某银行风险内控管理组织结构设计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,建设,银,银行,基,基层,支,支行,风,风险,内,内控,管,管理,组,组织,结,结构,设,设计,武汉,大,大学,商,商学,院,院金,融,融系,刘,刘,思,思跃,博,博士,tel:(027)87684856,一、,内,内部,控,控制,概,概念,及与,风险,内,内控,管,管理,组,组织,结,结构,和,和,岗责,体,体系,的,的关,系,系,二、,现代,商,商业,银,银行,基,基层,支,支行,风,风险,内,内控,管,管理,组,组织,结,结构,设,设计,的,的基,本,本原,则,则,三、,现,现代,商,商业,银,银行,基,基层,支,支行,风,风险,内,内控,管,管理,组,组织,结,结构,设,设置,模,模式,四,.,建设,银,银行,风,风险,内,内控,管,管理,组,组织,结,结构,设,设计,方,方案,一、,内部,控,控制,概,概念,及与,风险,内,内控,管,管理,组,组织,结,结构,和,和,岗责,体,体系,的,的关,系,系,一,内,内部,控,控制,的,的概,念,念,1、,内,内部,控,控制,概,概念,的,的演,进,进,内部,控,控制,，,，在,内,内部,牵,牵制,的,的基,础,础上,，,，由,企,企业,管,管理,人,人员,在,在经,营,营管,理,理实,践,践中,创,创造,;,并由,审,审计,人,人员,进,进行,理,理论,总,总结,而,而逐,步,步完,善,善的,自,自我,监,监督,和,和自,行,行调,整,整体,系,系。,在,在其,漫,漫长,的,的产,生,生和,发,发展,过,过程,中,中，,大,大体,经,经历,了,了萌,芽,芽期,、,、发,展,展期,和,和成,熟,熟期,三,三个,历,历史,阶,阶段,。,。,（1,）,）,、萌,芽,芽期,一,一一,内,内部,牵,牵制,内部,控,控制,，,，作,为,为一,个,个专,用,用名,词,词和,完,完整,概,概念,，,，直,到,到上,世,世纪,30,年代,才,才被,人,人们,提,提出,、,、认,识,识和,接,接受,。,。但,在,在此,前,前的,人,人类,社,社会,发,发展,史,史中,，,，早,已,已存,在,在着,内,内部,控,控制,的,的基,本,本思,想,想和,初,初级,形,形式,，,，这,就,就是,内,内部,牵,牵制,(Internalcheck),。,纵观,该,该时,期,期的,内,内部,牵,牵制,，,，它,基,基本,是,是以,查,查错,防,防弊,为,为目,的,的，,以,以职,务,务分,离,离和,账,账目,核,核对,为,为手,法,法，,以,以钱,、,、账,、,、物,等,等会,计,计事,项,项为,主,主要,控,控制,对,对象,。,。其,概,概念,基,基本,如,如,柯,柯氏,会,会计,辞,辞典,(KohlersDictionaryforAccountant),的定,义,义，,即,即,为提,供,供有,效,效的,组,组织,和,和经,营,营，,并,并防,止,止错,误,误和,其,其它,非,非法,业,业务,发,发生,而,而制,定,定的,业,业务,流,流程,。,。其,主,主要,特,特点,是,是以,任,任何,个,个人,或,或部,门,门不,能,能单,独,独控,制,制任,何,何一,项,项或,一,一部,分,分业,务,务权,利,利的,方,方式,进,进行,组,组织,上,上的,责,责任,分,分工,，,，每,项,项业,务,务通,过,过正,常,常发,挥,挥其,它,它个,人,人或,部,部门,的,的功,能,能进,行,行交,叉,叉检,查,查或,交,交叉,控,控制,。,（,2,）,、,发,发,展,展,期,期,一,一,一,一,内,内,部,部,会,会,计,计,控,控,制,制,与,与,内,内,部,部,管,管,理,理,控,控,制,制,1934,年,美,美,国,国,证,证,券,券,交,交,易,易,法,法,，,，,首,首,先,先,提,提,出,出,了,了,“,内,部,部,会,会,计,计,控,控,制,制,”(Internalaccountingcontrolsystem),的,概,概,念,念,。