第五章之一企业经营过程业务核算课件

第五章第五章 制造业企业经济业务的制造业企业经济业务的核算核算(借贷借贷(jidi)记账法的运用记账法的运用)第一节第一节 制造业企业的主要经济业务制造业企业的主要经济业务第二节第二节 资金筹集业务核算资金筹集业务核算第三节第三节 供给过程业务核算供给过程业务核算第四节第四节 生产过程业务核算生产过程业务核算第五节第五节 销售过程业务核算销售过程业务核算第六节第六节 财务成果财务成果(chnggu)形成与分配业务核算形成与分配业务核算第一页，共八十一页。第一节第一节 制造业企业的主要经济制造业企业的主要经济(jngj)业务业务介绍介绍 一一.制造业企业性质制造业企业性质 以营利为目的以营利为目的.是产品的生产单位是产品的生产单位.二二.生产经营过程生产经营过程 分为供给过程分为供给过程,生产过程生产过程,销售过程销售过程.三三.主要经济业务内容主要经济业务内容 包括包括:资金资金(zjn)筹集业务筹集业务,供给过程业供给过程业务务,生生 产过程业务产过程业务,销售过程业务销售过程业务,财务成果财务成果形形 成与分配业务成与分配业务.等五方面等五方面.第二页，共八十一页。第二节第二节 资金筹集业务资金筹集业务(yw)核算核算一、资金筹集过程概述一、资金筹集过程概述二、资金筹集过程的账户二、资金筹集过程的账户(zhn h)设置设置三、资金筹集过程的账务处理举例三、资金筹集过程的账务处理举例第三页，共八十一页。一、资金一、资金(zjn)筹集过程概述筹集过程概述1、资金筹集过程概念、资金筹集过程概念(ginin)是指企业筹集资金的过程，即资金进是指企业筹集资金的过程，即资金进入企业的过程。它是企业生产经营活动入企业的过程。它是企业生产经营活动的首要条件，是资金运动全过程的起点的首要条件，是资金运动全过程的起点.2、资金筹集的渠道、资金筹集的渠道1投资人投入的资金投资人投入的资金 从企业所有者处筹集的资金从企业所有者处筹集的资金,通常称通常称为实收资本为实收资本.第四页，共八十一页。n投资人包括国家、法人单位、外商、个投资人包括国家、法人单位、外商、个人等人等n投入的资金投入的资金(zjn)包括货币资金包括货币资金(zjn)、实物、实物、无形资产等无形资产等n2债权人借入的资金债权人借入的资金n 从企业债权人处筹集的资金属于企业从企业债权人处筹集的资金属于企业的负债的负债,包括银行借款、发行企业债券等包括银行借款、发行企业债券等.第五页，共八十一页。二、资金筹集二、资金筹集(chuj)过程的过程的账户设置账户设置1、“实收资本账户实收资本账户(zhn h)所有者权益类所有者权益类2、“资本公积账户资本公积账户 (所有者权益类所有者权益类)3.“短期借款账户负债类短期借款账户负债类4、“长期借款账户负债类长期借款账户负债类第六页，共八十一页。1、“实收资本账户实收资本账户(zhn h)所有者权益所有者权益类类1账户功能：用于核算企业实际收到投账户功能：用于核算企业实际收到投资人投入资人投入(tur)的资本金。的资本金。2账户结构账户结构第七页，共八十一页。n我国实行的是注册资本金制度我国实行的是注册资本金制度.n股东出资股东出资(ch z)的最低限额的最低限额:(人民币人民币)n有限责任公司有限责任公司:生产经营型生产经营型50万元万元;n 商品批发商品批发50万元万元;商业零售商业零售30万元万元;n 科技咨询效劳科技咨询效劳10万元万元.n股份股份:1000万元万元;上市公司上市公司5000n 万元万元.第八页，共八十一页。2、资本、资本(zbn)公积账户所有者权益类公积账户所有者权益类1账户功能账户功能(gngnng)：用于核算企业取得的资本：用于核算企业取得的资本公积。公积。资本公积是由特别的来源形成，主要包括资本公积是由特别的来源形成，主要包括:资本溢价、资本溢价、股本溢价等。股本溢价等。2账户结构账户结构第九页，共八十一页。3、“短期借款短期借款(ji kun)账户负债类账户负债类1账户功能：用来核算企业借入的期限账户功能：用来核算企业借入的期限在一年以内在一年以内(y ni)的各种借款。的各种借款。2账户结构账户结构第十页，共八十一页。4、“长期借款账户长期借款账户(zhn h)负债类负债类1账户功能：用来核算企业借入的期限账户功能：用来核算企业借入的期限在一年以上在一年以上(yshng)的各种借款。的各种借款。2账户结构账户结构第十一页，共八十一页。三、资金三、资金(zjn)筹集过程的筹集过程的账务处理举例账务处理举例 现以红旗工厂现以红旗工厂2007年年12月发生以下资金月发生以下资金筹集业务为例说明资金筹集过程筹集业务为例说明资金筹集过程(guchng)的的账务处理。账务处理。第十二页，共八十一页。