商业银行会计

1银行会计 2授课特点 目标 银行会计 + 包括银行在内的金融业概况有全面基本理解 内容 适时一起讨论金融业时事 银行会计核算的核心部分（减法：省略操作性手续说明） 加法：金融资产和金融衍生产品次贷危机究竟是怎么发生的？P.71股指期货股票、债券3时事金融衍生产品和风险转移原合同原合同的现金流量的现金流量 RISRISK K银行银行B/SB/S吸收存款吸收存款发放贷款发放贷款资产交换资产交换利率变动利率变动借贷人信用借贷人信用汇率变动汇率变动股票价格变动股票价格变动风险风险金融金融衍生衍生产品产品转嫁转嫁对冲基金对冲基金个人投资者个人投资者企业企业金融机构金融机构投资投资打包出售（资产证券化）打包出售（资产证券化）产品内容的复杂化产品内容的复杂化透明度降低透明度降低道德风险：误导投道德风险：误导投资者、掩盖不公正和欺诈资者、掩盖不公正和欺诈行为行为金融创新？金融创新？住房贷款住房贷款汽车贷款汽车贷款信用卡信用卡太大而不能倒太大而不能倒金融危机金融危机谁买单谁买单？4第一章 银行会计概述央行职能分拆央行职能分拆制定、执行货币政策制定、执行货币政策监管金融机构监管金融机构银监会银监会刘明康刘明康证监会证监会尚福林尚福林保监会保监会吴定富吴定富货币政策的目标：货币政策的目标：维持币值稳定，考虑产业界、实维持币值稳定，考虑产业界、实体经济需求，从国民经济全局和体经济需求，从国民经济全局和经济运行的整体态势出发，促进经济运行的整体态势出发，促进经济发展经济发展银行监管的目标银行监管的目标：促进银行业的合法、稳健运促进银行业的合法、稳健运行，维护公众对银行业的信行，维护公众对银行业的信心。保护银行业公平竞争，心。保护银行业公平竞争，提高银行业竞争能力（提高银行业竞争能力（摘自摘自银监会银监会2009年年报年年报）I银行体系不稳定银行体系不稳定影响货币政策传导，增大货币政策成本影响货币政策传导，增大货币政策成本银行体系的稳定是货币政策有效实施的基础银行体系的稳定是货币政策有效实施的基础央行集二任于一身央行集二任于一身仅从维护商业银行的利益仅从维护商业银行的利益or减低监管减低监管者责任出发者责任出发, 决定利率高低和货币供应决定利率高低和货币供应1992年年1998年年2003年年5银行监管与货币政策的相互影响货币政策方法：规定最低资本充足率，提高贷款拨备，规定存贷比银行监管限制银行资产增加抑制扩展性货币政策监管目的：控制风险限制银行资产增加经济不景气Or过度扩张性货币政策银行不良贷款紧缩性货币政策银行清偿能力加大经济泡沫方法：上调存款准备金率6我国现行金融体系 央行货币政策 中国人民银行 三大政策性银行（94年）非盈利目的，注重社会效益 国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行 四大国有商业银行盈利目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则 工行、农行、中行、建行 其他：其他商业银行和非银行金融机构 城市、农村信用社、证券公司、保险公司、财务公司、金融租赁公司、投资银行、金融资产管理公司、信托投资公司7政策性银行政策性银行国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行国有商业银行国有商业银行工商银行，农业银行，建设银行，中国银行工商银行，农业银行，建设银行，中国银行非银行金融机构非银行金融机构信托投资公司，金融租赁公司，农村信用合作社，城信托投资公司，金融租赁公司，农村信用合作社，城市信用合作社，中国邮政储蓄，企业集团财务公司，市信用合作社，中国邮政储蓄，企业集团财务公司，证券公司，投资银行，保险公司，汽车金融公司证券公司，投资银行，保险公司，汽车金融公司其他商业银行其他商业银行全国性商业银行全国性商业银行（广东发展银行，深圳发展银行，上（广东发展银行，深圳发展银行，上海浦东发展银行，中国光大银行，中国民生银行，华海浦东发展银行，中国光大银行，中国民生银行，华夏银行，中信实业银行，交通银行等）夏银行，中信实业银行，交通银行等）地域性银行地域性银行（都市合作银行，农村合作银行等）都市合作银行，农村合作银行等）外资金融机构外资金融机构外资银行，中外合资银行，外资非银行金融外资银行，中外合资银行，外资非银行金融机构机构银监会银监会中国人民银行中国人民银行国务院国务院非盈利目的，注重社会效益非盈利目的，注重社会效益盈利目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则盈利目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则货币政策货币政策中国最老的银行，大中国最老的银行，大清银行，曾专门做贸清银行，曾专门做贸易和外汇交易，解放易和外汇交易，解放前总行在上海前总行在上海84年起的金融改革年起的金融改革93年朱镕基副总理年朱镕基副总理兼任央行副行长兼任央行副行长94年年邮政储蓄是不邮政储蓄是不是商业银行？是商业银行？我国现行金融体系8商业银行 邮政储蓄是否商业银行？ 商业银行法（2003年）第二条以本法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人 邮政储蓄机构仅吸收存款，不发放贷款，将接受的存款转存到中央银行和投资于安全金融产品，故存款人无损失存款的风险不受银监会监管 注册资本最低限额： 全国性商业银行 城市商业银行 农业商业银行最低注册资本最低注册资本是多少？是多少？