商业银行内部控制与合规风险管理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,银 行 家 的 摇 篮,*,*,*,Click to edit Master text styles,First level,Second level,Third level,Fourth level,Click to Edit Master Title Style,*,精品资料网,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,精品资料网,商业银行内部控制与合规管理,主讲：某大银行总行审计部,副总经理 高级经济师,张心良,上海明鸿中小银行培训中心,2008.9,1,使,用,用,教,教,材,材,宋,良,良,荣,荣,：,：,商,业,业,银,银,行,行,内,内,部,部,控,控,制,制,立,信,信,会,会,计,计,出,出,版,版,社,社,，,，,2006.7,定,价,价,：,：,26.00/,本,2,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,二,、,、,商,商,业,业,银,银,行,行,内,内,部,部,控,控,制,制,的,的,定,定,义,义,、,、,目,目,标,标,、,、,原,原,则,则,和,和,要,要,素,素,三,、,、,内,内,部,部,控,控,制,制,的,的,基,基,本,本,方,方,式,式,四,、,、,合,合,规,规,管,管,理,理,的,的,基,基,本,本,内,内,容,容,五,、,、,会,会,计,计,结,结,算,算,和,和,授,授,信,信,业,业,务,务,操,操,作,作,风,风,险,险,的,的,主,主,要,要,表,表,现,现,形,形,式,式,和,和,防,防,范,范,手,手,段,段,3,六,、,、,内,内,部,部,控,控,制,制,（,（,合,合,规,规,管,管,理,理,）,）,检,检,查,查,的,的,基,基,本,本,内,内,容,容,七,、,、,内,内,部,部,控,控,制,制,（,（,合,合,规,规,管,管,理,理,）,）,审,审,计,计,过,过,程,程,八,、,、,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,（,（,合,合,规,规,管,管,理,理,）,）,必,必,须,须,树,树,立,立,的,的,几,几,个,个,观,观,点,点,九,、,、,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,（,（,合,合,规,规,管,管,理,理,）,）,、,、,防,防,范,范,经,经,营,营,风,风,险,险,的,的,措,措,施,施,4,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,银,银,行,行,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,5,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,(,一,）,）,金,金,融,融,在,在,国,国,民,民,经,经,济,济,中,中,的,的,重,重,要,要,作,作,用,用,日,日,益,益,突,突,出,出,金,融,融,是,是,现,现,代,代,经,经,济,济,的,的,核,核,心,心,，,，,是,是,整,整,个,个,经,经,济,济,运,运,行,行,的,的,中,中,枢,枢,神,神,经,经,，,，,是,是,国,国,民,民,经,经,济,济,的,的,命,命,脉,脉,。,。,6,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,（,二,二,）,）,金,金,融,融,是,是,一,一,个,个,高,高,负,负,债,债,、,、,高,高,风,风,险,险,的,的,行,行,业,业,1.,商,业,业,银,银,行,行,的,的,负,负,债,债,率,率,是,是,很,很,高,高,的,的,（,（,据,据,统,统,计,计,2005,年,末,末,，,，,我,我,国,国,四,四,大,大,国,国,有,有,商,商,业,业,银,银,行,行,负,负,债,债,率,率,为,为,95.4%,）,，,，,其,其,资,资,本,本,收,收,益,益,撬,撬,动,动,资,资,产,产,的,的,杠,杠,杆,杆,作,作,用,用,是,是,很,很,大,大,的,的,。,。,7,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,2.,商,业,业,银,银,行,行,经,经,营,营,的,的,是,是,信,信,用,用,、,、,是,是,风,风,险,险,。,。,马,马,克,克,思,思,说,说,“,“,银,银,行,行,家,家,经,经,营,营,的,的,是,是,信,信,用,用,本,本,身,身,，,，,而,而,银,银,行,行,券,券,不,不,过,过,是,是,流,流,通,通,的,的,信,信,用,用,符,符,号,号,”,”,。,。,银,银,行,行,在,在,向,向,无,无,数,数,个,个,经,经,营,营,主,主,体,体,承,承,诺,诺,它,它,的,的,兑,兑,现,现,的,的,同,同,时,时,，,，,也,也,要,要,求,求,确,确,认,认,另,另,外,外,无,无,数,数,个,个,经,经,营,营,主,主,体,体,兑,兑,现,现,它,它,的,的,承,承,诺,诺,。,。,它,它,在,在,向,向,全,全,社,社,会,会,承,承,诺,诺,信,信,用,用,又,又,向,向,全,全,社,社,会,会,要,要,求,求,信,信,用,用,，,，,这,这,是,是,很,很,危,危,险,险,的,的,，,，,因,因,为,为,承,承,诺,诺,在,在,前,前,，,，,兑,兑,现,现,在,在,后,后,，,，,承,承,诺,诺,容,容,易,易,兑,兑,现,现,难,难,。,。