2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案68

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 关于属性抽样与变量抽样，下列说法中，错误的是( )。A S抽样适用于细节测试 B 估计抽样适用于控制测试C 抽样适用于控制测试 D 变量抽样适用于细节测试答案 B解析 差额估计抽样属于传统变量抽样，适用于细节测试（选项B错误）。2. 单选题 甲公司2017年年初房产原值为6 000万元，2月与乙公司签订租赁合同，约定自2017年3月起将原值800万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2017年36月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例30% ，甲公司2017年度应缴纳的房产税为（）。A 47.04万元B 48.48万元C 48.54万元D 49.26万元考点 房产税税率、计税依据和应纳税额的计算解析 出租房产时双方约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税，故出租的房产，前16个月应从价计征，612月应从租计征。甲公司2017年度应缴纳的房产税6 000（130%）1.2%125 200（130%）1.2%122612%48.48（万元）。综上，本题应选B。3. 多选题 关于汇兑的下列表述中，符合法律规定的有（ ）。A 单位和个人均可使用汇兑B 汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑C 汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据D 汇兑以汇款回单为银行将款项确已转入收款人账户的凭据答案 A,B解析 （1）选项A：单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式；（2）选项B：汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额；（3）选项CD：汇款回单为汇出银行受理汇款的依据，收账通知为银行将款项确已转入收款人账户的凭据。4. 单选题 某企业希望在筹资计划中确定期望的加权平均资本成本，为此需要计算个别资本占长期资本的比重。此时，最适宜采用的权重基础是（ ）。A 预计账面价值权重B 目标资本结构权重C 账面价值权重D 实际市场价值权重考点 加权平均资本成本的意义解析 目标资本结构权重能体现期望的资本结构，而不是像账面价值权重和实际市场价值权重那样只反映过去和现在的资本结构。 综上，本题应选B。 【温故知新】 账面价值权重是根据企业资产负债表上显示的会计价值来衡量每种资本的比例。 实际市场价值权重是根据当前负债和权益的市场价值比例衡量每种资本的比例。5. 多选题 合同当事人发生的下列情形中，允许当事人解除合同的有（ ） 。A 甲、乙双方经协商同意，并且不因此损害国家利益和社会公共利益B 当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行C 甲方由于不可抗力致使不能实现合同目的D 当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的答案 A,B,C,D解析 本题考核点是合同的解除 。合同的解除，分为合意解除与法定解除两种情况 。本题中选项A属于合意解除，选项BCD属于法定解除 。6. 单选题 某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2014年12月，该油田开采原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用2万吨，将3万吨原油用于对外投资；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为6%，该油田2014年12月应纳资源税( )万元。A 9084 B 8364 C 8352 D 7272答案 C解析 开采原油过程中，用于加热、修井的原油免征资源税。该油田12月应纳资源税=(20+3) x6000 x6% +600 x2 x6% =8352（万元）。7. 多选题 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。A 税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起10日内解除税收保全B 纳税人超过规定的期限未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，终止保全措施，进入强制执行措施C 税务机关对单价10 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施D 税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人考点 税款征收制度解析 选项B、D正确；选项A错误，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全；选项C错误, 税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。综上，本题应选BD。8. 多选题 春华公司是一家炼钢企业。根据企业内部控制应用指引第6号资金活动，下列选项中，与该公司资金活动有关的风险有（ ）。A 公司成立之初，大部分资金来源为贷款B 公司董事长认为企业正处在快速发展时期，于是频频开展并购活动C 公司资金调度不合理、运营不畅D 公司实行分权制，对资金活动管控不严，部分项目经理可以自由支配资金考点 内部控制应用指引资金活动解析 选项A符合题意，公司正处于导入期或者成长期，企业的大部分资金来源应是权益融资，春华公司大部分资金来源为贷款属于债务融资，公司筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机； 选项B符合题意，公司频繁并购，可能引发盲目扩张，有资金链断裂的可能； 选项C符合题意，资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余； 选项D符合题意，资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 综上，本题应选ABCD。9. 单选题 下列各项目中，不计入固定资产的初始入账价值的是（ ）。A 暂停资本化期间确认的借款利息费用B 自行建造的固定资产联合试车期间发生的成本C 建造自用房屋建筑物时计提的土地使用权的摊销D 为使固定资产达到预定可使用状态发生的专业人员服务费答案 A解析 暂停资本化期间，因外部筹资确认的利息费用金额应该记入财务费用。