10亿元亿元1亿元亿元5千万元千万元9我国金融改革的重要举措 19801981：租赁业务及租赁公司的成立 1984：央行职能分拆，形成了央行和4家国有商业银行的格局 1992：股票市场的成立 1993：国务院关于金融体制改革的决定 1994：3家政策性银行相机成立 1996：建立全国统一的银行间同业拆借市场 1999：成立4大金融资产管理公司，处理4大国有商业银行的不良资产 2005：国有商业银行的股份制改革 中行业绩发布会http:/ 建行业绩发布会http:/ 对外资和民营的开放 挑战 监管对象的复杂化 银行数量增加，相互竞争和渗透带来的金融创新加大监管难度 对外资和民营银行不能像对国有银行的直接行政、计划干预 间接控制，通过市场手段减少金融风险 全球金融一体化 不仅要监管国内金融风险，还要密切关注国际金融市场变化 分业经营和分业监管 英美日均从分业经营向混业经营转变 多层次并存，充分竞争，产权更开放的市场化银行机制11第三章 商业银行存款业务第一节 存款业务概述一 商业银行存款分类P.45，图标3-1二 银行存款账户的开立和管理（一）存款账户的设置P.44基本账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户三 存款业务核算的要求12第三章 商业银行存款业务第一节 存款业务概述四 会计科目的设置同业存放同业存放以外商业银行将部分资金存入其他商业银行或金融机构单位、个人、信用卡、财政性存款等负债不计息非（低）营利性资产，为便利同业间清算业务的活期存款银行将吸收来的存款存放取向贷款、自留存放同业存放央行存放央行资产吸收来的存款吸收来的存款13第二节 单位存款的核算1.中国工商银行黄浦支行收到第一百货缴存的当天营业收入款360万元 借： 库存现金 360万 贷： 吸收存款活期存款第一百货 360万2.中国工商银行黄浦支行受理第一百货签发的现金支票，支付现金45000元。 借： 吸收存款活期存款第一百货 45000 贷： 库存现金 45000通知存款、协定存款-P.49第三节 储蓄存款业务的核算 省略（与单位存款相同）14第四节 存款利息的核算计息范围-除财政性存款外权责发生制使用“利息支出”,“应付利息”科目核算 but银行与机构间“金融企业往来支出”活期（单位+个人）-按季度计息利息本金（存款金额）存期利率算头不算尾定期：年360天，月30天计算活期：大小月（31天，30天）平月（28天or29天）利息税：个人20%（“应交税费”-p.47）年利率12月利率月利率30日利率累计日计息积数累计日计息积数注意：注意：TAX只对储蓄存款利息只对储蓄存款利息15第四节 存款利息的核算二 单位存款计息的核算-P.62(一)单位活期存款利息的核算累计日积数法1. 余额表计息2. 帐页计息利息累计应计息日积数（日利率）存款账户每日最后余额的逐日累计数P.62 例例1-例例216 存款利息的核算利息支出利息支出应付利息应付利息吸收存款吸收存款活期存款活期存款金融企业往来金融企业往来计提利息计提利息支付利息支付利息练习：练习：P.62-63P.62-63例例2 2 支取本金和利息支取本金和利息借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 923923，922922 贷：库存现金贷：库存现金 923923，922922例例2 2的另一个分录的另一个分录17利息 核算练习题中国工商银行黄浦支行于9月20日对第一百货活期存款计息，累计积数为8600万元，支取日活期存款年利率0.98%。 借： 利息支出 2341 0.2341万8600万( 0.98% / 360 ) 贷： 吸收存款活期存款第一百货 23416月1日，兴业银行受理伟光有限公司签发的办理定期存款的转账支票，金额300万元，期限半年，年利率2.8%。12月1日，伟光有限公司到期支取上述定期存款。6月1日： 借： 吸收存款活期存款伟光 300万 贷： 吸收存款定期存款伟光 300万12月1日： 借：吸收存款-定期存款伟光 300万 借：利息支出 4.2万（300万2.8%0.5） 贷：吸收存款活期存款伟光 304.2万18第四节 存款利息的核算三 储蓄存款利息的核算-P.63（一）活期储蓄存款利息的核算计息日：每季度末月20日计息方法：计息积数查算表法，按储户每次存取发生额，随时查出计息积数，结出积数余额利息=积数余额当日活期储蓄存款利率80%19第四节 存款利息的核算（二）定期储蓄存款利息的核算1.整存整取存入日存入日利率调整日利率调整日到期日到期日支取支取支取支取实线：存入日利率实线：存入日利率虚线：支取日活期利率虚线：支取日活期利率例例3-P.6420第四节 存款利息的核算（二）定期储蓄存款利息的核算2.零存整取计息方法： 固定基数法：适用于存款逐月全存，到期支取=每元存款利息基数存款余额例4（P.65) 月积数法：适用于存款已到期，但有漏存月份=月积数（每月存款余额所存月数）月利率 日积数法：积数按“存加取减”原则，结出余额=积数余额（每次存款时存入额存期） 存入日约定利率21第四节 存款利息的核算（二）定期储蓄存款利息的核算3.存本取息定期储蓄存款利息的核算每次支取利息数=（本金存款月数月利率）支取利息次数例5（P.66)4.整存零取定期储蓄存款利息的核算 本金平均数法到期应付利息=（全部本金+每次支取本金额） 2 存期利率例6（P.66) 月积数法（省略）22第五节 存款的后续计量 存款的性质：商业银行从储户吸收来的存款属于金融负债中的其他金融负债 初始计量：历史成本，不以公允价值计量 后续计量：摊余成本法（实际利率法） 例7P.6823第四章 商业银行贷款业务贷款分类 期限分类短期（1年以下，含1年）、中期（1-5年，含5年）、长期（5年以上） 贷款对象分类公司贷款流动资金贷款、固定资金贷款、贸易融资、住房信贷、综合授信等个人贷款个人消费贷款、个人住房贷款、个人助学贷款 保障条件分类信用贷款无须提供抵押物或第三者保证担保贷款财产或信用作为保证（抵押、质押、保证贷款）票据贴现持票人向银行贴付一定利息所作的票据转让行为24抵押贷款P.84 抵押率（80%） =1-抵押物预计贬值率/抵押物现值 借款人逾期不还本息，银行有权处置抵押物自取得日起1年内处分改为2年内 抵押物的规定P.85 企业抵押贷款期限 流动资金贷款：1年内 固定资金贷款：1-3年，最长不超过5年借款人借款人债权人债权人抵押财产为担保按抵押率抵押率发放担保贷款担保贷款财财钱钱25质押贷款P.88债权人债权人Or第三者第三者债权人债权人出质出质动产动产或或权利权利为担保为担保贷款贷款质权人质物出质人权利质押物权利质押物：汇票 支票 本票 债券存款单 仓单 提单 依法可转让的股份、商标权、专利权、著作权中的财产权26贷款业务的核算 主要会计科目 “贷款”核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款 “贷款损失准备”核算银行的贷款、贴现等发生减值时计提的减值准备 “坏账准备”核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备（应收账款、预收账款、应收利息、其他应收款、长期应收款）27吸收存款吸收存款利息收入利息收入应收利息应收利息贷款损失准备贷款损失准备资产减值损失资产减值损失坏账准备坏账准备发放发放收回收回计息日计息日计提贷款计提贷款本金本金损失损失计提计提利息利息损失损失确实坏账确实坏账确实坏账确实坏账收到利息收到利息发生逾期发生逾期下页下页贷款贷款抵押贷款抵押贷款本金本金逾期贷款逾期贷款作价入账作价入账发发生生逾逾期期名义实际本金本金利息利息28练习题 银行贷款-1 3月20日,招商银行受理康佳公司借款申请,发放信用贷款5000万元,期限2年,利率5.6%,按季收息。