例例1、例、例2例例1、B公司投入公司投入厂房厂房(chngfng)一栋，价值一栋，价值100000元，元，投入投入技术专利权技术专利权一项，价值一项，价值50000元。元。借：固定资产借：固定资产 100000 无形资产无形资产 50000 贷：实收资本贷：实收资本-B公司公司 150000例例2、光阳工厂投入、光阳工厂投入原材料原材料一批，价值为一批，价值为25000元。元。借：原材料借：原材料 25000 贷：实收资本贷：实收资本-光阳工厂光阳工厂 25000第十三页，共八十一页。例例3、例、例4例例3.收到收到A单位投入的单位投入的货币资金货币资金10万元万元,款款 项存入项存入(cn r)银行银行.借借:银行存款银行存款 100000 贷贷:实收资本实收资本-A单位单位 100000例例4、将资本公积、将资本公积10000元元转增转增资本。资本。借：资本公积借：资本公积 10000 贷：实收资本贷：实收资本 10000第十四页，共八十一页。例例5、例、例6例例5、向银行、向银行(ynhng)借入期限为借入期限为三个月三个月的流动的流动资金借款资金借款50000元，款存银行。元，款存银行。借：银行存款借：银行存款 50000 贷：短期借款贷：短期借款 50000例例6、向银行借入期限为、向银行借入期限为三年三年的长期借款的长期借款350000元，款存银行。元，款存银行。借：银行存款借：银行存款 350000 贷：长期借款贷：长期借款 350000第十五页，共八十一页。第三节第三节 供给过程业务核算供给过程业务核算(生产生产(shngchn)准备的核算准备的核算)一一.固定资产购置业务核算固定资产购置业务核算(h sun)二、材料采购业务核算二、材料采购业务核算第十六页，共八十一页。一一.固定资产购置固定资产购置(guzh)业务核算业务核算n(一一)固定资产定义固定资产定义n 固定资产是企业经营过程中使用的长固定资产是企业经营过程中使用的长期资产期资产,包括包括(boku)房屋建筑物房屋建筑物.机器设备机器设备.运输车辆以及工具运输车辆以及工具.器具等器具等,其使用寿命其使用寿命超过一个会计年度超过一个会计年度.n固定资产原始价值固定资产原始价值(实际本钱实际本钱)确实定确实定:n=买价买价+运费运费+安装调试费安装调试费n(二二)账户设置账户设置第十七页，共八十一页。“固定资产固定资产(gdngzchn)账户资产类账户资产类1账户功能：用于核算企业所有的固定账户功能：用于核算企业所有的固定资产原值。资产原值。固定资产是指使用年限在一年以上，并在固定资产是指使用年限在一年以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产。使用过程中保持原来实物形态的资产。包括房屋、建筑物、机器设备、运输工包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具具(gngj)、工具、工具(gngj)器具等。器具等。2账户结构账户结构第十八页，共八十一页。固定资产固定资产(gdngzchn)第十九页，共八十一页。(三三)举例举例(j l)n例例7.收到投资者乙公司收到投资者乙公司投入的设备投入的设备一台一台,原价原价10万万元元,双方确认的价值为双方确认的价值为10万元万元.n 借借:固定资产固定资产 100000n 贷贷:实收资本实收资本-乙公司乙公司 100000n例例8:从光大公司从光大公司购入一台设备购入一台设备,价款价款(jikun)30000元元,应交增值税应交增值税5100元元,支付运输装卸费合计支付运输装卸费合计1200元元.设备已交付使用设备已交付使用,已用存款支付已用存款支付n 借借:固定资产固定资产 31 200n 应交税费应交税费增增(进项税额进项税额)5 100n 贷贷:银行存款银行存款 36 300第二十页，共八十一页。二、材料采购二、材料采购(cigu)业务的核算业务的核算(一一)、采购供给过程、采购供给过程1.定义定义 用货币资金购置材料，形成物资储藏，用货币资金购置材料，形成物资储藏，为进行产品生产作准备为进行产品生产作准备(zhnbi)的过程。的过程。2、采购供给过程的核算内容、采购供给过程的核算内容1确定材料的采购本钱确定材料的采购本钱=买价采购费买价采购费用用第二十一页，共八十一页。买价买价(mi ji):即供货单位开具的发票价即供货单位开具的发票价格格.n采购采购(cigu)费用费用的构成：运输费、装卸费、的构成：运输费、装卸费、搬运费、保险费、材料入库前发生的整搬运费、保险费、材料入库前发生的整理挑选费用以及运输途中的合理损耗等。理挑选费用以及运输途中的合理损耗等。