,信,信,用,用,是,是,美,美,好,好,的,的,，,，,但,但,却,却,是,是,脆,脆,弱,弱,的,的,。,。,8,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,3.,商,业,业,银,银,行,行,经,经,营,营,的,的,货,货,币,币,，,，,而,而,货,货,币,币,具,具,有,有,一,一,般,般,等,等,价,价,物,物,的,的,职,职,能,能,，,，,对,对,人,人,们,们,的,的,诱,诱,惑,惑,是,是,巨,巨,大,大,的,的,。,。,因,因,此,此,，,，,商,商,业,业,银,银,行,行,经,经,营,营,的,的,高,高,风,风,险,险,具,具,有,有,先,先,天,天,性,性,，,，,也,也,可,可,以,以,说,说,是,是,与,与,生,生,俱,俱,来,来,的,的,。,。,4.,我,国,国,的,的,商,商,业,业,银,银,行,行,经,经,营,营,已,已,进,进,入,入,微,微,利,利,时,时,期,期,。,。,9,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,（,三,三,）,）,商,商,业,业,银,银,行,行,经,经,营,营,风,风,险,险,的,的,防,防,范,范,必,必,须,须,依,依,靠,靠,严,严,密,密,科,科,学,学,的,的,内,内,部,部,控,控,制,制,1,、,一,一,切,切,经,经,营,营,风,风,险,险,的,的,发,发,生,生,都,都,可,可,以,以,在,在,内,内,部,部,控,控,制,制,的,的,不,不,完,完,善,善,上,上,找,找,到,到,原,原,因,因,，,，,因,因,此,此,抓,抓,住,住,了,了,内,内,部,部,控,控,制,制,就,就,抓,抓,住,住,了,了,防,防,范,范,风,风,险,险,的,的,源,源,头,头,。,。,10,一,、,、,充,充,分,分,认,认,识,识,加,加,强,强,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,商,商,业,业,经,经,营,营,中,中,的,的,重,重,要,要,性,性,和,和,必,必,要,要,性,性,案,列,列,：,：,1995,年,巴,巴,林,林,银,银,行,行,因,因,其,其,新,新,加,加,坡,坡,分,分,行,行,的,的,交,交,易,易,员,员,里,里,森,森,违,违,规,规,操,操,作,作,而,而,灰,灰,飞,飞,烟,烟,灭,灭,。,。,2002,年爱尔兰,联,联合银行,因,因违规交,易,易操作在,远,远期外汇,交,交易业务,中,中损失,7.5,亿美元。,2004,年澳大利,亚,亚国民银,行,行四个交,易,易员违规,从,从事远期,期,期权交易,损,损失,3.6,亿美元。,2005,年,1,月中国银,行,行哈尔滨,分,分行河松,街,街支行行,长,长高山卷,逃,逃,10.3,亿元。,11,2005,年,2,月中国建,设,设银行吉,林,林分行违,规,规经营,3.2,亿元。,2007,年中国农,业,业银行河,北,北省邯郸,分,分行,5100,万库款被,盗,盗。,2007,年全球金,融,融界最大,的,的违规操,作,作，法国,兴,兴业银行,交,交易员凯,维,维埃尔从,事,事非法交,易,易给兴业,银,银行造成,49,亿欧元的,巨,巨额损失,。,。,12,一、充分,认,认识加强,内,内部控制,在,在商业经,营,营中的重,要,要性和必,要,要性,2,、内部控,制,制中决策,系,系统、执,行,行系统、,监,监督反馈,系,系统、各,部,部门、各,岗,岗位间的,相,相互制衡,可,可以最大,限,限度地使,各,各类经营,风,风险得到,规,规避。,13,一、充分,认,认识加强,内,内部控制,在,在商业经,营,营中的重,要,要性和必,要,要性,（四）巴,塞,塞尔银行,监,监管委员,会,会有关内,控,控的论述,1.,巴塞尔银,行,行监管委,员,员会指出,，,，有效的,内,内部控制,制,制度是银,行,行管理的,重,重要组成,部,部分，也,是,是银行机,构,构安全、,良,良好运行,的,的基础。,一,一个强有,力,力的内部,控,控制制度,，,，有助于,确,确保银行,机,机构达到,其,其目的与,目,目标，有,助,助于确保,其,其实现远,期,期收益目,标,标和维持,可,可靠的财,务,务与管理,报,报告，还,有,有助于银,行,行确保遵,循,循运适用,的,的法律和,规,规章制度,以,以及银行,的,的政策、,计,计划、内,部,部规定和,程,程序，以,减,减少意外,损,损失或银,行,行信誉受,损,损的风险,。,。,14,一、充分,认,认识加强,内,内部控制,在,在商业经,营,营中的重,要,要性和必,要,要性,2.,内部控制,可,可以预防,或,或预先发,现,现导致这,些,些损失的,问,问题，从,而,而避免或,减,减少银行,机,机构所受,的,的损失。,有,有问题银,行,行产生的,共,共同现象,就,就是内部,控,控制失灵,，,，内部控,制,制失灵是,产,产生有问,题,题银行的,普,普遍现象,。,。,15,一、充分,认,认识加强,内,内部控制,在,在商业经,营,营中的重,要,要性和必,要,要性,3.,内部控制,失,失灵情况,可,可大致分,为,为五类,管理层缺,乏,乏足够的,监,监官和责,任,任感，未,能,能在银行,内,内部形成,浓,浓厚的控,制,制文化氛,围,围。,对银行的,经,经营活动,缺,缺乏足够,的,的风险评,估,估。,16,没有实施,关,关键的控,制,制活动或,控,控制活动,失,失败，如,责,责任划分,，,，对运作,状,状况的审,批,批、核实,、,、对帐和,审,审查。,银行内部,各,各级管理,层,层之间缺,乏,乏充分的,信,信息交流,，,，尤其是,在,在问题的,上,上报方面,。,。,稽核程序,及,及其他监,管,管活动不,健,健全或无,效,效。