基础会计总复习课文

P5综上所述，会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进展连续、系统、全面地反映和监视的一项经济管理活动。它也是一项经济管理工作。包括三个方面的容：会计的本质、会计的根本职能、会计的主要特点二、会计核算方法P13一设置账户二复式记账三填制和审核凭证四登记账薄五本钱计算企业整个核算的中心环节六财产清查七编制财务会计报告会计核算的这七种方法相互联系，缺一不可，形成一个完整的方法体系。会计核算方法的三个根本环节填制和审核会计凭证、登记账簿、编制报表 ，也叫会计核算工作的三个程序、会计循环的三个主要环节，会计核算的主线。复习题多项选择11.第一节 会计对象 P16会计对象就是会计所要反映和监视的容，即会计所要反映和监视的客体。在社会主义制度下，就是社会再生产过程中的资金运动。P16我们把资金从货币形态开场，依次经过储藏资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金这一运动过程叫做资金循环，周而复始的资金循环叫做资金周转。工业企业的资金是不断循环周转的，具体情况如图 2 1 所示。上述资金循环和周转过程，也可以划分为三个具体阶段，即供给过程、生产过程和销售过程。P16第二节 会计要素 P18我国的 企业会计准那么 根本准那么 严格定义了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素。这六大会计要素又可以划分为两大类，即反映财务状况的会计要素又称资产负债表要素和反映经营成果的会计要素又称利润表要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益；反映经营成果的会计要素包括收入、费用以及利润。 动态要素 静态要素P211P217二、会计要素的容 P18一资产 1 资产的特征资产是指由于过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。该资源在未来一定会给企业带来某种直接或间接的现金和现金等价物的流入。二负债债权人权益 P191 负债的特征负债是指由于过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。履行该义务将会导致经济利益流出企业。四收入 P211 收入的特征狭义收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。五费用 P221 费用的特征 狭义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。三所有者权益投资人权益、净资产P201 所有者权益的特征所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的投入资本及其增值，同时也是企业进展经济活动的“本钱。写在P20地白：所有者权益 = 资产 - 负债 投资人权益 = 资产 - 负债 净资产 = 资产 - 负债 复习题多项选择1.C.写在P27：实收资本股本资本公积所有者权益盈余公积股东权益留存收益未分配利润“利润分配+“本年利润 P211资产负债表、P216资产负债表复习题多项选择7.3所有者权益与负债的区别 权益包括负债和所有者权益P21所有者权益和负债虽然同是企业的权益，都表达企业的资金来源，但两者之间却有着本质的不同，具体表现为： 3项2 收入的构成 P21收入主要包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。 狭义收入包括营业收入和投资收益。广义收入除了包括狭义收入外，还包括公允价值变动收益和营业外收入。收 入 示 意 图收入广义收入狭义收入公允价值变动收益营业外收入营业收入投资收益商品销售收入劳务收入让渡资产使用权收入1让渡资产使用权收入2金融保险业收入租赁业收入其他业务收入债券利息收入股利收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租存货收入其他收入其他投资收入营业收入按业务主次分为主营业务收入和其他业务收入经常性、主要业务所产生的收入主营业务收入 非经常性、兼营业务交易产生的收入其他业务收入不同行业的主营业务收入的容有所不同，关键要看企业所在的行业和该企业经营活动的重心，一般见营业执照的“主营、“兼营2 费用的构成 P22这里所说的费用包括两方面容，即本钱和费用。 ( l 本钱是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗，包括为生产产品、提供劳务而发生的直接材料费用、直接人工费用和各种间接费用。企业应当在确认收入时，将已销售产品或已提供劳务的本钱等从当期收入中扣除，即计入当期损益。 ( 2 费用一般是指企业在日常活动中发生的营业税金、期间费用和资产减值损失。 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。