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Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第,7,章 所得税和社会保险税,第一部分,一 教学目的与要求,第,7,章 所得税和社会保险税,【,教学目的,】,1.,企业所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；,2.,个人所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；,3.,社会保险税性质、类型及负担水平的确认,。,第,7,章 所得税和社会保险税,1,掌握企业所得税纳税人的范围界定和基本类型；,2.,掌握企业所得税计税基础中相关项目的基本规定；,3.,掌握企业所得税的税率类型和结构；,4.,掌握企业所得税的国际避税方法及其防止措施；,5.,掌握企业所得税的经济效应分析；,6.,掌握个人所得税纳税人的认定规则和征税范围的确定规则；,7,掌握个人所得税综合费用扣除规则和,税率规定和申报规则,；,8,掌握个人所得税的经济效应分析；,9,掌握社会保险税的性质、类型以及负担水平的确定。,【,教学要求,】,二 教学内容与方法,【,讲授方法,】,结合我国新企业所得税税法和我国国情讲解。,1.,企业所得税计税基础和个人所得税综合费用扣除规则的确定；,2.,企业所得税和个人所得税的经济效应分析；,3.,社会保险税的性质类型和负担水平。,【,教学要点,】,第,7,章 所得税和社会保险税,7.1,企业所得税原理,7.1.1,企业所得税纳税人的确定,企业（,enterprise,）,公司（,corporation,）合伙企业,个人独资企业,机关、事业单位、社团,第,7,章 所得税和社会保险税,法人,非法人,自然人,7.1,企业所得税原理,第,7,章 所得税和社会保险税,仅将公司法人、有营利的非公司法人纳入到企业所得税的纳税人范围内，而对非法人组织则不作为独立的纳税人看待，其所得必须分别归属于所有人（个人投资者）、合伙人名下，征收个人所得税,除了仍然对公司和营利的非公司法人课税外，将,对,合伙企业也按照公司法人的课税方法对待。,将上述三种企业形式以及有营利性质的法人组织都纳入到企业所得税的纳税人范围内，也就是说判定的标准是看其是否属于营利组织。,7.1,企业所得税原理,第,7,章 所得税和社会保险税,7.1.3,企业所得税存在的基本类型,古典制,两率制,免税制,归集制,7.1.4,企业所得税居民纳税人和非居民纳税人的认定,登记注册地标准,实际管理控制中心所在地标准,总机构所在地标准,7.1.2,企业所得税存在的理论争议,7.1,企业所得税原理,第,7,章 所得税和社会保险税,7.1.5,企业所得税计税基础的确定,1,）应税所得额收支范围的确定,2,）关于资本利得的处理,3,）关于亏损结转的处理,4,）关于存货的处理,5,）关于折旧的计算方法,6,）关于工资扣除的处理,7,）关于税收优惠的规定,7.1,企业所得税原理,第,7,章 所得税和社会保险税,7.1.6,企业所得税的税率结构,1,）超额累进税率,2,）差别比例税率,（,1,）“大小”差别比例税率制,（,2,）规模与行业兼顾的差别比例税率制,（,3,）未分配利润与己,已,分配利润区别征税的税率制,7.1,企业所得税原理,第,7,章 所得税和社会保险税,7.1.7,企业所得税的国际避税与反避税措施,1,）转让定价及其防止措施,2,）资本弱化及其防止措施,3,）在避税港设立受控公司避税及其防止措施,7.1,企业所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,7.1.8,企业所得,税,税的经济,效,效应分析,1,）企业所,得,得税的长,期,期影响,2,）企业所,得,得税对企,业,业资本使,用,用者成本,的,的影响,3,）企业所,得,得税对于,融,融资方式,选,选择的效,应,应分析,4,）企业所,得,得税对与,股,股息分配,政,政策的效,应,应分析,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,7.2.1,个人所得,税,税居民和,非,非居民纳,税,税人的认,定,定,1,）采用居,民,民为纳税,主,主体的做,法,法,（,1,）住所标,准,准,（,2,）居所标,准,准,2,）采用公,民,民为纳税,主,主体的做,法,法,国籍标准,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,7.2.2,个人所得,税,税的征税,范,范围,1,）征税所,得,得的不同,学,学说,(1),周期说或,所,所得的源,泉,泉说,(2),净值说或,纯,纯资产增,加,加说,(3),净值加消,费,费说,(4),交易说,2,）征税范,围,围的确定,发达国家,已,已逐步转,为,为,“,纯资产增,加,加说,”,发展中国,家,家仍然倾,向,向于周期,说,说和交易,说,说,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,3,）个人所,得,得税征税,所,所得的类,型,型,（,1,）货币所,得,得,（,2,）由交换,而,而不以货,币,币表现的,所,所得,（,3,）推算所,得,得,（,4,）资本利,得,得,