6月20日，招商银行计算应收康佳公司本季度利息，并于收取。3月20日： 借： 贷款中长期贷款康佳 5000万 贷： 吸收存款活期存款康佳 5000万6月20日 借： 应收利息康佳 70万5000万（5.6%12）3 贷： 利息收入信用贷款利息收入 70万 借：吸收存款活期存款康佳 70万 贷： 应收利息康佳 70万29练习题 银行贷款-2 5月1日，招商银行受理康宁公司借款申请，发放信用贷款1000万元，期限3个月，利率5.2%，利随本清。8月1日，康宁公司归还全部利息和800万元本金，余下本金不能归还，按逾期处理。5月1日： 借： 贷款短期贷款康宁 1000万 贷： 活期存款康宁 1000万8月1日： 借： 活期存款康宁 813万 贷： 贷款短期贷款康宁 800万 贷： 利息收入信用贷款利息收入13万1000万（5.2%12）3 借： 逾期贷款康宁 200万 贷： 贷款短期贷款康宁 200万30贷款贷款抵押贷款抵押贷款本金本金逾期贷款逾期贷款-借款人户借款人户固定固定资产资产其他其他应应付款付款- 抵押人抵押人应应收利息收利息作价入账本本金金+利利息息库存现金拍卖拍卖净收入本息坏坏账账准准备备If 净收入本息追加拍卖或变卖拍卖所得价拍卖所得价款款逾期抵押贷款的核算逾期抵押贷款的核算贷款损失准备贷款损失准备31练习题 银行贷款-3 2月1日，中国建设银行受理北亚集团抵押贷款申请，贷款金额3000万元，抵押品为4500万元国债，贷款期限6个月，利率6.5%；受理中亚公司抵押贷款申请，贷款金额2000万元，抵押品为800万股股票（股价3.6元/股），贷款期限6个月，利率6%2月1日：借： 贷款抵押贷款北亚 3000万 贷：吸收存款活期存款北亚 3000万 收：代保管有价值品 4500万元国债 借： 贷款抵押贷款中亚 2000万 贷：吸收存款活期存款中亚 2000万 收：代保管有价值品 800万股股票32练习题 银行贷款-4 8月1日，上述两笔抵押贷款到期，北亚集团归还贷款本息；中亚公司无法归还，按逾期处理。8月1日：借： 吸收存款活期存款北亚 3097.5万 贷：贷款抵押贷款北亚 3000万 贷：利息收入抵押贷款利息收入 97.5万 （3000万*6.5%*6/12） 付：代保管有价值品 4500万国债 借： 逾期贷款中亚 2000万 贷：贷款抵押贷款中亚 2000万33练习题 银行贷款-59月1日，中国建设银行对已逾期1月的中亚公司2000万元抵押贷款，依法拍卖抵押品，收回贷款本息，退还余款（抵押的股票市价为3.0元/股，手续费为0.35%），罚息为每天万分之五。9月1日：（1）计算应收利息 借： 应收利息应收抵押贷款利息90万 （2000万*6%*6/12+2000万*0.05%*30） 贷：利息收入抵押贷款利息收入90万 （2）收回贷款本息 借： 有关科目 2391.6万元800万股*3元/股*（1-0.35%） 贷：逾期贷款中亚 2000万 贷：应收利息应收抵押贷款利息 90万 贷：其他应付款中亚 301.6万 付：代保管有价值品 800万股股票34时事次贷危机对经济的影响-1 2006年，房价回落+利率上升房贷违约率上升 2007年，危机在次贷市场爆发银行坏账上升，大批住房抵押贷款公司倒闭 2008-2009年，危机扩散到优质债务市场和金融衍生品市场 雷曼兄弟、美林、AIG、花旗集团和通用汽车等一批历史悠久、生命线和的大公司也在这次危机中倒下、被收购或在政府（纳税人）的救济下勉强度日35时事次贷危机对经济的影响-2 日本共持有次贷产品总额为$140亿，其中商业银行占63亿 日本银行业一级资本总额4500亿，净利润超600亿 证券化商品投资的损失，美国和欧洲分别是日本的22倍和9倍，日本金融机构购买的次贷资产在发达国家金融机构中是最少的. 截至2008年9月末，日本4家大型金融机构损失占全球金融系统总损失额的1.1% 对日本银行业的稳健经营带来的巨大压力：核心业务表现欠佳-银行业信贷成本上升实体经济迅速恶化带来的信贷损失上升（出口下滑）股市和汇市的剧烈震荡股票资产大幅缩水，对银行业资产的公允价值和资本公积产生了较大压力36时事名词解释 次贷利率高于优质贷款利率，由于借款人信用等级较低或借贷金额过高等原因而被放贷机构认为违约风险较高。 投资银行（证券公司）核心业务：传统业务（证券发行与承销）、公司并购销售产品：股票、债券、金融衍生工具、货币和黄金 当公司或政府需要筹集资金时，可以通过投资银行发行股票或债务 一般几家投资银行组成一个承销集团，将要发行的股票或债券买下，然后以更高的价格向投资者出售 MA、资产分拆和资产买卖等活动中承担顾问角色美国最大的两家：Goldman Sachs, Morgan Stanley中国：银河证券、联合证券、申银万国证券37传统银行业传统银行业务不振务不振资金充足资金充足金融改革金融改革金融衍生产品的开发金融衍生产品的开发证券化证券化投资银行（证券公司）投资银行（证券公司）并购市场成熟并购市场成熟房地产抵押债券化房地产抵押债券化60年代：年代：Prime80年代后：扩大年代后：扩大Subprime抵押贷款抵押贷款房价只会上升的错觉房价只会上升的错觉从低收益的政府债券转移来从低收益的政府债券转移来非预期损失唉哟！痛！