常州汽修公司会计核算手册介绍

常州汽车维修公司 2011 年财务核算手册1、总则1-1. 目的2、账套设置规定3、会计科目界定4、核算项目的界定4-1. 一级核算项目4-2. 二四级核算项目5、分公司的账务规范5-1. 会计凭证字号的规范5-2. 会计凭证的具体规范要求6、财务软件系统的管理规定7、分公司财务核算的具体操作7-1. 日常资金支付账务处理7-2. 日常存货核算账务处理7-3. 待摊费用账务处理7-4. 固定资产账务处理7-5. 长期待摊费用账务处理7-6. 主营业务收入与成本账务处理7-7. 辅助业态账务处理7-8. 总部及门店存货的核算7-9. 存货盘盈盘亏账务处理8、分公司财务结账日及报表报送时间的规定1、总则1-1. 目的由于 常州汽车维修公司目前已经逐步走向成熟型阶段, 形成了固定的经营模式及 销售理念。 常州汽车维修公司财务部根据2011 年公司的组织结构在2010年账务核算手册的基础上对2011 年的账务核算进行了一定程度的修改及完善，制定了本手册。2、账套设置规定各公司建立独立账套，独立核算。3、会计科目界定会计科目界定新公司科目设置科目代码科目名称辅助核算备注1001现金原二级不再设置1002银行存款1002.01活期存款1002.01.01* 支行三级科目根据开户行设置1002.8定期存款1002.80.01* 支行三级科目根据开户行设置1002.9纳税专户1002.90.01* 支行三级科目根据开户行设置1002.95住房管理资金1002.99其他存款1012其他货币资金1012.01外埠存款1012.02银行本票1012.03银行汇票1012.04信用卡1012.05信用证保证金1012.06存出投资款1012.07证券户资金1101交易性金融资产客户1101.01股票投资1101.01.01投资成本1101.01.02公允价值变动1101.02债券投资1101.02.01投资成本1101.02.02公允价值变动1101.03基金投资1101.03.01投资成本1101.03.02公允价值变动1121应收票据客户1122应收账款客户1122.01应收销货款核算直销客户往来业务、总部应收门店1122.02应收待结算1122.03POS# 单1122.04应收出口退税1123预付账款主要核算预付的货款1123.01预付货款供应商1123.02预付其他客户1131应收股利客户1132应收利息客户1221其他应收款1221.01应收个人人员1221.02应收单位客户按关联企业和其他单位分别核算1221.03应收专项客户主要核算公司交给物业的押金和其他业务的押金1221.04应收备用金人员各部门因需要而申领的借款1231坏账准备1231.01应收账款准备计提超过 1 年以上的客户应收款项（ 每月 10%）1231.02其他应收款准备计提超过 1 年以上的其他应收款项（ 每月 10%）1401材料采购1402在途物资供应商核算店铺每月的在途，在次月的 15 日清理完上月的在途货品1403原材料1404材料成本差异1405库存商品1405.95库存商品库位1405.96进项税1406发出商品客户仅世文核算对应原委托代销商品1407商品进销差价门店不核算此科目 , 目前全部按码洋核算1407.95进销差价1407.95.01图书1407.95.02创意产品1407.96进项税1407.96.01图书1407.96.02创意产品1410包装物与低值易耗品1410.01包装物1410.02低值易耗品1431委托贷款1431.01本金1431.02应收利息1471存货跌价准备原待摊费用科目不增加通过预付账款核算1501持有至到期投资客户1501.01债券投资1501.01.01投资成本1501.01.02利息调整1501.01.03应计利息1502持有至到期投资减值准备客户1503可供出售金融资产客户1503.01股票投资1503.01.01投资成本1503.01.02公允价值变动1503.02债券投资1503.02.01投资成本1503.02.02公允价值变动1503.02.03利息调整1503.02.04应计利息1503.03其他投资1503.03.01投资成本1503.03.02公允价值变动1511长期股权投资客户1511.01投资成本1511.02损益调整1511.03其他权益变动1512长期股权投资减值准备客户1521投资性房地产1521.01已出租建筑物1522投资性房地产累计折旧1522.01已出租建筑物1523投资性房地产减值准 