管理人的报酬属于破产费用，不列入破产财产分配方案E 管理人经人民法院许可方可辞去职务答案 C,E解析 (1)选项AB管理人由人民法院在受理破产案件时指定，但管理人应当在破产案件中保持独立性，不得与债务人、债权人有未了结的债权债务关系；(2)选项C管理人应当列席债权人会议，向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问；(3)选项 D管理人的报酬应列入破产财产分配方案，从债务人财产中优先支付（属于破产费用）；(4)选项E没有正当理由，管理人一般不得辞去职务，如果需要辞去职务，应当经人民法院许可。8. 多选题 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A 企业计提福利机构人员的工资B 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C 按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的现金股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额D 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿E 企业职工个人储蓄性养老保险答案 A,B,C,D解析 选项E，企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。9. 多选题 甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元，董事会有8名成员，最大股东李某持有公司12%的股份。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司应当在2个月内召开临时股东大会的情形有( )。A 董事人数减至4人时B 监事陈某提议召开时C 最大股东李某请求召开时D 公司未弥补亏损达人民币1600万元时E 董事会认为必要时答案 A,C,E解析 临时股东大会的召开条件：（1董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时（选项A正确）；(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额的13时（选项D未达到13）；(3)单独或者合计持有公司10%股份以上的股东请求时(选项C超过了10%)：(4)董事会认为必要对（选项E正确）；(5)监事会提议召开时（选项B单个监事不行）10. 单选题 当某上市公司的系数大于0时，下列关于该公司风险与收益的表述中，正确的是()。A 系统风险高于市场组合风险B 资产收益率与市场平均收益率呈同向变化C 资产收益率变动幅度小于市场平均收益率变动幅度D 资产收益率变动幅度大于市场平均收益率变动幅度答案 B解析 根据B系数的定义可知，当某资产的日系数大于0时，说明该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向的变化;当某资产的系数大于0且小于1时，说明该资产收益率的变动幅度小于市场组合收益率的变动幅度，因此其所含的系统风险小于市场组合的风险;当某资产的B系数大干1时，说明该资产收益率的变动幅度大于市场组合收益率的变动幅度，因此其所含的系统风险大于市场组合的风险。11. 单选题 某公司于2014年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一栋厂房，年利率为5%.利息按季支付，借款期限2年。2014年10月1日正式开始建设厂房，预计工期为15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2014年12月31日和2015年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2015年1月12日到3月12日期间暂停旅工。2015年12月31日厂房达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2015年应予资本化的专门借款费用为()万元。A 121.93B 163.60C 205.20D 250.00答案 B解析 该公司在2015年应予资本化的专门借款利息费用=50005%-(5000-12001000)x0.4%4-(5000-1200-1000-1500)x0.4%x8=163.60（万元）。12. 多选题 下列属于耕地占用税的范围有()。A 在滩涂上从事农业种植B 占用苗圃用地建游乐园C 在鱼塘用地上建设厂房D 占用耕地建农产品加工厂E 占用菜地建房答案 B,C,D,E解析 在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。13. 单选题 根据民事诉讼法律制度的规定，一审普通程序中，人民法院指定的举证期限不得少于( )。A 10日B 15日C 30日D 60日答案 B解析 根据最高人民法院关于适用（中华人民共和国民事诉讼法的解释第99条的规定：人民法院应当在审理前的准备阶段确定当事人的举证期限。举证期限可以由当事人协商，并经人民法院准许。人民法院确定举证期限，第一审普通程序案件不得少于15日，当事人提供新的证据的第二审案件不得少于10日。14. 单选题 根据行政许可法的规定，有关行政许可的设定机关对其设定的行政许可进行评价的判断中，正确的是( )。A 应当定期进行评价B 应当适时进行评价C 可以适时进行评价D 每年至少进行一次评价答案 A解析 行政许可的设定机关应当定期对其设定的行政许可进行评价；行政许可的实施机关可以对已设定的行政许可的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政许可的设定机关。15. 多选题 根据行政复议法实施条例的规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其( )，(2008年)A 申请复议的形式B 申请行政复议的权利C 行政复议机关D 行政复议申请期限E 申请复议的费用答案 B,C,D解析 行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。16. 