欧洲、美国的金融机构欧洲、美国的金融机构对冲基金对冲基金例如例如降息降息紧急融资紧急融资各国各国央行央行美国人的幸福痴呆健忘症美国房地产市场的不景气美国房地产市场的不景气房价回落、利率上升房价回落、利率上升次贷的违约、逾期、止赎次贷的违约、逾期、止赎率扩大率扩大次贷债券商品价格的下落次贷债券商品价格的下落股价暴跌股价暴跌金融信用风金融信用风险、不安险、不安打包销售打包销售证券化商品的风险不明证券化商品的风险不明评级公司的体制评级公司的体制次贷危机的形成次贷危机的形成都是美国人搞的（欧洲人说）都是美国人搞的（欧洲人说）制造大量恶劣的金融破坏性产品制造大量恶劣的金融破坏性产品的工厂在伦敦和法兰克福的工厂在伦敦和法兰克福德国：不许买空德国的国债德国：不许买空德国的国债风险转嫁，银行将大量的贷风险转嫁，银行将大量的贷款转为证券再出售导致过度款转为证券再出售导致过度放贷放贷导致房地产市场的泡沫导致房地产市场的泡沫止赎率：房产人丧失抵押品赎回权止赎率：房产人丧失抵押品赎回权38我国不良贷款的分类法四级分类法四级分类法五级分类法五级分类法9595年年贷款通则贷款通则9898年年贷款风险分贷款风险分类指导原则类指导原则正常、正常、逾期、呆滞、呆账逾期、呆滞、呆账正常、关注、正常、关注、次级、可疑、损失次级、可疑、损失是否逾期？是否逾期？逾期长短逾期长短借款人的还款借款人的还款能力、还款记能力、还款记录、还款意愿录、还款意愿和担保和担保期限分类法期限分类法风险分类法风险分类法不能证实反映不能证实反映贷款风险程度贷款风险程度2003.4银监会成立后要银监会成立后要求按五级分类法统计和求按五级分类法统计和披露不良贷款数据披露不良贷款数据国际通用国际通用不良贷款不良贷款正常贷款正常贷款39时事商业银行风险控制主要指标 不良贷款 不良贷款率=不良贷款/总贷款额 不良贷款拨备覆盖率=贷款损失准备金余额/不良贷款余额（高于150%） 存贷比=贷款余额/存款余额（低于75%） 资产充足率 （四大资产管理公司）建行-信达，中行-东方，工行-华融，农行-长城40第三节 贴现业务票据贴现票据贴现 据持有人在据持有人在票据到期以前票据到期以前，贴付一定的利息贴付一定的利息所作的所作的票据转让票据转让。贴现票据贴现票据主要是商业汇票主要是商业汇票商业汇票：商业汇票：商业汇票是由收款人或付款人签发商业汇票是由收款人或付款人签发, ,由承兑人承兑并于由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据到期日向收款人或被背书人支付款项的票据就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行, ,银行将银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人给持票人. .简言之简言之: :以贴付利息为代价以贴付利息为代价, ,将未到期票据兑换成现款将未到期票据兑换成现款适用于先发货后收款或者双方约定延期付款的商品交易适用于先发货后收款或者双方约定延期付款的商品交易, ,同城、异同城、异地地商业汇票按不同承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票商业汇票按不同承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票41客户客户中国工商银行中国工商银行央行央行中国建设银行中国建设银行2010.12.1贴现贴现2010.12.5再贴现再贴现2010.12.31提示付款提示付款（以委托收款方式）（以委托收款方式）未收回款项未收回款项要求回购要求回购追索贴现款追索贴现款贴现和再贴现贴现和再贴现2010.12.31到到期的建行的商期的建行的商业汇票业汇票商业承兑汇票付款人签发收款人收款人签发持票人延期付款银行承兑汇票付款人签发收款人持票人延期付款出票人申请承兑出票人12/1-12/30的利息的利息 第三节第三节 票据贴现票据贴现（商业承兑汇票（商业承兑汇票+银行承兑汇票）银行承兑汇票）42票据贴现与一般贷款的异同点 共同点： 借款人的融资方式，银行收取利息43贴现资产贴现资产商业承兑汇票商业承兑汇票吸收存款吸收存款贴现申请人户贴现申请人户贴现资产贴现资产利息调整利息调整利息收入利息收入逾期贷款逾期贷款贴现申请人户贴现申请人户面值100实付贴现实付贴现额额9010贴贴现现595退退票票或或不不足足100100贷款损失准备贷款损失准备资产减值损失资产减值损失B/S日计提日计提确确实实无无法法收收回回 银行银行可转回可转回不可转回不可转回贴现利息=汇票面值*贴现天数*日贴现率实际贴现金额+贴现利息=汇票面值贴现汇票到期贴现汇票到期收回现款收回现款B/S日日商业汇票贴现流程图商业汇票贴现流程图吸收存款吸收存款付款人户付款人户辖内上存款项辖内上存款项44贴现资产贴现资产银行银行承兑汇票承兑汇票吸收存款吸收存款承兑人户承兑人户逾期贷款逾期贷款贴现申请人户贴现申请人户辖内上存款项辖内上存款项存放中央银行款项存放中央银行款项逾期贷款逾期贷款-承兑人承兑人承兑行：支承兑行：支付给贴现行付给贴现行贴现行：到贴现行：到期收款处理期收款处理退退票票45 票据贴现的核算1. 4月10日，中国工商银行静安支行受理南星公司所持两张商业汇票的贴现申请，一张为杭州平湖公司3月10日签发，并由中国工商银行上城支行承兑的商业汇票，面额120万元，8月10日到期；另一张为无锡惠山公司2月10日签发并承兑的商业汇票，面额100万元，5月10日到期，惠山公司开户行为中国工商银行无锡分行。月贴现率为0.48%4月10日：工行上海静安支行：银行承兑汇票贴现银行承兑汇票贴现：借：贴现资产银行承兑汇票120万 贷：吸收存款活期存款南星 117.696万 贷：贴现资产利息调整 2.304万（120万*0.48%*4） 收：代保管有价值品 120万元银行承兑汇票商业承兑汇票贴现商业承兑汇票贴现：借：贴现资产商业承兑汇票 100万 贷：吸收存款活期存款南星 99.52万 贷：贴现资产利息调整 0.48万（100万*0.48%*1） 收：代保管有价值品 100万元商业承兑汇票习题习题4-346到期承兑和退票的核算2. 5月8日，中国工商银行上海静安支行把即将到期的无锡惠山公司签发的商业承兑汇票办理托收 5月8日：工行上海静安支行：办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记3. 