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泓域/鸡精鸡粉公司企业成本与费用管理鸡精鸡粉公司企业成本与费用管理目录一、 成本费用管理的要求2二、 成本费用概述6三、 投资风险管理10四、 企业投资管理的基本原则14五、 财务分析概述15六、 利润的构成与计算30七、 产业环境分析36八、 必要性分析38九、 公司简介39十、 发展规划40十一、 项目风险分析43十二、 项目风险对策45法人治理47(一)股东权利及义务471、公司召开股东大会、分配股利、清算及从事其他需要确认股东身份的行为时,由董事会或股东大会召集人确定股权登记日,股权登记日收市后登记在册的股东为享有相关权益的股东。47一、 成本费用管理的要求1、正确处理产量、质量与成本费用的关系(1)产量与成本费用的关系。一般来讲,增加产量可以降低成本,主要表现在降低单位成本中的固定费用,从而降低单位产品成本。但如果只强调生产成本,忽视节约各项消耗,也可能会因为单位产品中的变动费用升高而提高成本。因此,必须研究产量与成本费用之间的关系。(2)质量与成本费用的关系。一方面,保证产品质量和提高产品质量,有利于降低产品成本,从而降低了单位产品的平均成本;另一方面,要保证和提高产品质量,需要增加必要的开支,产品成本就会升高。因此,必须研究产品质量与产品成本之间的关系。2、正确处理生产消耗与生产技术的关系把降低费用成本同开展技术革新结合起来。费用成本管理不仅要同改善企业经营管理相结合,向管理要效益,而且要同开展技术革新相结合,向技术要效益。3、正确区分各种成本费用的界限(1)本期成本、费用和下期成本、费用的界限。企业要按权责发生制的原则确定成本、费用的开支,不能任意预提和摊销费用。(2)在产品成本和产成品成本的界限。企业应当注意核实期末在产品的数量,按规定的成本计算方法正确计算在产品成本。不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。(3)各种产品成本的界限。凡是直接费用,应直接计入有关产品;与几种产品共同有关的成本、费用,必须根据合理的分配标准,在各种产品之间正确分配。4、成本控制企业在竞争中生存发展必须有一套有效的管理控制系统,成本控制在其中居于非常重要的地位。成本控制就是对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行控制。成本控制是成本管理中的关键环节。成本管理包括了成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析和成本考核等环节。成本预测、成本决策、成本计划构成了事前成本管理;成本核算和成本控制属于事中成本管理;成本分析和成本考核为事后成本管理。事前成本管理为成本控制提供了依据,成本核算为成本控制提供反馈信息,成本分析和成本考核反映了成本控制的结果。因此,成本控制是成本管理的关键环节。5、成本控制的基本程序(1)确定控制标准。即制定成本控制的目标,规定在一定的生产条件下,必要劳动和劳动耗费应遵守的数量界限。成本控制的标准一般采用一定形式的计划成本。确定这种标准的方法大致有3种:计划指标分解法。即将大指标分解为小指标。分解时,可以按部门、单位分解,也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段或零部件进行分解,若更细致一点,还可以按工序进行分解。预算法。就是用制订预算的办法来制定控制标准。有的企业基本上是根据季度的生产销售计划来制订较短期的(如月份)的费用开支预算,并把它作为成本控制的标准。采用这种方法特别要注意从实际出发来制定预算。定额法。就是建立起定额和费用开支限额,并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制。在企业里,凡是能建立定额的地方,都应把定额建立起来,如材料消耗定额、工时定额等。实行定额控制的办法有利于成本控制的具体化和经常化。(2)监督成本的形成过程。这一环节是成本控制的执行阶段,它主要通过严格执行企业内部设置的控制制度,对实际费用的发生进行监督和限制,使其不超过预定的标准,一旦发生偏差,就立即采取措施加以纠正。成本日常控制要与生产作业控制等结合起来进行,成本日常控制的主要方面有:a材料费用的日常控制。车间施工员和技术检查员要监督按图纸、工艺、工装要求进行操作,实行首件检查,防止成批报废。车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况,不合要求不能开工生产。供应部门材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料,监督领料、补料、退料等制度的执行。生产调度人员要控制生产批量,合理下料,合理投料,监督期量标准的执行。车间材料费的日常控制,一般由车间材料核算员负责,它要经常收集材料,分析对比,追踪原因,并会同有关部门和人员提出改进措施。b工资费用的日常控制。主要是车间劳资员(或定额员)对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等的监督和控制。此外,生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排,要合理投产、合理派工、控制窝工、停工、加班、加点等。车间劳资员对上述有关指标负责控制和核算,分析偏差,寻找原因。c间接费用的日常控制。车间经费、企业管理费的项目很多,发生的情况各异。有定额的按定额控制,没有定额的按各项费用预算进行控制,如采用费用开支手册、企业内费用券(又叫本票、企业内流通券)等形式来实行控制。各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督,并提出改进意见。(3)成本差异的核算、分析和考核。通过实际成本和标准成本的比较,确定成本的节约和浪费,并进一步按差异的发生场所、原因和责任进行分析;以弄清成本超支或节约的原因,确定责任的归属,最后对成本责任部门进行相应的考核和奖罚。(4)采取纠正措施,修正成本控制标准。