,。,第,一,一,个,个,具,具,有,有,权,权,威,威,性,性,的,的,定,定,义,义,为,为,了,了,赋,赋,予,予,内,内,部,部,控,控,制,制,一,一,个,个,准,准,确,确,完,完,整,整,的,的,定,定,义,义,，,，,审,审,计,计,程,程,序,序,委,委,员,员,会,会,下,下,属,属,的,的,内,内,部,部,控,控,制,制,专,专,门,门,委,委,员,员,会,会,经,经,过,过,两,两,年,年,研,研,究,究,，,，,于,于1949,年,年,发,发,表,表,了,了,题,题,为,为,内,内,部,部,控,控,制,制,、,、,协,协,调,调,系,系,统,统,诸,诸,要,要,素,素,及,及,其,其,对,对,管,管,理,理,部,部,门,门,和,和,注,注,册,册,会,会,计,计,师,师,的,的,重,重,要,要,性,性,的,的,专,专,题,题,报,报,告,告,，,，,对,对,内,内,部,部,控,控,制,制,首,首,次,次,做,做,出,出,了,了,如,如,下,下,权,权,威,威,定,定,义,义,：,：,“,“,内,部,部,控,控,制,制,是,是,企,企,业,业,所,所,制,制,定,定,的,的,旨,旨,在,在,保,保,护,护,资,资,产,产,、,、,保,保,证,证,会,会,计,计,资,资,料,料,可,可,靠,靠,性,性,和,和,准,准,确,确,性,性,、,、,提,提,高,高,经,经,营,营,效,效,率,率,，,，,推,推,动,动,管,管,理,理,部,部,门,门,所,所,制,制,定,定,的,的,各,各,项,项,政,政,策,策,得,得,以,以,贯,贯,彻,彻,执,执,行,行,的,的,组,组,织,织,计,计,划,划,和,和,相,相,互,互,配,配,套,套,的,的,各,各,种,种,方,方,法,法,及,及,措,措,施,施,”,”,。,。,定,义,义,的,的,第,第,一,一,次,次,修,修,正,正,：,美,美,国,国,1953,年,10,月,，,，,审,审,计,计,程,程,序,序,委,委,员,员,会,会,(CAP),又,发,发,布,布,了,了,审,审,计,计,程,程,序,序,公,公,告,告,第,第,19,号,（,（,SAPNo.19,）,，,，,对,对,内,内,部,部,控,控,制,制,作,作,了,了,如,如,下,下,划,划,分,分,：,：,“,广,广,义,义,地,地,说,说,，,，,内,内,部,部,控,控,制,制,按,按,其,其,热,热,点,点,可,可,以,以,划,划,分,分,为,为,会,会,计,计,控,控,制,制,和,和,管,管,理,理,控,控,制,制;1,）,）,会,会,计,计,控,控,制,制,由,由,组,组,织,织,计,计,划,划,和,和,所,所,有,有,保,保,护,护,资,资,产,产,、,、,保,保,护,护,会,会,计,计,记,记,录,录,可,可,靠,靠,性,性,或,或,与,与,此,此,有,有,关,关,的,的,方,方,法,法,和,和,程,程,序,序,构,构,成,成;,会,会,计,计,控,控,制,制,包,包,括,括,授,授,权,权,与,与,批,批,准,准,制,制,度,度;,记,记,账,账,、,、,编,编,制,制,财,财,务,务,报,报,表,表,、,、,保,保,管,管,财,财,务,务,资,资,产,产,等,等,职,职,务,务,的,的,分,分,离,离;,财,财,产,产,的,的,实,实,物,物,控,控,制,制,以,以,及,及,内,内,部,部,审,审,计,计,等,等,控,控,制,制,。,。2,）,）,管,管,理,理,控,控,制,制,由,由,组,组,织,织,计,计,划,划,和,和,所,所,有,有,为,为,提,提,高,高,经,经,营,营,效,效,率,率,、,、,保,保,证,证,管,管,理,理,部,部,门,门,所,所,制,制,定,定,的,的,各,各,项,项,政,政,策,策,得,得,到,到,贯,贯,彻,彻,执,执,行,行,或,或,与,与,此,此,直,直,接,接,有,有,关,关,的,的,方,方,法,法,和,和,程,程,序,序,构,构,成,成,。