资产减值损失是指企业计提的坏账准备、存货跌价准备和固定资产减值准备等所形成的损失。 本钱是对象化了的费用狭义费用包括营业费用和投资损失。营业费用包括营业本钱、营业税费、销售费用、管理费用和财务费用。广义费用可分为本年税前费用和所得税。本年税前费用除了包括狭义费用之外，还包括公允价值变动损失、资产减值损失和营业外支出。费 用 示 意 图费用广义费用本年税前费用所得税狭义费用公允价值变动损失资产减值损失营业外支出营业费用投资损失营业本钱营业税费销售费用管理费用财务费用产品本钱生产本钱 商品销售本钱劳务本钱直接费用间接费用直接材料直接人工制造费用复习题单项选择3.六利润 P231 利润的特征 利润 = 收入 - 费用 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。广义收入 广义费用复习题多项选择1.B.、单项选择11.2 利润的构成 P23利润具体指营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指主营业务收入加上其他业务收入，减去主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，再加上投资净收益后的金额。它是狭义收入与狭义费用配比后的结果。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税后的金额。它是广义收入与广义费用配比后的结果。 P217 利润表一根本会计等式 P24资产 = 负债 + 所有者权益资产 = 权益复习题单项选择1.、多项选择1.A.、D.这是最根本的会计等式，也称为第一会计等式。下面，我们将详细阐述这一等式的来龙去脉。 权益包括负债和所有者权益众所周知，企业要从事生产经营活动，一方面，必须拥有一定数量的资产。这些资产以各种不同的形态分布于企业生产经营活动的各个阶段，成为企业生产经营活动的根底。另一方面，这些资产要么来源于债权人，从而形成企业的负债；要么来源于投资者，从而形成企业的所有者权益。由此可见，资产与负债和所有者权益，实际上是同一价值运动的两个方面。一个是来龙，一个是去脉。因此，这两方面之间必然存在着恒等关系。也就是说，一定数额的资产必然对应着一样数额的负债与所有者权益，而一定数额的负债与所有者权益也必然对应着一样数额的资产。这一恒等关系用公式表示出来就是：资产 = 负债 + 所有者权益。 资金从哪里来到哪里去归为资产、权益两大类，只四种情况：三扩展的会计等式 第二会计等式：收入 - 费用 = 利润 P25 广狭义广狭义复习题多项选择1.B.如果考虑收入、费用和利润这三个会计要素，那么根本会计等式就会演变为：资产 = 负债 + 所有者权益 +收入 - 费用= 负债 + 所有者权益 + 利润第三章 会计核算根底 P28第一节 会计假设会计假设即会计核算的根本前提，结合我国实际情况，企业在组织会计核算时，应遵循的会计假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。P29我国以日历年度作为会计年度，即从每年的 1 月 l 日至 12 月 31 日为一个会计年度。第四章 账户与复式记账 P40第一节 账户与会计科目一、账户 P40一账户及其设置原那么所谓账户，是对会计要素进展分类的项目。各会计主体设置账户应遵循以下原那么： P40P414 统一性与灵活性相结合所谓统一性，是指在设置账户时，要按照国家有关会计制度中对账户的名称即会计科目的设置及其核算容所做的统一规定，以保证会计核算指标在一个部门，乃至全国围综合汇总，分析利用。所谓灵活性，是指在保证提供统一核算指标的前提下，各会计主体可以根据本单位的具体情况和经济管理要求，对统一规定的会计科目做必要的增补、分拆或合并。例如，统一规定的会计科目，未设置“待摊费用和“预提费用科目，企业如果需要单独核算预付费用和应计费用，可以增设“待摊费用和“预提费用账户。5 简明适用，称谓规每一个账户都应有特定的核算容，各账户之间既有联系，又要有明确的界限，不能模糊不清。所以，在设置账户时，对每一个账户的特定核算容必须严格地、明确地界定。 P41总分类账户的名称应与国家有关会计制度的规定相一致，明细分类账户的名称也要含义明确，通俗易懂。账户的数量和详略程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定。P41复习题判断5.二账户的根本结构 P42所以用来积累企业在某一会计期间各种有关数据的账户，在结构上就应分为两方，即左方和右方。一方登记增加数，另一方那么登记减少数。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，那么由所采用的记账方法和所记录的经济容而决定。这就是账户的根本结构。