中小企业税务风险与再担保业务审核

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,广东卓建律师事务所,中小企业税务风险,与,再担保业务审核,广东卓建律师事务所 金 振 朝律师,个人简介,金振朝，湖北人，北京大学民商法硕士。毕业论文最高额保证研究，研究方向和擅长领域为担保法、物权法、金融法、合同法、公司证券法和民事诉讼法。曾多年从事企业法律实务工作，先后在湖北天发实业集团有限公司、,北京中企信用担保有限公司,、,深圳市中小企业信用担保中心,有限公司任职，现为广东卓建律师事务所主任助理、专职律师，担保融资部负责人。,发表的文章或论文：之法律缺陷评析、浅析最高额保证的保证期间、见索即付保函的法律风险与防范对策、简析我国中的浮动抵押、论公司法律顾问在公司治理中的地位和作用、略论债权平等原则 、论财产保全担保、如何成为担保公司合格的法务官关于应收账款质押的若干问题分析与探讨等。,杂志：中国担保、中国担保论坛,目 录,引言,一、中小企业税务风险及其防范,二、担保审查的税务风险处理,三、案例：S餐饮公司不服Z市地方税务局行政处罚纠纷案,一、中小企业税务风险,（一）什么是税务风险,（二）税务风险的特点,（三）税务风险的产生原因,（四）税务风险的防范,（五）偷（逃）税款的法律责任,（一）什么是税务风险,是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失,企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。,税收优先权风险,是对银行、担保机构等债权人而言的,定义：国家征税的权利与其他债权同时存在时，税款的征收原则上应优先于其他债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。,是保障国家税收的一项重要原则,税收征管法第45条、破产法第113条,（二）税务风险的特点,1.主观性,纳税人和税务机关对同一涉税业务存在,不同理解,，这直接导致税务风险的产生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险因此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。,税务风险的特点,2.必然性,在生产经营管理过程中，任何企业均以税后,净利润最大化,作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府问的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。,税务风险的特点,3.预先性,在企业日常经营活动与财务核算时，税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中。换言之，企业主观上实施的涉税相关业务计算与核算的调整等行为，导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离，也就是说，,企业税务风险先于税务责任履行行为而存在,。了解企业风险的预先性特征，有利于企业建立正确的税务风险控制时间观，以此及时掌握税收法规的制定及变动，切实降低税务风险。,（三）税务风险产生的原因,1、外部因素,企业外部税务风险因素主要有：,（1）经济形势和产业政策,（2）适用的法律法规和监管要求,（3）市场竞争和融资环境,（4）税收法规或地方法规的适用性与完整性,（5）行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。,具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。,外部因,素,素（续,）,）,为保持,经,经济持,续,续发展,，,，在相,当,当长一,段,段时间,内,内，我,国,国税收,政,政策、,法,法规等,将,将会不,断,断调整,和,和更新,，,，在对,财,财务、,税,税收知,识,识进行,理,理解、,认,认知、,掌,掌握和,运,运用过,程,程中，,企,企业财,务,务人员,难,难免因,为,为对新,出,出台的,政,政策理,解,解出现,偏,偏差而,给,给企业,带,带来风,险,险；不,同,同税务,执,执法机,构,构和人,员,员对同,一,一企业,的,的同一,涉,涉税行,为,为的判,断,断和裁,定,定往往,存,存在不,同,同看法,，,，尤其,在,在我国,正,正处于,经,经济社,会,会转型,时,时期，,税,税务机,关,关在涉,税,税实务,中,中具有,的,的自由,裁,裁量权,，,，会给,企,企业造,成,成一定,的,的税务,风,风险可,能,能性,。,2、内,部,部因素,企业内,部,部税务,风,风险因,素,素主要,包,包括：,（1）,经,经营者,税,税务规,划,划及其,对,对税务,风,风险的,态,态度、,风,风险偏,好,好；,（2）,企,企业经,营,营理念,与,与发展,战,战略，,经,经营模,式,式或业,务,务流程,；,；,（3）,部,部门间,的,的权责,划,划分与,相,相互制,衡,衡,（4）,税,税务风,险,险管理,机,机制的,设,设计与,执,执行，,企,企业信,息,息的基,础,础管理,情,情况，,财,财务状,况,况和经,营,营成果,，,，对管,理,理层的,业,业绩考,核,核，监,督,督机制,有,有效性,等,等。,当,前,前,，,，,企,企,业,业,管,管,理,理,者,者,涉,涉,税,税,意,意,识,识,有,有,待,待,加,加,强,强,、,、,财,财,务,务,工,工,作,作,者,者,业,业,务,务,水,水,平,平,偏,偏,低,低,、,、,内,内,部,部,审,审,计,计,不,不,健,健,全,全,、,、,内,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,不,不,完,完,善,善,，,，,以,以,及,及,近,近,年,年,来,来,税,税,务,务,代,代,理,理,服,服,务,务,的,的,出,出,现,现,，,，,都,都,是,是,企,企,业,业,在,在,微,微,观,观,上,上,所,所,面,面,临,临,税,税,务,务,风,风,险,险,的,的,主,主,要,要,因,因,素,素,。