单选题 某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新”等增值税专用发票发售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司违规审批、发售增值税专用发票共计690份；郑某将其中419份增值税专用发票用于虚开骗取国家税款，造成国家税款直接损失高达人民币5923966.93元，魏某对郑某的虚开行为并不知情。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 魏某的行为构成玩忽职守罪B 魏某的行为构成滥用职权罪C 魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪D 魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯答案 C解析 (1)选项A：玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是明知违规为照顾好友而从事相关行为，主观上为故意；(2)选项B：滥用职权罪的主体为非税务人员；(3)选项D：构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开行为并不知情，谈不上共同故意。知识点：徇私舞弊发售发票罪17. 多选题 纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。A 出售固定资产收入B 销售材料收入C 政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D 自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E 包装物出租收入答案 B,D,E解析 A选项，应该计入“营业外收入”不属于销售（营业收入）的组成部分；C选项，搬迁补偿收入专项应付款转入“资本公积”，不属于销售（营业收入）的组成部分。18. 多选题 下列会计事项中.可能会影响企业期初留存收益的有()。A 发现上年度财务费用少计10万元(达到重要性)B 因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加150万元C 研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益.本年度将剩余支出中符合资本化条件的部分确认为无形资产D 投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E 盘盈一项重置价值为10万元的固定资产答案 A,E解析 选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更.应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益；选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出资本化支出”.不影响期初留存收益；选项D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。19. 单选题 下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。A 自创的商誉B 企业合并产生的商誉C 内部研究开发项目研究阶段发生的支出D 以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权答案 D解析 自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。20. 多选题 根据物权法理论，地役权是()的物权。(2010年)A 存在于他人特定动产之上B 具有从属性C 具有不可分性D 为需役她的便利根据合同约定而设定E 以对土地的占有为要件答案 B,C,D解析 (1)选项A:地授权是存在于他人“不动产”上的物权;(2)选项E：地役权的享有不以对土她的占有为要件。21. 单选题 根据刑法及有关规定，关于老年人犯罪适用强制措施和量刑的说法，正确的是()。（2012年）A 审判时已满75周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外B 犯罪时已满75周岁的人，不得对其采取强制措施C 审判时已满70周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外D 犯罪时己满70周岁的人，不得对其采取强制措施答案 A解析 (1)“老年人”的分界线是75周岁，排除选项CD。(2)选项A对犯罪时不满18周岁的人不适用死刑（即使以特别残忍手段致人死亡的，也不适用）；审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。(3)选项 B法律并来对采取强制措施有年龄的限制。22. 多选题 下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（）。A 税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B 税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C 税务师在执业期间购入委托人的股票D 委托人示意其作不实报告的，税务师应当拒绝E 税务师有权向税务机关查询税收规范性文件答案 B,C23. 多选题 税务师职业道德包括（）。A 遵法守规B 诚实信用C 专业胜任D 尽职尽责答案 A,B,C,D解析 税务师职业道德包括：遵法守规、诚实信用、专业胜任、尽职尽责。知识点：税务师职业道德基本要求24. 多选题 如果不考虑影响股价的其他因素，固定增长模型下股票的价值与下列各项关系说法正确的有()。A 与预期股利成反比B 与投资者要求的报酬率成反比C 与预期股利增长率成正比D 与预期股利增长率成反比E 与投资者要求的报酬率成正比答案 B,C解析 如果不考虑影响股价的其他因素，固定增长模型下，股票的价值与预期股利成正比.与预期股利增长率成正比，与投资者要求的报酬率成反比。25. 单选题 8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司应于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据合同法的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是( )。