第7章 关税措施

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第九章 关 税,“零关税”计划,2002,年,12,月,2,日，美国提出一项计划，建议世界贸易组织所有成员在,2015,年前取消消费品及工业品的关税。该建议呼吁全球在,2010,年，将所有制造业产品的关税减至,8%,以下，然后再在其后,5,年时间内，逐步将关税减至零。此外，目前关税税率为,5%,或以下的产品，其关税应在,2010,年前减至零，这就是所谓的“零关税”计划。,第一节 关税概述,一、概念,（一）定义：,关税（,Tariff/Custom Duty,）指进出口货物经过一国关境时，由一国海关依据本国的海关法和海关税则，向本国的进出口商征收的税种之一。,（二）特点：,1,、强制性,2,、无偿性,3,、固定性,4,、间接税（纳税人可以转嫁给他人的税）,二、作用,（一）对外贸易政策的重要措施,（二）增加国家财政收入,（三）调整进出口贸易结构,（四）通过关税调整贸易差额,（五）调节改善宏观经济和社会环境,（六）关税的消极作用,P121,中国加入,WTO,后，按照承诺，我国,2005,年将平均关税削减至,10%,，其中工业品平均税率由,13%,降至,9.3%,，农产品由,19.9%,降至,15.2%,。入世后，国农业、汽车、医药业以及化工等行业都受到较大冲击。,三、关税水平（平均税率）,1,、关税水平,=,（税则中所有税率之和,/,税则中所有税目之和）,100%,2,、关税水平,=,进口关税总额,/,进口商品总值,100%,3,、关税水平,=,进口关税总额,/,有税商品进口总值,100%,4,、关税水平,=,有代表性商品进口关税总额,/,有代表性商品进口总值,100%,第二节 关税类别,一、按商品的流向分,（一）进口关税又称正税。关税壁垒是指高额进口税，目的是提高成本，削弱竞争，限制进口。,（二）出口关税出口国家的海关在本国产品输往国外时，对本国出口商所征收的关税，一般来说不征或低征，征税目的是保护国内稀有资源、工业原料和生活必需品的供应。,（三）过境关税又称通过税。一国海关对通过其关境的外国货物所征收的关税。可以增加财政收入，二战后废除了过境税，代之为印花税、手续费。,二、按征税目的分,（一）财政关税：以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税，税率较低，在财政收入中的比重逐渐下降。,（二）保护关税：以保护本国工业和农业发展为目的而征收的关税。一般为落后国家采用，保护幼稚工业。,超保护关税：对高度发展的垄断工业或处于衰退的垄断工业征收保护关税。,（三）惩罚,/,报复关税,报复性关税：一国为报复他国对本国商品、船舶、企业等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品课征的进口附加税。当对方国家取消不公正待遇时，报复性关税随之取消。,惩罚关税：出口国违反了与进口国签订的协议或未按进口国海关办理进口手续时由进口国海关征收的一种临时性的进口附加税。如,1988,年日本半导体元件出口商，因违反了与美国达成的自动出口限制协定，被美国征收,100%,的惩罚关税。,三、按关税待遇分,1,、普通关税,适用于从那些没有与本国签订关税互惠贸易条约的国家进口的商品。普通关税税率最高，比最惠国税率高,15,倍。,如美国对绒毛玩具的征税，普通税率为,70%,，而最惠国税率为,6.8%,。,2,、优惠关税,（,1,）最惠国待遇税率,适用于从与该国签订最惠国待遇贸易协定的国家进口的商品。最惠国待遇，是指缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约国对方（自动性、同一性、相互性）。,（,2,）特惠税，又称优惠税。对受优惠国家或地区进口商品征低税或免税，促进友好贸易往来。,洛美协定,Cookie,经济学,牢骚效应,哈佛大学心理学教授梅约通过“谈话试验“活动中总结到：凡是公司中有对工作发牢骚的人，那家公司或老板一定比没有这种人或有这种人而把牢骚埋在肚子里的公司要成功得多,-,这就是著名的“牢骚效应”。