10. 案例分析题 A公司的主张是否成立？并说明理由。考点 考点：票据抗辩解析票据法规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。A公司可以对B公司抗辩。票据的债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。A公司不得以自己与B公司之间的抗辩事由对抗持票人E公司。11. 单选题 下列有关抽样风险说法中，不正确的是（ ） 。A 样本量越大，抽样风险越低B 信赖不足风险和误拒风险影响审计效率C 信赖过度风险和误受风险影响审计效果D 信赖过度风险和误拒风险影响审计效率答案 D解析 信赖过度风险影响审计效果，误拒风险影响审计效率 。12. 简述题 中国公民王某就职于国内A上市公司，2015年收入情况如下：(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元 。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证 。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元 。(3)4月取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元 。(4)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元 。(5)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元 。通过有关政府部门向某地震灾区捐款30000元，均取得了相关捐赠证明 。(6)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元 。6月份为培训中心授课4次 。(7)7月转让国内C上市公司股票，取得净所得15320 .60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款 。(8)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元 。(9)A上市公司于2015年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元） 。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数 。(1)计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费） 。(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税 。(3)计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税 。(4)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税 。(5)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税 。(6)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税 。(7)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税 。(8)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税 。(9)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税 。(10)计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税 。解析 (1)应纳个人所得税=(3800-800-800)10%+(3800-400-800)10%=480(元)(2)应纳个人所得税=35000(1-20%)30%-2000=6400(元)【思路点拨】取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税 。(3)全年一次性奖金应单独计算个人所得税 。3600012=3000（元），适用10%的税率，速算扣除数为105，应纳个人所得税=3600010%-105=3495（元） 。(4)在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000(1-20%)20%=1920（元），应补缴个人所得税=1920-1800=120(元) 。在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000(1-20%)20%=9600（元），由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税 。(5)捐赠的扣除限额=40000(1-20%)30%=9600(元)代扣代缴的个人所得税=40000(1-20%)-960030%-2000=4720(元)(6)应代扣代缴的个人所得税=12004(1-20%)20%=768（元）【思路点拨】属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次 。(7)应缴纳的个人所得税为=18000020%=36000(元)【思路点拨】转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税 。(8)扣缴个人所得税=（18000-3500）25%-1005=2620(元)【思路点拨】雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用 。(9)扣缴个人所得税=450010%-105=345（元）【思路点拨】派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率 。(10)超过免税标准的补偿金为：115000-250003-40000（元），400008-3500=1500（元），适用3%的税率 。应纳个人所得税=15003%8=360(元) 。13. 单选题 从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其遵循的会计信息质量要求是（ ）。A 谨慎性B 重要性C 相关性D 可比性答案 B解析 重要性要求企业提供的会计信息反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有的重要交易或事项 。所以从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，体现了重要性会计信息质量要求 。14. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于境外资产管理的说法中，正确的有（ ）。A 中央企业是所属境外企业监督管理的责任主体B 非金融类境外企业可以为其所属中央企业系统之外的企业或个人进行融资C 中央企业及其重要子公司收购、兼并境外上市公司以及重大境外出资行为应当依照法定程序报国资委备案或者核准D 境外企业账户不得转借个人或者其他机构使用考点 境外投资管理,境外出资管理解析 选项A表述正确，中央企业是境外投资项目的决策主体、执行主体和责任主体； 选项B表述错误，非金融类境外企业不得为其所属中央企业系统之外的企业或个人进行融资、拆解资金或者提供担保； 选项C表述正确，中央企业及其重要子公司收购、兼并境外上市公司以及重大境外出资行为应当依照法定程序报国资委备案或者核准； 选项D表述正确，境外企业账户不得转借个人或者其他机构使用。 综上，本题应选ACD。15. 多选题 下列各项中，属于项目组成员在复核项目组其他成员已执行的工作时应当考虑的有（ ）。A 已获取的证据是否充分、适当B 重大事项是否已提请进一步考虑C 已实施的工作是否符合相关职业道德的要求D 是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围考点 业务执行解析 在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；重大事项是否已提请进一步考虑；相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；已获取的证据是否充分、适当以支持报告；业务程序的目标是否已实现。 选项A、B、D属于项目组成员在复核审计工作底稿时应当考虑的因素； 选项C不符合题意，项目组成员的复核是通过工作底稿实施的，工作底稿上记载的是专业工作内容，不包括职业道德问题。 综上，本题应选ABD。16. 单选题 下列关于估值方法的表述中，不正确的是（）。A 估值技术通常包括市场法、收益法和成本法B 相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用市场法确定资产或负债的公允价值C 企业使用的收益法包括现金流量折现法、市场乘数法、期权定价模型等估值方法D 成本法通常是指现行重置成本答案 C解析 选项C，企业使用的收益法包括现金流量折现法、期权定价模型等估值方法。市场乘数法是市场法的估值方法，不属于收益法。17. 单选题 下列有关我国税收执法权的表述中.正确的是( )。A 经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B 除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C 按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D 各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案答案 B解析 涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。18. 多选题 甲公司217年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为217年资产负债表中流动性项目列报的有（ ）。A 将于218年7月出售的账面价值为800万元的其他权益工具投资B 预付固定资产购买价款1 000万元，该固定资产将于218年6月取得C 因计提固定资产减值确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划D 到期日为218年6月30日的负债2 000万元（不能自主地将清偿义务展期），该负债在217年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议考点 资产和负债按流动性列报解析 选项A应当，自资产负债表日起12个月内将出售的其他权益工具投资在资产负债表中列示为其他流动资产，属于流动性项目； 选项B应当，预付固定资产购买价款1 000万元，该固定资产将于218年6月取得，自资产负债表日起至到期日，时间在1年内，应作为流动性项目； 选项C不应当，因相关固定资产没有明确的处置计划，则不应将其划分为持有待售非流动资产，仍应作为非流动资产列报； 选项D应当，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，甲公司不能自主地将清偿义务展期，即使在资产负债表日后事项期间重新签订清偿计划，仍应当做为流动负债列报。 综上，本题应选ABD。19. 多选题 某上市公司为促进行业整合，增强与现有主营业务的协同效应，在其控制权不发生变更的情况下，拟向控股股东、实际控制人或者其控制的关联人之外的特定对象发行股份购买资产 。根据证券法，下列表述正确的有（ ） 。A 如果该上市公司最近一年及最近一期财务会计报告被注册会计师出具了保留意见、否定意见或者无法表示意见的审计报告的，须经注册会计师专项核查确认，该保留意见、否定意见或者无法表示意见所涉及事项的重大影响需已经消除或者将通过本次交易予以消除B 资产与现有主营业务没有显著协同效应的，不得发行股份进行购买C 特定对象以现金或者资产认购上市公司非公开发行的股份后，上市公司用同一次非公开发行所募集的资金向该特定对象购买资产的，视同上市公司发行股份购买资产D 如果某特定对象取得本次发行的股份时，对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足12个月，该自股份发行结束之日起12个月内不得转让答案 A,C解析 本题考核点是发行股份购买资产 。（1）选项B：所购买资产与现有主营业务没有显著协同效应的，应当充分说明并披露本次交易后的经营发展战略和业务管理模式，以及业务转型升级可能面临的风险和应对措施 。（2）选项D：特定对象取得本次发行的股份时，对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足12个月的，36个月内不得转让 。20. 单选题 下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是（ ）。A 无形资产摊销方法由直线法改为产量法B 因持股比例下降长期股权投资的核算由成本法改为权益法C 坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D 发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法答案 D解析 选项A和C，属于会计估计变更；选项B，与会计变更无关；选项D，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理，不需要调整期初未分配利润 。21. 单选题 甲公司持有乙公司80%股权，2012年乙公司分配现金股利500万元，甲公司编制合并现金流量表时，就该业务进行的抵消分录为（）。