孙成祜-国家税收期末复习

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,国家税收期末复习,孙成祜,2006年6月9日,一、流转税类,征税范围,进口货物,生产销售,加工货物,批发零售,修理修配,劳务服务,销售 不动产,转让无形资产,关税,消费税,增值税,营业税,计税依据,消费税、,增值税的销项税额的计税依据,为,含,消费税,不含,增值税的销售收入,进口货物组成计税价格,=（完税价格+关税）（1消费税税率）,自产自用货物组成计税价格,=（成本+利润）（1消费税税率）,委托加工组成计税价格,=（材料成本+加工费）（1消费税税率）,本资料来源,一般纳税人销售货物增值税税额的计算,：,应纳税额,当期进项税额,增值税专用发票,海关完税凭证,免税农产品,支付运费的抵扣,废旧物资的抵扣,混和兼营销售 的抵扣,不得抵扣规定,当期销项税额,视同销售,混合销售,兼营销售,价外费用,包装物押金,不含税价格,组成计税价格,=,增值税,1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税：,销项税额=（400+50）17%=76.5（万元）,（2）购进设备不得抵扣进项税额：,进项税额=（200+3+4）17%=35.19（万元）,（3）当月应纳税额=76.5,35.19=41.31（万元）,2、（1）销项税额=7017%=11.9（万元）,（2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣：,进项税额=1517%=2.55（万元）,（3）应纳税额=11.9,2.55=9.35（万元）,3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：,销项税额=550,（1+17%）,700+600,（1+17%）,200 17%73 376.07（元）,（2）进项税额=3801 00017%,=64 600（元）,（3）应纳税额=73 376.07,64 600,=8 776.07（元）,消费税,1、（1）组成计税价格：（800+80010%）,（1,40%）,1 466.67（元）/箱,（2）消费税：1466.67,40%10=5866.68（元）,2、（1）关税：100050%=500（元）/台 500200=100 000（元）,（2）消费税计税依据：（1000+500）,（1,10%）,1666.7（元）/台,（3）消费税：1 666.710%200=33334（元）,（4）增值税：1666.717%200=56667.8（元）,营业税,2.某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。,(1)应纳营业税：(6.523%)(0.385%)0.2146(万元),(2)增值税进项税：2017%3.4(万元),(3)增值税不含税销售额：33.345（17%）28.5(万元),(4)增值税销项税额：28.517%4.845(万元),(5)应纳增值税额：4.8453.41.445(万元,关税,1、（1）关税：540035%=1890（元）/箱 189050=94500（元）,（2）消费税计税依据：（5400+1890）（1,30%）10414（元）/箱,（3）消费税税额：1041430%50=156214（元）,（4）增值税税额：1041417%50=88519（元）,2、（1）出口关税完税价格：450（1+50%）=300（万元）,（2）出口关税税额：30050%=150（万元）,二、所得税类,企业所得税,1、（1）应纳税所得额：100+30+250,（2+2）+02=1512（万元）,（2）应纳所得税额：,1 51233%=49896（万元）,（3）补缴所得税额：49896,（33+99）6996（万元）,2、（1）计税工资总额：50080012=480（万元）,纳税调整增加额：750,480=270（万元）,（2）按计税工资总额提取的三项费用：48017.5%=84（万元）,纳税调整增加额：131.25,84=47.25（万元）,（3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元）,全年应纳所得税额：2217.2533%=731.6925（万元）,3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）33%=330（万元）,（2）境外所得税扣除限额：,330200（800+200）=66（万元）,（3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。,330,66=264（万元）,个人所得税,1、（1）工薪所得应纳个人所得税：,（1 800,800）10%,25=75（元）,（2）劳务报酬应纳个人所得税：,30 000（1,20%）=24 000（元）,24 00020%+4 00020%50%=,4 800+400=5 200（元）,（3）合计应纳个人所得税：,75+5 200=5275（元）,2、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1 500,800）10%,25=45（元）,（2）稿酬应纳个人所得税：7800（1,20%）20%（1,30%）=873.6（元）,（3）劳务报酬应纳个人所得税：（2 000,800）20%=240（元）,（4）银行存款利息应纳个人所得税：9020%=18（元）,（5）合计应纳个人所得税：45+873.6+240+18=1176.6（元）,3、（1）A国工薪所得应纳个人所得税：,60 00012,（800+3 200）10%,25=75（元）/月,7512=900（元）,（2）A国特许权使用费应纳个人所得税：,7 000（1,20%）20%=1 120（元）,（3）A国合计应纳个人所得税：900+1 120=2 020（元）,（4）A国所得应补缴个人所得税870（元）,因抵免限额2 020元实际已纳税款1 150元,（5）B国利息应纳个人所得税：1 00020%=200（元）,（6）B国所得不再补缴个人所得税：,因抵免限额2 00元B国实际已纳税款250元,6、周先生是高级工程师，2003年的个人收入包括：,每月工资2900元；5月份提供技术服务取得劳务报酬收入50000元；6月份到某大学讲学取得劳务报酬收入2000元；910月份到美国讲学，美国大学每月支付薪金折合人民币20000元，并按照美国税法规定每月交纳个人所得税2500元人民币。请计算周先生2003年度应纳个人所得税。,（1）（2900,800）15%,125=190,（元）,（2）50000（1,20%）=,40000,40000,20%+20000 20%50%=10000（元）,（3）（2000,800）20%=240（元）,（4）（20000,800,3200,）20%,375=2825,（元）,2825 2500 2825,2500=325（元）,（5）,190,12+10000+240+325 2=13170（元）,简述税收的原则。,目前，我国纳税申报的方式有哪些？,起征点与免征额的区别。,试述税务代理应注意的事项。,简述消费税的特征。,试述财产课税的特点。,我国现行税制的纳税期限有几种形式？,试述个人所得税的征税对象。,简述增值税的优点。,简述影响税收负担的因素。,计算题练习挂在网上,演讲完毕，谢谢观看！,内容总结,国家税收期末复习。=（完税价格+关税）（1消费税税率）。=（材料成本+加工费）（1消费税税率）。2、（1）销项税额=7017%=11.9（万元）。进项税额=1517%=2.55（万元）。2.某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。(5)应纳增值税额：4.8453.41.445(万元。（2）出口关税税额：30050%=150（万元）。1 51233%=49896（万元）。（2）按计税工资总额提取的三项费用：48017.5%=84（万元）。3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）33%=330（万元）。330200（800+200）=66（万元）。（4）银行存款利息应纳个人所得税：9020%=18（元）。（4）A国所得应补缴个人所得税870（元）。（5）B国利息应纳个人所得税：1 00020%=200（元）。演讲完毕，谢谢观看,