征税与纳税课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,3.8.2,征税和纳税,“税”字的由来,“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。,兑,禾,1.,税收的主体是谁（谁收税）？,2.,税收的目的是什么？,3.,税收的手段是什么？,4.,税收的依据是什么？,国家,实现国家职能,凭政治权力强制征收,法律（税法,）,请思考,2,、税收的特征,（,1,）强制性、无偿性、固定性,（,2,）税收的特征之间的相互关系,一、税收及其基本特征,1,、税收的基本含义,税收,是,国家,为,实现其职能,，,凭借政治权力，依法,取得,财政收入的,基本形式,。,案例探究,1,广州,一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在,03,年至,04,年间共取得商铺租金收入,34,万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，,05,年,6,月海珠区法院根据,刑法,有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共,20383.11,元的行为，判处黄某有期徒刑,11,个月，并处罚金,4,万元。,问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？,税收具有强制性,所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。,列宁,无偿性,想一想,国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？,不违反。税收具有固定性特征，一经确定就,不可随意更改,，,但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序,对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，,这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。,案例探究,2,、,2003,年,5,月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从,2003,年,5,月,1,日至,2003,年,9,月,30,日。,问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？,税收具有,相对,固定性,1.,税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。,2.,强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。,强制性,无偿性,固定性,要求,要求,要求,保证,（,2,）税收的特征之间的相互关系,、我国税收的种类,1,、税收的种类,根据征税对象划分：,流转税、所得税、资源税、财产税、行为税,税收的种类,增值税（流转税）,征税对象：,纳税人：,基本税率：,计税方法：,生产经营,的增值额,在我国境内,销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人,17,商品销售额,税率,上一环节已缴税金,服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元,商品销售额：,15000,元,上一环节已缴税金：,1445,元,纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）,增值税 增值税,增值,增值,增值税只对增值额征税，不仅可以,避免对一个经营额重复征税,，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,个人所得税,征税对象：,纳税人：,税率：,特色,：,个人所得额,在我国境内居住满一年,，从,我国境内外,取得所得的个人，以及,不在我国境内居住或居住不满一年,而从,我国境内,取得所得的个人。,个人工资收入实行超额累进税率,高收入者多纳税，低收入者少纳税,个税新方案出台,我国于1980年9月颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点。,2005年10月27日，全国人大常委会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定将于2006年1月1日起施行。,2007年12月29日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。,全国人大常委会2011年6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，从9月1日起施行。,注意：指个人月工资、薪金所得减去,3500,的余额,工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表,级数,全月应纳税所得额（含税所得额）,税率,%,速算扣除数（元）,一,不超过,500,元,5,0,二,超过,500,元至,2000,元,10,25,三,超过,2000,元至,5000,元,15,125,四,超过,5000,元至,20000,元,20,375,五,超过,20000,元至,40000,元,25,1375,六,超过,40000,元至,60000,元,30,3375,七,超过,60000,元至,80000,元,35,6375,八,超过,80000,元至,100000,元,40,10375,九,超过,100000,元,45,15375,6000,元的月工资应交纳多少个人所得税？,6000-3500=2500,500,5%=25,元,1500,10%=150,元,25+150+75=250,元,500 5%,+1500,10%,+,500,15%=250,元,1,2,3,500,15%=75,元,目前个人所得税九级超额累进税率表,个人所得税的积极意义,（,1,）,不仅是,国家财政收入的重要来源，,（,2,）,而且是,调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,（二）依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的,必要性,(,为什么,),税收,取之于民、用之于民,，,国家的兴旺发达与公民息息相关。,（,1,）从,我国税收的性质,看,（,2,）从,税收的作用,看,（,3,）从,权利与义务的关系,看,税收是国家实现各项职能的物质保障。,每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务。,另一方面,，公民还要,行使权利,2,、增强“纳税人意识”,一方面,，,公民应当,履行义务,自觉纳税,A,、增强监督意识,B,、关注税收的征管和使用,C,、批评和检举,甲说：,我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。,乙说：,拖，拖死他，来了就说没钱。,丙说：,把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。,丁说：,下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,偷税,欠税,骗税,抗税,小组讨论：这些是什么行为，可行不可行,？,违 反税 法行 为,表 现,（含义）,手 段,偷 税,（逃税）,欠 税,骗 税,抗 税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,3,违反税法的行为分类,某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款,28,万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员,.,材料：,该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？,-,纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而,拖欠税款,的行为。,欠税,：,-,是指纳税人以,暴力、威胁,方法拒不缴纳税款的行为。,抗税,一名消费者在商场购买一件衣服。,消费者：这件衣服多少钱？,经营者：,200,元。,消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能便宜一些？,经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果你,不要发票,的话，可以,180,元卖你一件。,消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，那我就,不要发票了,，给我买一件吧。,你对下面的现象怎么看？,维护国家税收,4.,公民应该如何维护国家税收,?,增强,监督意识,关注,征管和使用,批检,不当行为,维护,国家利益,1.,北京晓庆文化艺术有限责任公司,1996,年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款,1458.3,万元,.,其行为是,_,行为,.,2.,张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款,.,税务人员来收税时,他还说,:”,谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”,.,其行为是,_,行为,.,3.,某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款,24.8,万元,.,其行为是,_,行为,.,4.,某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税,3000,万元,.,其行为是,_,行为,.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,课堂小结,税收,本质,重要税种,特征,违反税法行为,依法纳税,谢谢！,