A 借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金500贷：收回投资收到的现金500B 借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金400贷：收回投资收到的现金400C 借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金500贷：取得投资收益收到的现金500D 借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金400贷：取得投资收益收到的现金400答案 D解析 从个别报表角度考虑，乙公司分配现金股利时，对于乙公司应该在“分配股利.利润或偿付利息支付的现金”项目中列示，对于甲公司而言，应该在“取得投资收益收到的现金”项目中列示，因此编制合并报表时应该抵消的是这两个项目，而且母子公司之间重复计量的金额50080%400（万元），因此选项D正确。22. 多选题 下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（ ） 。A 实施控制测试和实质性程序B 实施细节测试和实质性分析程序C 仅实施控制测试D 仅实施实质性分析程序答案 C,D解析 注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险 。23. 多选题 在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师下列判断正确的有（ ） 。A 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系B 如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解、测试和评价C 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序D 对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据答案 A,C,D解析 不管是否信赖内部控制，注册会计师都需要对内部控制进行了解 。24. 多选题 主板或中小板申请首次公开发行股票并上市的发行人，应做到财务状况良好 。下列财务指标达到要求的有（ ） 。A 最近3个会计年度净利润平均达到人民币2000万元B 最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元C 发行前股本总额不少于人民币3000万元D 最近一期期末无形资产占净资产的比例不高于20%答案 B,C,D解析 本题考核点是首次公开发行股票并上市的条件 。根据规定，发行人发行股票并上市的财务指标应当达到的要求之一是：最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据 。25. 单选题 下列各项关于企业全面风险管理的说法中，错误的是（ ）。A 全面风险管理既管理纯粹风险也管理机会风险B 全面风险管理是企业系统的、有重点的、持续的行为C 全面风险管理专注于纯粹和灾害性风险D 在高层的参与下，每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任考点 风险管理组织体系解析 选项A不符合题意，全面风险管理的主要特征之一为二重性，即既要管理纯粹风险也管理机会风险； 选项B、D不符合题意，全面风险管理是在高层的参与下，每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任，是企业系统的、有重点的、持续的行为； 选项C符合题意，全面风险管理焦点在所有利益相关者的共同利益最大化上，而传统风险关注纯粹和灾害性风险。 综上，本题应选C。26. 多选题 下列项目中应计入可供出售金融资产入账价值的有（）。A 相关交易费用B 购买日的公允价值C 已到付息期但尚未领取的利息D 为购买金融资产取得的借款发生的利息答案 A,B解析 可供出售金融资产初始取得时，应按照公允价值计量，并且相关交易费用应计入初始入账金额。27. 多选题 关于企业价值评估的现金流量折现模型参数的估计，下列说法中正确的有（ ）。A 以预测工作的上一年度实际数据作为预测基期数据 B 详细预测期通常为5-7年，如果有疑问还应当延长，但很少超过10年C 根据竞争均衡理论，一个企业不可能永远以高于宏观经济增长的速度发展下去D 实体现金流量应该等于融资现金流量考点 现金流量折现模型解析 选项A错误，确定基期数据的方法有两种：一种是以上年实际数据作为基期数据；另一种是以修正后的上年数据作为基期数据； 选项B正确，详细预测期通常为5-7年，如果有疑问还应当延长，但很少超过10年； 选项C正确，根据竞争均衡理论，一个企业不可能永远以高于宏观经济增长的速度发展下去，一个企业通常不可能在竞争的市场中长期取得超额收益，其净投资资本报酬率会逐渐恢复到正常水平； 选项D正确，实体现金流量融资现金流量金融现金流量。 综上，本题应选BCD。28. 单选题 某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元/件，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品为350件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元。A 100B 150C 200D 300答案 A解析 固定制造费用效率差异（实际工时实际产量标准工时）固定制造费用标准分配率（11003503）6/3100（元），所以选项A为本题答案。29. 单选题 在财务报表审计中，有关注册会计师的责任的陈述中不恰当的是( )。A 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见B 按照审计准则的规定计划和实施审计工作C 对做出调整的财务报告承担责任D 注册会计师通过签署审计报告确认其责任答案 C解析 在审计过程中，注册会计师虽然会对财务报表提出调整建议，但管理层仍对编制的财务报表承担责任。30. 多选题 在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（）。A 对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B 对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序C 由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收D 银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的答案 B,C解析 银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确；注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单.