备1523.01已出租建筑物1531长期应收款客户1532未实现融资收益客户1601固定资产通过固定资产子系统核算，每月总账需与固定资产账对账1602累计折旧通过固定资产子系统核算，每月总账需与固定资产账对账1603固定资产减值准备1604在建工程工程项目1605工程物资1606固定资产清理1701无形资产资产类别1702累计摊销资产类别1703无形资产减值准备资产类别1801长期待摊费用所有长期待摊费用的明细科目与预算口径一致按 5 年分摊1801.01装修设计费原开办费直接入费用 可变动资产直接并入固定资产1801.02户外形象1801.03网络工程1801.04消防系统1801.05长期费用摊销上列四项摊销时在本科目和对应费用科目核算，不得直接冲减以前发生额1811递延所得税资产1901待处理财产损溢资产类别2001短期借款客户2101交易性金融负债客户2201应付票据供应商2202应付账款供应商2202.95应付货款供应商核算辅态、门店应付总部2202.95.01关联企业货款供应商核算各公司应与总部结算的货款， 如门店按图书码洋65 折计算应付总部货款，与总部应收账款相对应。2202.95.02外部供应商货款供应商主要就是辅态货款、供应商开票2202.96待付货款供应商对应原代销商品款 核算为实洋2202.97应付进项税对应总部原代销商品款 - 进项税、门店原应交税费- 暂估进项税2203预收账款2203.01预收图书款部门指店铺 核算分公司下属门店每日图书销售款项2203.01.01预收零售款部门指店铺 核算分公司下属门店每日零售款项2203.01.02预收直销款部门指店铺 核算分公司下属门店每日直销款项2203.02预收辅态款部门指店铺 核算分公司下属门店每日辅助业态款项2203.03手工小票部门指店铺 核算分公司下属门店每日零售未入系统款项2203.04预收书券款部门指店铺 核算分公司下属门店每日销售书券款项2203.05全场券部门指店铺 核算分公司下属门店每日销售全场券款项2203.06预收储值款部门 / 按卡的类型核算指店铺 核算分公司下属门店每日销售储值卡款项2203.07预收定金款客户指店铺 核算分公司下属门店每日预收定金款项2211应付职工薪酬2211.01工资薪金2211.01.01基本工资2211.01.02绩效工资2211.01.03年终奖2211.01.04加班工资2211.02劳保福利2211.03社保基金2211.03.01养老保险2211.03.02失业保险2211.03.03医疗保险2211.03.04工伤保险2211.03.05生育保险2211.04企业年金2211.05住房公积金2211.06工会经费2211.07职工教育费2211.08辞退福利2221应交税费2221.01应交增值税2221.01.01进项税额2221.01.02已交税金2221.01.03转出未交增值税2221.01.04减免税款2221.01.05销项税额2221.01.06出口退税2221.01.07进项税额转出2221.01.09转出多交增值税2221.01.10查补税款2221.01.11预缴税款2221.02未交增值税2221.03应交营业税2221.04应交消费税2221.05应交资源税2221.06应交所得税2221.06.01本年应交2221.06.02纳税调整2221.07应交土地增值税2221.08应交城市维护建设税2221.09应交房产税2221.09.01自用房产税2221.09.02出租房产税2221.1应交土地使用税2221.11应交车船使用税2221.12应交个人所得税2221.13应交印花税2221.14应交教育费附加2221