针对差异分析所发现的问题,进一步采取纠正措施,使同类型的不利差异不再发生。同时,有些差异是由于标准陈旧或不合理引起的,那就要相应地修改成本控制标准,使今后的成本控制能更有效地进行。以上四个环节,组成了一个成本控制的循环。随着生产经营活动的不断进行,这个循环周而复始地进行,从而保证产品成本的不断降低。二、 成本费用概述费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。企业生产经营中发生的全部费用可以分为直接费用、间接费用和期间费用。1、直接费用直接费用是直接为生产商品和提供劳务等发生的各种费用。(1)直接材料。直接材料是企业在生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。(2)直接工资。直接工资是企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。(3)其他直接支出。其他直接支出是企业直接从事产品生产人员的职工福利等。(4)商品进价成本。国内购进商品进价成本包括:国内购进商品的原始进价和购人环节缴纳的税金;国外购进商品进价成本是进口商品在到达目的港口以前发生的各种支出,包括进价、进口税金、购进外汇价差及支出给委托代理进口单位的有关费用。2、间接费用间接费用是应由产品成本负担,但不能直接计入各产品的有关费用,即工业企业生产过程中发生的制造费用。其内容包括:企业各个生产单位为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资和福利费、生产单位房屋建筑物和机器设备等折旧费、修理费、原油储量有偿使用费、油田维护费、租赁费、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、实验检验费、劳动保护费,以及季节性和修理期间的停工损失与其他制造费用。3、期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归人营业成本,而是直接计入当期损益的各项费用,包括管理费用、财务费用和销售费用。(1)管理费用。管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用,包括企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的,或者由企业统一负担的下列各项费用:公司经费,包括行政管理部门职工工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费,以及物料消耗、低值易耗品摊销等。工会经费,是按职工工资总额2%计提拔交给工会的经费。劳动保险费,是企业支付离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、职I退职金、6个月以上病假人员工资,以及职工死亡丧葬补助费、抚恤费和按规定支付给离休人员的各项经费。此外,还包括待业保险费、董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资料补偿费、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销费、职工教育经费、开办费,以及存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备费和排污费、绿化费等。(2)财务费用。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。它包括应当作为期间费用的各种利息净支出、汇兑损失和外汇调剂手续费、支付给金融机构的手续费等。(3)销售费用。销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用,包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金(能直接认定的进口佣金调整商品进价成本)、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的,不得再以销售费用的名义重复申报扣除从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。三、 投资风险管理财务管理的一项重要原则就是风险与收益均衡原则。任何收益都伴随着风险,企业的投资活动特别是长期投资,可能带来较高的收益,但存在许多不确定因素,充满风险。为此必须对投资进行风险管理。1、风险的基本概念风险是指在给定情况下和特定时间内,那些可能发生的结果之间的差异。财务活动是一种高度复杂而又充满风险的金融活动,一方面,它可以给企业带来一定的利益;另一方面,它也可能使企业承担破产清算的风险,无论是筹资活动还是投资活动都是如此。风险是事情本身的不确定性,具有客观性。风险的大小随着时间延续而变化,是“一定时期内”的风险,严格来说,风险和不确定性有区别,风险是事前可以知道所有可能的后果,以及每种后果的概率,不确定性是事前不知道所有可能的后果,或者虽然知道可能的后果,但不知道它们出现的概率。但是,在面对实际问题时,两者很难区分,风险问题的概率往往不能准确知道,不确定问题也可以估计一个概率,因此在实务领域对风险和不确定性不作区分,都视为“风险”问题对待。把风险理解为可测定概率的不确定性。概率的测定有两种:一种是客观概率,根据大量历史的实际数据推算出来的概率;另一种是主观概率,是在没有大量实际资料的情况下,人们根据有限资料和经验合理估计的。风险可能给投资人带来超出预期的回报,也可能带来超出预期的损失,般来说,投资人对意外损失的关切比意外收益要强烈得多。因此,人们研究风险时侧重减少损失,主要从不利的方面来考察风险,经常把风险看成是不利事件发生的可能性。从财务的角度来说,风险主要指无法达到预期报酬的可能性。2、风险的分类(1)从个别投资主体的角度看,风险可以分为市场风险和企业特有风险两类。市场风险。市场风险是指那些对所有的企业产生影响的因素引起的风险,这类风险涉及所有的投资对象,不能通过多角化投资来分散,因此又称为不可分散风险或系统风险。