,17,二、商,业,业银行,内,内部控,制,制的定,义,义、,目标和,原,原则,18,二、商,业,业银行,内,内部控,制,制的定,义,义、目,标,标、原,则,则和要,素,素,（一）,定,定义,内部控,制,制是商,业,业银行,为,为实现,经,经营目,标,标，通,过,过制定,和,和实施,一,一系列,制,制度和,方,方法，,对,对风险,进,进行事,前,前防范,，,，事中,控,控制和,事,事后监,督,督纠正,的,的动态,过,过程和,机,机制。,19,二、商,业,业银行,内,内部控,制,制的定,义,义、目,标,标、原,则,则和要,素,素,（二）,目,目标,确保国,家,家法律,规,规定和,商,商业银,行,行内部,规,规章制,度,度的贯,彻,彻执行,确保商,业,业银行,发,发展战,略,略和经,营,营目标,的,的全面,实,实施和,充,充分实,现,现,确保风,险,险管理,体,体系的,有,有效性,确保业,务,务记录,、,、财务,信,信息和,其,其他管,理,理信息,的,的及时,、,、真实,和,和完整,20,二、商,业,业银行,内,内部控,制,制的定,义,义、目,标,标、原,则,则和要,素,素,（,三）原,则,则,商业银,行,行内部,控,控制应,当,当贯彻,全,全面、,审,审慎、,有,有效、,独,独立的,原,原则，,包,包括：,内部控,制,制应当,渗,渗透到,商,商业银,行,行的各,项,项业务,过,过程和,各,各个操,作,作环节,，,，覆盖,所,所有的,部,部门和,岗,岗位，,并,并由全,体,体人员,参,参与，,任,任何决,策,策和操,作,作均应,当,当有案,可,可查。,21,内部控,制,制应当,以,以防范,风,风险、,审,审慎经,营,营为出,发,发点，,商,商业银,行,行的经,营,营管理,，,，尤其,是,是设立,新,新的机,构,构或开,办,办新的,业,业务，,均,均应当,体,体现“,内,内控优,先,先”的,要,要求。,22,二、商,业,业银行,内,内部控,制,制的定,义,义、目,标,标、原,则,则和要,素,素,（三）,原,原则,商业银,行,行内部,控,控制应,当,当贯彻,全,全面、,审,审慎、,有,有效、,独,独立的,原,原则，,包,包括：,内部控,制,制应当,有,有高度,的,的权威,性,性，任,何,何人不,得,得拥有,不,不受内,部,部控制,约,约束的,权,权力，,内,内部控,制,制存在,的,的问题,应,应当能,够,够得到,及,及时反,馈,馈和纠,正,正。,内部控,制,制的监,督,督、评,价,价部门,应,应当独,立,立于内,部,部控制,的,的建设,、,、执行,部,部门，,并,并有直,接,接向董,事,事会、,监,监事会,和,和高级,管,管理层,报,报告的,渠,渠道。,23,二、商,业,业银行,内,内部控,制,制的定,义,义、目,标,标、原,则,则和要,素,素,（四）,内,内部控,制,制要素,内部控,制,制的环,境,境,风险识,别,别与评,估,估,内部控,制,制措施,信息反,馈,馈与交,流,流,监督评,价,价与纠,正,正,24,三、内,部,部控制,的,的基本,方,方式,组织机,构,构控制,：,：是指,对,对内部,的,的组织,机,机构设,置,置的合,理,理性、,有,有效,性,性所进,行,行的控,制,制。,25,董事会,高级管,理,理层,风险管,理,理,财务控,制,制,风险,/,审计委,员,员会,信贷风,险,险委员,会,会,市场风,险,险委员,会,会,资产负,债,债管理,委,委员会,业务单,元,元,资金部,董事会,管理层,企业银,行,行,零售,银行,控制,业务,制约与,平,平衡,运营,独立审,核,核,由上至,下,下多层,监,监控及,风险管,理,理机制,治理层,（,（董事,会,会）,高级管,理,理层,（各管,理,理层委,员,员会）,独立的,监,监督机,构,构,（风险,管,管理部,）,）,业务运,作,作层,（业务,单,单元）,监事会,26,三、内,部,部控制,的,的基本,方,方式,职务分,离,离控制,：,：是指,对,对于组,织,织内部,的,的不相,容,容职务,必,必须进,行,行分工,负,负责，,不,不能由,一,一个人,同,同时兼,任,任。,授权批,准,准控制,：,：是组,织,织内各,级,级工作,人,人员必,须,须经过,授,授权批,准,准才能,对,对有关,业,业务进,行,行处理,。,。,人员素,质,质控制,：,：是指,采,采用一,定,定的方,法,法和手,段,段对员,工,工的思,想,想品德,、,、职业,道,道德、,业,业务技,能,能和工,作,作能力,的,的控制,，,，以确,保,保每个,岗,岗位员,工,工具有,与,与其所,负,负责的,工,工作相,适,适应的,27,三、内,部,部控制,的,的基本,方,方式,信息质,量,量控制,：,：是指,采,采取一,系,系列的,措,措施和,方,方法以,保,保证会,计,计、统,计,计信息,的,的真实,、,、及时,、,、准确,和,和完整,。,。,财产安,全,全控制,：,：是指,为,为了确,保,保商业,银,银行财,产,产、资,金,金安全,完,完整所,采,采取的,各,各种方,法,法和措,施,施。,28,业务程,序,序控制,：,：是指,采,采用规,范,范化、,标,标准化,、,、程序,化,化的手,段,段对业,务,务处理,过,过程进,行,行控制,。,。,内部审,计,计控制,：,：是指,通,通过内,部,部审计,部,部门对,商,商业银,行,行的各,项,项业务,活,活动和,经,经营管,理,理活动,进,进行审,计,计的一,种,种监督,手,手段。,29,四、合,规,规管理,的,的基本,内,内容,什么是,合,合规？,合规，,原,原意是,“,“遵从,，,，依从,，,，遵守,”,”,包含以,下,下两层,含,含义：,遵守法,律,律法规,及,及监管,规,规定,遵守企,业,业伦理,和,和内部,规,规章，,以,以及社,会,会规范,、,、诚信,和,和道德,行,行为准,则,则等。