一个完整的账户结构应包括： ( 1 账户名称，即会计科目； ( 2 会计事项发生的日期； ( 3 摘要，即经济业务的简要说明； ( 4 凭证号数，即说明账户记录的依据； ( 5 金额，即增加额、减少额和余额为了说明问题和便于学习，会计教学中，我们通常用一条水平线和一条将水平线平分的垂直线来表示账户，称为“T形账户亦称丁字形账户，其格式如下： P42左方 账户名称会计科目 右方每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。账户如有期初余额，首先应当在记录增加额的那一方登记，会计事项发生后，要将增减容记录在相应的栏。一定期间记录到账户增加方的数额合计，称为增加发生额；记录到账户减少方的数额合计，称为减少发生额。正常情况下，账户四个数额之间的关系如下：P42四柱清册: 旧管 + 新收 - 开除 = 实在账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额实在) (旧管) (新收) (开除)本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。复习题计算1.三账户的设置 P42前已述及，会计对象的具体容，按照一定的标准进展根本分类，可将其划分为资 P42P43产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。账户那么是对会计要素的再分类。二、会计科目P44一会计科目会计科目是账户的名称，同时也是各单位设置账户的一个重要依据。会计科目与账户的共同点在于：它们都分门别类地反映某项经济容，即两者所反映的经济容是一样的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。从理论上来讲，会计科目和账户在会计学中是两个不同的概念，它们之间既有联系又有区别。会计科目与账户的主要区别是：会计科目通常由国家统一规定，是各单位设置账户、处理账务所必须遵循的依据，会计科目只说明某项经济容，而账户不仅说明一样的经济容，而且还具有一定的结构格式，并通过其结构反映某项经济容的增减变动情况，即会计科目仅仅是对会计要素具体容进展分类的项目名称，而账户还具有一定的结构、格式。由于账户是根据会计科目设置的，并按照会计科目命名，也就是说会计科目是账户的名称，两者的称谓及核算容完全一致，因而在实际工作中，会计科目与账户常被作为同义语来理解，互相通用，不加区别。二会计科目的级次 P44会计科目按其提供指标的详细程度，或者说提供信息的详细程度，可以分为以下两类：1 总分类科目2 明细分类科目P44P45复习题多项选择5.总分类科目明细分类科目一级科目 科目二级科目子目三级科目一级细目四级科目二级细目原材料原料及主要材料钢材圆钢扁钢工字钢木材辅助材料修理用备件燃料应交税费应交増值税进项税额销项税额应交所得税复习题单项选择17.二复式记账法 P47所谓复式记账法，是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进展登记，借以反映会计对象具体容增减变化的一种记账方法。复习题判断3.二复式记账的根本原那么P48所有的具体复式记账法都必须遵循以下几项原那么：第一，以会计等式作为记账根底。会计等式是将会计对象的具体容，即会计要素之间的相互关系，运用数学方程式的原理进展描述而形成的。它是客观存在的必然经济现象，同时也是资金运动规律的具体化。为了提醒资金运动的在规律性，复式记账必须以会计等式作为其记账根底。复习题多项选择10. B.P49综上所述，复式记账法具有单式记账法所无可比较的优势，因而它也是世界各国公认的一种科学的记账方法。目前，我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是复式记账法。复式记账法从其开展历史看，曾经有“借贷记账法、“增减记账法、“收付记账法等。 我国现行有关制度规定企业、事业等单位一律采用借贷记账法。复习题多项选择10. D.P73 例 5 6 重点京连XX公司因生产经营的临时性需要，于2006年4月15日向银行申请取得期限为 6 个月的借款 1 000 000 元，存入银行。会计分录如下：借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000这样，“借、“贷两字逐渐失去了原来的字面含义，演变为一对单纯的记账符号，成为会计上的专门术语。写在P49中间：借贷借贷记账法中“借“贷的含义：记账符号，表示记账方向， “借记在账户的左方，“贷记在账户的右方。二、借贷记账法的记账符号P50记账符号，是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。如前所述，借贷记账法以“借和“贷作为记账符号，“借英文简写为 Dr ) 表示记入账户的借方；“贷英文简写为 Cr 表示记入账户的贷方。复习题单项选择15.、多项选择10. A.在借贷记账法下，“借、“贷两个符号对会计等式两边的会计要素规定了相反的含义，即抽象地看，无论是“借还是“贷都既表示增加，又表示减少。