企业特有风险。企业特有风险是指发生于个别企业的特有事件造成的风险。这类事件是随机发生的,因而可以通过多角化投资来分散,即发生于一家企业的不利事件可以被其他企业的有利事件所抵消,这类风险又可称为可分散风险或非系统风险。(2)从风险来源可把风险分为经营风险、投资风险和筹资风险三类。经营风险。经营风险又称为商业风险。它是指企业因生产经营的不确定性而导致的风险,主要有以下几个方面:市场风险、生产风险、工艺技术风险、研究开发风险等。筹资风险。筹资风险又称为财务风险。它是指在筹资过程中因负债而产生的企业收益的不稳定性,以及按期不能偿还到期债务进而引起破产的可能性。投资风险。投资风险是指企业从事对内和对外投资而产生的能否实现预期投资收益的风险。3、投资项目的风险分析投资项目的预测现金流量与其实际现金流量往往不一致。为了减少决策的风险和不必要的损失,必须做好投资风险分析。投资项目不确定性及风险分析有几种基本方法。(1)敏感性分析。敏感性分析是一种分析确定决策指标受某一特定变量影响的敏感程度,以便采取措施予以纠正的分析方法。通常是假定某一个因素发生变动,而其他因素不变,然后比较各因素变动前后净现值或内部收益率的变动情况,从而找出最敏感性的因素,再对敏感性因素进一步分析或采取措施补救,以降低投资风险。(2)模拟分析。模拟分析是模拟整个项目的运作,对那些影响项目结果的参数按其概率随机取值,然后汇总不同参数值,计算决策指标,反复重复这个过程,就可以得出投资项目净现值或内部收益率的概率分布,以辅助决策。(3)盈亏分析。盈亏分析是根据销量、成本、利润之间的数量关系,通过分析计算项目的盈亏临界点,从而分析项目的承受能力和风险大小的一种方法。它可以确定在什么样的销售水平下项目不亏损,或者产品售价在什么范围内项目盈利,从而为决策提供辅助依据。盈亏平衡点越低,项目投资的风险越小。(4)概率分析。影响项目现金流量的各种因素可能有各种不同的结果,从而使现金流量有许多可能的取值。概率分析就是将所有可能的结果用概率树图的形式表示出来,并用概率加权对现金流量进行调整,计算净现值的一种分析方法。(5)风险调整分析。风险调整分析是通过计算经调整的决策指标,进而作出决策的风险分析方法,风险调整有贴现率调整法和确定等值法两种。在实际工作中,广泛采用的风险调整方法是贴现率调整法。四、 企业投资管理的基本原则企业投资的根本目的是为了增加利润,增加企业价值,企业能否实现这一目标,关键在于企业能否在复杂的市场环境下,抓住有利的时机,作出合理的投资决策,为此,企业在投资时必须坚持以下原则。1、认真进行市场调查,及时捕捉投资机会。捕捉投资机会是企业投资活动的起点,也是企业投资决策的关键,在市场经济条件下,投资机会不是固定不变的,而是不断变化的,它要受到诸多因素的影响,最主要的是受到市场需求变化的影响。企业在投资之前,必须认真进行市场调查和分析,寻求最有利的投资机会。2、建立科学的投资决策程序,认真进行投资项目的可行性分析。在市场经济条件下,企业的投资决策都会面临一定的风险。为了保证投资决策的正确有效,必须按科学的投资决策程序,认真进行投资项目的可行性分析。投资项目可行性分析的主要任务是对投资项目技术上的可行性和经济上的有效性进行论证,运用各种方法计算出有关指标,以便合理确定不同项目的优劣。3、及时足额地筹集资金,保证投资项目的资金供应。企业的投资项目,特别是大型投资项目,建设周期长,所需资金多,一旦开工,就必须有足够的资金供应。因此,在投资项目上马之前,必须科学预测所需资金的数量和时间,采用适当的方法筹措资金,保证投资项目顺利完成,尽快产生投资效益。4、认真分析风险和收益的关系,适当控制企业的投资风险。收益和风险是共存的。一般而言,收益越大,风险越大,收益的增加是以风险的增大为代价的,而风险的增加将会引起企业价值的下降,不利于财务目标的实现。因此,企业在进行投资时,必须在考虑收益的同时认真考虑风险情况,只有在收益和风险达到最好的均衡时,才有可能不断增加企业价值,实现财务管理目标。五、 财务分析概述1、财务分析的概念财务分析是利用企业财务报告提供的资料及其他相关资料,采取一定方法进行计算分析,以综合反映和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况。企业的财务分析同时肩负着双重目的:一方面,剖析和洞察自身财务状况与财务实力,分析判断外部利害相关者的财务状况与财务实力,从而为企业的经营决策提供信息支持;另一方面,从价值形态方面对业务部门提供咨询服务。2、财务分析的基本内容企业财务分析的内容可归纳为四个方面:营运能力分析、盈利能力分析、偿债能力分析和社会贡献能力分析。(1)营运能力分析。营运能力分析是指通过企业生产经营资金周转的有关指标所反映出来的资金利用的效率,因此,也称为资产管理能力。反映企业营运能力的指标包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。应收账款周转率。应收账款周转率是指企业本期发生的赊销净额与同期应收账款平均余额的比率,反映应收账款的流动程序,也称收账比率。考察应收账款回收速度快慢,还可以利用应收账款周转天数这一指标。应收账款周转率主要反映企业应收账款的流动程度,这一比率越高,说明企业应收账款变现迅速,不易发生坏账损失。存货周转率。存货周转率是指一定期间的存货平均余额与同期的销货成本的比例关系,用以衡量企业存货周转的速度,并可以测验企业推销商品的能力和经营的成效。一般来说,存货周转率越高越好,说明企业经营效率高,存货数量适度。如过低则说明采购过量或产品积压,应及时分析处理。流动资产周转率。流动资产周转率又叫流动资产周转次数,是销售收入净额与全部流动资产平均余额的比率,反映全部流动资产的利用效率,用时间表示的流动资产周转率就是流动资产周转天数,表示流动资产平均周转一次所需的时间。流动资产周转率反映流动资产的周转速度,周转速度越快,同样生产经营规模所占用的流动资产越少,等于相对扩大资产投入,增强企业的盈利能力。固定资产周转率。固定资产周转率是销售收入与固定资产净值平均额进行对比所确定的一个比率。