检查银行存款余额调节表及其他收.付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。31. 多选题 资本资产定价模型是估计权益成本的一种方法。下列关于资本资产定价模型参数估计的说法中，正确的有（）。A 估计无风险报酬率时，通常可以使用上市交易的政府长期债券的票面利率B 估计贝塔值时，使用较长年限数据计算出的结果比使用较短年限数据计算出的结果更可靠C 估计市场风险溢价时，使用较长年限数据计算出的结果比使用较短年限数据计算出的结果更可靠D 预测未来资本成本时，如果公司未来的业务将发生重大变化，则不能用企业自身的历史数据估计贝塔值答案 C,D解析 估计无风险报酬率时，通常可以使用上市交易的政府长期债券的到期收益率，因此选项A的说法错误。公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更长的预测期长度；如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份作为预测期长度，因此选项B的说法错误。32. 单选题 为实现2017年营业利润比上年提高20%的目标，南营公司管理层2017年年初与科威公司签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最应关注（ ）认定的重大错报风险。A 营业外收入的完整性B 应收账款的完整性C 营业收入的准确性D 营业成本的完整性考点 1.5.1重大错报风险解析 选项A、B南营公司高估营业利润的重大错报风险较高。营业利润直接取决于营业收入和营业成本； 选项C，因为题目中为固定价格销售合同，这样可以降低营业收入准确性认定的重大错报风险； 选项D，完整性认定通常与低估有关，因此低估营业成本的重大错报风险较高。 综上，本题应选D。33. 单选题 在集体控制下，集体控制该安排的组合指的是那些既能联合起来控制该安排，又使得参与方数量最少的一个或几个参与方组合。假设A公司、B公司、C公司、D公司分别持有E公司40%、30%、20%和10%的表决权股份，E公司相关活动的决策需要85%以上表决权通过方可做出。下列参与方组合形式中，属于集体控制E公司的是（ ）。A A公司、B公司、C公司、D公司B A公司、B公司、C公司C A公司、B公司D B公司、C公司答案 B解析 E公司的表决权安排使得：(a)A公司、B公司、C公司、D公司任何一方均不能单独控制E公司；(b)参与方组合可能的形式中，尽管所有参与方（A公司、B公司、C公司、D公司）联合起来必然能够控制E公司，但A公司、B公司、C公司联合起来即可控制E公司，且A公司、B公司、C公司是联合起来能够控制E公司的参与方数量最少的组合 。因此，称A公司、B公司、C公司集体控制E公司，而不是A公司、B公司、C公司、D公司集体控制E公司 。34. 单选题 根据外商直接投资法律制度规定，下列关于外国投资者并购境内企业的表述中，正确的是（ ）。A 外国投资者进行股权并购的，由原企业承担公司的债权和债务B 依照外商投资产业指导目录不允许外国投资独资经营的产业，并购不得导致外国投资者持有企业的全部股权C 外国投资者并购境内企业的审批机关为国家工商行政管理总局或其授权的地方工商行政管理局D 出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少15日，向债权人发出通知书，并在全国发行的县级以上报纸上发布公告考点 外商直接投资法律制度解析 选项A表述错误，外国投资者进行股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债权和债务；外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务；选项B表述正确，依照外商投资产业指导目录不允许外国投资独资经营的产业，并购不得导致外国投资者持有企业的全部股权；选项C 表述错误，外国投资者并购境内企业的审批机关为商务部或省级商务主管部门；选项D表述错误，出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少15日，向债权人发出通知书，并在全国发行的“省级以上”（不是县级以上）报纸上发布公告。综上，本题应选B。35. 多选题 平衡计分卡的“平衡”的含义包括（ ）。A 外部评价指标和内部评价指标的平衡B 成果评价指标和导致成果出现的驱动因素评价指标的平衡C 财务评价指标和非财务评价指标的平衡D 短期评价指标和长期评价指标的平衡考点 平衡计分卡框架解析 平衡计分卡中的“平衡”包括： 外部评价指标（如股东和客户对企业的评价）和内部评价指标（如内部经营过程、新技术学习等）的平衡； 成果评价指标（如利润、市场占有率等）和导致成果出现的驱动因素评价指标（如新产品投资开发等）的平衡； 财务评价指标（如利润等）和非财务评价指标（如员工忠诚度、客户满意程度等）的平衡； 短期评价指标（如利润指标等）和长期评价指标（如员工培训成本、研发费用等）的平衡。 综上，本题应选ABCD。36. 计算分析题 材料全屏 镐京公司于2018年1月1日从千阳公司租入一台全新设备，用于办公管理。租赁合同的主要条款如下： （1）租赁起租日：2018年1月1日。 （2）租赁期限：2018年1月1日至2019年12月31日。镐京公司应在租赁期满后将设备归还给千阳公司。 （3）租金总额：360万元。 （4）租金支付方式：在起租日预付租金150万元，2018年年末支付租金120万元，租赁期满时支付租金90万元。 起租日该设备在千阳公司的账面价值为1 200万元，公允价值为1 200万元。该设备预计使用年限为10年。镐京公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。镐京公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。千阳公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6.5。 假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。（答案中的金额单位以万元表示） 21 【简答题】 判断此项租赁的类型，并简要说明理由。 考点 考点：租赁的分类解析 承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁，满足下列标准之一的应当认定为融资租赁： （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%以上，含75%）； （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。37. 