,长期以来工人有诸多不满，但无处发泄。,“,谈话试验,”,使他们的这些不满都发泄出来了，从而感到心情舒畅，所以工作干劲高涨。这就是牢骚效应。由于这家工厂的名字叫霍桑，人们又将这种现象称为,“,霍桑效应,”,。,人有各种各样的愿望，但真正能达成的却为数不多。对那些未能实现的意愿和未能满足的情绪，千万不要压制，而是要让它们发泄出来，这对人的身心发展和工作效率的提高都非常有利。,思考,1,、经济特区举例？,2,、间接税的含义？,3,、按征税的目的划分关税有哪些？,（,3,）普遍优惠制税率,A.,定义,是发达国家给予发展中国家,普遍的、非歧视的、非互惠,的一种关税优惠制度，是在最惠国待遇税率的基础上再按一定百分比进一步减让。,B.,原则,普遍的,非歧视,非互惠,四、按常规与临时分,（一）法定关税,（二）附加关税,1,、定义,指一国海关在外国商品进口时，除了征收进口关税外，还根据某种特定目的而额外加征的关税。,2,、目的：保持国际收支平衡、减少贸易逆差、反倾销、反补贴、对别国实行歧视或报复等。,3,、分类,（,1,）反倾销税,指进口国对于实行倾销的进口商品所征收的一种临时附加税。,目的：在于增加进口商品的价格，抵制国外商品的倾销，保护本国产品的国内市场。,根据,中华人民共和国反倾销条例,的规定，国务院关税税则委员会决定自,2008,年,11,月,22,日起，对原产日本、韩国和美国的进口甲苯二异氰酸酯（型号为,TDI80/20,，下同）继续征收反倾销税。其中，韩国,FINE CHEMICAL,株式会社（,Korea Fine Chemical Co.,Ltd.,）适用的反倾销税税率为,5.08%,。,反倾销措施的条件,倾销,损害,倾销与损害之间有因果关系,（,2,）反补贴税,指进口国为了抵消某种进口商品在出口国的生产、制造、流通、运输过程中所享受到的来自出口国政府的直接或间接的任何补贴所征收的一种临时性附加税（美国的农业补贴）。,目的：在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴，削弱其在进口国市场的竞争力。,（,3,）报复关税,指一国为报复它国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品征收的临时性附加税。通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会取消。,（,4,）差价税，又称差额税，滑动关税。本国商品价格高于进口产品，按售价差额征收，削弱其竞争力，保护国内市场，稳定市场价格。,资料,1,：,2002,年，美国通过了新的农业补贴法案。新的农业补贴法案规定，在今后,10,年内，政府用于农业的拨款将达到,1900,亿美元，比现有的农业法规定的拨款增加了近,80,。,美国是全球头号农业生产大国，也是世界上最大的农产品出口国，去年的农产品出口总额高达,535,亿美元，小麦出口占世界市场,45,的份额，大豆出口占,34,。,资料,2,：文章以马里兰州的一个农场主为例，他,2005,年种植的,1500,英亩玉米获得丰收，出售玉米收入达,50,万美元，但联邦政府仍支付了,75000,美元的补贴。,第三节 关税征收、减免与配额,一、关税征收,关税征收是一国的政府行为，代表国家利,益，依法强制征收的。一国政府往往还具体规定了征收关税的依据、方法。,（一）征收关税的依据,1,、,海关税则,是一国征收关税的依据。,2,、海关税则包括两部分，一部分是海关对进,出口商品征收关税的规章条例及说明，一部分是关税税率表。,（二）征收关税的方法,1,、从量税,（,1,）定义,是指以商品的重量、容量、长度、面积和体积等计量单位为标准征收关税的方法。,（,2,）公式,从量税额,=,商品数量,从量税率,（,3,）说明,优点：手续简便；进口商品价格跌落时，仍可保护。,缺点：没有区别对待不合理；税额没有弹性；对部分商品不适用（字画、古董）,2,、从价税,（,1,）定义,指以进口商品的价格为标准计征关税的方法。,（,2,）公式,从价税额,=,商品总值,从价税率,（,3,）说明,优点：税负公平；便于比较各国税率；具有弹性。