A 8月10日B 8月20日C 8月25日D 8月30日答案 B解析 出卖人按照约定或者依照合同法的规定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。26. 多选题 “其他应收款”科目的核算范围包括()。A 销售商品收到的商业汇票B 销售商品应收取的增值税C 应收出租包装物的租金D 销售商品时代垫的运杂费E 存出的保证金答案 C,E解析 其他应收款是企业指除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：拨付给企业内部各单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。销售商品收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算。销售商品应收取的增值税和代垫的运杂费属于“应收账款”科目核算的内容。27. 单选题 某公司月初结存乙材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库乙材料的计划成本为550万元，当月材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用乙材料的计划成本为600万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为()万元。（2012年）A 502.5B 570.0C 630.0D 697.5答案 B28. 多选题 甲为持有某有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东。根据公司法律制度的规定，在某些事由下，著公司继续存续会使股东利益受到重大损失，且通过其他途径又不能解决的，甲提起解散公司诉讼时，人民法院应予受理。下列选项中，属于上述“某些事由”的有()。A 公司亏损、财产不足以偿还全部债务的B 公司被吊销营业执照未进行清算的C 公司持续2年以上无法召开股东会，且经营管理发生严重困难的D 股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续2年以上不能作出有效的股东会决议，公司经营管理发生严重困难的E 公司董事长期冲突，且无法通过股东会解决，致使公司经营管理发生严重困难的答案 C,D,E解析 选项AB:股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。29. 多选题 下列交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有()。A 收到被投资企业分配的现金股利B 向投资者分派现金股利C 发行股票时支付的相关费用D 支付融资租入的固定资产租赁费E 购买专利权发生的现金支出答案 B,C,D解析 选项A和E，会引起投资活动的现金流量发生变动。30. 多选题 甲公司为增值税一般纳税人，在()情况下，存货增值税进项税额应通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算。A 因管理不善造成的损失B 因自然灾害造成的损失C 将购进货物用于个人消费D 将购进货物用于集体福利E 将购进货物用于免征增值税项目答案 A,C,D,E解析 企业昀进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途（如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其增值税进项税额应通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记”应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目，因自然灾害造成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出。31. 多选题 根据公司法律制度的规定，以发起方式设立股份有限公司的，公司章程中载明的下列事项符合法律规定的有()。A 该公司登记的注册资本300万元B 股东甲首次出资额为50万元，其余100万元自公司成立之日起3年内缴足C 股东乙一次足额缴纳出资60万元，不分期出资D 股东丙出资90万元，自公司成立之日起5年内缴足E 股东甲的首次出资、股东乙的出资到位后，该公司开始向他人募集股份答案 A,B,C,D解析 (1)选项A:修订后的公司法规定，除法律、行政法规以及国务院对公司注册资本最低限额另有规定的外，取消股份有限公司最低注册资本500万元的限制。因此本题中公司注册资本确定为300万元符合法律规定；(2)选项BCD:修订后的公司法不再限制公司设立时发起人的首次出资比例；除法律、行政法规另有规定的外，取消了关于公司股东（发起人）应当自公司成立之日起2年内缴足出资，投资公司可以在5年内缴足出资的规定。因此，股东甲在3年内缴足出资，股东丙在5年内缴足出资都符合法律规定。公司法修改后，公司章程仍有权规定股东分期出资（依法不得分期出资的公司除外），但应将股东的出资时间在公司章程中载明；(3)选项E：在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份，本选项错误。32. 多选题 下列主体中，可以经设定税务许可的文件确定成为税务行政许可实施主体的有( )。A 税务局B 税务分局C 税务所D 省以下税务局稽查局E 国家税务总局下属事业单位答案 A,B,C,D解析 税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位、税务机关的内设机构一律不得实施行政许可。33. 单选题 甲公司向乙公司借款1000万元，双方签订的借款协议中显示：借款本金1000万元;借期1年;借款利率30%;逾期还款的，按30%利率支付逾期利息;任何一方违约，应向对方支付违约金IOO万元。借款到期后，甲公司仅偿还300万元利息，本金至今未还。乙公司经催告无果后，向人民法院提起诉讼，下列有关当事人的主张中，能够得到法律支持的是()。