5月10日，中国工商银行无锡分行收到上海寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票后，予以支付。（假如惠山公司无款支付，汇票予以退回）5月10日：工行无锡分行：借：吸收存款活期存款惠山 100万 贷：辖内上存款项（联行往账）100万 （假如无款支付，办理汇票退回手续）4. 5月11日，中国工商银行上海静安支行收到无锡划回的票款。（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）5月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）100万 贷：贴现资产商业承兑汇票 100万 并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销 付：代保管有价值品 100万元商业承兑汇票 （假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款） 借：吸收存款活期存款 南星 100万 贷：贴现资产商业承兑汇票 100万47到期承兑和收款的处理 8月9日，中国工商银行静安支行把即将到期的杭州平湖公司签发的银行承兑汇票办理托收。8月9日：工行上海静安支行：办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记8月10日，中国工商银行上城支行收到上海寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，予以支付。（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）8月10日：工行杭州上城支行：借：吸收存款活期存款平湖 120万 贷：辖内上存款项（联行往账） 120万 （假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理） 借：逾期贷款平湖 120万 贷：辖内上存款项（联行往账） 120万7、8月11日，中国工商银行静安支行收到杭州划回的票款。8月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）120万 贷：贴现资产银行承兑汇票 120万 并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销 付：代保管有价值品 120万元银行承兑汇票48第五节 贷款的后续计量实际实际r-10.532005年2006年2007年2008年2009年名义利息名义利息- 500期初摊销余成本期初摊销余成本5000名目名目r-10%- 500- 500- 500- 5005026.5期末摊余成本期末摊余成本实际应收利息实际应收利息+5000*10.53%5026.5+5026.5*10.53%5055.795088.165123.945163.49利息收入利息收入贷款贷款本金本金吸收存款吸收存款活期存款活期存款贷款贷款利息调整利息调整发放贷款发放贷款名义利息名义利息收回贷款收回贷款计提应收利息计提应收利息49利息收入利息收入贷款贷款本金本金吸收存款吸收存款活期存款活期存款发放贷款发放贷款名义利息名义利息收回贷款收回贷款500500。5163.49500500。贷款贷款利息调整利息调整26.529.2932.3735.7839.55163.49500050005000计提应收利息计提应收利息5025贷款损失准备贷款损失准备资产减值损失资产减值损失5050255113.49坏账准备坏账准备255063.49减值测试减值测试本金本金 利息利息贷款后续计量的核算流程图仅能收回仅能收回5113，50确实无法收回确实无法收回（借）贷款损失准备 50 吸收存款-活期 5113.49 （贷）贷款本金 5000 贷款利息调整 163.49仅能收回仅能收回5088.49，75确实无法收回确实无法收回（借）贷款损失准备 50 坏账准备 25 吸收存款-活期 5088.49 （贷）贷款-本金 5000 贷款-利息调整 163.490050第五章 社会支付结算业务 社会支付结算指单位、个人通过结算方式进行货币给付和资金清算的行为方式：票据（汇票银行、商业、本票、支票）、汇兑、委托承付、信用卡和委托收款 红色（同城）、蓝色（异地）、黑色（同城+异地）票据行为（出票、背书、承兑、保证背书、承兑、保证）的独立性票据的三大功能：结算功能、信用功能、流通功能银行汇票：出票行签发，见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行汇票流程图：p.114基本票据行为附属票据行为51吸收存款吸收存款活期活期持票人户持票人户吸收存款吸收存款活期活期申请人户申请人户辖内上存款项辖内上存款项汇出汇款汇出汇款应解汇款应解汇款持票人户持票人户其他应付款其他应付款申请人户申请人户库存现金库存现金受理受理申请申请出票出票汇汇票票有有多多余余额额汇票有多余额汇票有多余额全额解付全额解付持票人向银持票人向银行兑付汇票行兑付汇票有帐户无帐户1001002010080银行汇票的核算流程无金额、地域、申请人限制适用于采购结清汇票结清汇票现金现金支付支付转账转账支付支付出票行出票行代理付款行代理付款行出票金额出票金额结算金额，结算金额，余额退还给申请人余额退还给申请人有账户有账户无账户无账户退票：做相反分录退票：做相反分录52习题5-1：银行汇票业务核算1、中国工商银行上海分行接受上海百联集团填写的银行汇票申请书，签发银行汇票500万元。签发行（上海工行）签发：借：活期存款百联 500万 贷：汇出汇款 500万2、上海百联集团在四川绵阳向长虹公司洽购彩电，以银行汇票支付480万元货款。长虹公司把该张汇票存入其开户行中国工商银行绵阳支行。兑付行（绵阳工行）兑付：借：辖内上存款项（联行往账） 480万 贷：活期存款长虹 480万3、中国工商银行上海分行收到绵阳支行寄来的联行报单与银行汇票解讫通知，予以结清。