n采购费用的分摊采购费用的分摊某种材料应负担(fdn)的采购费用=该种材料重量或买价采购费用分配率第二十二页，共八十一页。举例举例(j l)例如例如(lr)：汽车运来甲材料：汽车运来甲材料1吨，乙材料吨，乙材料3吨，吨，共计运费共计运费800元。元。分配率分配率=800/1+3=200元元/吨吨 甲材料应分摊的运费甲材料应分摊的运费=1吨吨 20元元/吨吨=200元元 乙材料应分摊的运费乙材料应分摊的运费=3吨吨 20元元/吨吨=600元元第二十三页，共八十一页。2及时办理结算及时办理结算(ji sun)业务业务 结算方式包括结算方式包括现货交易现货交易(xin hu jio y)付款收货同时进行付款收货同时进行“银行存款银行存款赊购先收货，后付款赊购先收货，后付款“应付账款应付账款预购先预付定金，后收货预购先预付定金，后收货“预付账预付账款款(3)计算购进材料的增值税进项税额计算购进材料的增值税进项税额=买价买价增值税税率增值税税率17%采取税款抵扣的采取税款抵扣的方法方法,在购进过程可作为销项税额的抵减在购进过程可作为销项税额的抵减.4组织材料验收入库组织材料验收入库第二十四页，共八十一页。(二二)、采购供给、采购供给(gngj)过程的账户设置过程的账户设置1、“在途物资账户资产类在途物资账户资产类2、“原材料账户资产类原材料账户资产类3、“应付账款账户负债类应付账款账户负债类4、“应付应付(yng f)票据账户负债类票据账户负债类5、“预付账款账户资产类预付账款账户资产类6、“应交税费账户负债类应交税费账户负债类第二十五页，共八十一页。1、“在途物资账户在途物资账户(zhn h)资产资产类类1账户功能账户功能(gngnng)：用来核算企业已付款：用来核算企业已付款但尚未到达或尚未验收入库的各种物资但尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际本钱。的实际本钱。2账户结构账户结构第二十六页，共八十一页。2、“原材料账户原材料账户(zhn h)资产类资产类n1账户功能：核算企业库存各种材料账户功能：核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。的收入、发出和结存情况。n2账户结构：账户结构：n 借方借方 贷方贷方n 期初余额期初余额n 验收入库验收入库(r k)的材料本钱的材料本钱 发出材料的发出材料的本钱本钱n 期末余额：表示库存期末余额：表示库存n 材料的本钱材料的本钱第二十七页，共八十一页。3、“应付账款账户应付账款账户(zhn h)负债类负债类1账户功能：用来核算账户功能：用来核算(h sun)因采购材料、因采购材料、商品和接受劳务供给等应付未付的款项。商品和接受劳务供给等应付未付的款项。2账户结构账户结构第二十八页，共八十一页。4、“应付票据账户应付票据账户(zhn h)负债类负债类1账户功能：用来核算企业对外发生债账户功能：用来核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行行(ynhng)承兑汇票和商业承兑汇票。承兑汇票和商业承兑汇票。2账户结构账户结构第二十九页，共八十一页。5、“预付预付(y f)账款账户资产类账款账户资产类1账户功能：用来账户功能：用来(yn li)核算企业按照购核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款。货合同规定预付给供货单位的货款。2账户结构账户结构第三十页，共八十一页。6、“应交税费账户应交税费账户(zhn h)负债类负债类1账户功能：用来核算企业应交纳的各种税金账户功能：用来核算企业应交纳的各种税金的账户。包括增值税、消费税、营业税、所得税的账户。包括增值税、消费税、营业税、所得税等。等。增值税是对生产、流通及修理、修配劳务各环节增值税是对生产、流通及修理、修配劳务各环节(hunji)的增值局部征收的流转税。它包括进项税的增值局部征收的流转税。它包括进项税额和销项税额。额和销项税额。实际交纳增值税税额实际交纳增值税税额=销项税额进项税额销项税额进项税额 销项税额销项税额=售价售价适用税率适用税率17%进项税额进项税额=买价买价适用税率适用税率17%不含税的价不含税的价=含税价含税价/1税率税率2账户结构账户结构第三十一页，共八十一页。应交税费应交税费第三十二页，共八十一页。(三三)、采购、采购(cigu)供给过程的账务处理举例供给过程的账务处理举例仍以红旗工厂仍以红旗工厂2007年年12月发生月发生(fshng)的的业务为例业务为例第三十三页，共八十一页。例例9 例例9:从昌华工厂从昌华工厂(gngchng)购入甲、乙、丙三购入甲、乙、丙三种材料，种材料，发票注明增值税额发票注明增值税额1827.5元，元，运运杂费杂费500元，款项均用银行存款支付。