固定资产周转率用于分析固定资产的利用效率,比率越高说明利用率越高,管理水平越好。总资产周转率。总资产周转率又叫投资周转率。是销售收入与平均资产总额的比值。(2)盈利能力分析。盈利能力实际上就是指企业的资金增值能力,它通常体现在企业收益数额大小与水平的高低。一般来说,企业获利能力的大小是由其经常性的经营理财业绩决定的。反映盈利能力的指标很多,其中,主要有销售净利润率、资产净利润率、资本净利润率、净资产利润率、成本费用利润率、每股股利、普通股每股净收益和市盈率等。销售净利润率。销售净利润率是指净利润与销售收入净额的比率。通过分析销售净利润率的升降变动,可以促使企业在扩大销售的同时,注意改善经营管理,提高盈利水平。资产净利润率。资产净利润率是企业净利润与资产平均总额的比率。通过分析资产净利润率反映企业资产利用的综合效果,表示企业每占用的1元资产可以获得多少净利。资本收益率。资本收益率是企业净利润与实收资本的比率。会计期间,实收资本有变动时,公式中的实收资本应采用平均数。资本收益率越高,说明企业资本的获利能力越强,对股份有限公司来说,意味着股票升值。影响这项指标的因素除了包括影响净利润的各项因素以外,还有一项重要因素,即企业负债经营的规模。在不明显增加财务风险的条件下,负债经营规模的大小会直接影响这项指标的高低,分析时应特别注意。净资产收益率。净资产收益率是净利润与平均所有者权益的比率。净资产收益率比率越高,表明投资者权益的收益水平越高,获利能力越强。成本费用利润率。成本费用利润率是企业利润总额与成本费用的比率。成本费用利润率也可以看做是投入产出的比率,其配比关系反映了企业每投入单位成本费用所获取的利润额。这一比例越高,说明企业为获取收益而付出的代价越小。企业投入产出比率高,经济效益好。因此,该比率不仅可以用来评价企业获利能力的高低,还可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平。每股股利。每股股利是普通股每股股利,反映每股普通股获得现金股利的水平。每股股利越多,说明每股获利能力越强。影响该指标的因素有两个方面:一是企业的获利水平;二是企业的股利发放政策。普通股每股净收益。普通股每股净收益是税后利润除以普通股流通在外的股数,如果发行了优先股,则还要扣除优先股应分的股利.在股市分析中,常以每股收益来衡量股性的优劣。市盈率。市盈率是以普通股每股的现行市价除以每股收益所得出的一个比率。该比率是由上市公司普通股的每股当天成交价的加权平均数与上年每股收益之比计算得出。一般情况下,平均市盈率的数值应在1020。(3)偿债能力分析。偿债能力是企业对债务清偿的承受能力或保证程度。按债务偿付期限(通常以1年为限)的不同,企业偿债能力可分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力分析。短期偿债能力是指企业以流动资产支付流动负债的能力,又称支付能力。短期偿债能力在财务比率分析中是非常重要的,在市场经济体制健全的条件下,短期偿债能力是评价企业财务状况的首选指标。评价企业短期偿债能力的财务比率主要有流动比率、速动比率和现金比率。a.流动比率。流动比率是企业的流动资产总额与流动负债总额之比。一般来说,流动比率越高,说明资产的流动性越大,短期偿债能力越强。但是,也应看到,流动比率作为用来衡量短期偿债能力的指标,还存在一些不足。过高的流动比率,也许是存货超储积压,存在大量应收未收账款的结果。b.速动比率。速动比率也称酸性测试比率,是剔除存货后的流动资产与流动负债的比率,它比流动比率更能严格地测算企业短期偿债能力。速动比率越大,其偿债能力就越高,一般认为速动比率维持在1:1左右较为理想。企业的速动比率应根据行业特征和其他因素加以评价,在对速动比率进行分析时,要注重对应收账款变现能力这一因素的分析。c.现金比率。现金比率是指企业现金与流动负债的比率。这里所说的现金是指现金及现金等价物,这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。在一般情况下,企业没有必要保留过多的现金类资产,但过低的现金比率反映企业支付能力存在问题,因此,保持合理的现金比率是很有必要的。长期偿债能力分析。长期偿债能力比率又称为负债比率,是指债务和资产、净资产的关系,它反映企业偿付到期长期债务的能力。其分析指标主要有资产负债率、产权比率和利息保障倍数三项。a.资产负债率。资产负债率又称负债比率,它是企业负债总额对资产总额的比率。资产负债率表明企业资产总额中,债权人提供的资金所占的比重,以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率对债权人来说越低越好,而企业则希望尽可能高一些,但过高的资产负债率会影响企业的长期偿债能力和进一步筹资的能力。当资产负债率大于100%时,表明企业已资不抵债,因而被视为破产警戒线。b.产权比率。产权比率是指负债总额与所有者权益的比率,是企业财务结构稳健与否的重要标志,也称资产负债率。产权比率越低,表明企业长期偿债能力越强,债权人权益的保障程度越高,承担的风险越小。产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同,主要区别是:资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度,产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。c.利息保障倍数。利息保障倍数,又称已获得倍数,是企业息税前利润与利息费用的比率,反映企业用经营所得支付债务利息的能力。这项指标越大,说明支付债务利息的能力越强,就一个企业某一时期的利息保障倍数来说,应与本行业该项指标的先进水平比较,或与本企业历年该项指标的较高水平比较,评价企业目前的指标水平,一般来说,利息保障倍数至少应等于1。(4)社会贡献能力分析。现代企业或多或少地、自觉与不自觉地都要承担许多社会责任,也要为社会作出一定的贡献。企业在追求自身获利能力不断增长的过程中,应该树立社会效益的观念,努力为社会作出应有的贡献。这种能力就叫做社会贡献能力。