税务会计项目一：税务会计工作流程课件

项目一 税务会计工作流程认知税税 务务 会会 计计项目一 税务会计工作流程认知税 务 会 计1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证一、税收的性质 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质是分配税收的本质是分配税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配的对象为税收分配的对象为剩余剩余产品产品征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征（一）税收概念（一）税收概念税收一、税收的性质 税收是政府为了满足社会公共需要一、税收的性质（一）税收概念（一）税收概念强制性强制性无偿性无偿性核核心心保证保证约束约束税收的特征税收的特征税收区别于其他财政收入的形式税收区别于其他财政收入的形式标志标志一、税收的性质（一）税收概念强制性无偿性固定性核心保证约束税一、税收的性质（二）税收的职能（二）税收的职能监督社会经济活动调节经济组织财政收入一、税收的性质（二）税收的职能监督社会经济活动调节经济组织财一、税收的性质（三）我国现行税收体系（三）我国现行税收体系税务机关征收（税务机关征收（1313种）种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税01OPTION02OPTION03OPTION海关负责征收（海关负责征收（2种）：种）：关税、船舶吨税财政部门负责征收（财政部门负责征收（2种种）：）：耕地占用税、烟叶税一、税收的性质（三）我国现行税收体系税务机关征收（13种）：一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类商品或劳务的流转额为征税对象。以所得额为征税对象。流转税流转税以拥有或支配的财产为征税对象所得税所得税以行为为征税对象财产税财产税为达到特定目的而征收行为税行为税对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税特定目的税对收购烟叶的单位征收资源税资源税烟叶税烟叶税1按征税对象分类一、税收的性质（四）税收分类流转税商品或劳务的流转额为征税对一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类2按税负能否转嫁分类纳税人纳税人纳税人纳税人税负税负税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间接税直接税纳税人纳税人负税人负税人纳税人负税人纳税人负税人一、税收的性质（四）税收分类2按税负能否转嫁分类纳税人税负一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类3按计税依据分类250元/吨30%0.5元/斤+20%应纳税额=实物量单位税额应纳税额=价值量比例税率应纳税额=实物量单位税额+价值量比例税率从量税从价税复合税啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税一、税收的性质（四）税收分类3按计税依据分类25030%0一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类4按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享一、税收的性质（四）税收分类4按税收管理与使用权限分类中央一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类5按税收与价格关系分类价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金一、税收的性质（四）税收分类5按税收与价格关系分类价内税价一、税收的性质（四）税收（四）税收分类分类6按使用会计科目分类利利润润影响影响不影响不影响营业税金及附加管理费用资产成本所得税费用不计入损益或资产一、税收的性质（四）税收分类6按使用会计科目分类利影响不影二、税制构成要素1 1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人扣缴义务人扣缴义务人（纳税人与税务机关的（纳税人与税务机关的中介中介)负税人负税人（税款的实际承担（税款的实际承担者者)自然人自然人:本国公民本国公民外国人外国人无国籍无国籍人人法人法人:机关机关事业事业企业企业社团社团二、税制构成要素1纳税人（纳税主体）对“谁”征税？扣缴义务二、税制构成要素2 2征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示有2个目的区别不同税种的主要标志计税依据征税对象的数量依据，有3种二、税制构成要素2征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题税二、税制构成要素3 3税率税率征“多少”问题税收制度的核心比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3种基本形式二、税制构成要素3税率征“多少”问题比例税率累进税率定额税二、税制构成要素比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式计算分段式计算法法速算速算扣除扣除数法数法3 3税率税率二、税制构成要素比例累进定额应纳税额计税依据比例税率应纳二、税制构成要素4 4 纳税纳税环节环节和纳和纳税地税地点点“什么环节”征税缴纳税款的地点纳税地点：纳税地点：一次课征制只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收多次课征制二、税制构成要素“什么环节”征税缴纳税款的地点纳税地点：一次二、税制构成要素5 5纳税时间纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税二、税制构成要素5纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳二、税制构成要素6 6减免税减免税应纳税额应纳税额计税依据计税依据税率税率税税率率式式减减免免税税额额式式减减免免税基式减免税基式减免免征额免征额项目扣除项目扣除起征点起征点7 7附加与加成附加与加成8 8法律责任法律责任二、税制构成要素6减免税应纳税额计税依据税率税率式减免三、税务会计的性质（一）税务会计的概念（一）税务会计的概念 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务三、税务会计的性质（一）税务会计的概念 税务会计是以国家税法三、税务会计的性质（二）税务会计的对象（二）税务会计的对象 1税税基基是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。2税款的计算与税款的计算与核算核算它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。3 3税款的缴纳、退补与减免税款的缴纳、退补与减免 4税收滞纳金与罚款税收滞纳金与罚款 三、税务会计的性质（二）税务会计的对象 三、税务会计的性质（三）税务会计的目标（三）税务会计的目标税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。l 依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息l正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息l科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。三、税务会计的性质（三）税务会计的目标税务会计的目标是税务会三、税务会计的性质（四）税务会计的职能（四）税务会计的职能1 12 2核算职能监督职能三、税务会计的性质（四）税务会计的职能12核算职能监督职能三、税务会计的性质（五）税务会计方法（五）税务会计方法财务会计方法财务会计方法税务会计特有方法税务会计特有方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法三、税务会计的性质（五）税务会计方法财务会计方法税务会计特有三、税务会计的性质（六）税务会计的基本前提（六）税务会计的基本前提纳税主体持续经营 货币时间价值 纳税年度 年度会计核算 26262626 2632324897三、税务会计的性质（六）税务会计的基本前提纳税主体持续经营 三、税务会计的性质（七）税务会计的原则（七）税务会计的原则1 12 23 34 41 1合法性原则合法性原则 4 4经济性原则经济性原则 2 2调整性原则调整性原则 3 3公平性原则公平性原则 5 55 5修正的权责发生修正的权责发生制原则制原则 三、税务会计的性质（七）税务会计的原则12341合法性原则四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。