,30,合规（广义）,遵守法律法规（狭义）,遵守企业伦理、内部规章及社会规范等,图,广,广义,和,和狭义,的,的合规,（,（,1,）,31,遵守企业伦理和内部规章,遵守社会道德规范,诚信正直、履行企业的社会责任,遵守法律法规,图,广,广义,和,和狭义,的,的合规,（,（,2,）,32,商业银,行,行合规,管,管理：,是,是指商,业,业银行,应,应确保,其,其经营,活,活动与,适,适用于,银,银行业,经,经营活,动,动的法,律,律、行,政,政法规,、,、部门,规,规章及,其,其他规,范,范性文,件,件、经,营,营规则,、,、自律,性,性组织,的,的行业,准,准则、,行,行为守,则,则和职,业,业操守,相,相一致,。,。,33,合规风,险,险：是,指,指商业,银,银行因,没,没有遵,循,循法律,、,、规则,和,和准则,可,可能遭,受,受法律,制,制裁、,监,监管处,罚,罚、重,大,大财务,损,损失和,声,声誉损,失,失的风,险,险。,34,合规管,理,理：是,商,商业银,行,行一项,核,核心的,风,风险管,理,理活动,。,。商业,银,银行应,综,综合考,虑,虑合规,风,风险与,信,信用风,险,险、市,场,场风险,、,、操作,风,风险和,其,其他风,险,险的关,联,联性，,确,确保各,项,项风险,管,管理政,策,策和程,序,序的一,致,致性。,35,合规风,险,险管理,的,的目标,：,：是通,过,过建立,健,健全合,规,规风险,管,管理框,架,架，实,现,现对合,规,规风险,的,的有效,识,识别和,管,管理，,促,促进全,面,面风险,管,管理体,系,系建设,，,，确保,依,依法合,规,规经营,。,。,36,“合规,”,”的各,种,种误区,误区一,：,：只要,不,不违法,，,，无论,做,做什么,都,都可以,误区二,：,：人家,在,在那么,干,干，我,们,们也可,以,以那么,做,做,误区三,：,：合规,与,与企业,追,追求利,润,润的目,标,标相矛,盾,盾,误区四,：,：合规,会,会助长,“,“不做,不,不错、,但,但求太,平,平”的,消,消极态,度,度,误区五,：,：合规,主,主要就,是,是制定,一,一套企,业,业内部,规,规章制,度,度,37,巴塞尔,银,银行监,管,管委员,会,会,合规与,银,银行内,部,部合规,部,部门,文件的,主,主要框,架,架如下,：,：,10,项重要,原,原则,50,个小项,38,原则,标题,主要内容,1,董事会在合规管理方面的职责,监管银行的合规风险管理；核准银行合规政策；评价银行合规管理有效性等,2,高级管理层在合规管理方面的职责,负责银行合规风险的有效管理,3,同上,制定和传达银行合规政策并确保其得以遵守；向董事会报告银行合规风险,4,同上,负责组建一个常设和有效的银行内部合规管理部门。,5,独立性,确保银行合规管理部门的独立地位,39,原则,标题,主要内容,6,资源,银行合规管理部门应当配备能有效履行职责的资源。,7,合规管理部门职责,协助高级管理层有效管理银行面临的合规风险等。,8,与内部审计的关系,合规管理部门的工作范围和广度应受到内部审计部门的定期复查。,9,跨境问题,银行应该遵守所有开展业务所在国家或地区的适用法律和监管规定，合规管理部门的组织方式和结构及其职责应符合当地的法律和监管要求。,10,外包,合规管理部门工作外包必须受到合规负责人的适当监督。,续上表,40,四、合,规,规管理,的,的基本,内,内容,商业银,行,行应建,立,立合规,管,管理部,门,门与风,险,险管理,部,部门在,合,合规管,理,理方面,的,的协作,机,机制。,商,商业,银,银行合,规,规管理,职,职能应,与,与内部,审,审计职,能,能分离,，,，合规,管,管理职,能,能的履,行,行情况,应,应受到,内,内部审,计,计部门,定,定期的,独,独立评,价,价。内,部,部审计,部,部门应,负,负责商,业,业银行,各,各项经,营,营活动,的,的合规,性,性审计,。,。,41,内部审,计,计方案,应,应包括,合,合规管,理,理职能,适,适当性,和,和有效,性,性的审,计,计评价,，,，内部,审,审计的,风,风险评,估,估方法,应,应包括,对,对合规,风,风险的,评,评估。,商,商业银,行,行应明,确,确合规,管,管理部,门,门与内,部,部审计,部,部门在,合,合规风,险,险评估,和,和合规,性,性测试,方,方面的,职,职责。,内,内部审,计,计部门,应,应随时,将,将合规,性,性审计,结,结果告,知,知合规,负,负责人,。,。,42,四、合,规,规管理,的,的基本,内,内容,商业银,行,行任命,合,合规负,责,责人，,应,应按有,关,关规定,报,报告银,监,监会。,商,商业银,行,行在合,规,规负责,人,人离任,后,后的十,个,个工作,日,日内，,应,应向银,监,监会报,告,告离任,原,原因等,有,有关情,况,况。,合规部门不,参,参与商业银,行,行任何具体,的,的经营活动,，,，确保合规,负,负责人和合,规,规管理人员,的,的合规管理,职,职责与其承,担,担的任何其,他,他职责之间,不,不产生利益,冲,冲突等 。,合规是商业,银,银行所有员,工,工的共同责,任,任，并应从,商,商业银行高,层,层做起。,43,四、合规管,理,理的基本内,容,容,内部控制与,合,合规管理均,属,属商业银行,的,的核心风险,管,管理活动，,因,因此两者是,相,相互包含、,相,相互渗透的,。,。,44,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,45,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,（一）操作,风,风险是银行,内,内部操作程,序,序、人员、,操,操作系统和,外,外部事件等,因,因素引发的,，,，主要涉及,以,以下经营和,管,管理环节：,会计条线,1.,员配备机构,设,设置风险。,人,人员配备不,符,符合内控要,求,求，兼岗、,混,混岗、业务,处,处理一手清,；,；营业网点,负,负责人“一,职,职双配”、,业,业务分级授,权,权、会计主,管,管委派、轮,岗,岗轮调、强,制,制休假等制,度,度不落实；,未,未经批准擅,自,自设置“延,伸,伸柜台”等,等,等。