3、财务分析的方法现行财务分析,需要运用一定的方法,财务分析的方法有多种分类,但其主要方法有以下几种。(1)比较分析法。比较分析法主要包括实际与计划(定额)指标对比;本期实际与上期、年同期或历史最高水平的实际指标对比;本单位实际与国内或国外同行业先进单位的同类指标对比。(2)比率分析法。比率分析法是用同一期内的有关数据相互比较,得出它们的比率,以说明财务报告所列各有关项目的相互关系,判断企业财务的经营状况的好坏。比率分析法揭示了数据之间的内在联系,同时也克服了绝对值给人们带来的误区。在比率分析中常用的财务比率有:相关比率;效率比率;结构比率。(3)趋势分析法。趋势分析法是指通过比较企业连续若干期的财务报表中的相同指标或财务比率,分析它们的增减变动方向、数额和变动幅度的一种方法。采用这种分析方法,可以揭示企业财务状况和生产经营情况的变化,以便做出总的评价,分析引起变化的原因,预测企业未来的发展前景。4、主要财务报表(1)资产负债表。资产负债表表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的“资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转账、分类账、试算、调整等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。资产负债表的基本结构:一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方,反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利;所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目,业主权益列在右下方,反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团(包括股票持有者,长、短期债权人,政府有关机构)。当资产负债表列有上期期末数时,称为“比较资产负债表”,它通过前后期资产负债的比较,可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表,称为“合并资产负债表”。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益,下同)之间的钩稽关系,按照一定的分类标准和顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即,资产有多少;资产中,流动资产、固定资产各有多少;流动资产中,货币资金有多少,应收账款有多少,存货有多少,等等。所有者权益有多少;所有者权益中,实收资本(或股本,下同)有多少,资本公积有多少,盈余公积有多少,未分配利润有多少,等等。在资产负债表中,企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说,资产按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示,具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业,导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业,具有特殊性。但是,在资产负债表上列示时,对于资产而言,通常也按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;对于负债而言,也按流动性大小列示,具体分为流动负债、长期负债等;对于所有者权益而言,也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如,公历每年12月31日的财务状况,由于它反映的是某一时点的情况,所以,又称为静态报表。资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表,可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,即,有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产,等等;可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间,即,流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还,等等;可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料,如将流动资产与流动负债进行比较,计算出流动比率;将速动资产与流动负债进行比较,计算出速动比率等,可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力,从而有助于会计报表使用者作出经济决策。(2)利润及利润分配表。利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表,是利润表的附表,说明利润表上反映的净利润的分配去向。利润分配表包括在年度会计报表中,是利润表的附表。通过利润分配表,可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况,了解利润分配的构成,以及年末未分配利润的数据。公司向股东分派股利,应按一定的顺序进行。按照我国公司法的有关规定,利润分配应按下列顺序进行:第一步,计算可供分配的利润。将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。第二步,计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数,不是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的,与所得税法的亏损后转无关,关键在于不能用资本发放股利,也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。