单选题 甲公司2013年因购买一批原材料，应付乙公司340万元货款尚未支付，2014年1月与乙公司进行债务重组，重组协议约定，甲公司以本公司150万股普通股股票抵偿该项债务，重组日股票的公允价值为1.5元股。假定不考虑其他因素，则债务重组日应确认的资本公积金额为（ ）。A 75万元B 115万元C 190万元D 225万元答案 A解析 企业将重组债务转为资本，应按照股份公允价值与股本的差额确认资本公积，甲公司会计处理是：借：应付账款 340 贷：股本 150 资本公积-股本溢价 75 营业外收入-债务重组利得 115因此选项A正确 。38. 多选题 纳税人应办理变更税务登记的情形有（）。A 纳税人改变名称B 纳税人改变隶属关系C 纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D 纳税人银行账号改变答案 A,B,D解析 选项ABD都应办理变更税务登记，选项C应在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁入地主管税务登记机关申报办理税务登记。39. 单选题 下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（ ）。A 以会计师事务所的名义发往开户银行B 属于积极式函证C 要求银行直接回函至会计师事务所D 函证的对象包括银行存款和借款余额答案 A解析 选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。40. 多选题 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列( )审计程序。A 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B 观察对管理层制订的盘点程序的执行情况C 检查存货D 执行抽盘答案 A,B,C,D解析 审计准则第1311号第4条规定：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；观察对管理层制订的盘点程序的执行情况；检查存货和执行抽盘。41. 案例分析题 甲公司与乙厂之间的承揽合同何时成立？并说明理由。考点 考点：承揽合同解析 问题是“何时成立”，显然本题考查的是合同成立的时间。考生应注意其解题顺序： （1）首先，看订立合同的形式；（2）其次，根据不同形式判断各自成立的时间。 本题中为合同书形式，则以双方同时签字或盖章时为准，若双方未同时签字盖章，则以最后一方签字或盖章时，为合同成立时间。【合同书：同时签/盖最后签/盖】42. 多选题 某外贸公司为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2015年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3 .4万元，支付购买化妆品的运费2万元，当月将该批化妆品全部出口取得收入40万元 。该批化妆品增值税退税率为10%，化妆品的消费税税率为30%，该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税分别为（ ）万元 。A 2B 2.2C 6D 6.6答案 A,C解析 外贸企业从生产企业购进化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应退消费税的计税依据为购进化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用 。应退增值税的计税依据也是增值税专用发票上注明的价款 。该外贸公司出口化妆品应退增值税-2010%=2(万元)；该外贸公司出口化妆品应退消费税-2030%=6(万元) 。43. 多选题 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。A 以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整B 现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理C 附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用D 业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计答案 A,D解析 除了立即可行权的股份支付外，无论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理，选项B错误；附市场条件的股份支付，应在非市场条件满足时确认相关成本费用，选项C错误。44. 多选题 下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，正确的有（ ） 。A 注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同B 乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响C 审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑D 丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方而的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降低至可接受的水平答案 A,B,C解析 为审计客户提供推荐、交易或承销其股票等方面的公司理财服务，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所不得提供此类财务服务 。45. 单选题 甲公司2017年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元；11月研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金50万元，假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2017年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2018年2月1日依法申请了专利，支付注册费5万元，律师费7万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费8万元。则甲公司无形资产的入账价值为（ ）万元。A 162B262C170D 282考点 研究阶段和开发阶段的划分,内部开发的无形资产的计量,开发阶段有关支出资本化的条件解析 自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在达到预定用途后发生的后续支出，如培训支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值（1604050）60%57162（万元）。 