,46,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,2.,会计结算操,作,作风险。单,位,位预留印鉴,管,管理不善，,支,支付核验过,程,程操作随意,；,；对帐户开,户,户资料审查,和,和异常交易,情,情况监督不,力,力；对帐单,打,打印、发送,和,和回收不规,范,范；重要空,白,白凭证领用,、,、保管、交,接,接、使用等,环,环节管理不,严,严；现金尾,箱,箱（,ATM,机钞箱）操,作,作、上门收,款,款、查库等,不,不符要求，,大,大额现金支,付,付审查不严,；,；授权、风,险,险监督及会,计,计业务监控,录,录像资料调,阅,阅工作流于,形,形式等等。,47,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,3.,票据业务操,作,作风险。对,票,票据承兑、,贴,贴现的交易,背,背景真实性,审,审核不落实,，,，对承兑、,贴,贴现的后续,监,监控不到位,；,；空白银票,保,保管、领取,、,、销毁、登,记,记管理存在,漏,漏洞；对克,隆,隆票、盗用,票,票、伪造票,识,识别水平不,高,高；查询查,复,复流于形式,等,等等。,48,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,4.,信用卡业务,操,操作风险。,客,客户资料真,实,实性审核规,定,定不落实，,团,团办客户中,伪,伪冒申请、,伪,伪冒用卡屡,有,有发生；对,客,客户资料验,证,证、额度确,认,认、外包公,司,司检查等管,理,理手段有限,；,；催收人员,匮,匮乏等等。,5.,个贷业务操,作,作风险。贷,前,前调查不认,真,真；对套贷,、,、骗贷行为,识,识别防控能,力,力不强；对,贷,贷款资金用,途,途监控不力,；,；担保手续,存,存有瑕疵；,个,个贷管理中,心,心设置不到,位,位等等。,49,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,6 .,电子银行业,务,务操作风险,。,。电子银行,管,管理人员欠,缺,缺；部分网,银,银开户手续,不,不规范、资,料,料不全；少,数,数网银用户,激,激活码、数,字,字证书密码,信,信封和,USBKEY,交接手续不,严,严等等。,7 .,员工欺诈舞,弊,弊风险。员,工,工因涉黄、,涉,涉赌、涉毒,、,、炒股、经,商,商、挥霍等,，,，利用职务,便,便利，贪污,、,、盗窃、挪,用,用、诈骗银,行,行和客户资,金,金；内外勾,结,结窃取客户,信,信息，共同,欺,欺诈银行和,客,客户、收受,好,好处，为不,法,法分子获取,资,资金提供便,利,利或降低标,准,准办理业务,等,等等。,50,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,授信条线,实践中，银,行,行信贷操作,不,不当是银行,内,内部形成问,题,题贷款原因,中,中最为常见,的,的原因。信,贷,贷操作不当,主,主要表现在,：,：违反有关,法,法律法规发,放,放贷款；违,反,反银行内部,信,信贷政策和,操,操作规程发,放,放贷款；缺,乏,乏有效的贷,款,款监督并影,响,响到贷款的,及,及时足额收,回,回；对到期,贷,贷款催收不,利,利；对担保,缺,缺乏有效控,制,制；法律文,件,件缺乏完整,性,性和合法性,；,；对单一客,户,户或特定行,业,业的贷款过,于,于集中；对,问,问题贷款疏,于,于管理而使,问,问题恶化；,贷,贷款期限不,合,合理等等。,51,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,有些贷款可,能,能在发放之,前,前就明显存,在,在“先天不,足,足”问题，,如,如果从贷款,的,的操作流程,去,去分析，贷,款,款存在“先,天,天不足,”,的原因绝大,多,多数是因为,信,信贷操作不,当,当所致。如,果,果能在贷款,操,操作过程中,有,有效去除这,些,些“先天不,足,足”的因素,，,，那么不良,贷,贷款必能够,显,显著地减少,。,。,52,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,1,.,贷款发放之,前,前，在信贷,操,操作环节中,可,可能出现的,问,问题有：,（,1,）超业务范,围,围放贷、账,外,外经营等违,法,法违规行为,。,。,（,2,）未经授权,、,、越权、违,背,背银行信贷,政,政策、违背,贷,贷款操作程,序,序等。,（,3,）保证不充,分,分，对借款,人,人、保证人,背,背景缺乏细,致,致调查。,（,4,）对贷款目,的,的和贷款用,途,途以及还款,来,来源分析不,够,够。,53,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,（,5,）对借款人,真,真正的融资,需,需求以及融,资,资可能给其,带,带来的利益,缺,缺乏足够的,了,了解而致使,短,短期融资被,长,长期占用。,（,6,）对债务人,财,财务报表分,析,析失误，或,者,者因向债务,人,人及其会计,人,人员的咨询,不,不够而作出,错,错误判断。,（,7,）银行确定,的,的贷款期限,不,不合理。,54,五、会计和,授,授信业务操,作,作风险的主,要,要表现形式,和,和防范手段,（,8,）信贷人员,为,为了争夺客,户,户而过分注,重,重贷款规模,的,的增长而放,松,松贷款标准,。,。,（,9,）信贷人,员,员缺乏必,要,要的信用,评,评估、财,务,务分析知,识,识和经验,，,，发放贷,款,款时又没,有,有充分听,取,取必要的,劝,劝告而发,放,放调查不,充,充分、信,贷,贷文件有,缺,缺陷、抵,押,押物有缺,陷,陷的贷款,。,。,55,（,10,）信贷人,员,员经不住,客,客户的诱,说,说、胁迫,或,或公然不,顾,顾贷款原,则,则而发放,贷,贷款。