A 甲公司请求返还超过24%利率部分的利息60万元B 乙公司请求返还本金并按30qo利率支付逾期利息C 乙公司请求返还本金并按24%利率支付逾期利息D 乙公司请求返还本金并接24%利率支付逾期利息、支付违约金100万元答案 C解析 (1)选项A：借贷双方约定的利率超过36%，超过部分的利息约定无效；约定利率超过24%但未超过36%，借款人自愿支付后，又以不当得利请求返还的，法院不予支持。(2)选项BC：借贷双方对逾期利率有约定的，从其约定，但以不超过年利率24%为限。(3)选项D:出借人与借款人既约定了逾期利率，又约定了违约金或者其他费用，出借人可以选择主张逾期利息、违约金或者其他费用，也可以一并主张，但总计超过年利率24%的部分，人民法院不予支持。34. 多选题 关于发票领购和开具的说法,正确的有()。A 纳税人应在领取税务登记证之后提出申请,经主管税务机关审批后,方可领购发票B 对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的,税务机关审核后发售发票,并限期缴销,不得有其他附加条件,不得收取任何形式的保证金C 特殊情况下,付款方可以向收款方开具发票D 开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明E 未发生经营业务一律不得开具发票答案 C,D,E解析 纳税人办理了税务登记后,即具有领购普通发票的资格,无需办理行政审批事项,所以选项A错误;对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关应要求提供保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票,所以选项B错误。35. 单选题 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是()。A 现金折扣在实际发生时计入销售费用B 现金折扣在实际发生时计入财务费用C 现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D 现金折扣在确认销售收入时计入销售费用答案 B解析 企业在发生现金折扣时计人当期财务费用。36. 多选题 下列有关无形资产的表述中，正确的有（ ）。A 使用寿命有限的无形资产其残值一律应视为零B 已经购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C 无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应进行摊销D 无形资产的摊销额只能计入当期损益，不可以计入相关产品或其它资产的成本E 只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认答案 C,E解析 使用寿命有限的无形资产其残值一般应视为零，选项A错误；无形资产于取得当月开始摊销，选项B错误；无形资产的摊销额可能计入当期损益，也可能计入制造费用等，选项D错误。选项C，属于使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。37. 单选题 某公司对外转让一项账面价值为35万元的固定资产，取得收人50万元已存人银行.转让时以现金支付转让费3万元和相关税金2万元，此项业务在现金流量表中应()。A 在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”项目中分别填列50万元、5万元B 在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”项目中分别填列50万元、5万元C 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元答案 C解析 支付的与处置固定资产相关的税费属于投资活动，“处置固定资产”，“无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包含因资产毁损收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，该项目金额=50-3-3=45（万元）选项C38. 简述题 甲、乙两个投资方案，甲方案需一次性投资1万元，可用8年，残值2000元，每年取得净利润3500元；乙方案需一次性投资1万元，可用5年，无残值，第一年获利3000元，以后每年递增10%。如果资本成本率为10%，应采用哪种方案?解析 两项目使用年限不同，净现值是不可比的，应考虑它们的年金净流量。甲方案每年NCF=3500+(100002000)/8=4500(元)乙方案各年NCF为：第1年=3000+10000/5=5000(元)第2年=3000(1+10%)+10000/5=5300(元)第3年=3000(1+10%)2+10000/5=5630(元)第4年=3000(1+10%)3+10000/5=5993(元)第5年=3000(1+10%)4+10000/5=6392.30(元)甲方案净现值=45005.335+2000O.46710000=14941.50(元)乙方案净现值=50000.909+53000.826+56300.751+59930.683+6392.300.621101300=11213.77(元)甲方案年金净流量=14941.50/(P/A，10%，8)=2801(元)；乙方案年金净流量=11213.77/(P/A，10%，5)=2958(元)因此，乙方案优于甲方案。本例中用终值进行计算也可得出同样的结果。39. 简述题 2016年3月1日，盛安公司将其持有的联营公司龙世有限公司的30%股权全部予以转让,并收讫股权转让价款1800万元。股权转让时，盛安对龙世长期股权投资的账面价值为1000万元，其中投资成本为500万元，损益调整为450万元，其他权益变动为50万元。分析其税务处理。解析 1.盛安公司转让其持有的龙世的30%股权时，不征增值税；2.股权转让所得1800-500=1300万元（忽略印花税），企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，应该缴纳企业所得税325万元；会计损益：1800-500-450-50=800，纳税调增3.股权转移书据应该按照产权转移书据缴纳印花税。40. 单选题 2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1 000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1 100万元（包括债券利息80万元，交易费用2万元）。