综上，本题应选A。46. 多选题 A公司采用配股的方式进行融资 。2015年3月25日为配股除权登记日，以公司2014年12月31日总股本1000000股为基数，拟每10股配1股 。配股价格为配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值8元股的85%，若除权后的股票交易市价为7 .8元，若所有股东均参与了配股，则( ) 。A 配股的除权价格为7.89元B 配股权的价值为1元C 配股使得参与配股的股东“贴权”D 配股使得参与配股的股东“填权”答案 A,C解析 配股的除权价格7 .89(元股) (7 .8-6 .8)100 .1(元) 如果除权后股票交易市价高于该除权基准价格，这种情形使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”；反之股价低于除权基准价格则会减少参与配股股东的财富，一般称之为“贴权” 。47. 多选题 下列有关PPS抽样的表述中，恰当的有（ ） 。A 由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元，不需考虑总体的变异性B PPs抽样在评价样本时可能高估抽样风险C PPS抽样不适用于测试高估资产的项目D PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目答案 A,B,D解析 选项C不恰当 。在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，PPS抽样不适用于测试低估 。相反，PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目，能够有效查出高估资产的项目 。48. 多选题 下列关于烟叶税的表述，根据烟叶税的有关规定，说法不正确的有（）。A 烟叶税实行定额税率B 烟叶税的纳税人为在境内收购晾晒烟叶的单位和个人C 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天D 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税考点 烟叶税纳税义务人和征税范围,烟叶税税率和应纳税额的计算,烟叶税征收管理解析 选项A错误，烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项B错误，在中华人民共和国境内收购烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项C正确，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天；选项D正确，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。综上，本题应选AB。49. 简答题 甲将位于住宅楼顶楼的房子租给乙，租赁期限2年，月租金9000元，双方对租金支付方式未约定。乙于租赁开始支付了一年租金。 租赁开始第2个月，房子出现严重漏水，乙要求甲进行维修，甲以合同未约定维修条款为由拒绝。因房子漏水严重影响居住，乙请人进行维修，并在此期间租住在宾馆花去3000元。 租赁开始第5个月，乙和其家人出国半年，经甲同意将房子租给丙。丙租赁期间，不当使用造成洗衣机损坏，甲要求乙进行赔偿。 租赁开始第13个月，甲要求乙按照合同支付第二年租金，乙不同意。 租赁开始第15个月，甲在未告知乙的情况下，将房子卖给自己的姐姐丁并于三日后办理了产权登记手续。乙得知后主张自己优先购买权遭到侵犯，要求甲就此以及之前维修费和住宾馆费用进行赔偿。丁于次月要求乙搬出此房子。 要求：根据上述内容，分析下列问题： （1）甲是否有维修义务？乙能否要求甲支付维修费用及维修期间住宾馆费用?并说明理由。 （2）对于洗衣机的损坏，甲是否有权要求乙赔偿？并说明理由。 （3）租赁开始第13个月，甲能否要求乙支付第二年租金？并说明理由。 （4）丁是否取得了房屋所有权？并说明理由。 （5）乙能否以自己优先受偿权遭到损害主张赔偿损失？并说明理由。 （6）丁能否要求乙搬离房子？并说明理由。 解析 （1）甲有维修义务。根据规定，出租人应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外。乙能要求甲支付维修费用，但不能要求甲支付维修期间住宾馆费用。根据规定，出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。因维修租赁物影响承租人使用的，应当相应减少租金或者延长租期。（2）对于洗衣机的损坏，甲有权要求乙赔偿。根据规定，承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人。承租人转租的，承租人与出租人之间的租赁合同继续有效，第三人对租赁物造成损失的，承租人应当赔偿损失。（3）租赁开始第13个月，甲不能要求乙支付第二年租金。根据规定，承租人应当按照约定的期限支付租金。对支付期限没有约定或者约定不明确，依照规定仍不能确定，租赁期间不满一年的，应当在租赁期间届满时支付；租赁期间一年以上，应当在每届满一年时支付，剩余期间不满一年的，应当在租赁期间届满时支付。（4）丁取得了房屋所有权。根据规定，不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有约定的除外、题目中已经办理产权登记手续，丁取得所有权。（5）乙不能以自己优先购买权遭到损害主张赔偿损失。根据规定，出租人将房屋出卖给近亲属的，承租人不得主张优先购买权。（6）丁不能要求乙搬离房屋。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。因此租赁期限内，乙可以继续居住。50. 单选题 下列股利理论中，认为股利支付率越高，股票价值越大的是( ) 。A 税差理论B 客户效应理论C “一鸟在手”理论D 代理理论答案 C解析 根据“一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更偏好于现金股利而非资本利得，倾向于选择股利支付率高的股票 。当企业股利支付率提高时，股东承担的收益风险越小，其所要求的权益资本收益率也越低，权益资本成本也相应越低，则根据永续年金计算所得的企业权益价值(企业权益价值分红总额权益资本成本)将会上升 。51. 单选题 某生产企业2015年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）A 128.4万元B 132.6万元C 146.8万元D 171.2万元答案 B解析 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目140