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公司财务报告,一、资产负债表,二、损益表,三、财务状况变动表,四、财务情况说明书,五、利润分配表,六、财务会计报告的编制、验证与查阅,1、制作时间。,2、对财务报告的审查验证。,3、股东的查阅权。,财务报告三张表,资产负债表,资产负债表,年,月,日,单位：万元,流动资产,流动负债,货币资金,短期借款,短期投资,应付帐款,应收帐款,其他应付款,坏帐准备,预提费用,其他应收款,长期负债,存货,长期借款,待摊费用,长期应付款,长期投资,应付债券,固定资产,所有者权益,-,累计折旧,实收资本,无形资产,资本公积,递延资产,盈余公积,未分配利润,合计,合计,资产负债表提供的信息,公司所掌握的经济资源,公司所负担的债务,公司的偿债能力,公司所有者所享有的权益,公司未来的发展趋势,功能,提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构,关系 资产,=,负债,+,股东权益,作用,有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策,资产负债表,利润表（损益表）,损益表的阅读,表达公司在一定期间的经营成果。,赚了多少？赔了多少？,成本多少？费用多少？,毛利多少？上交税金多少？,税后净利润的计算,净利润,利润总额,=,所得税,营业利润,投资收益,+,营业外收支净额,+,销售利润,=,管理费用,-,-,财务费用,-,销售成本,=,销售收入,-,-,销售税金,销售费用,-,损益表（利润表）,功能,提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量,关系,当期收入及收益,-,当期成本及费用,=,当期损益,作用,有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略,现金流量表,现金流量表,功能,提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息,关系,现金流入量,-,现金流出量,=,当期现金持有量的变动,作用,有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量,现金流量表的阅读,反映公司净收益的质量,反映公司运营现金的能力,反映公司的偿债能力,反映公司未来支付股利的能力,现金流量表起着利润表和资产负债表,之间的纽带和桥梁作用,第三节 公司分配制度,本节包括两个问题：,一、公积金制度,二、公司分配,一、公积金制度,1、公积金的概念和意义,公积金又称储备金，是指公司为了增强自身财力，扩大业务范围和预防意外亏损，依照法律和公司章程的规定以及股东会决议而从公司税后利润中提取的累积资金。,公积金的意义表现为两个方面：,其一，资本维持的需要。,其二，公司发展的需要。,2、公积金的种类及来源,以是否由法律强制提取，可分为法定公积金和任意公积金。,法定公积金，也称强制公积金，是依据法律所必须提取的公积金。,（特点是“强制”）,任意公积金，是指公司根据章程或股东会决议而于法定公积金之外自由设置并提取的公积金。,（特点是“自治”）,以公积金的来源为标准，可将公积金分为盈余公积金和资本公积金。,盈余公积金，是指公司从其税后利润中提取的公积金。（来源于“盈余”）,资本公积金，是指公司从其盈余之外的财源中提取的公积金。（来源于“盈余之外”）,资本公积金通常包括：,A.,股票溢价发行之收入；,B.,公司接受之捐赠收入；,C.,资产评估之增值；,D.,处分公司资产之增值；,E.,企业兼并的收益等。,我国公司法规定的公积金大体包括：法定盈余公积金、法定资本公积金和任意盈余公积金三类。,法定盈余公积金,法定资本公积金,任意盈余公积金,3、公积金的用途,（或作用）,原法（,93,）第179条公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。,（新法,168,条规定：资本公积金不得弥补亏损）,法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于,转增前,注册资本的,25%。,用途：,弥补亏损。,(,不包括资本公积金,),扩大公司生产经营。,增加公司注册资本。,*用公积金转增资本时，需注意：,A.,事前须由股东会决议通过。董事会无权决议。,B.,转增资本时，一般应按股东原有持股比例或出资比例派送新股或增加每股面值或变更出资证明书。,C.,以法定公积金转增资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25。,事例,某公司注册资本为,500,万元，该公司年终召开董事会研究公司财务问题。在该董事会的决议内容中，下列哪一项是不合法的？