具体地看，“借对会计等式左边的账户，即资产、费用类账户表示增加，对会计等式右边的账户，即负债、所有者权益、收入和利润类账户那么表示减少；“贷对会计等式左边的资产、费用类账户表示减少，对会计等式右边的负债、所有者权益、收入和利润类账户那么表示增加。P25扩展的会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益 +收入 - 费用写在P25中间：去括号移项：资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 等号左方的账户，其增加额记在账户的左方借方；等号右方的账户，其增加额记在账户的右方贷方。三、借贷记账法的账户结构P50在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两方，而且把账户的左方称为“借方 , 账户的右方称为“贷方。记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果借方用来登记增加额，那么贷方就用来登记减少额；如果借方用来登记减少额，那么贷方就用来登记增加额。在一个会计期间，借方登记的合计数称为借方发生额；贷方登记的合计数称为贷方发生额。那么，终究用哪一方来登记增加额，用哪一方来登记减少额呢？这要根据各个账户所反映的经济容，也就是它的性质来决定。表 4 3 借贷记账法下各类账户结构 P52账户类别借方贷方余额方向资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类增加减少减少减少转销增加减少减少增加增加增加减少转销增加余额在借方余额在贷方余额在贷方一般无余额一般无余额一般在贷方由此可见，借贷记账法下各类账户的期末余额都在记录增加额的一方，即资产类账户的期末余额在借方，负债及所有者权益类账户的期末余额在贷方。从资产负债表中得到启示：三类账户的增加额记账方向与资产负债表所示方向一致写在P52天头：资产负债借方 贷方 资产 + 资产 -负债 -负债 +所有者权益 -所有者权益 +收入 - 收入 +费用本钱 + 费用本钱-所有者权益基于此，我们可以得出一个结论：根据账户余额所在的方向，也可判断账户的性质，即账户假设是借方余额，那么为资产包括有余额的费用类账户；账户假设是贷方余额，那么为负债或所有者权益利润类账户。复习题单项选择4.、多项选择2.写在P51天头：综合求余额公式：同方向的本期发生额反方向的本期发生额期初余额+-=期末余额借方或贷方正数同向，负数反向三栏账余额计算应 付 账 款 摘要借方贷方借或贷余额期初余额贷20，000归还欠款20，000平购料欠款9，000贷9，000归还欠款10，000借1，000购料欠款4，000贷3，000归还欠款3，000平复习题计算1.因此，我们可以总结出借贷记账法的记账规那么是：有借必有贷，借贷必相等。复习题多项选择10. C.P53例 4 2 长城公司用银行存款100 000元归还前欠某企业账款。这项经济业务一方面使企业的资产银行存款减少，应记入“银行存款账户的贷方；另一方面使企业的负债应付账款减少，应记入“应付账款的借方。其登账结果如下：借 银行存款 贷 借 应付账款 贷期初余额 600 0002 100 0002 100 000期初余额 160 0001 800 000复习题单项选择2.以上记账规那么，也可用图 4 1 表示。 P53P54图 4 1 借贷记账法记账规那么示意图所谓会计分录简称分录，是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。 P54P54 会计分录按其所运用账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录，是指由两个账户所组成的会计分录。以上每笔会计分录，都只有一“借一“贷，故均属于简单会计分录。复合会计分录，是指由两个以上账户所组成的会计分录，实际上它是由几个简单会计分录组成的，因而必要时可将其分解为假设干个简单会计分录。215 日，业务员龙出差归来，报销差旅费1 500 元，交回现金500元。 要填制两记账凭证分录:借：现金 500 贷：其他应收款龙 500 用收款凭证红色 借：管理费用差旅费 1 500 现收字 贷：其他应收款龙 1 500 用转账凭证绿色转字只填制一记账凭证分录: 借：库存现金 500 管理费用差旅费 1 500 用记账凭证绿色 贷：其他应收款龙 2 000 空字P56必须指出，即使试算平衡表中借贷金额相等，也缺乏以说明账户记录完全没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，通过试算也就无法发现，如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方向颠倒或方向正确但记错了账户等等。因此，根据试算平衡的结果，只能确认账户记录是否根本正确。复习题单项选择13.第四节 总分类账户和明细分类账户 P58一、总分类账户和明细分类账户的设置在会计核算工作中，为了适应经济管理上的需要，对于一切经济业务都要在有关账户中进展登记，既要提供总括的核算资料，又要提供详细的核算资料。