.14.01教育费附加2221.14.02地方教育费附加2221.15应交水利建设基金2221.16应交住房公积金2221.17城市防洪基金2221.18价格调节基金2231应付利息2232应付股利原预提费用科目不核算，通过其他应付款2241其他应付款2241.01押金款职员核算分公司所有员工上交的押金款项2241.02保证金客户核算客户所交的保证金2241.03辅态管理费客户核算分公司下属门店辅态客户所交的管理费2241.04个人住房公积金2241.05个人社保基金2241.05.01养老保险2241.05.02失业保险2241.05.03医疗保险2241.05.04工伤保险2241.05.05生育保险2241.05.06其他保险2241.06装修款客户核算与公司发生装修业务往来的单位2241.07道具款客户核算与公司发生购买道具业务往来的单位2241.08广告款客户核算与公司发生购买广告业务往来的单位2241.09其他客户2401递延收益2501长期借款客户2502应付债券客户2502.01债券面值2502.02债券溢价2502.03债券折价2502.04应计利息2701长期应付款客户2701.01货币化住房补贴2702未确认融资费用2711专项应付款2711.01集中管理费2801预计负债2901递延所得税负债4001实收资本（或股本）4001.01国有股4001.02集体股4001.03法人股4001.03.01国有法人股4001.03.02社会法人股4001.04个人股4001.05外商股4002资本公积4002.01资本（或股本）溢价4002.02其他资本公积4002.02.01原制度资本公积转入被投资单位所有者权4002.02.02益其他公允价值变动产生的4002.02.03差额4002.02.99 其他41014101.014101.02410341044104.014104.024104.034104.044104.054104.064104.06.014104.06.0242015001510160016001.956001.95.016001.95.01.016001.95.01.026001.95.026001.95.036001.966001.96.016001.96.01.016001.96.01.026001.96.046001.96.036001.976001.97.016001.97.01.016001.97.01.026001.97.026001.97.0360516051.016051.026051.036051.046051.05606161016111盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 本年利润 利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润本年未分利润 上年利润调整 库存股生产成本 制造费用 主营业务收入 商品销售收入图书销售部门图书直销部门图书零售部门辅助业态部门创意产品部门折扣与折让部门图书销售部门图书直销部门图书零售部门券卡折扣部门创意产品部门销项税部门图书销售部门图书直销部门图书零售部门辅助业态部门创意产品部门其他业务收入部门出租业务收入部门-客户代购代销收入广告业务收入部门-业务项目代理业务收入残值收入汇兑损益部门公允价值变动损益部门投资收益部门每月需结转损益年底结转本年利润指店铺核算每月直销收入指店铺核算每月零售收入指店铺核算每月辅助业态我方收银收入指店铺核算每月创意产品收入指店铺指店铺核算每月直销收入码洋与实洋的差价指店铺核算每月零售收入码洋与实洋的差价指店铺核算每月回收券卡的分摊差价指店铺核算每月创意产品收入码洋与实洋的差价 指店铺指店铺核算每月直销计提的销项税额指店铺核算每月零售需计提的销项税额指店铺核算每月辅助业态需计提的销项税额指店铺核算每月创意产品计提的销项税额月辅助业态收入另核算原广告费-企划收入 