,。,企,业,业,经,经,营,营,过,过,程,程,中,中,，,，,管,管,理,理,者,者,对,对,经,经,营,营,状,状,况,况,了,了,解,解,有,有,限,限,以,以,及,及,对,对,税,税,务,务,筹,筹,划,划,理,理,解,解,扭,扭,曲,曲,，,，,导,导,致,致,企,企,业,业,涉,涉,税,税,行,行,为,为,出,出,现,现,偏,偏,差,差,；,；,财,财,务,务,人,人,员,员,具,具,备,备,过,过,硬,硬,的,的,专,专,业,业,知,知,识,识,和,和,业,业,务,务,水,水,平,平,，,，,是,是,保,保,证,证,涉,涉,税,税,资,资,料,料,真,真,实,实,、,、,科,科,学,学,、,、,合,合,法,法,的,的,重,重,要,要,砝,砝,码,码,，,，,也,也,是,是,企,企,业,业,正,正,确,确,进,进,行,行,税,税,务,务,风,风,险,险,管,管,理,理,的,的,基,基,础,础,，,，,如,如,果,果,财,财,务,务,人,人,员,员,工,工,作,作,失,失,误,误,过,过,多,多,，,，,企,企,业,业,便,便,会,会,遇,遇,到,到,较,较,大,大,的,的,税,税,务,务,风,风,险,险,；,；,企,企,业,业,内,内,审,审,是,是,否,否,健,健,全,全,，,，,关,关,系,系,到,到,税,税,务,务,风,风,险,险,水,水,平,平,的,的,高,高,低,低,，,，,内,内,部,部,审,审,计,计,工,工,作,作,失,失,效,效,会,会,增,增,加,加,企,企,业,业,税,税,务,务,风,风,险,险,，,，,同,同,时,时,极,极,易,易,造,造,成,成,企,企,业,业,非,非,蓄,蓄,意,意,的,的,税,税,收,收,违,违,规,规,行,行,为,为,；,；,内,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,不,不,完,完,善,善,也,也,会,会,给,给,企,企,业,业,带,带,来,来,深,深,层,层,次,次,的,的,涉,涉,税,税,缺,缺,陷,陷,；,；,税,税,务,务,代,代,理,理,机,机,构,构,鱼,鱼,龙,龙,混,混,杂,杂,，,，,业,业,务,务,人,人,员,员,能,能,力,力,有,有,限,限,、,、,素,素,质,质,偏,偏,低,低,的,的,现,现,状,状,，,，,使,使,得,得,多,多,数,数,代,代,理,理,机,机,构,构,服,服,务,务,只,只,局,局,限,限,于,于,代,代,理,理,纳,纳,税,税,申,申,报,报,、,、,发,发,票,票,领,领,购,购,、,、,小,小,型,型,业,业,户,户,的,的,建,建,账,账,和,和,记,记,账,账,等,等,简,简,单,单,的,的,事,事,务,务,性,性,工,工,作,作,，,，,对,对,企,企,业,业,税,税,收,收,筹,筹,划,划,和,和,咨,咨,询,询,等,等,较,较,为,为,复,复,杂,杂,的,的,代,代,理,理,业,业,务,务,则,则,较,较,难,难,开,开,展,展,。,大企业“税,务,务门”事件,国美、苏宁,、,、平安、创,维,维,税务总局在,税,税收数据分,析,析工作中发,现,现，2006年1月1,日,日至2007年11月30日期间,，,，国美、苏,宁,宁、大中等,所,所属461,家,家电器零售,企,企业。存在,大,大量增值税,专,专用发票存,根,根联滞留现,象,象，滞留票,份,份数较多且,金,金额较大。,为,为分析原因,，,，税务总局,决,决定自2008年4月1日起，对,上,上述企业全,面,面开展存根,联,联滞留票专,项,项核查，核,查,查目的：利,用,用存根联滞,留,留票信息，,核,核实电器零,售,售企业未认,证,证抵扣进项,税,税的原因，,检,检查是否存,在,在隐瞒销售,收,收入问题。,平安“税务,门,门”,随着2010年3月1,日,日中国平安,（,（601318,股,股吧,行情,资讯,主,力,力买卖）迈,入,入全流通，1.9万名,平,平安员工持,有,有的8.6,亿,亿平安员工,股,股将在5年,内,内全部减持,。,。以账面计,算,算，这1.9万名平安,员,员工人均可,套,套现超过200万元。,但,但是，员工,减,减持实际取,得,得的收入可,能,能因为缴税,而,而要打近六,折,折。原,来,来，平安1.9万员工,是,是通过深圳,市,市新豪时投,资,资发展有限,公,公司、深圳,市,市景傲实业,发,发展有限公,司,司和深圳市,江,江南实业发,展,展有限公司,这,这三家公司,，,，以公司名,义,义持有的平,安,安上市公司,股,股票。如果,这,这些股票解,禁,禁后减持，,这,这三家公司,首,首先要就减,持,持所得缴纳25的企,业,业所得税。,而,而当这三家,企,企业将减持,所,所得分给平,安,安1.9万,员,员工时，这,些,些员工还要,按,按20缴,纳,纳个人所得,税,税。,（四,）,）税,务,务风,险,险的,防,防范,1、,健,健全,制,制度,基,基础,（1,）,）完,善,善法,律,律、,法,法规,和,和有,关,关政,策,策,（2,）,）完,善,善企,业,业内,部,部控,制,制制,度,度,国家,税,税务,总,总局2009年5月5日,印,印发,大,企,企业,税,税务,风,风险,管,管理,指,指引,（,（试,行,行）,税,务,务风,险,险管,理,理由,企,企业,董,董事,会,会负,责,责督,导,导并,参,参与,决,决策,。,。董,事,事会,和,和管,理,理层,应,应将,防,防范,和,和控,制,制税,务,务风,险,险作,为,