各会计主体日常使用的账户，按其提供资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户两种。复习题多项选择3. A.一总分类账户与明细分类账户平行登记的要点P591 同容。凡在总分类账户下设有明细分类账户的，对于每一项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入各总分类账户所属的明细分类账户。 2 同方向。在某一总分类账户及其所属的明细分类账户中登记经济业务时，方向必须一样，即在总分类账户中记入借方，在它所属的明细分类账户中也应记入借方；在总分类账户中记入贷方，在其所属的明细分类账户中也应记入贷方。 3 同金额。记入某一总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。复习题多项选择9.下面将制造企业按经济容分类建立的账户体系的主要构成列示如图 6 1 。 P139 此处的收入为广义的收入 此处的费用为广义的费用按用途和结构分类的账户体系，如图 6 2 所示。 P147图 62账户按用途和结构分类示意图“生产本钱账户假设期末有余额，也是盘存账户。“材料采购账户既是比照账户，也是本钱计算账户。按账户与会计报表的关系分类，账户可分为有资产负债表账户和利润表账户两类，如图 6 3 所示。 P148图 63 账户按与会计报表的关系分类示意图 这里的收入广义收入 投资收益如为借方余额那么属于费用类账户。 这里的费用系广义费用。P140盘存账户的根本结构如下：盘存账户属于盘存类的账户有：“库存现金、“银行存款、“原材料、“库存商品、“固定资产等账户。复习题单项选择43 债权债务结算账户 P141如果企业不单独设置“预收账款账户，而用“应收账款账户同时核算企业应收账款和预收账款的增减变动和结果，这时的“应收账款账户就是一个债权债务结算账户。同理，如果企业不单独设置“预付账款账户，而用“应付账款账户同时核算企业应付账款和预付账款的增减变动情况和结果，那么此时的“应付账款账户就是一个债权债务结算账户。在借贷记账法下，可以将“其他应收款账户和“其他应付款账户合并，设置一个“其他往来账户，用来核算其他应收款和其他应付款的增减变动情况和结果，此时，“其他往来账户也是一个债权债务结算账户。复习题单项选择8.五抵减账户 P142抵减账户亦称备抵账户，只提供价值指标。是用抵减相关被调整账户金额的方法，以反映被调整账户P142P143的实际余额的账户。其调整可用以下公式表示：被调整账户余额 - 备抵调整账户余额 = 被调整账户的实际余额由于备抵账户对被调整账户的调整，实际上是对被调整账户余额的抵减，因此，被调整账户余额的方向与备抵账户的余额方向必定相反。六抵减附加账户 P143抵减附加账户亦称备抵附加账户，是既用来抵减，又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。抵减附加账户既可以作为抵减账户，又可以作为附加账户来发挥作用，兼有两种账户的功能所谓附加账户，是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。在实际工作中，很少设置单纯的附加账户。这类账户在某一时刻执行的是哪种功能，取决于该账户的余额与被调整账户的余额在方向上是否一致。当其余额与被调整账户余额在不同方向时，它所起的是抵减作P143P136用；当其余额与被调整账户余额在一样方向时，它所起的是附加的作用。小结：抵减账户和抵减附加账户作为调整账户，对被调整账户进展调整，是用两项以上的指标去描述一项经济事项。被调整账户调整账户两种账户余额方向调整方法应收账款抵减坏账准备相反被调整账户 - 调整账户固定资产累计折旧固定资产减值准备附加一样被调整账户 + 调整账户原材料抵减附加材料本钱差异有时相反有时一样被调整账户-+调整账户三、本钱计算的原理P152应将直接费用直接计入受益的计算对象中，作为相应的受益计算对象的本钱，由相应的受益计算对象承当，这就是所谓的直承受益直接分配原理，是本钱计算的主要原理之一。直接认定这就是所谓的共同受益间接分配原理，是本钱计算的主要原理之二。分摊认定这就是所谓的重要性原理，是本钱计算的主要原理之三。按影响认定复习题多项选择4.一材料采购本钱的构成 P157原材料采购本钱 = 买价 + 采购费用第八章 会计凭证 P164第一节 会计凭证的作用和种类一、会计凭证的作用 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。会计主体办理任何一项经济业务，都必须办理凭证手续，由执行和完成该项经济业务的有关人员取得或填制会计凭证，记录经济业务的发生日期、具体容以及数量和金额，并在凭证上签名或盖章，对经济业务的合法性、真实性和正确性负完全责任。所有会计凭证都要由会计部门审核无误后才能作为记账的依据。因此，填制和审核会计凭证，是会计信息处理的重要方法之一，同时也是整个会计核算工作的起点和根底复习题单项选择7.