易购卡手续费6301营业外收入部门6301.01变价收入部门6301.02政府补助部门6301.99其他部门6401主营业务成本部门6401.95商品销售成本部门6401.95.01图书销售部门6401.95.01.01图书直销部门6401.95.01.02图书零售部门6401.95.02辅助业态部门6401.95.03创意产品部门6402其他业务成本部门6402.01出租业务成本6402.02代购代销成本6402.03广告业务成本6402.04代理业务成本6403营业税金及附加部门6403.01主营业务税金及附加6403.01.01图书销售6403.01.01.01图书直销6403.01.01.02图书零售6403.01.02辅助业态6403.01.03创意产品6403.02其他业务税金及附加6403.02.01辅助业态6403.02.02广告业务6403.02.03代理业务6601销售费用6601.01开办费部门6601.02折旧费部门6601.03递延资产摊销部门6601.04无形资产摊销部门6601.05租赁费部门6601.06商品盘亏部门6601.07工资部门6601.07.01基本工资部门6601.07.02绩效工资部门6601.07.03年终奖部门6601.07.04加班工资部门6601.08福利费部门6601.08.01补贴部门6601.08.02节日福利部门6601.08.03宿舍费用部门6601.08.04其他部门指店铺核算每月直销进货成本 指店铺核算每月零售进货成本 指店铺核算每月辅助业态进货成本 指店铺核算每月创意产品进货成本与预算口径一致，按非可控费用与可控费用核算长期待摊费用除定义为管理费用外人员工资原爱心基金并入6601.09劳动保险费部门6601.10业务招待费部门6601.11办公费部门6601.11.01发票费用部门6601.11.02电脑耗材部门6601.11.03办公用品部门6601.11.04报刊杂志费部门6601.11.05饮用水部门6601.11.06其他部门另核算原福利费内招聘费6601.12水电费部门6601.12.01水费部门6601.12.02电费部门6601.13邮电费部门6601.13.01电话费部门6601.13.02手机费部门6601.13.03邮寄费部门6601.13.04宽带费部门6601.14差旅费部门6601.15交通费部门6601.16车辆费用部门6601.16.01汽油费部门6601.16.02养路保险费部门6601.16.03修理费部门6601.16.04杂费部门6601.17宣传推广费部门原三级企划收入不核算并入其他业务收入6601.17.01媒体费用部门6601.17.02美陈制作部门6601.17.03促销礼品部门6601.17.04会员费用部门6601.17.05促销券部门6601.17.06DM投放部门6601.17.07名人签售及文化活动部门6601.18行政收费部门6601.18.01工商税务收费部门税金之外的行政收费6601.18.02合同鉴证部门6601.18.03会务费部门6601.18.04代理费部门审计费用、律师费6601.19税金及基金部门6601.19.01四小税部门6601.19.02基金部门6601.20运杂费部门6601.20.01退货费部门6601.20.02到货费部门6601.20.03送货费部门6601.21保险费部门6601.22物耗费部门6601.22.01包装用品部门6601.22.02磁条部门6601.22.03塑料袋部门日常办公用塑料袋，与零售塑料袋区分6601.22.04营运用纸部门6601.22.05其他部门6601.23低值易耗品摊销部门6601.24修理费部门6601.24.01工程日常维修部门6601.24.02二次装修费用摊销部门6601.25工会经费部门新增 成立工会组织或者税务每年代收的才需要计提6601.26职工教育费部门新增 如图书发行员 会计证年检、培训费6601.27技术研究费部门新增6601.28劳动保护费部门新增 另核算原福利费- 服装6601.29警卫消防费部门新增 另核算外聘的保安保洁工资（非本公司职工）6601.30住房公积金部门新增6601.31商品损耗部门新增6601.32手续费部门新增6601.33其他费用部门6602管理费用与预算口径一致, 