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,7.2.3,个人所得,税,税综合费,用,用扣除规,则,则,1,）综合费,用,用扣除的,基,基本内容,和,和方法,2,）费用扣,除,除的基本,内,内容和方,法,法,3,）生计扣,除,除的基本,内,内容和方,法,法,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,确定中国,工,工薪所得,综,综合费用,扣,扣除的原,则,则和标准,（,1,）间接费,用,用扣除的,基,基本原则,和,和标准,第一，以,人,人为本的,原,原则,第二，促,进,进公益的,原,原则,（,2,）生计费,用,用扣除的,基,基本原则,和,和标准,参见下表,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,个人所得,税,税定位于,以,以筹集财,政,政收入功,能,能为主，,可,可以考虑,前,前四种情,况,况。,个人所得,税,税定位于,履,履行,筹集,财政,收入,和调节收,入,入双,重职能，,筹,筹集收入,为,为主，可,以,以选择上,述,述第,7,种情况。,个人所得,税,税仍定位,于,于履行,筹集,财政,收入,和调节收,入,入双重职,能,能，但以,调,调节收入,为,为主，可,以,以选择第,8,种情况。,个人所得,税,税定位为,特,特别税种,，,，主要针,对,对少数收,入,入特高的,阶,阶层，那,么,么城镇最,高,高收入以,下,下居民均,排,排除在外,，,，生计费,用,用扣除可,以,以定为,3200,元。,个人所得,税,税以调节,收,收入功能,为,为主，适,当,当兼顾财,政,政职能。,这,这样个人,所,所得税主,要,要针对城,镇,镇高收入,以,以上家庭,和,和居民，,生,生计费用,扣,扣除标准,可,可设定为,2000,元。,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得税,和,和社会保险,税,税,7.2.4,个人所得税,税,税率和申报,征,征收制度,1,）个人所得,税,税的税率制,度,度,（,1,）比例税率,和,和累进税率,。,。,（,2,）超额累进,税,税率的档次,设,设计,2,）个人所得,税,税的申报制,度,度,（,1,）个人制,（,2,）家庭制,3,）个人所得,税,税的征收制,度,度,（,1,）分类所得,（,2,）综合所得,税,税。,（,3,）分类综合,所,所得税,4,）个人所得,税,税的征收方,法,法,（,1,）申报法,（,2,）课源法，,或,或称从源扣,缴,缴法,（,3,）测定法，,或,或称推定法,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,7.2.5,个人所得,税,税的经济,效,效应分析,1,）个人所,得,得税对劳,动,动供给的,效,效应分析,7.2,个人所得,税,税原理,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,2,）个人所,得,得税对储,蓄,蓄的效应,分,分析,7.3,社会保险,税,税,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,7.3.1,社会保险,税,税的性质,、,、类型,1,）社会保,险,险税的性,质,质,筹集社会,保,保险基金,2,）社会保,险,险税的基,本,本特点,纳税人一,般,般为雇员,和,和雇主,征税对象,是,是工资或,薪,薪金,征税工资,薪,薪金有最,高,高限额规,定,定,实行由雇,主,主源泉扣,缴,缴的征收,办,办法,税率的,高,商低联系,结合,承保项目,确,确定,7.3,社会保险,税,税,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,社会保险,税,税的类型,一般社会,保,保险税和,特,特定社会,保,保险税并,存,存的模式,这种以美,国,国为代表,以承保对,象,象而分类,设,设置社会,保,保险税的,模,模式，这,种,种模式以,英,英国为代,表,表,以承保项,目,目而分项,设,设置社会,保,保险税的,模,模式。这,种,种模式以,瑞,瑞典和德,国,国为代表,7.3,社会保险,税,税,第,7,章 所得,税,税和社会,保,保险税,7.3.2,社会保险,税,税负担水,平,平的确定,1,）近期横,向,向平衡,当期提取,的,的社会保,险,险税总额,以,以同期所,需,需支付的,社,社会保险,费,费用总额,为,为依据,现收现付,收付平衡,2,）远期纵,向,向平衡,就一个比,较,较长的计,划,划期或每,个,个承保对,象,象的整个,承,承保期考,虑,虑社会保,险,险基金收,付,付平衡,整体上是,一,一种滚动,式,式平衡,3,）近期长,期,期相结合,的,的平衡方,式,式,按照当,前,前的实,际,际需要,加,加上一,定,定的储,备,备因素,来,来保持,基,基金收,支,支的平,衡,衡,谢谢观,看,看,/,欢迎下,载,载,BYFAITHI MEANAVISIONOFGOODONECHERISHES ANDTHEENTHUSIASMTHAT PUSHESONETOSEEKITSFULFILLMENTREGARDLESSOFOBSTACLES.BY FAITH IBYFAITH,
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