,（,11,）作为参,贷,贷行时，,过,过分相信,牵,牵头行的,信,信贷决策,分,分析等等,。,。,（,12,）向不熟,悉,悉的行业,、,、企业和,客,客户放贷,。,。,56,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,上述问题,均,均存在于,贷,贷款发放,之,之前，即,存,存在于贷,款,款调查和,贷,贷时审查,阶,阶段，一,旦,旦贷款发,放,放出去，,贷,贷后检查,又,又不认真,，,，监管不,力,力，最终,就,就会导致,不,不良贷款,，,，形成贷,款,款风险。,57,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,2,.,贷后监控,不,不力表现,在,在以下几,个,个方面：,（,1,）贷后检,查,查不严格,，,，如不要,求,求企业提,供,供财务或,其,其他信息,报,报告并对,其,其进行认,真,真细致的,分,分析，或,同,同借款人,联,联系太少,，,，或较少,实,实地考查,债,债务人的,办,办公地点,、,、生产车,间,间等。,58,（,2,）对经济,形,形势的变,化,化可能对,债,债务人本,身,身及其行,业,业造成的,影,影响缺乏,必,必要的监,控,控和反应,，,，以致没,有,有及时发,现,现问题。,（,3,）当债务,人,人因过度,扩,扩张或参,与,与并购而,大,大量借贷,时,时，银行,对,对其信用,总,总额缺乏,控,控制。,59,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,（,4,）银行在,贷,贷款合同,中,中没有采,取,取适当措,施,施约束借,款,款人的一,些,些经营行,为,为，缺乏,保,保护性条,款,款。,（,5,）银行过,度,度贷款。,（,6,）一些信,贷,贷人员甚,至,至高层管,理,理人员不,愿,愿意承认,错,错误或承,认,认贷款有,问,问题，存,在,在侥幸心,理,理，从而,失,失去或错,过,过了处理,问,问题的最,佳,佳时机。,（,7,）害怕受,惩,惩罚而不,愿,愿让问题,暴,暴露，对,贷,贷款进行,“,“无原则,”,”的重组,，,，借新还,旧,旧，使累,计,计的贷款,质,质量问题,（,（或隐性,不,不良资产,）,）十分严,重,重。,60,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,（,8,）过分倚,重,重第二还,款,款来源。,（,9,）行动迟,缓,缓或轻信,。,。,（,10,）信贷人,员,员重放轻,管,管或存在,道,道德风险,。,。,61,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,（二）防,范,范手段,会计条线,1.,支行行长,轮,轮换,2.,会计人员,轮,轮岗轮调,，,，强制休,假,假,3.,银企对帐,4.,授权管理,5.,现金管理,62,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,6.,开户资料,管,管理,7.,票价业务,8.,保证金,9.,印章管理,10.,会计业务,监,监控录像,管,管理,11.,代收代付,业,业务,63,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,12.,反洗钱,13.,第三方存,管,管,14.,会计业务,检,检查状况,15.,整改落实,64,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,授信条线,银行业是,一,一个高负,债,债和高风,险,险的行业,。,。在银行,的,的经营中,不,不存在任,何,何无风险,的,的业务，,因,因此一个,优,优秀的银,行,行经营者,必,必须具备,选,选择风险,和,和管理风,险,险的能力,和,和素质。,在,在贷款的,经,经营中，,必,必须避免,调,调查失察,、,、审查失,误,误和监管,不,不力现象,的,的出现。,65,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,1.,建立良好,的,的信贷环,境,境和文化,2.,统一授信,，,，完善授,信,信决策与,审,审批机制,审贷分离,、,、贷放分,离,离、贷审,会,会制度、,客,客户信用,评,评级,明确审批,权,权限、真,实,实的贷款,风,风险分类,、,、信贷员,第,第一责任,人,人制,66,五、会计,和,和授信业,务,务操作风,险,险的主要,表,表现形式,和,和防范手,段,段,3.,认真做好,贷,贷款“三,查,查”工作,（,1,）撰写高,质,质量的贷,前,前调查报,告,告,67,（,2,）审批人,员,员独立地,对,对贷款报,告,告进行审,核,核,审查员、,审,审批人、,主,主管均有,明,明确的意,见,见表示,要有审查,过,过程的痕,迹,迹,68,(3),按贷款质,量,量状况确,定,定贷后检,查,查频率，,认,认真负责,地,地开展贷,后,后检查。,a.,报告应对,企,企业在贷,后,后经营中,出,出现的异,常,常情况或,劣,劣化趋势,作,作出说明,、,、分析其,原,原因，提,出,出应对措,施,施,b.,主管要认,真,真阅读报,告,告，并有,明,明确的批,示,示意见,c.,信贷员在,贷,贷后监控,中,中要特别,关,关注问题,贷,贷款的早,期,期预警信,号,号,69,（,4,）要有专,门,门的业务,部,部门对贷,款,款人员的,“,“三查,”,工作开展,检,检查。,（,5,）要定期,开,开展风险,排,排查工作,，,，在此基,础,础上制定,“,“一户一,策,策,”,。,（,6,）稽核部,门,门要开展,贷,贷款业务,的,的专项检,查,查，对贷,款,款部门贷,款,款风险管,理,理工作进,行,行监督，,作,作出客观,、,、公正的,评,评价。,（,7,）对不良,贷,贷款的形,成,成进行责,任,任追究，,严,严格问责,。,。