二、会计凭证的种类 P165会计凭证按其填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。一原始凭证 P165原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体容和完成情况的书面证明。二记账凭证 P167记账凭证是根据原始凭证进展归类、整理编制的会计分录凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证按其用途不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。这种记账凭证按其反映经济业务的容不同，又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证和付款凭证是用来反映货币资金收入、付出业务的凭证。收款记账凭证、付款记账凭证货币资金的收入、付出业务就是直接引起库存现金或银行存款增减变动的业务，如用现金发放职工工资、以银行存款支付费用、收到销货款存入银行等。转账凭证是用来反映非货币资金业务的凭证。转账记账凭证非货币资金业务亦称转账业务，是指不涉及货币资金增减变动的业务，如向仓库领料、产成品交库、分配费用等。通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证。记账凭证复习题单项选择12.P168记账凭证按其包括的容不同，可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表亦称记账凭证汇总表、账户汇总表三类。会计凭证原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按手续及內容分一次凭证累计凭证汇总凭证按格式分通用凭证专用凭证记账凭证复式 记账凭证专用记账凭证“收款凭证“付款凭证“转账凭证通用记账凭证“记账凭证汇总记账凭证记总账用全部汇总记账凭证：“科目汇总表 分类汇总记账凭证： “汇总收款凭证、“汇总付款凭证、“汇总转账凭证单式 记账凭证复习题多项选择8.第二节 原始凭证 P170一、原始凭证的根本容这些共同的要求，决定了每种原始凭证都必须具备以下几方面的根本容： ( l 原始凭证的名称；与记账凭证一样( 2 填制凭证的日期及编号； ( 3 承受凭证的单位名称； ( 4 经济业务的数量和金额； ( 5 填制凭证单位的名称和有关人员的签章。第三节 记账凭证 P172一、记账凭证的根本容因此，所有记账凭证都应满足记账的要求，都必须具备以下根本容： ( l 记账凭证的名称；与原始凭证一样( 2 填制凭证的日期和凭证的编号；( 3 经济业务的容摘要； ( 4 记账符号、账户包括一级、二级或明细账户名称和金额； ( 5 所附原始凭证的数； ( 6 填制单位的名称及有关人员的签章。复习题单项选择6.二、记账凭证的填制 P172对于库存现金、银行存款和其他货币资金之间的收付业务亦称相互划转业务，如从银行提取现金、把现金送存银行、开设外埠存款账户等，为防止重复记账，一般只编制付款凭证，而不再编制收款凭证。写在P172地白：涉及库存现金和银行存款之间、各种类银行存款之间以及银行存款和其他货币资金之间的互相划转业务，只编付款凭证，不编收款凭证。复习题多项选择6.、判断6.P173根据账簿记录编制的记账凭证一般没有原始凭证，所以并非所有的记账凭证都附原始凭证。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。科目汇总表是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照一样的会计科目归类，定期每五天或每旬汇总填制。同汇总记账凭证相比较，科目汇总表既可简化总分类账的登记手续，又能起到全部账户发生额的试算平衡作用，汇总的工作还比较简单，但它最大的缺点是无法反映账户的对应关系。三、记账凭证的审核 P175只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。三会计凭证的借阅 P176会计凭证原那么上不得借出，如有特殊需要，须报请批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。复习题判断4.第九章 会计账簿 P178第一节 账簿的意义与种类一、账簿的意义 数据库在会计核算工作中，每项经济业务发生以后，首先要取得或填制会计凭证，并加以审核确认，然后据以在有关账户中进展登记。而账户那么是按照规定的会计科目在账簿中分别设立的，根据会计凭证把经济业务记入有关的账户，就是指把经济业务记入设立在会计账簿中的账户。所谓账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。这种簿籍是由假设干具有专门格式，又相互联结的账页组成的。账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录该科目所核算容的账户。