两者两者的联系的联系目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同 两者两者的区别的区别四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来源于财务会计。1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证一、涉税登记涉税事务登记涉税事务登记2015年10月1日起：“三证合一、一照一码”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证2016年10月1日起：“五证合一、一照一码”，在三证基础上+社会保险登记证、统计登记证企业登记机关税务机关纳税人纳税人将信息发送给税务机关，税务机关导入信息核发加载统一代码的营业执照前往税务机关办理涉税事项一、涉税登记涉税事务登记2015年10月1日起：“三证合一、一、涉税登记企业注销企业注销办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得清税证明后现办理相关注销手续。2017年底前原税务登记证继续有效，2018年1月1日起，一律改为使用加载统一代码的营业执照，原发税务登记证不再有效。一、涉税登记企业注销办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清二、增值税一般纳税人资格登记一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供税务资料，并达到以下标准：年应税销售额50万元以上年应税销售额80万元以上基本规定从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的年应税销售额500万元以上从事销售服务、无形资产、或者不动产的二、增值税一般纳税人资格登记一般纳税人：资格实行登记制度；会1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证账证管理按领购使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票普通发票普通发票账证管理按领购使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票普通账证管理按领购使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票增值税专用发票增值税专用发票账证管理按领购使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票增值账证管理税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票管理（发票管理发票管理（发票管理窗窗口办理）口办理）发票申购发票申购持持已已办理的办理的税务登记证税务登记证领取并填报领取并填报相关发票领相关发票领购申请审批购申请审批表表领领取取发发票票持相应持相应证件购证件购买发票发票发票缴销发票缴销填填写写发发票缴销票缴销登记表登记表将将已已用用发票或发票或空空白发白发票和发票和发票领购票领购簿交主簿交主管税务管税务机关机关领缴领缴销通销通知知代开发票代开发票提供支提供支付付单位单位证明等证明等有关资有关资料料完税后完税后申请开申请开具发票具发票自印发票自印发票报送发报送发票印票印刷刷申请审申请审批表，批表，报送相报送相关资料关资料凭发票印凭发票印刷刷申请表申请表领取发票领取发票并结算发并结算发票工本费票工本费账证管理税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、账证管理纳纳税税人人税税务务机机关关发票领发票领购簿申购簿申请审批请审批表表 发票领发票领购簿购簿凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。链接动画：发票领购流程链接动画：发票领购流程账证管理纳税发票领发票领凭发票领购簿核准的种类、数量以及发票的管理开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。链接视频：增值税网上开票现场操作链接视频：增值税网上开票现场操作发票的管理链接视频：增值税网上开票现场操作1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证纳税申报的主体 凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。纳税申报的主体 凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务纳税申报方式直接直接申报申报电子申报电子申报邮寄申报邮寄申报简易申报简易申报直接申报，也称“上门申报，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封纳税申报方式直接申报电子申报邮寄申报简易申报直接申报，也称“纳税申报期限按期申报纳税按次申报纳税纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。纳税申报期限按期申报纳税按次申报纳税纳税申报期限，是指法律、延期申报与零申报 延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理纳税申报。零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。延期申报与零申报 延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证管理1.4 纳税申报1.5 税款缴纳1.1 税务会计基础1.2 涉税登记1.3 账证一、税款征收方式查账征收查账征收 查定征收查定征收 查账征收查账征收 查验征收查验征收 一、税款征收方式查账征收 查定征收 查账征收 查验征收 二、税款缴纳方式税款缴纳方式纳税人直接缴库 代扣代缴 委托代征 税务机关自收入库 代收代缴 其他方式 二、税款缴纳方式税款缴纳方式纳税人直接缴库 代扣代缴 委托代三、税款缴纳程序正常缴纳税款正常缴纳税款在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。延期缴纳税款延期缴纳税款经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。三、税款缴纳程序正常缴纳税款在国家规定在纳税期限内缴纳税款。四、税款减免、退还与追征l 税款的减免 企业申请、调查核实、研究审批。l 税款的退还 时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。l 税款的追征 税务机关责任：3年内补征 纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年 偷、骗、抗税的：无限期追征四、税款减免、退还与追征 税款的减免五、税款征收的措施l 税收保全措施 冻结账户存款；扣押查封财产。l 税收强制执行措施 通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查封财产抵缴税款。l 税务检查 税务检查权限及应注意的问题五、税款征收的措施六、税收法律责任l 未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任l 对偷税行为的认定及其法律责任l 逃避追缴欠税行为的法律责任l 骗取出口退税行为的法律责任l 抗税行为的法律责任l 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任l 不配合税务机关依法检查的法律责任l 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任六、税收法律责任