签发行（上海工行）结清：借：汇出汇款 500万 贷：辖内上存款项（联行来账） 480万 贷：活期存款百联 20万53商业汇票商业承兑汇票的核算辖内上存款项辖内上存款项吸收吸收-活期活期-付款人户付款人户吸收吸收-活期活期-持票人户持票人户付款人开户行收付款人开户行收到持票人开户行到持票人开户行寄来的汇票寄来的汇票持票人开户行持票人开户行收到划回票款收到划回票款商业承兑汇票付款人签发收款人收款人签发持票人延期付款出票人同城+异地541、南京新百公司向青岛海信电器公司洽购商品，签发商业汇票并承兑后，交付海信公司，面额600万元，期限3个月。南京新百：签发并承兑商业汇票2、上述商业汇票期满后，青岛海信把该张商业汇票交其开户行中国建设银行青岛分行办理委托收款。收款人开户行（青岛建行）：办理委托收款手续3、南京新百开户行中国建设银行南京分行收到青岛寄来的委托收款凭证和商业汇票，办理付款。付款人开户行（南京建行）：借：活期存款南京新百 600万 贷：辖内上存款项（联行往账） 600万4、中国建设银行青岛分行收到南京寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。收款人开户行（青岛建行）：借：辖内上存款项（联行来账） 600万 贷：活期存款青岛海信 600万习题 5-2 商业汇票业务55商业汇票银行承兑汇票的核算银行承兑汇票付款人签发收款人持票人延期付款出票人申请承兑吸收吸收-活期活期-承兑申请人户承兑申请人户手续费收入手续费收入逾期贷款逾期贷款-承兑申请人户承兑申请人户应解汇款应解汇款-承兑申请人户承兑申请人户辖内上存款项辖内上存款项吸收吸收-活期活期-持票人户持票人户提提示示承承兑兑承兑行到期承兑行到期收取汇票款收取汇票款承兑行支承兑行支付汇票款付汇票款持票人开持票人开户行收款户行收款存在真实的交易或债券债务关系存在真实的交易或债券债务关系出示购销合同出示购销合同提供抵押、质押提供抵押、质押到期日到期日56习题5-2 银行承兑汇票业务5、上海伟达公司向广州光新公司购买建材时，签发商业汇票一张，面额120万元，并向开户行交通银行黄浦支行申请承兑，随后交付光新公司。（手续费万分之五）承兑行（上海交行）收取手续费：借：活期存款上海伟达 600（120万*0.05%） 贷：手续费收入 6006、上述商业汇票到期前，广州光新公司委托其开户行交通银行海珠支行向承兑行收取票款。收款人开户行（广州交行）托收：办理委托收款手续7、交通银行黄浦支行在该张汇票到期时，向承兑申请人上海伟达公司收取票款，以备支付。承兑行（上海交行）划出款项以备支付：借：活期存款上海伟达 120万 贷：应解汇款上海伟达 120万8、交通银行黄浦支行收到广州光新公司开户行交通银行海珠支行寄来的委托收款凭证和商业汇票，办理付款。承兑行（上海交行）支付票款：借：应解汇款上海伟达 120万 贷：辖内上存款项（联行往账） 120万9、交通银行海珠支行收到上海寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。收款人开户行（广州交行）收到票款：借：辖内上存款项（联行来账） 120万 贷：活期存款广州光新 120万57四 银行本票的核算收款人银行银行本票申请签发签发付款人吸收吸收-活期活期-出票申请人户出票申请人户开出本票开出本票吸收吸收-活期活期-持票人户持票人户存放中央银行款项存放中央银行款项库存现金库存现金金融企业往来收入金融企业往来收入转账支付转账支付现金支付现金支付本行签发本行签发代理兑付代理兑付收取收取1天利息天利息结结清清退票退票超期付款超期付款同城58习题5-3 银行本票业务1、中国民生银行黄浦支行受理威达器械公司的银行本票申请，签发银行本票一张，面额120万元。签发行（民生黄浦支行）：借：活期存款威达 120万 贷：开出本票 120万2、海林公司在交易中收取威达公司持有的银行本票120万元，存入其开户行中国农业银行金山支行，农行金山支行予以兑付，并通过同城票据交换提出本票。代理兑付行（农行金山支行）：借：存放中央银行款项（清算资金往来） 120万 贷：活期存款海林 120万3、代理付款行农行金山支行在同城票据交换时向出票银行收取1天利息，日利率为万分之三。代理兑付行（农行金山支行）：借：存放中央银行款项（清算资金往来） 360（120万*0.03%） 贷：金融企业往来收入 3604、中国民生银行黄浦支行通过同城票据交换提入本票，予以结清。签发行（民生黄浦支行）：借：开出本票 120万 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 120万5、中国民生银行黄浦支行同时收到代理兑付行的计收利息凭证，予以划账。签发行（民生黄浦支行）：借：金融企业往来支出 360 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 36059五 支票的核算出票人持票人支票转账支票现金支票普通支票签发签发同城异地其他应收款其他应收款吸收吸收-活期活期-持票人户持票人户吸收吸收-活期活期-出票人户出票人户存放中央银行存放中央银行其他应付款其他应付款同一行受理支票同一行受理支票持票人开户行持票人开户行受理支票受理支票出票人开户行出票人开户行受理支票受理支票退票退票退票退票出票人开户出票人开户行的处理行的处理持票人开户持票人开户行的处理行的处理60习题 5-4 支票业务1、上海银行宝山支行收到宝杨公司签发并提交的转帐支票2张，一张收款人为祁连公司（在同一行处开户），金额10万元；另一张收款人为延长公司（在浦发银行闸北支行开户），金额15万元。主动付款：上海银行：（1）借：活期存款宝杨 10万 贷：活期存款祁连 10万 （2）借：活期存款宝杨 15万 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 15万2、浦发银行闸北支行在同城票据交换提入的票据中，有一张收款人是延长公司的15万元支票（签发人为宝杨公司），予以入帐。 浦发银行：借：存放中央银行款项（清算资金往来） 15万 贷：活期存款延长 15万3、兴业银行长安支行收到天目公司交来支票2张要求进账，一张为恒丰公司签发（在同一行处开户），金额12万元；另一张为嘉宝公司签发（在光大银行嘉定支行开户），金额25万元。