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2010年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1 060万元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的债券利息。2011年2月10日甲公司以1 200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为（ ）万元。A 100B 102C 180D 182答案 D解析 甲公司出售该债券时应确认的投资收益=1200-（1100-80-2）=182（万元）。41. 单选题 甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（ ）万元。A 280B 300C 350D 375答案 D解析 甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）300/（300+100）=375（万元）。42. 单选题 根据合同法律制度的规定，债权人行使代位权()。(2012年)A 以采取私力救济方式B 须通过诉讼方式C 以通过申请支付令方式D 以通过仲裁方式答案 B解析 债的保全措施(代位权和撤特权)突破了债的相对性，很可能影响到对债务人的其他债权人的公平清偿，按照合同法及其司法解释的规定，应当通过人民法院提起诉讼行使。43. 单选题 某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为l0%。则该公司的最佳现金持有量为（）元。A 10000B 25000C 50000D 100000答案 C解析 【扩展】现金持有成本=50000/210%=2500（元）；现金转换成本=250000/50000500=2500（元）；持有现金总成本=2500+2500=5000（元）；当最佳现金持有量时，现金持有成本=现金转换成本。知识点：最佳现金持有量44. 单选题 地连日大雨，甲为防止邻居乙地里的西瓜被雨水浸泡而烂掉，在其邻居全家外出来归期间，采摘西瓜并予保管，为此支付费用若干。甲、乙之间债的发生原因是()。A 侵权行为B 单独行为C 无因管理D 不当得利答案 C解析 无因管理是指没有法定或约定的义务而为他人管理事务。45. 多选题 在企业价值的折现式价值评估模式下，有关现金流量测算的说法正确的有()。A 通常的做法是将目标公司未来的现金流量分为两大部分：一是明确的预测期内的现金流量;二是明确的预测期后的现金流量B 明确的“预测期内”现金流量测算，应着服于目标公司的“独立自由现金流量”C 在倒挤法下，首先要预测未兼并状态下并购公司未来各年的独立现金流量D 在相加法下，首先预测并购前目标公司预计现金流量E 明确的“预测期后”现金流量的确定一般建立在假设的基础之上，即假定明确的预测期最后一年的现金流量保持不变或按一个固定的比率增长答案 A,C,D,E解析 明确的“预测期内”现金流量测算。由于并购公司并购目标公司的目的在于谋求一体化整合协同效应，因此，在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的不是目标公司的“独立自由现金流量”(即如果不实施并购的话，目标公司未来的自由现金净流量)，而是其“增量自由现金流量”(井购整合后较之并购前给并购双方带来的自由现金净流量增量)。46. 多选题 下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A 纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据B 纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C 纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D 纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据E 纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据答案 D,E解析 选项A,目前，油气煤、钨钼稀土从价定率征收资源税；选项B,纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。知识点：应税产品课税数量的审核47. 简述题 某企业有甲、乙两个投资方案，甲方案需要投资4500万元，设备使用6年，每年现金净流量为2500万元；乙方案需要投资4000万元，设备使用6年，每年现金净流量为1600万元。计算甲、乙两个投资方案的投资回收期并判断选择投资方案。解析 由于甲、乙方案每年现金净流量相等，则投资回收期为：甲方案的投资回收期=4500/2500=1.8（年）；乙方案的投资回收期=4000/1600=2.5（年）；从计算结果看，甲方案的投资回收期比乙方案的投资回收期短，所以选择甲方案。48. 单选题 甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。A 4710B 4740C 4800D 5040答案 B解析 本月发出的A产成品平均单位成本=（8000+600）+（15400-300）/（1000+2000）=7.9（万元/台），所以，A产成品当月末的账面余额=6007.9=4740（万元）。49. 多选题 据民法基本理论的规定，下列各项中，属于民事责任承担方式的有()。A 停止侵害B 消除危险C 恢复原状D 责令停产停业E 修理、重作、更换答案 A,B,C,E解析 选项D:属于行政处罚50. 多选题 2014年1月1日，购入乙公司发行的认股权证300万份，成本300万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购乙公司增发的1股普通股。2014年12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.8元。下列说法中正确的有()。