,（,8,）加强信,贷,贷人员的,业,业务培训,。,。,70,六、内部,控,控制（合,规,规管理）,检,检查的基,本,本内容,（一）从,制,制度的制,定,定和实施,开,开展检查,1,、是否制,定,定了（具,备,备了）一,系,系列内部,控,控制的制,度,度和方法,。,。 “,有,有没有”健全性,2,、已有的,制,制度和方,法,法是否适,用,用和及时,得,得到完善,。,。“对不,对,对”,适,适,用,用性,3,、加强内,控,控的制度,和,和方法是,否,否得到有,效,效的执行,。,。 “做,没,没做”,有,有效性,（二）从内控的,五,五要素进行内控,评,评价,71,七、内部控制（,合,合规管理）审计,过,过程,（以会计结算操,作,作风险检查为例,）,）,审计的准备阶段,审计的实施阶段,审计的终结阶段,72,七、内部控制（,合,合规管理）审计,过,过程,（以会计结算操,作,作风险检查为例,）,）,审计的准备阶段,（,（主要是制定审,计,计方案）,确定检查的重点,内,内容和网点（,what,）,确定操作风险发,生,生的大致时段（,when,）,确定检查的路径,和,和方法，制订检,查,查方案（,way,）,73,会计结算操作风,险,险重点环节检查,提,提纲,74,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计主管委派制度的执行情况,分行管理部门、基层营业机构,基层营业机构会计主管是否已经实行委派，如何实施？,了解委派情况和计划，查看会计主管委派的实施细则和考核管理办法。,分行管理部门、基层营业机构,委派的会计主管能否根据本机构的实际情况制定的相应的岗位工作职责，对其管理的会计人员能否起到监督和制约作用。,了解部门或基层营业机构会计人员岗位设置情况，查看会计人员岗位职责，询问会计主管和柜员。,75,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计主管委派制度的执行情况,分行管理部门、基层营业机构,委派的会计主管是否定期形成本基层营业机构的会计业务处理与检查情况报告，并及时向分行会计结算部汇报。,检查会计主管工作报告，以及分行会计结算部对其工作的考核评比记录，询问会计主和会计部负责人。,分行管理部门、基层营业机构,会计主管是否制定了明确的岗位职责，在本机构能否独立、有效地履行会计管理和风险防范工作职责。,检查会计主管工作重点及独立性，了解基层营业机构会计主管在会计风险防范上目前承担的职责与工作责任，询问会计主管。,76,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计人员强制休假制度的执行情况,分行管理部门,分行是否建立业务素质较高、相对稳定的代职人员队伍。,了解代职人员队伍建设情况和计划，询问代职人员，测试业务水平。,分行管理部门、基层营业机构,对会计主管、其他会计人员是否按制度要求实行了强制休假。,查看强制休假实施细则和计划安排，检查重要岗位人员变动交接记录和休假考勤记录。,分行管理部门、基层营业机构,实施强制休假时，会计人员是否按照有关会计人员交接规定办理会计交接手续。,检查,会计人员调动交接记录簿,和,印章重要物品保管交接记录簿,以及其它记载交接手续的档案。,77,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计人员强制休假制度的执行情况,分行管理部门、基层营业机构,对于强制休假的会计主管或其他会计人员的强制休假是否每次连续,5-10,个工作日。,检查,会计人员调动交接记录簿,和,印章重要物品保管交接记录簿,以及其它记载交接手续的档案中的交接时间和休假考勤记录。,分行管理部门、基层营业机构,强制休假期间，会计结算部门或审计部门是否派出检查人员对强制休假会计人员所处理的业务进行检查；检查人员检查完毕后，是否向会计结算部门提交检查报告。,检查强制休假检查档案或监交记录和检查报告，了解强制休假检查流程和内容，座谈询问。,78,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,规章制度的建设、培训和执行情况,会计人员轮岗轮调制度的执行情况。,分行管理部门、基层营业机构,本行会计人员是否定期或不定期实行轮岗或轮调。,查看轮岗轮调实施细则和计划安排，检查重要岗位人员变动交接记录。,分行管理部门、基层营业机构,轮岗轮调人员是否依据制度要求不得双人互调，也不得在不相容岗位（如章、证、押岗位，金库钥匙保管岗和密码保管岗位等）之间轮换。,检查,会计人员调动交接记录簿,和,印章重要物品保管交接记录簿,以及其它记载交接手续的档案。,79,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,外部账户开、销户管理,基层营业机构,开销户登记簿是否准确及时记载,查看开销户登记簿,风险防范的重点环节,外部账户开、销户管理,基层营业机构,开销户资料是否完整齐全合规、是否符合人民银行结算帐户管理办法及相关规定，是否双人实地核实开户申请人资料并签章确认,每个网点抽查,100,户活期帐户，,50,户定期、通知帐户，重点核对,10,个重点户（,500,万元以上开户单位的营业执照期限、单位地址、联系电话）检查开、销户手续、预留印鉴、电子印鉴库及现场了解情况,80,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,外部账户开、销户管理,基层营业机构,对销户企业的未使用空白重要凭证是否专人管理，认真登记，定期上缴分行,每个网点抽查,10,户已销户企业上缴的空白重要凭证，查看由认负责管理，是否加盖作废章或剪角，与销户申请单进行核对,长期不动户,账务中心、基层营业机构,对长期未发生结算业务的账户是否及时转入不动户进行管理，不动户的转入转出手续是否符合要求,检查不动户转入转出清单和传票，支取手续、印鉴核对是否符合要求,81,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,银企对账,基层营业机构,分行是否严格遵循对外对账与账务核算相分离的原则，负责银行对账业务的人员是否兼办开销户和存款人账务处理。