第三步,计提公益金。即按上述步骤以同样的基数计提公益金。第四步,计提任意盈余公积金。第五步,向股东(投资者)支付股利(分配利润)。公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序,在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的,必须将违反规定发放的利润退还公司。(3)现金流量表。现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月,一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表及损益表如何影响现金和等同现金,以及根据公司的经营、投资和融资角度做出分析。作为一个分析的工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付账单的能力。过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表,随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日渐增长,更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题,渐渐地,报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视,将之列为必备的财务报表。现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的损益表提供更好的基础。现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力,反而它得用借款的方式满足这些需要,那么这就给我们一个警告,这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平,从而揭示了公司内在的发展问题。现金流量表是以收付实现制为编制基础,反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析,既要掌握该表的结构及特点,分析其内部构成,又要结合损益表和资产负债表进行综合分析,以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。六、 利润的构成与计算利润是企业从事生产经营活动等取得的净收益1、营业利润营业利润是企业利润总额的主要组成部分。销售收入是企业销售产品,提供工业性劳务时取得的收入。销售退回、销售折让是指由于供货企业的原因,买方将产品退回企业或要求折价处理。销售税金是指销售产品、提供劳务应负担的税金,包括消费税、资源税、城乡维护建设税和教育附加等。2、投资净收益投资净收益是投资收益与投资损失的差额。(1)投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息,投资到期收回或者中途转让取得款项大于账面价值的差额,以及按照权益法记账的股票投资、其他投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。(2)投资损失包括对外投资到期收回或者中途转让取得款项少于账面价值的差额,以及按照权益法记账的股票投资、其他投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。3、营业外收支净额营业外收支净额是营业外收入与营业外支出的差额。(1)营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。(2)营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算,并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目,进行明细核算。4、利润分配利润分配是指企业利润在国家、投资者、企业之间的分配。企业的利润总额应依法缴纳所得税,税后利润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金后,按投资协议、合同以及法律法规规定在投资者之间进行分配。(1)利润总额的调整。为了使经营亏损的弥补落到实处,企业利润应作相应调整,并以调整后的利润作为缴纳所得税的依据。对利润总额的调整有三方面:弥补以前年度的亏损;剔除投资收益中已缴纳所得税的项目;剔除只需要按规定补交所得税的项目。亏损弥补的具体做法是:企业发生的年度亏损,用下一年的税前利润弥补,下一年度税前利润不足弥补的可以在五年内连续弥补,五年内不足弥补的用税后利润或盈余公积金弥补。(2)利润分配顺序。利润分配既体现了资本的保值、增值,保护了投资者的权益和收益,又保护了企业的自主权和自我发展,同时还保护了国家的所得利益。企业缴纳所得税后的利润,一般按照下列顺序分配:弥补被没收的财产损失、支付各项税收的滞纳金和罚金;弥补企业以前年度的亏损;提取法定盈余公积金;提取公益金;向投资者分配利润,企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度向投资者分配。上述利润分配顺序中要补充说明的是:企业以前年度的亏损,如不能在五年之内弥补,就只能以税后利润先行弥补,以前年度损失未弥补之前,企业不得提取公积金和公益金。法定盈余公积金的提取,体现了企业的资本保全制度,它可用来弥补企业亏损或转增资本金,企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%.向投资者分配的利润按出资比例分配。随着现代企业制度的建立,股份制企业将成为今后我国企业发展的趋势。股份有限公司在进行上述前四项分配以后,按照下列顺序分配:支付优先股股利;提取任意盈余公积金,任意盈余公积金按照公司章程或者股东会议提取和使用;支付普通股股利。