,缺点：完税价格不易掌握，海关估价困难，容易产生走私和腐败现象。,海关估价的方法,1,、以进口货物的成交价格确定完税价格,2,、以相同货物的成交价格确定完税价格,3,、以类似货物的成交价格确定完税价格,4,、以倒扣价格方法确定完税价格,=,销售价格,特定费用,5,、以计算价格方法确定完税价格,=,成本,+,利润,+,费用,6,、以“合理,”,方法确定完税价格：其他方法或灵活处理上述方法,3,、混合税,（,1,）定义,又称复合税，是指对同一进口商品，同时采用从量税和从价税两种标准征收关税的一种方法。,（,2,）公式,混合税,=,从量税额,+,从价税额,（,3,）分类,从价税为主；从量税为主。,4,、选择税,指对同一进口商品，同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时海关选择其税额比较高或低的予以征税。,5,、滑准税,也称滑动税，对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同税率，依该商品的价格高低而适用其不同档次税率计征的一种关税。,6,、季节税,对季节性的产品按其进口季节的不同制定两种或两种以上的税率。,Cookie,经济学,垃圾桶理论,荷兰有一个城市为解决垃圾问题而购置了垃圾桶，但由于人们不愿意使用垃圾桶，乱扔垃圾现象仍十分严重。该市卫生机关为此提出了许多解决办法。第一个方法是：把对乱扔垃圾的人的罚金从,25,元提高到,50,元。实施后，收效甚微。第二个方法是：增加街道巡逻人员的人数，成效亦不显著。后来，有人在垃圾桶上出主意：设计了一个电动垃圾桶，桶上装有一个感应器，每当垃圾丢进桶内，感应器就有反应而启动录音机，播出一则故事或笑话，其内容还每两周换一次。这个设计大受欢迎，结果所有的人不论距离远近，都把垃圾丢进垃圾桶里，城市因而变得清洁起来。,在垃圾桶上安装感应式录音机，丢垃圾进去播出一则故事或笑话，效果远比那些惩罚手段好得多，既省钱，又不会让人们感到厌恶。同样，要解决员工在工作期间偷懒的问题，用监管和处罚的手段实际上也是很难奏效的，因为员工的工作成效主要还是要靠其用心努力。,思考,1,、进口附加税有哪些？,2,、海关税则有哪些？,3,、征税的方法有哪些？,二、关税减免,由于进出口国经济、政治等方面的原因和根据国际条约、惯例，需要免除进出口商品纳税义务。,依据,关于简化与协调海关业务制度的国际公约,减免。,三、关税配额,对商品进口的一定数额以内的进口商品给予低税、减税或免税待遇。超过数额的征较高的关税,如美国对脱脂奶粉配额内平均关税税率为,2.2%,，配额外的税率为,52.6%,关税配额分类,:,1,、全球性关税配额与国别性关税配额,2,、优惠性关税配额和非优惠性关税配额,优惠性关税配额对超过配额的征收最惠国关税,第四节关税保护度,一、名义保护率,根据,“,世界银行,”,的定义：一种商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。,名义关税,=,（国内市场价格,-,国际市场价格）,/,国际市场价格,*100%,例,:,国际市场汽车价格,10000,美元，关税保护下的国内市场价格为,11000,美元。,汽车的名义保护率,=,（,11000-10000,）,/10000 100%=10%,二、有效保护率,1,、有效保护理论：巴拉萨和巴伯,2,、有效保护的概念：一种加工产品在关税结构作用下带来的增加值的增量与其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。,有效保护率,=,（关税保护下产品生产过程的增值,-,自由贸易下产品生产过程的增值）,/,自由贸易下产品生产过程的增值,*100%,例,自由贸易条件下,A,商品的最后国内价值,100,元（其中,50,元为进口投入品，,50,元国内增值）；,（,1,）假定该国对同类,A,商品进口征收,20%,的关税，对国内生产的进口,A,替代品进口投入品免税，则,该国,A,商品价格升为,120,元,ERP=,（,120-50,）,-50/50=40%,例,（,2,）再假定：该国对,A