按非可控费用与可控费用核算6602.01开办费部门6602.02折旧费部门6602.03递延资产摊销部门长期待摊费用6602.04无形资产摊销部门6602.05租赁费部门6602.06商品盘亏部门6602.07工资部门6602.07.01基本工资部门6602.07.02绩效工资部门6602.07.03年终奖部门6602.07.04加班工资部门6602.08福利费部门6602.08.01补贴部门原爱心基金并入6602.08.02节日福利部门6602.08.03宿舍费用部门6602.08.04其他部门6602.09劳动保险费部门6602.10业务招待费部门6602.11办公费部门6602.11.01发票费用部门6602.11.02电脑耗材部门6602.11.03办公用品部门6602.11.04报刊杂志费部门6602.11.05饮用水部门6602.11.06其他部门6602.12水电费部门6602.12.01水费部门6602.12.02电费部门6602.13邮电费部门6602.13.01电话费部门6602.13.02手机费部门6602.13.03邮寄费部门6602.13.04宽带费部门6602.14差旅费部门6602.15交通费部门6602.16车辆费用部门6602.16.01汽油费部门6602.16.02养路保险费部门6602.16.03修理费部门6602.16.04杂费部门6602.17宣传推广费部门6602.17.01媒体费用部门6602.17.02美陈制作部门6602.17.03促销礼品部门6602.17.04会员费用部门6602.17.05促销券部门6602.17.06DM投放部门6602.17.07名人签售及文化活动部门6602.18行政收费部门6602.18.01工商税务收费部门6602.18.02合同鉴证部门6602.18.03会务费部门6602.18.04代理费部门6602.19税金及基金部门6602.19.01四小税部门6602.19.02基金部门6602.20运杂费部门6602.20.01退货费部门6602.20.02到货费部门6602.20.03配送运费部门6602.20.04送货费部门6602.21保险费部门6602.22物耗费部门6602.22.01包装用品部门6602.22.02磁条部门6602.22.03塑料袋部门6602.22.04营运用纸部门6602.22.05其他部门6602.23低值易耗品摊销部门6602.24修理费部门6602.24.01工程日常维修部门6602.24.02二次装修费用摊销部门6602.25工会经费部门 新增6602.26职工教育费部门 新增6602.27技术研究费部门 新增6602.28劳动保护费部门 新增 另核算原福利费- 服装6602.29警卫消防费部门 新增 另核算外聘的保安保洁工资（非本公司职工）6602.30住房公积金部门 新增6602.31商品损耗部门 新增6602.32手续费部门 新增6602.33其他费用部门6603财务费用部门6603.01利息费用6603.01.01利息收入6603.01.02利息支出6603.02结算手续费6701资产减值损失部门6701.01坏账准备6701.02跌价准备6711营业外支出部门6711.01变价支出6711.02罚款支出6711.03捐赠支出6711.99其他支出6801所得税费用部门6901以前年度损益调整部门4、会计核算项目的界定4-1. 一级核算项目一级核算项目分为 :1. 客户2. 部门3. 职员4. 供应商5. 库位6. 资产类别7. 广告业务项目8. 工程项目9. 储值卡类型4-2. 二四级核算项目二级核算项目分为 :1 .客户分为 : 01 直销客户 ,02 辅态客户， 03 内部往来单位， 04 其他2. 部门 （ 按组织架构设置，门店按店铺划分，总部按总部部门划分，具体参照经营预算表）3. 职员4. 供应商分为 .01. 内部供应商02 、辅态 03 、图书 04 、 创意产品 05 、其他5. 