上述利润分配顺序中要补充说明的是:公司当年无利润时,不得分配股利,但企业为维护股票信誉,在用盈余公积金弥补亏损后,经股东会特别决议,可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利。但分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。(3)利润分配的控制。控制分配顺序。利润分配顺序对于利润分配额有着直接的影响,它涉及企业与国家、企业自身与企业投资者之间的利益。因此,企业在分配利润时,应该严格按国家财务制度中的规定顺序,计算上缴、分配与留存。控制法定分配项目。法定分配项目是国家明确规定分配对象与分配数量的利润分配项目,对于这些项目的控制,要求是“正确,及时、足额”。控制企业自行分配项目。企业自行分配项目主要是对投资者的项目。从总体上,企业自行进行的利润分配,必须正确处理好企业短期利益与长期利益之间的关系,既要进行企业积累,又要满足投资者的需要。(4)利润分配策略。企业在确定利润分配策略时,应综合考虑各种影响因素、结合自身实际情况,权衡利弊得失,从优选择。在财务管理实践中,企业经常采用的利润分配策略主要有以下几种:剩余策略。所谓剩余策略是指企业较多地考虑将净利润用于增加投资者权益,只有当增加的资本额达到预定的目标资金结构,才将剩余的利润用于向投资者分配。这种策略主要是考虑未来投资机会的影响,即当企业面临良好的投资机会时,在目标资金结构的约束下,最大限度地使用留存收益来满足投资方案所需的自有资金数额。固定股利策略。采用固定股利策略要求公司在较长时期内都将分期支付固定的股利额,股利不随经营状况的变化而变动,除非公司预期未来收益将会有显著的、不可逆转的增长而提高股利发放额。采用这种策略的大多数属于收益比较稳定或正处于成长期、信誉一般的公司。固定股利比例策略。采用固定股利比例策略,要求公司每年按固定的股利支付比例从净利润中支付股利。由于公司的盈利能力在年度间是经常变动的,因此每年的股利也应随着公司收益的变动而变动,保持股利与利润间的一定比例关系,体现风险投资与风险收益的对等,其不足之处在于不利于股票价格的稳定与上涨。正常股利加额外股利策略。采用这种策略要求企业每年按一定的数额向股东支付正常股利,当企业年景好、盈利有较大幅度增加时,再根据实际需要,向股东临时发放一些额外股利。其优点是企业具有较大的灵活性和弹性,由于平常股利发放水平较低,故在企业净利润很少或需要将较多的净利润留存下来用于再投资时,企业仍旧可以维持既定的股利发放水平,避免股利下跌的风险,而企业一旦拥有充裕的现金,就可以通过发放额外股利的方式,将其转移到股东手中,也有利于股价的提高,因此,在企业的净利润与现金流量不够稳定时,采用这种股利策略对企业和股东都是有利的。七、 产业环境分析从区域发展的态势来看,国家层面统筹区域协调发展,加快推动京津冀协同发展和长江经济带建设,加大中西部地区基础设施建设,引导产业逐步向内陆地区梯度转移,促进经济发展空间从沿海地区向沿江内陆拓展。同时,以城市群为主体形态的国家区域发展新布局全面展开,辽中南、山东半岛、长江中游、海峡西岸等新的城市群快速崛起,国内地区间经济发展差距将逐步缩小。长三角地区区域一体化进程提速,上海龙头带动作用不断增强,对江苏、浙江等周边区域的“溢出”效应和“虹吸”效应同步显现。江苏省确立“苏南提升、苏中崛起、苏北振兴”区域发展方略,推进宁镇扬、(沪)苏通、锡常泰融合发展,加快建设沿沪宁线、沿江、沿海、沿东陇海线经济带。无锡虽然会面临着区域一体化发展中城市间竞争加剧的挑战,但也可以获得融入国家战略,加快提升区域性中心城市功能的机遇。鸡精的标准称谓是鸡精调味料,是以新鲜鸡肉、鸡蛋、鸡骨粉末或鸡骨肉浓缩抽提物为主要原料,辅以盐、鲜味剂(味精、呈味核苷酸等),并添加赋形剂、香辛料或食用香精等增味、增香剂、经混合、制粒和干燥等工艺加工而成的一种具有鸡肉鲜、香风味的复合调味剂。作为调味品的一个品类,近年来鸡精鸡粉市场也在保持持续发展趋势。随着居民生活水平的不断提高,对食品风味化的要求越来越高,烹饪上已不局限于盐、糖、酱、醋、姜、葱、蒜等传统调味原料,各种复合型调味料如雨后春笋般涌现。鸡精鸡粉是由天然原料或天然原料的提取物加工配制而成的复合调味料,可用于调制各式菜肴、火锅、汤羹、面食,能大大促进肉制品、方便面和快餐行业的发展,是世界上使用最广泛的鲜味料,发展前景广阔。随着我国居民消费水平的不断提升,我国鸡精鸡粉行业发展持续加快,产品产量也在快速增长,发展到2019年我国鸡精鸡粉产量已达到43.5万吨。产量增长进一步扩大市场规模,发展到2019年,我国鸡精鸡粉行业市场规模突破到45亿元以上,且市场未来发展前景依然向好。从市场格局来看,由于市场进入门槛相对较低,这导致我国鸡精鸡粉市场内企业数量急剧增长。就目前来看,我国以生产鸡精、鸡粉为主的企业已超过千家,但其中多为中小型企业,而规模以上企业尚不足200家,市场格局极为分散。其中中炬高新、加加食品、佳隆股份是我国鸡精鸡粉行业中的领头企业,在市场上具有较强的竞争力。随着行业发展逐渐步入成熟阶段,未来我国鸡精鸡粉市场将会由单纯的企业数量扩张转向为规模化、集中化、专业化方向发展。八、 必要性分析1、现有产能已无法满足公司业务发展需求作为行业的领先企业,公司已建立良好的品牌形象和较高的市场知名度,产品销售形势良好,产销率超过 100%。预计未来几年公司的销售规模仍将保持快速增长。随着业务发展,公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场需求。公司通过优化生产流程、强化管理等手段,不断挖掘产能潜力,但仍难以从根本上缓解产能不足问题。通过本次项目的建设,公司将有效克服产能不足对公司发展的制约,为公司把握市场机遇奠定基础。2、公司产品结构升级的需要随着制造业智能化、自动化产业升级,公司产品的性能也需要不断优化升级。公司只有以技术创新和市场开发为驱动,不断研发新产品,提升产品精密化程度,将产品质量水平提升到同类产品的领先水准,提高生产的灵活性和适应性,契合关键零部件国产化的需求,才能在与国外企业的竞争中获得优势,保持公司在领域的国内领先地位。