也就是说，账页是账户的载体，账簿那么是假设干账页的集合。一按照账簿的用途分类P179账簿按照用途的不同可以分为三大类，即序时账簿、分类账簿和备查账簿。 ( l 序时账簿，也称日记账，复习题多项选择3. A.、D.日记账又可分为普通日记账和特种日记账。( 2 分类账簿，总分类账簿，简称总账，明细分类账簿，简称明细账，( 3 备查账簿，又称辅助账簿，备查账簿也叫补充登记簿。二按照账簿的外表形式分类P179账簿按照外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿等。 复习题多项选择3. C.二特种日记账的格式与登记 P181特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账，它是普通日记账的进一步开展。常用的特种日记账主要有库存现金日记账和银行存款曰记账。 1 库存现金日记账 P181库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的的日记账。它由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记。其中，根据现金收款凭证如果是到银行提取现金业务，应根据银行存款的付款凭证登记收入金额，根据现金付款凭证登记支出金额。每日业务终了应分别计算出库存现金收入和支出合计数并结出账面余额。对于从银行提取现金这样的业务，为了防止重复记账，可以规定填制减少方的凭证，即银行存款付款凭证，并根据银行存款付款凭证登记库存现金日记账的收入金额。复习题判断6.库存现金日记账除了三栏式外，也可采用多栏式，2 银行存款日记账 P181银行存款日记账是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。教材更正以及现金付款凭证提取现金时该账簿由出纳人员根据银行存款的收款和付款凭证序时逐日逐笔登记，每日终了结出该账户全日的银行存款收入、支出合计数和余额，并定期与银行对账单对账核对方法是通过编制银行存款余额调节表来进展的，详见本书第十章。复习题单项选择16.、多项选择6.银行存款日记账的格式一般为三栏式，但也可以采用多栏式。三、分类账簿的格式与登记 P182分类账分为总分类账和明细分类账两种。一总分类账 P182总分类账是按一级会计科目设置、提供总括资料的账簿，总分类账簿只能以货币作为计量单位。其最常用的格式为三栏式，即分为借方金额、贷方金额、余额三栏。总分类账可以按记账凭证逐笔登记，也可以将记账凭证汇总进展登记，还可以根据多栏式日记账在月末汇总登记。总之，其登记方法主要取决于所采用的会计核算组织程序二明细分类账 P182明细分类账的格式主要是根据它所反映的经济业务的特点，以及实物管理的不同要求来设计的，明P182P183细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记，也可以根据记账凭证登记。其主要格式有以下三种： 1 三栏式明细账 P1832 数量金额式明细账P1833 多栏式明细账P183二账簿的登记 P185( 4 登账时或登账后如果发现过失，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进展更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。复习题判断1.二错账更正方法 P1861 .划线更正法2 红字更正法3 补充登记法1 .划线更正法更正后按已更正的数字入账 P186划线更正法适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。补充例1：更正数字： 3,684.006,38400更正文字： 短 私章归还长期借款“错误的数字包括蓝字和红字。错误的数字是红字时也可以用本法更正，正确的数字该是蓝字就写蓝字，正确的数字该是红字就写红字。纯属笔误包括记错账户记错簿、记错页、记错格、记错方向记错格和记错数字，但记账凭证无误。复习题单项选择10.2 红字更正法分全部冲销和差额冲销两种红字更正法也叫赤字冲账法、红笔订正法。全部冲销红字更正法结账后发现记账凭证中的应借应贷会计科目有误，从而引起记账错误时必须使用。写在P186天头：差额冲销红字更正法只是所记金额大于应记金额多记时用。3 补充登记法只是所记金额小于应记金额少记时用对于这种错误可以采用红字更正法，也可以采用补充登记法。复习题判断8.小结：发现账簿记录错误，在结账前结账时，用划线更正法，包括更正文字和金额；在结账后分别情况，用划线更正法，或全额冲销红字更正法，或差额冲销红字更正法，或补充登记法：1.只是更正文字，如应借应贷会计科目错误，必须用全额冲销红字更正法；其他文字错误，用划线更正法；2.只是金额多记，可用差额冲销法红字更正法，也可用全部冲销红字更正法；3.只是金额少记，可用补充登记法，也可用全额冲销红字更正法。