库位（如文学库、创意产品、辅助业态等）6. 资产类别： 01、商誉 02 、软件 03 、图书 04 、创意产品 05 、固定资产 06 、其他7. 广告业务项目： 01 、会员卡02 、宣传费03 、赞助 04 、其他8. 工程项目9. 储值卡类型，如一卡通、正汇卡等5、公司账务规范5-1. 会计凭证字号的规范5-1.1 凭证字号的界定设置：记、记2 、转、配 四类凭证字号5-1.2 对应业务类型记字 ： 正式票据的相关单据、相关往来的制证。转字 ： 库存商品含辅助业态的进货、退货、调剂及月末结转成本，记 2 ： 无法取得正规发票的票据，计提费用的制证。一般不给做，每月末统计一次，到税务局开票配：总部核算与门店货品往来调拨5-2. 会计凭证的具体规范要求5-2.1 现金类的原始凭证：收入单凭证须有收银主管及审核人签字的收银汇总表，收据、费用类须有授权签字人的签批手续，日常提款、转款须有资金主管的签批手续。转账类除收据外须附相应原件或复印件。5-2.2 存货类原始凭证：对外须有发出方及收货方签字确认证明，委托第三方物流的需有发货凭证。如：批销单、调剂入库单、调剂出库单、签字确认的零售汇总表。对内：如盘盈单、盘亏单须履行签批手续。5-2.3 辅助业态的库存商品入库须有增值税发票附进货单。5-2.4物料用品、固定资产、低值易耗须有入库、领用（耗用）凭据。5-2.5 转、提、摊凭证：须有提取或摊销依据作为原始附件。5-2.6调整凭证：须有原始附件，说明调整理由后经财务经理签字后方可进行调整。且记账凭证摘要上注明原调整凭证的准确期间号。* 年* 月 * 号凭证”*费5-2.7 摘要必须书写清楚，如“ * 报销 * 类费用”用5-2.8原始凭证附件要素必须齐全：制单人、凭证附件张数、审核人5-2.9每张凭证都必须要经过审核，财务负责人须在审核人上签章。10. K3 软硬件管理为加强对 K3 软硬件的规范管理，保证其运行的安全、快速、准确，特制定如下管理规范：6-1 、对 K3 硬件的管理：集团 K3 服务器及加密设施由集团财务中心指定专人统一进行管理，任何人未经同意不得擅自进入服务器所在地。各独立使用 K3 软件的下属公 司由财务负责人指定专人对其硬件及加密设施进行保管。6-2 、对 K3 账套的管理：任何人未经同意不得擅自修改、添加、删除服务器中数据，也不得擅自添加、 修改一级会计科目设置， 若有需求必须先提出申请经商讨同意后由财务中心统一进行修改、添加、删除；会计报表及相应的附表以财务中心下发的规范化格式为准。6-3 、对账套传输的管理：各独立使用 K3 软件的公司需做好账套传输工作，传输的具体时间为每月的 5 日。6-4 、 对账套备份的管理： 各公司独立使用 K3 账套的须由财务负责人指定专人做好日备份工作。6-5 、 账套中权限的管理: 由各公司财务经理设定相应人员的权限并加入使用人的密码使用人为汉字全名 , 不得使用其它代号如用汉语拼音代替 , 系统管理员必须加上密码，以防止其它人进入系统对数据进行增删。 人员调离岗位或离开本公司其相应的权限也须进行删减。若未按上述管理规定造成数据丢失、硬件及加密设施破坏或丢失，视情节轻重对以上责任人及相应的主管进行一定的经济处罚。7、分公司账务核算的具体操作7-1. 日常资金收付的账务处理1 ）日常费用报销 费用出项确保与预算口径一致在各部门报销单据完成所有审批手续到达出纳手上付完款后，出纳需根据付款方式在单据上加盖“现金付讫” 、 “银行付讫” 。然后在根据后面票据在记或记2 做如下账务处理：DR ：管理费用 / 销售费用 * 费（部门）CR ：现金 / 银行存款2）付款在各类付款手续审批结束后， 应及时安排付款，原则上当日付完款后应及时入账。出纳付完款后做如下账务处理：DR ：应付账款 / 其他应付款 * 单位CR ：现金 / 银行存款如发票 / 收据已到，需做如下账务处理DR ：管理费用 / 经营费用 /* 费/ 固定资产（部门）CR ：其他应付款 * 单位 / 现金 / 银行存款3）与关联单位往来分公司在收到与关联企业相关的往来凭据后，在进行账务处理之前需首先确认资金往来性质。