,。,管,管,理,理,控,控,制,制,的,的,方,方,法,法,和,和,程,程,序,序,通,通,常,常,只,只,与,与,财,财,务,务,记,记,录,录,发,发,生,生,间,间,接,接,的,的,关,关,系,系,，,，,包,包,括,括,统,统,计,计,分,分,析,析,、,、,动,动,态,态,研,研,究,究,、,、,经,经,营,营,报,报,告,告,、,、,雇,雇,员,员,培,培,训,训,计,计,划,划,和,和,质,质,量,量,控,控,制,制,等,等,”,”,。定义的,第,第二次,修,修正：1972年美,国,国注册,会,会计师,协,协会(AICPA),对,对会计,控,控制又,提,提出并,通,通过了,一,一个较,为,为严格,的,的定义,：,：,“会计,控,控制是,组,组织计,划,划和所,有,有与下,面,面直接,有,有关的,方,方法和,程,程序：1）保,护,护资产,，,，即在,业,业务处,理,理和资,产,产处置,过,过程中,，,，保护,资,资产遭,过,过失错,误,误、故,意,意致错,或,或舞弊,造,造成的,损,损失。2)保,证,证对外,界,界报告,的,的财务,资,资料的,可,可靠性,。,。,”,定义的,第,第三次,修,修正,在第,1,号公告,(SAS No.1),中，对,管,管理控,制,制和会,计,计控制,提,提出新,定,定义：（,1,）,*,内部会,计,计控制,。,。会计,控,控制由,组,组织计,划,划以及,与,与保护,资,资产和,保,保证财,务,务资料,可,可靠性,有,有关的,程,程序和,记,记录构,成,成。会,计,计控制,旨,旨在保,证,证：经,济,济业务,的,的执行,符,符合管,理,理部门,的,的一般,授,授权或,特,特殊授,权,权的要,求,求,;,经济业,务,务的记,录,录必须,有,有利于,按,按照一,般,般公认,会,会计原,则,则或其,它,它有关,标,标准编,制,制财务,报,报表，,以,以及落,实,实资产,责,责任,;,只有在,得,得到管,理,理部门,批,批准的,情,情况下,，,，才能,接,接触资,产,产；按,照,照适当,的,的间隔,期,期限，,将,将资产,的,的账面,记,记录与,实,实物资,产,产进行,对,对比，,一,一经发,现,现差异,，,，应采,取,取相应,的,的补救,措,措施。,(2)*,内部管,理,理控制,。,。管理,控,控制包,括,括但不,限,限于组,织,织计划,以,以及与,管,管理部,门,门授权,办,办理经,济,济业务,的,的决策,过,过程有,关,关的程,序,序及其,记,记录。,这,这种授,权,权活动,是,是管理,部,部门的,职,职责，,它,它直接,与,与管理,部,部门执,行,行该组,织,织的经,营,营目标,有,有关，,是,是对经,济,济业务,进,进行会,计,计控制,的,的起点,。,。,（,3,）,、成熟,期,期,-,内部控,制,制结构,和,和内部,控,控制整,体,体架构,（,1,）,*.,内部控,制,制结构,(InternalControlStructure)1988,年,4,月美国,注,注册会,计,计师协,会,会发布,的,的审,计,计准则,公,公告第,55,号,(SAS N0.55),，规定,从,从,1990,年,1,月起以,该,该文告,取,取代,1972,年发布,的,的审,计,计准则,公,公告第,1,号。,该,该文告,首,首次以,内,内部控,制,制结构,(InternalControlStructure),一词取,代,代原有,的,的,内部控,制,制,一词，,而,而且文,告,告提出,的,的内部,控,控制内,容,容比以,前,前更为,实,实在，,条,条理更,加,加清楚,。,。该文,告,告的颁,布,布和实,施,施可视,为,为内部,控,控制理,论,论研究,的,的一个,新,新的突,破,破性成,果,果。,（,2,）*,.,内部控,制,制整体,架,架