被动付款：兴业银行：（1）借：活期存款恒丰 12万 贷：活期存款天目 12万 （2）把嘉宝签发的支票，通过同城票据交换及时提出，等待退票时限，暂不入帐。 （3）退票期满未退票： 借：存放中央银行款项（清算资金往来） 25万 贷：活期存款天目 25万4、光大银行嘉定支行在同城票据交换提入的票据中，有一张付款人为嘉宝公司的25万元支票（收款人为天目公司），予以划账。光大银行：借：活期存款嘉宝 25万 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 25万61第三节 结算方式的核算 结算方式 汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式 汇兑结算 汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式： 电汇、信汇（流程图-P.144) 托收承付 异地托收承付，指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行等人付款的结算方式 委托收款 收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式62汇兑结算方式的核算吸收吸收-活期活期-汇款人户汇款人户辖内上存款项辖内上存款项吸收吸收-活期活期-收款人户收款人户库存现金库存现金应解汇款应解汇款其他应付款其他应付款-原汇款人户原汇款人户汇出行汇出行转账支付转账支付现金支付现金支付汇入行汇入行收款人在汇入行收款人在汇入行无帐户无帐户取款取款- 收款人在汇入行无帐户收款人在汇入行无帐户汇入行办汇入行办理退汇理退汇汇出行办理汇出行办理退款退款汇款人无帐户汇款人无帐户汇款人申请退汇汇款人申请退汇1.已解付已解付通知汇出行通知汇出行2.未解付未解付办理退汇办理退汇汇入行主动退汇汇入行主动退汇If 收款人拒绝接受收款人拒绝接受如何核算如何核算同城同城+异地异地63习题5-5 汇兑业务1、嘉林公司填制一式四联信汇凭证，委托其开户行交通银行嘉定支行把200万元货款汇给深圳的海星公司。汇出行（嘉定交行）：借：活期存款嘉林 200万 贷：辖内上存款项（联行往账） 200万2、深圳海星公司开户行交通银行罗湖支行收到上海寄来的联行报单和信汇凭证，把200万元汇款划入海星公司账上。汇入行（深圳交行）：借：辖内上存款项（联行来账） 200万 贷：活期存款海星 200万64收款人收款人付款人付款人银行银行委托收委托收款款商业汇票、债商业汇票、债券、存单等券、存单等货货物物收款人收款人付款人付款人银行银行委托收委托收款款流程图：流程图：P.151销售方销售方购货方购货方购销合同购销合同异地异地信用状况好信用状况好每笔金额起点每笔金额起点1万万商品交易产生的款项商品交易产生的款项托收承付委托收款同城同城+异地异地信用无要求信用无要求每笔金额无起点每笔金额无起点-企业企业+个人个人不要求商品交易产生的款项不要求商品交易产生的款项辖内上存款项辖内上存款项吸收吸收-活期活期-付款人户付款人户吸收吸收-活期活期-收款人户收款人户付款人开户行划款付款人开户行划款收款人开户行收款收款人开户行收款65习题5-6 托收承付业务1、中国工商银行嘉定支行接受上海汽车股份有限公司齿轮厂填制的一式五联托收承付凭证和有关交易单证，要求办理向广州本田公司收取1800万元汽车齿轮款。收款人开户行（嘉定工行）：受理托收承付，登记“发出托收结算凭证登记簿”，有关凭证、单据寄交广州2、广州本田开户行中国工商银行广州东山支行收到上海寄来的三联托收凭证和交易单证，办妥相关手续，把第五联托收凭证连同交易单证送交广州本田。付款人开户行（广州工行）：接受单证，登记“定期代收结算凭证登记簿”，通知承付3、承付期满前，广州本田填写部分拒付理由书，称其中120万元货款因齿轮规格与合同不符而拒付，开户行审查后，作部分拒付处理。付款人开户行（广州工行）：借：活期存款广州本田 1680万（1800万-120万） 贷：辖内上存款项（联行往账） 1680万 部分拒付理由书转交上海，销记“定期代收结算凭证登记簿”4、中国工商银行嘉定支行收到广州东山支行寄来的联行报单和第四联托收凭证，办妥入帐手续，并把部分拒付理由书及收帐通知（第四联）送交上汽齿轮厂。收款人开户行（嘉定工行）：借：辖内上存款项（联行来账） 1680万 贷：活期存款上汽齿轮厂 1680万 销记“发出托收结算凭证登记簿”66习题5-7 委托收款业务1、中国银行嘉定支行接受嘉城会计事务所填写的一式五联委托收款凭证和债权凭证，要求向江苏省太仓利达公司收取15万元审计费，中行嘉定支行办妥有关手续，通过联行系统向利达公司开户行中行太仓支行收款。收款人开户行（嘉定中行）：受理委托收款，向太仓发出委托收款凭证2、中国银行太仓支行收到上海寄来的委托收款凭证和债权凭证，把有关单证送交利达公司。付款人开户行（太仓中行）：收到上海寄来的单证，通知付款人付款3、太仓利达公司在三日内未作拒付表示，中国银行太仓支行办理有关支付手续。付款人开户行（太仓中行）：借：活期存款太仓利达 15万 贷：辖内上存款项（联行往账） 15万4、中国银行嘉定支行收到太仓支行有关划款凭证，办妥嘉城会计师事务所15万元入帐手续。收款人开户行（嘉定中行）：借：辖内上存款项（联行来账） 15万 贷：活期存款嘉城 15万67第四节 信用卡的核算发卡银行发卡银行个人个人或或单位单位特约单位特约单位信用卡信用卡购物、消费购物、消费商店商店旅馆旅馆娱乐场所娱乐场所饭店饭店吸收吸收-活期活期-特约单位特约单位户户信用卡备用金存款信用卡备用金存款-申请人信用卡户申请人信用卡户吸收吸收-活期活期-申请人户申请人户存放中央银行款项存放中央银行款项辖内上存款项辖内上存款项手续费收入手续费收入发放信用卡发放信用卡在发卡行在发卡行有帐户有帐户在发卡行在发卡行无帐户无帐户1.同城跨系统同城跨系统2.异地跨系统异地跨系统3.异地同系统异地同系统同同城城跨跨系系统统异地跨异地跨系统的系统的本地通本地通汇行汇行异地同系统异地同系统发卡行办发卡行办理转账理转账异异地地跨跨系系统统68习题5-8 信用卡业务-11、中国农业银行上海分行接受捷美公司和英达公司办理信用卡的申请，分别转入备用金10万元，收取手续费50元，捷美公司在农行上海分行开立基本存款帐户，英达公司在建行上海分行开立基本存款帐户。