然后再在K3 中进行账务处理：A、 与除常州汽车维修公司外的关联企业发生往来：DR其他应收款一*单位或DR :银行存款/现金CR银行存款/现金CR:其他应收款一*单位B、 与常州汽车维修公司的资金往来：DR其他应收款一常州汽车维修公司或DR银行存款/现金CR银行存款/现金CR:其他应收款一常州汽车维修公司C、 与总部的往来（门店的往来只与其所属总部发生）7-2. 日常存货核算账务处理（以码洋核算）A、每月根据台账核对系统进货，无误后制证：借:库存商品库位（对应原受托代销商品）贷:应付账款待付货款（对应原代销商品款）B、每月根据台账核对系统退货，无误后制证：红字借:库存商品库位贷:应付账款待付货款C、每月根据台账核对系统中的日常盘盈盘亏单，无误后制证：借:库存商品库位（红或蓝）贷:待处理财产损益资产损失类别（红或蓝）H每月月底与系统核对后计算在途商品，无误后制证：借:在途物资- 供应商贷:应付账款待付货款E、在途货物到门店后，需转入库存商品中：借:库存商品库位贷:在途物资- 供应商F、原失货准备不再按月计提，于年度盘点时作相应账务处理。G关于低值易耗品的核算，购入时先计入低值易耗品，后直接做费用转出。购入: 借:低值易耗品贷:现金或银行借:销售费用或管理费用低值易耗品摊销贷:低值易耗品7-3. 待摊费用:新公司不设此科目，原则上 5 万元以下的费用直接进入当期费用，无需摊销，必须发生的通过预付账款科目核算，预提费用:新公司不设此科目，必须发生的通过其他应付款科目核算。7-4. 固定资产账务处理分公司购入或接受转账的固定资产在K3 的固定资产子系统中录入后生成卡片，自动生成凭证，每月月底自动生成累计折旧凭证，生成完毕后在结账前K3 的总账系统需与固定资产子系统进行自动对账。1、各分店间不允许进行固定资产自行转账，可以在实物资产先行的情况下填写资产调出单，调出单上应注明资产原值, 已提折旧，净值。调出单需取得接受方确认函后从公司总部再进行转账处理2、对固定资产卡片必须保持一物一号管理3、固定资产分类标准：按2010 年下发的常州汽车维修公司固定资产管理制度执行。4、固定资产清理：7-5. 长期待摊费用账务处理、 长期待摊费用分为不可移动资产 （按 5 年摊销按 3 年摊销）7.25 日起 二次装修 5 万以上一年摊销，易址装修按5 年期限摊销接受总部转来的资产明细：借：长期待摊费用 * 部门贷：其他应收款常州汽车维修公司总部按月分摊明细：借：销售费用或管理费用递延资产摊销部门贷：长期待摊费用长期资产摊销部门7-6. 主营业务收入与成本账务处理分公司根据门店上报的每日图书收入及时在第二日制证, 凭证后需附表格明细 （ 并有零售审核人签字 ） 。 （表格样式见系统数据统计表样）借：现金银行存款财务费用结算手续费预收账款- 预收书券款预收账款- 预收储值款预收账款- 手工开票（当日已录入手工小票）贷：预收账款预收图书零售款（实洋）预收账款手工开票（当日新产生的手工小票）预收账款辅助业态款客户预收账款创意产品款月未结转图书收入并结转书券及爱书卡差价：借：预收账款预收图书零售款贷：主营业务收入商品销售收入 - 图书零售 - 部门（码洋）主营业务收入商品销售收入折扣与折让 - 图书零售 - 部门主营业务收入销项税图书零售部门应交税费增值税销项税借：主营业务收入商品销售收入 - 折扣与折让- 券、卡折扣 - 部门贷：预付账款（创意产品收入结转相同 ）注：每期应将顾客已消费书券应承担的书券差价转入主营业务收入商品销售收入 - 折扣与折让 - 券、卡折扣，分摊计算公式： （本月初书券销售差价+本月销售书券差价） / （本月初已售出未消费书券面值+本月销售书券面值） *本月转为收入的书券的面值爱书卡的摊销（本月初爱书卡销售差价+本月销售爱书卡差价）/ （本月初已售出未消费爱书卡余值+本月销售爱书卡余值）* 本月转为收入的爱书卡的余值月末结转成本：借：主营业务成本- 商品销售成本- 图书零售应付账款应付进项税（对应原应交税金 - 暂估进项税）贷：应付账款应付货款- 关联企业货款大众文化（对应总部应收账款）同时冲减库存：借：库存商品库位（红字） 、贷：应付账款待付货款（红字）（创意产品成本结转相同）7-7. 