也就是说，在结账后发现账簿错误，除只是更正非会计科目的文字用划线更正法外，其他的情况都可以用全额冲销红字更正法。二对账的容 P187对账的容一般包括如下几个方面：P187P1881 账证核对2 账账核对3 账实核对4 账表核对二、账簿的保管P188账簿日常应由各自分管的记账人员专门保管，未经领导和会计负责人或有关人员批准，不许非经管人员翻阅、查看、摘抄和复制。会计账簿除非特殊需要或司法介入要求，一般不允许携带外出。第二节 存货的盘存制度 P192在实际工作中，存货的盘存制度，有永续盘存制和实地盘存制两种。一库存现金的清查 P199库存现金清查的根本方法是实地盘点法。( 2 专门人员清查。在由专门清查人员进展的清查工作中，为了明确经济责任，出纳人员必须在场。此外，清查人员还应检查企业是否以“白条即不符合有关制度要求的借据抵充现金。“库存现金盘点报告表填制完毕，应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。二银行存款的清查 P200银行存款的清查，通常采用银行存款日记账与开户银行提供的“对账单相核对的方法。不适用实地盘点法复习题单项选择9.核对前，首先把清查日止所有银行存款的收、付业务登记入账，对发生的错账、漏账应及时查清更正。然后再与银行的“对账单逐笔核对，假设二者余额相符，一般说明无错误；假设发现二者不相符，那么可能存在着未达账项。复习题判断2.一实物财产的清查方法P201常用的实物财产的清查方法包括以下几种： 1 实地盘点法。这是指通过点数、过磅、量尺等方法来确定财产的实有数额。这种方法一般适用于机器设备、包装好的原材料、在产品和库存商品等的清查。银行存款清查2 技术推算法。这是指利用技术方法对财产的实存数进展推算的一种方法。这种方法又称“估堆，一般适用于散装的、大量成堆且难以逐一清点其实存数的各种资产，如煤、盐、化肥、饲料等的清查。 3 抽样盘存法。这是指采用抽取一定数量样品的方式对实物资产的实有数进展估算确定的一种方法。这种方法一般适用于数量多、重量和体积比较均衡的实物财产的清查。 4 函证核对法。这是指通过向对方发函方式对实物资产的实有数进展确定的一种方法。这种方法一般适用于对委托外单位加工或保管的实物资产的清查。写在P201地白：实地盘点法：以账找货，难发现盘盈。 以货找账，能彻底清查。三、应收、应付款的清查P202对各种应收、应付款的清查，应采取“询证核对法，即同对方核对账目的方法。第四节 财产清查结果的处理 P203一、财产清查结果的处理步骤一核准金额，查明原因P203二调整账簿记录，做到账实相符 P203三进展批准后的账务处理 P203二、财产清查结果的会计处理 P203实物先挂账调账，批准后处理。应收款用“备抵法。为了反映和监视各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈亏或毁损及其报经批准后的转销数额，企业应设置“待处理财产损溢账户。该账户属于双重性质账户，下设“待处理流动资产损溢和“待处理固定资产损溢两个明细分类账户，以进展明细分类核算。二财务会计报告的种类 P208在我国 企业财务会计报告条例 中规定：企业的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。二、财务会计报告的构成P208关于财务会计报告应包括哪些容， 企业会计准那么根本准那么 第四十四条规定：企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。企业对外提供的财务会计报告的容、会计报表种类和格式、P208P209会计报表附注的主要容等，由会计准那么规定；企业部管理需要的会计报表由企业自行规定。一会计报表 P209根据 企业会计准那么 财务报表列报 的规定，企业对外提供的会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益或股东权益变动表。复习题单项选择14.第二节 资产负债表 P210一、资产负债表的容与格式资产负债表属于静态报表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。时点P210在我国，资产负债表采用账户式，资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。第三节 利润表 P216一、利润表的容与格式利润表属于动态报表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息。时期P217在我国，利润表一般采用多步式，二、现金流量表的编制根底P221现金流量表是以现金及现金等价物为根底编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款。具体包括以下容：一库存现金二银行存款三其他货币资金四现金等价物第十二章 会计核算组织程序 P225第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义