,检查会计人员岗位设置和岗位职责是否违反岗位不相容原则。,账务中心、风险监督中心、网点,附有余额调节表的对账单是否由分行账务中心统一打印，并由风险监督中心通过邮寄方式送达开户单位，是否存在附有余额调节表的对账单交由网点进行发放的情况；,检查对账单打印、下发方式，了解账务中心、风险监督中心职责执行情况，查看基层营业机构具体执行情况。,82,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,银企对账,风险监督中心、基层营业机构,风险监督中心对邮寄对账单连续两次因地址不正确被退回的，是否及时告知客户营销部门；风险监督中心是否对开户网点的无对账回单账户进行重点催办；,检查风险监督中心对地址不正确的对账单的处理流程和对无对账单回单账户的催收方法。,风险监督中心,风险监督中心收到单位核对不相符的对账单，是否落实专人进行逐笔核查，确认未达原因；,检查核对不相符的对账单，风险监督中心核查结果。,83,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,授权管理,分行管理部门、基层营业机构,各业务系统柜员卡是否是专人使用，是否存在转借、交接现象 。,重点调阅节假日且人员紧张网点的录像资料。,柜员授权卡管理系统的管理情况,是否在分行会计处专人管理，不与核心系统参数设置及业务操作人员交叉，核对发卡清单和实物,基层营业机构,是否认真执行岗位分级授权制度，授权员授权时是否认真审核业务，亲自刷卡。,通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。,84,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,授权管理,基层营业机构,是否存在柜员卡随意放置，或未做到人离卡收，被他人非法盗取使用的问题。,通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。,基层营业机构,基层营业机构的柜员级别设置是否符合分级授权管理规定的要求。,检查基层营业机构的柜员级别和授权范围和交易权限是否与其岗位一致，能否做到控制风险的要求。,85,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,参数设置,参数分中心,参数分中心的人员设置、分工情况、数据维护的手续是否齐全，问题处理是否记载？,检查参数分中心的数据维护单据和运行日志以及非会计流水、业务提示清单、特殊操作清单等。,事后监督,风险监督中心,检查重要会计事项事后监督情况，是否能够发现业务差错并及时处理,现场检查,86,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,基层营业机构,开户申请人预留银行印鉴是否符合账户管理有关规定，有明确的启用日期，并由会计主管签章确认，印鉴卡实行专人保管。,检查基层营业机构印鉴卡片和账户档案，现场检查结合录像资料查看印鉴片保管使用情况。,分行账务中心、基层营业机构,实行电子验印的分行，电子印鉴的建立是否指定由非账务操作柜员进行建库，换人核对，建库柜员、核对柜员、会计主管是否在印鉴卡上签章确认。,检查分行账务中心、基层营业机构印鉴卡片和交接记录以及系统建库记录。,87,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,分行账务中心、基层营业机构,基层营业机构及账务中心经办人员对支款凭证上的印鉴是否认真核对无误后再行付款，电子验印未通过的是否换人手工核对。,检查分行账务中心、基层营业机构支付业务操作过程，查看核对验印识别清单。,分行账务中心、基层营业机构,开户申请人更换预留印鉴的，所提交相关证明文件及签章是否符合制度要求，新的印鉴卡正、反面是否加盖新、旧预留印鉴章，是否有明确的启用日期,是否经会计主管签章确认。,检查基层营业机构印鉴卡片和账户档案以及印鉴更换证明文件。,88,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,基层营业机构,企业更换印鉴手续是否齐全，是否经会计主管签章确认,抽查每个网点,30,户企业更换的印鉴，查看开销户登记簿、申请书，是否单位出具正式公函等,基层营业机构,印鉴卡有无启用日期、经办员、主管签章，调用或移交时是否做好记录，是否携带出行,抽查每个网点和帐务中心,50,户印鉴卡，网点与开销户登记簿进行核对；,89,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,企业印鉴管理,基层营业机构,电子印鉴系统管理是否规范，是否管理柜员与操作柜员分离，是否按规定打印、核验清单,检查系统柜员设置情况、查看一个月内的核验清单，与帐务中心交接登记簿,基层营业机构,存款人申请开户或变更账户信息，是否做到“上门核实确认申请人提交资料的真实性”。,检查单位开户资料，了解核实工作方式、方法。,90,检查,类别,检查,项目,检查对象,检查内容,检查方式,风险防范的重点环节,重要空白凭证及代保管有价值品管理,基层营业机构,是否存在重要空白凭证预盖印章的现象，是否存在将空白重要凭证在柜台上随意放置的现象。,检查凭证柜员和凭证库员的凭证箱和库，现场检查结合录像资料查看。,基层营业机构,出售重要空白凭证，是否符合规定，是否核实印鉴，是否进行控号管理，是否有代客保管空白重要凭证，代填凭证和资料,查看,3,天会计传票、出售凭证清单，进行表内、外帐务及登记簿核对，检查柜员凭证箱库等,91,检查,类别,检查,项目,检查对象