九、 公司简介(一)公司基本信息1、公司名称:xxx有限责任公司2、法定代表人:范xx3、注册资本:1260万元4、统一社会信用代码:xxxxxxxxxxxxx5、登记机关:xxx市场监督管理局6、成立日期:2015-10-47、营业期限:2015-10-4至无固定期限8、注册地址:xx市xx区xx(二)公司简介经过多年的发展,公司拥有雄厚的技术实力,丰富的生产经营管理经验和可靠的产品质量保证体系,综合实力进一步增强。公司将继续提升供应链构建与管理、新技术新工艺新材料应用研发。集团成立至今,始终坚持以人为本、质量第一、自主创新、持续改进,以技术领先求发展的方针。展望未来,公司将围绕企业发展目标的实现,在“梦想、责任、忠诚、一流”核心价值观的指引下,围绕业务体系、管控体系和人才队伍体系重塑,推动体制机制改革和管理及业务模式的创新,加强团队能力建设,提升核心竞争力,努力把公司打造成为国内一流的供应链管理平台。十、 发展规划(一)公司发展规划1、战略目标与发展规划公司致力于为多产业的多领域客户提供高质量产品、技术服务与整体解决方案,为成为百亿级产业领军企业而努力奋斗。2、措施及实施效果公司立足于本行业,以先进的技术和高品质的产品满足产品日益提升的质量标准和技术进步要求,为国内外生产商率先提供多种产品,为提升转换率和品质保证以及成本降低持续做出贡献,同时通过与产业链优质客户紧密合作,为公司带来稳定的业务增长和持续的收益。公司通过产品和商业模式的不断创新以及与产业链企业深度融合,建立创新引领、合作共赢的模式,再造行业新格局。3、未来规划采取的措施公司始终秉持提供性价比最优的产品和技术服务的理念,充分发挥公司在技术以及膜工艺技术的扎实基础及创新能力,为成为百亿级产业领军企业而努力奋斗。在近期的三至五年,公司聚焦于产业的研发、智能制造和销售,在消费升级带来的产业结构调整所需的领域积极布局。致力于为多产业的多领域客户提供中高端技术服务与整体解决方案。在未来的五至十年,以蓬勃发展的中国市场为核心,利用中国“一带一路”发展机遇,利用独立创新、联合开发、并购和收购等多种方法,掌握国际领先的技术,使得公司真正成为国际领先的创新型企业。(二)保障措施1、营造公平环境构建行业诚信体系,建立企业产品和服务标准自我声明公开和监督制度,产品全生命周期可追溯体系,发布失信企业黑名单。保障各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与竞争。加强知识产权保护,形成有利于“大众创业、万众创新”的良好环境。2、推进科技创新应用发挥科技创新及推广应用优势,建立产业创新试验区,对重点项目给予财政补助,提升自主创新能力,加速科技创新成果转化应用,带动产业快速发展。3、强化政策导向作用研究制订促进区域产业结构调整转型升级产业政策,引导企业优化现有存量,调整产品结构,培养新型产业,促进产业升级。4、加强组织推动各部门根据职能分工,共同推进专项规划实施和工作督导落实。相关部门负责全产业链环节工作的督导和落实。重点区域建立适合本地产业发展的工作推进机制,制定具体实施方案和政策措施。支持全产业链上下游各类协会、学会、商会等社会组织发展,加强行业自律、规范行业发展。5、激活市场需求选择部分重点领域,统筹实施应用示范工程,带动产业整体提升。完善标准体系,促进产业跨界融合发展。6、深化国际交流合作在产业技术标准、知识产权、产业应用等方面广泛开展国际交流,不断拓展合作领域。加强与国外产业研究机构开展交流合作,及时准确把握世界产业发展趋势。鼓励企业与国外产业先进企业和研发机构合作,鼓励企业创造条件到境外设立产业研发机构,努力掌握产业核心技术。鼓励跨国公司、国外机构等在本地设立产业研发机构、人才培训中心,争取更多高端产业项目落户本地。十一、 项目风险分析(一)政策风险分析项目所处区域其自然环境、经济环境、社会环境和投资环境较好,改革开放以来,国内政局稳定,法律法规日臻完善,因此,该项目政策风险较小。(二)市场风险分析该项目虽然暂时拥有领先的竞争地位和优势,但仍需密切关注市场,加快产品产业化进程并尽早达到规模化生产,确保性价比优势,真正占据国内较大比例市场份额,同时力争出口。因此,产业化进程的速度与质量是本项目必须迎接的挑战与风险。虽然今后几年该项目应用产品需求将会持续一波增长趋势,但目前剧烈的市场竞争局面使得本项目存在一定的市场风险。(三)技术风险分析技术风险的规避措施是采用先进的生产管理理念、先进的制造工艺技术、完善的质量检测体系,使产品达到国内外领先水平。要进一步加大技术开发的投入,积极研究吸收国际先进技术,完善并固化加工制造工艺,挖掘自身潜力,打造自己核心竞争力。目前技术飞速发展,设备更新和产品技术升级换代迅速。要使产品和技术在行业内处于领先地位,就要不断加大科研开发投入,加强科研开发力量,致力技术创造,保持技术领先。同时,重视人才竞争,学习国外人才资料管理先进经验,形成积极进取的企业文化,建立吸引和稳定人才的内部激励和约束机制。(四)产品风险分析该项目的几种产品都是比较成熟的产品,但仍要根据市场不断改进。(五)价格风险分析本项目产品的市场定价均比目前市场价要低,但随着竞争对手的增加,不可避免地会遭遇到最终的价格竞争,面临调低售价的压力;同时,市场原材料价格的波动也将直接影响产品成本,对产品价格带来不确定影响。因此,应从形成规模化生产、降低生产成本、加强内部管理、改进生产工艺水平、提高产品质量、实施品牌计划生产方面采取措施,削减产品价格风险。(六)经营管理风险分析项目面临的经营风险主要是指企业运营不当造成大量存货、营运资金短缺、产品生产安排失调等问题。对于经营管理风险,建议企业吸引人才加快机制及科技创新,尽快建立健全各项规章制度,全面提高管理人员和广大职工的素质,制定严格的成本控制措施和责任制;稳定原料供应渠道;加速新品种的开发,及时根据形势调节产业结构,提高产品质量;完善产、供、销网络管理系统,积极开拓市场渠道,抢占市场先机;避免行业风险,走可持续发展道路。高素质的人才(包括技术人员和管理人员)对公司的发展至关重要。(七)财务及融资风险分析财务金融风险主要是利率风险和汇率
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