,A.,鉴于公司历年的法定公积金已达,300,万元，决定本年度不再提取法定公积金,B.,鉴于公司连年赢利，决定本年度税后利润依公司章程全部由股东按持股比例分配,C.,为扩大生产，将该公司历年的法定公积金全部用于转增股本,D.,公司合法转增部分的股本由各股东按原持股比例无偿取得,解析,答案：,C,解析：,公司法,第,166,条第,1,款规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。故,A,项说法正确。,公司法,第,166,条第,4,款规定，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。由此，,B,项说法正确。,公司法,第,168,条第,2,款规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。故,C,项说法错误。,D,项不是法律禁止的，因此根据民法意思自治的原则，该项决议是可以的。,二、公益金制度,（新法取消）,1、概念,【法定公益金】是指公司在法定公积金之外，从税后利润中依法提取的专用于公司职工集体福利的款项。,2、要点,法定公益金，是我国公司法的特色。,专门用于公司职工集体福利。,原法规定提取比例为当年税后利润的5%10%。无累积最高比例的限制。,问题：,在财务会计上如何处理？,是属于,“,所有者权益,”,还是,“,公司负债,”,？,如归入,“所有者权益”,，问题：,职工算不算所有者？,理论无法支持。,在破产清算时不利于对职工权益的保护。,同样是所有者，凭什么职工优先于股东进行分配？,如归入,“负债”,，问题：,凭什么要在,税后利润,中提取？,三、公司分配,1、公司分配原则,公司分配，广义是指公司将其经营所得依法进行分割的整个过程。包括弥补亏损、纳税、提取公积金、股利分配等内容。狭义仅指股利分配。,无盈余不得分配原则。,按照法定顺序分配原则。,同股同权、同股同利分配原则。,（新法规定可约定利润分配比例）,2、法定分配顺序,公司税前利润，在税法允许的补亏期限内，先行弥补公司以前年度的亏损。,依法缴纳企业所得税。,弥补过了法定补亏期限的以前年度的亏损。,提取法定公积金。,（支付优先股股利）,根据公司章程或股东会决议，提取任意公积金。,向股东分配股利。,图示：,税前利润（设为,“,C,”,）,的分配顺序,弥补补亏期限内的亏损（前5年的）,缴纳企业所得税：（,C）33%,弥补已过补亏期限的亏损（5年前的）,提取法定公积金：,税后利润10%,支付优先股股利,提取任意公积金（由股东会决议或章程规定）,分配普通股股利（按股份或出资比例）,案例,2005,年，周、武、郑、王四人分别出资,50,万元、,60,万元、,80,万元、,10,万元成立“桃城有限责任公司”，该公司,2005,年度的税后利润为,600,万元人民币，其上年度亏损额为,200,万元，法定公积金为,90,万元，不足以弥补该亏损，请问依据,公司法,的规定，应该如何合理分配该利润,?,【,答案及解析,】,公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。由于公司法定公积金只有,90,万元，上年度亏损为,200,万元，因此首先从税后利润中拿出,ll0,万元弥补亏损；公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。,解析,因此，提取税后利润的,10,列入法定公积金也就是,60,万元；公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第,35,条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。,解析（,2),因此，剩余利润额为,430,万元，按照股东各自的出资比例，周,25,、武,30,、郑,40,，王,5,，分别分得利润为,107,5,、,129,、,172,、,21.5,万元。公司经营所得的利润依法规定首先交纳所得税，纳税后形成税后利润，税后利润按照公司法规定的分配顺序：第一，如果上一年度有亏损，首先弥补亏损；第二，提取法定公积金；第三，提取任意公积金；第四，对股东分配股利。,3、股利分配形式,现金股利,股票股利,财产股利,负债股利,目前，我国的上市公司主要采取现金股利和股票股利两种分红方式。,上市公司都是铁公鸡,上市公司有丰厚利润而不分红是司空见惯的事情。现金分红更是罕见。,情况汇报,上市公司已有,518,家上市公司披露了,2010,年半年报，其中有,350,家实现了归属于母公司净利润的同比增长。但仅有,22,家上市公司公布或经股东大会通过了分红预案，仅占已披露中期业绩上市公司总量的,4.25%,。,数据统计显示，这,22,家通过分红预案的上市公司中，有,17,家实施了现金分红，总计实现现金分红约,8.01,亿元。另有,5,家仅转赠派股。,2010,年,8,月,12,日,链接,证监会在,2008,年发布过“关于修改上市公司现金分红若干规定的决定”，要求上市公司
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