A 该认股权证作为可供出售金融资产处理B 对乙公司的认股权证按照成本进行后续计量C 持有的认股权证2014年12月31日确认公允价值变动损失60万元D 持有的认股权证2014年12月31日账面余额为240万元E 持有的认股权证2014年12月31日确认资本公积60万元（借方）答案 C,D解析 购入乙公司的认股权证属于衍生金融工具，应作为交易性金融资产核算，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A、选项B和选项E错误；2014年12月31日应确认公允价值变动损失=300（1-0.8）=60（万元），选项C正确；2014年12月31日账面余额=3000.8=240（万元），选项D正确。51. 单选题 通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是()。(2014年)A 并购前目标公司的加权资本成本B 并购后企业集团的加权资本成本C 并购后目标公司的加权资本成本D 并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案 C解析 在收昀情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现章。52. 多选题 下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。A 处置无形资产取得的净收益B 无形资产研究阶段发生的研究人员工资C 以无形资产换入长期股权投资收取的补价D 摊销对外出租无形资产的成本E 计提无形资产减值准备答案 B,D,E解析 处置无形资产取得的净收益应计入营业外收入，不影响营业利润；以无形资产换入长期股权投资收取的补价影响长期股权投资成本，不影响损益。知识点：利润总额的计算53. 多选题 包某住某县农村，有一册古书，外省的张莱欲购买谊古书，向包某发出表示愿以5000元购买的信函。包某接信后，认为可以卖给张某，于是委托住在县城的程某邮寄该书程某从包某处拿到该书回到县城后，转手将该书卖给王某，王某在不知情的情况下以7000元购得此书，分析本案，下列关于本案中有关认定处理及提起诉讼事项的说法中，正确的有()。(2011年)A 某与张某的合同已经订立B 某取得该书属于善意取得C 张某可以起诉程某侵权D 某不能要求王某返还财产E 某可以根据合同法针对王某购书行为提起撤销权诉讼答案 B,D解析 (1)选项A:包某只是委托程某发出承诺(邮寄).但程某并未将书邮寄，承诺耒发出，合同尚未订立;(2)选项BD:王某在不知情的情况下(善意)以7000元(合理价格)蹙让，且该书已经交付，符合善意取得的构成要件，王某善意取得该书的所有权，包某无权要求王某退还;(3)选项c:张某对此书既不享有债权，又不享有物权，无权可侵;(4)选项E:合同未成立，张某并非债权人，无权提起撤销权诉讼。54. 单选题 股利的支付可减少管理层可支配的自由现金流量，在一定程度上抑制管理层的过度投资或在职消费行为。这种观点体现的股利理论是（）。A 股利无关理论B 信号传递理论C “在手之鸟”理论D 代理理论答案 D解析 代理理论认为，股利的支付能够有效地降低代理成本。55. 单选题 甲公司和乙公司为非关联企业。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的普通艘股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2012年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为()万元。（2013年）A 8400B 8430C 9000D 9030答案 C解析 甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=2000x45=9000（万元）。56. 单选题 根据行政复议法实施条例，下列关于行政复议一般申请期限计算方法的说法中，错误的是( )。(2014年)A 当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B 具体行政行为依法通过公告形式告知受送选人的，自公告规定的期限届满之日起计算C 裁明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算D 行政机关作出具体行政行为时未告知当事人，事后补充告知的，自行政机关发出补充告知的通知之日起计算答案 D解析 选项D：行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算。57. 单选题 公司成立于2006年11月，注册资本300万元，主要销售孕婴系列乳品。为了扩大规模.2008年2月1日，卓力公司向恒达公司借款1000万元，期限1年。2008年9月，由于受三聚氰胺事件影响，卓力公司经营业绩一落千丈，向恒达公司的借款到期后一直未还，恒达公司以卓力公司未能履行还款义务、已经丧失清偿能力为由，向法院申请卓力公司破产。1.关于本案破产申请及撤回、受理的说法，正确的有()。A 恒达公司作为债权人无权提出破产申请B 恒达公司作为债权人可向卓力公司住所地法院提出卓力公司破产申请C 恒达公司提出的破产申请，在法院受理前不能撤回D 是否受理恒达公司提出的破产申请，一般由法院在15日内裁定E 恒达公司作为债权人提出破产申请须由其全体董事共同提出答案 B解析 (1)选项AB:当债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力时，“债权人”可以向人民法院提出“重整或者破产清算”的申请。(2)选项C.:申请人可以在人民法院“受理破产申请以前”请求撤回申请。(3)选项D:由“债权人”提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人;债务人对申请有异议的，即认为自己尚不具备破产原因或者对于提出破产申请的债权人的债权有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出;人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理(共计22日)。(4)选项E：没有该规定，直接以恒达公司名义提出即可。58. 单选题 某企业于2015年12月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2016年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发