农行上海分行：借：活期存款捷美 100050 贷：信用卡备用金存款捷美 100000 贷：手续费收入 50农行上海分行：把英达公司的支票通过票据交换的规定及时提出，等退票期满后： 借：存放中央银行款项（清算资金往来） 100050 贷：信用卡备用金存款英达 100000 贷：手续费收入 50建行上海分行：借：活期存款英达 100050 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 100050692、捷美公司营销人员持卡在民航售票处购买上海至广州的机票3张，价格3600元，该售票处在中国银行上海分行开户，手续费率1%同城跨系统： 民航售票处：把受理的信用卡签单结算后送交开户行中国银行上海分行办理进帐 中国银行上海分行：退票期满后： 借：存放中央银行款项（清算资金往来） 3600 贷：活期存款民航售票处 3564 贷：手续费收入 36 农业银行上海分行： 借：信用卡备用金存款捷美 3600 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 3600习题5-8 信用卡业务-2703、捷美公司营销人员持卡在广州流花宾馆办理住宿7天，住宿费7000元，流花宾馆把单证送交开户行招商银行广州分行，手续费率1%异地跨系统： 流花宾馆：把受理的信用卡签单结算后送交开户行招商银行广州分行办理进帐 招商银行广州分行：向广州的通汇行（农行广州分行），提出票据交换，退票期满后： 借：存放中央银行款项（清算资金往来） 7000 贷：活期存款流花宾馆 6930 贷：手续费收入 70 农业银行广州分行： 借：辖内上存款项（联行往账） 7000 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 7000 农业银行上海分行： 借：信用卡备用金存款捷美 7000 贷：辖内上存款项（联行来账） 7000习题5-8 信用卡业务-3714、捷美公司营销人员在广州中国大酒店举办招待宴会，持卡支付10000元，中国大酒店把单证送交开户行农行广州分行，农行办理有关手续，并予入帐，手续费率1%异地同系统： 中国大酒店：把受理的信用卡签单结算后送交开户行农业银行广州分行办理进帐 农业银行广州分行： 借：辖内上存款项（联行往账） 10000 贷：活期存款中国大酒店 9900 贷：手续费收入 100 农业银行上海分行： 借：信用卡备用金存款捷美 10000 贷：辖内上存款项（联行来账） 10000习题5-8 信用卡业务-472存放中央银行款项核算银行存放央行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 银行增加在央行的存款：（借）存放中央银行款项 （贷）清算资金往来减少：相反分录 资产负债表日：（借）应收利息 （贷）利息收入法定存款准备金备付金吸收存款的一定比例缴存央行，并每旬根据存款增减调整余额银行为应付资金清算的需要在央行储存一定数量的超额准备金存款资产还包括传统货币政策工具资本充足率Q：银行储：银行储户关注的风户关注的风险是什么险是什么73存款准备金 经国务院批准，央行在2010年1-6月，上调存款准备金率三次（17%） 存款准备金/存放央行款项 存款准备金金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备在央行的存款 主要货币政策工具影响银行的信贷扩张能力，间接调控货币供应量7475资产充足率 商业银行资本充足率管理办法（银监会，2004.2）的三年内达标要求及约束办法： 资本充足率于2006年底必须达到8%的最低要求 三年过渡期内，制定并实施切实可行的分步“达标”计划 为完成分布“达标”计划的国内商业银行，将在业务、机构发展等方面受到严格的约束存款论英雄！规模排座次速度情结、规模偏好76截至截至2009年年12月份末，我国商月份末，我国商业银业银行行资资本充足率达本充足率达标标的的银银行已有行已有239家，比年初增加家，比年初增加35家；达家；达标银标银行行资产资产占占商商业银业银行行总资产总资产的的100%。 。 2003年底的平均年底的平均-2.98%2008年底年底 平均平均12%2009年年9月月 平均平均11.8%核心资本核心资本/总资本总资本80%我国商业银行资本充足率77资本充足率的计算方法资本充足率的计算方法资本充足率资本充足率资本资本资产资产核心资本：（核心资本：（1 1级资本）级资本） 普通股（实收资本），资本公积，盈余公积，未分配利润，少数股权普通股（实收资本），资本公积，盈余公积，未分配利润，少数股权附属资本附属资本：（：（2 2级资本）级资本） 重估储备，一般风险准备，优先股，重估储备，一般风险准备，优先股，可转换债券，长期次级债务可转换债券，长期次级债务信用风险加权资产和信用风险加权资产和+12.5倍的市场风险资本倍的市场风险资本Q1：怎么才能提高：怎么才能提高资资本充足率？本充足率？Q2：提高不良：提高不良贷贷款款拨备拨备率率对资对资本充足本充足率的影响率的影响78表内资产风险权重表79安定金融体系的国际合作的起源及发展1974年德国某银行倒闭年德国某银行倒闭各国合作的重要性各国合作的重要性货币价值、外汇市场的货币价值、外汇市场的稳定、金融体系的安定稳定、金融体系的安定影响波及国外影响波及国外德国国内支付德国国内支付的马克，由于的马克，由于时间差在美国时间差在美国得不到兑换得不到兑换（由于银行倒（由于银行倒闭）闭）世界主要货币转入浮动汇率制世界主要货币转入浮动汇率制各国货币当局的共同课题各国货币当局的共同课题维持汇率市场稳定维持汇率市场稳定1974.12G10央行总央行总裁会议决定成立巴裁会议决定成立巴塞尔银监委塞尔银监委加、法、德、意、加、法、德、意、日、荷、瑞典、日、荷、瑞典、英、美等英、美等巴塞尔协议巴塞尔协议加强母国央行和驻加强母国央行和驻在国央行间的合作在国央行间的合作监督、信息互换监督、信息互换监督内容：支付能监督内容：支付能力、流动性和外汇力、流动性和外汇情况情况资本充足率资本充足率80第七章 联行往来的核算 联行银行系统内各行在资金上具有往来关系的银行 联行往来系统内银行的资金帐户往来，由银行间