辅助业态账务处理（一） 统一收银模式分公司根据门店上报的每日辅助业态收入及时在第二日制证。 凭证后需附表格明细 （ 并有零售审核人签字） ，每月结束后按预收账款下的预收辅助业态余额结转收入 , 并按每月收到的款项扣除保底利润后入应付账款.1、收辅助业态款项转预收在上面零售账务处理已经说明2、月末结束后结转辅助业态收入借：预收账款预收辅助业态款客户主营业务收入销项税- 辅助业态部门贷：主营业务收入商品销售收入辅助业态部门应交税费增值税销项税3、把当月所收辅助业态款项需要以银行存款方式支付的，扣除每家应扣的保底利润后转入应付账款记字号凭证借：库存商品库位- 电子类 办公用品类音像制品类其他应付账款应付进项税（对应原应交税金 - 暂估进项税）贷：应付账款应付货款 - 外部供应商货款供应商4、银行付款时，在记字号凭证：借：应付账款应付货款 - 外部供应商货款供应商贷：银行存款5、收到辅态税票，在记字号凭证做：借：应交税费应交增值税进项税贷：应付账款应付进项税（对应原应交税金 - 暂估进项税）6 、月末结转辅助业态成本，在记字凭证（不含税成本） ：借：主营业务成本商品销售成本辅助业态部门贷：库存商品库位 - 电子类 办公用品类 音像制品类其他（二）自收银模式，即支付租金方式（对方收银） ：1、预收租金的账务处理借：银行存款辅态管理费一客户贷：其他应付款辅态管理费客户月末结转收入至其他业务收入：借：其他应付款辅态管理费客户贷：其他业务收入出租业务收入7-8 总部存货核算A、 总部进货Dr ：库存商品一库位应付账款 应付进项税（对应原代销商品款进项税）Cr ：商品进销差价 - 进货差价 - 图书或创意产品商品进销差价 进项税图书或创意产品应付账款待付货款供应商 （ 对应原代销商品款）B、总部发货至门店Dr ：发出商品客户 - 门店码洋Cr ：库存商品库位码洋G供应商来票：Dr：应交税费-进项税Cr ：应付账款- 应付进项税D、总部结转成本Dr ：主营业务成本多货源商品进销差价- 进货差价 - 图书或创意产品商品进销差价 进项税图书或创意产品Cr ：发出商品 码洋7-9. 存货盘盈盘亏账务处理A、直接将盘点后按库位的盘盈盘亏数计入待处理财产损益借 : 待处理财产损益贷 : 库存商品 库位 （ 码洋 ）B、根据盘点报告完成相关账务处理（ 1 ）将盘亏的码洋金额冲减代销商品款借：应付账款 待付货款 （ 码洋 ）贷 : 待处理财产损益_（ 2）损失超出 0.6%的借：销售费用商品盘亏（ 0.6%的部分 +公司承担的损失）其他应收款_ 失货赔偿 （绩效工资不够赔偿的部分）应付工资 _绩效工资贷： 应付账款应付货款关联企业货款（盘亏码洋*65%）3）损失在 0.6% 以内的借：销售费用 - 商品盘亏（0.6%的部分）贷： 应付账款世文（盘亏码洋*65%）应付工资 _绩效工资（此处理是指失货范围内给予奖励的）C总部的账务处理（视同销售处理）7-10 创意产品的结算 ：门店按实际销售收入的 85 折与总部结算7-11 福利费核算，实际发生时。借 ; 应付职工薪酬劳保福利贷：现金（银行存款） -借：销售费用（管理费用）福利费贷：应付职工薪酬劳保福利7-12 塑料袋核算（指买入用于销售的，本公司日常耗用的直接入费用）（ 1 ）购进时，借：包装物应交税费 - 进项税贷：现金（总部代购通过其他应收款）（ 2 ）销售时，借：现金贷：其他业务收入 - 代购代销收入应交税费 销项税同时，借：其他业务成本- 代购代销成本贷：包装物7-13 上交增值税的账务处理（ 1 ）月末将当月发生的应交未交增值税， （当月不交税或有留抵税额时不用做此分录）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税（ 2 ）次月交税时借：应交税费未交增值税贷：银行存款（ 3 ）应交税费应交增值税已交税金，指本月交本月的税金，此科目本公司一般不涉及，通过此科目核算的要请示总部。8、分公司财务结账日及报表报送时间的规定结账期间为自然月，报表报送暂定每月 5 号，节假日另行通知。