各元，款项均用银行存款支付。各种材料买价种材料买价 如下表所示：如下表所示：甲材料甲材料 10吨吨 单价单价500元元 合计合计5000元元乙材料乙材料 15吨吨 单价单价300元元 合计合计4500元元丙材料丙材料 5吨吨 单价单价250元元 合计合计1250元元 总计：总计：10750元元第三十四页，共八十一页。采购费用采购费用(fi yong)的分配的分配采购费用分配率采购费用分配率=500/10155=16.7元元/吨吨甲材料甲材料(cilio)分配的运杂费分配的运杂费=1016.7=167元元乙材料分配的运杂费乙材料分配的运杂费=1516.7=250元元丙材料分配的运杂费丙材料分配的运杂费=516.7=83元元 甲材料采购本钱甲材料采购本钱=5000167=5167元元 乙材料采购本钱乙材料采购本钱=4500250=4750元元 丙材料采购本钱丙材料采购本钱=125083=1333元元第三十五页，共八十一页。会计分录会计分录借：在途物资借：在途物资(wz)甲材料甲材料 5167 乙材料乙材料 4750 丙材料丙材料 1333 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 1827.5 贷：银行存款贷：银行存款 13077.5第三十六页，共八十一页。例例10 例例10:向兴华工厂购入丁材料向兴华工厂购入丁材料(cilio)21吨，吨，单价单价300元，计价元，计价6300元，发票注明增值元，发票注明增值税为税为1071元，运输费元，运输费100元，款项均暂欠。元，款项均暂欠。借：在途物资借：在途物资丁材料丁材料 6400 应交税费应交税费应交税增值税进项税应交税增值税进项税额额 1071 贷：应付账款贷：应付账款兴华工厂兴华工厂 7471第三十七页，共八十一页。例例11 例例11、向昌华工厂购入乙材料、向昌华工厂购入乙材料6吨，单价吨，单价300元，计价元，计价1800元，发票注明元，发票注明(zh mn)增值增值税税306元。开出并承兑商业汇票一张。元。开出并承兑商业汇票一张。借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 1800 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 306 贷：应付票据贷：应付票据 2106第三十八页，共八十一页。例例12、例、例13例例12、以银行存款归还前欠兴华工厂、以银行存款归还前欠兴华工厂(gngchng)款款7471元。元。借：应付账款借：应付账款 7471 贷：银行存款贷：银行存款 7471例例13、以现金、以现金3000元预付给兴华工厂购入元预付给兴华工厂购入丁材料丁材料10吨的订金。吨的订金。借：预付账款借：预付账款 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000第三十九页，共八十一页。例例14例例14、接银行通知，商业、接银行通知，商业(shngy)汇票到期已汇票到期已从企业存款户支付从企业存款户支付2106元。元。借：应付票据借：应付票据 2106 贷：银行存款贷：银行存款 2106第四十页，共八十一页。例例15例例15、月末，上述采购、月末，上述采购(cigu)的材料均已验的材料均已验收入库，按实际采购收入库，按实际采购(cigu)本钱买价本钱买价+采采购购(cigu)费用转账。费用转账。借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 5167 乙材料乙材料 6550 丙材料丙材料 1333 丁材料丁材料 6390 贷：在途物资贷：在途物资 19440第四十一页，共八十一页。材料采购本钱材料采购本钱(bn qin)的计算的计算n材料采购本钱的计算材料采购本钱的计算:n 是将供给过程中所发生的材料买价和有是将供给过程中所发生的材料买价和有关采购费用关采购费用(fi yong),按一定种类的材料进行按一定种类的材料进行归集和分配归集和分配,确定该种材料的实际本钱确定该种材料的实际本钱.n材料采购本钱的工程材料采购本钱的工程:买价买价,采购费用采购费用.n前例前例15:甲材料本钱甲材料本钱=5000+167=5167元元n 乙材料本钱乙材料本钱=4500+250+1800n =6550元元 等等等等第四十二页，共八十一页。第四节第四节 生产生产(shngchn)过程业务核算过程业务核算(产品制造过程的核算产品制造过程的核算)一、产品生产过程概述一、产品生产过程概述(i sh)二、生产过程核算的账户设置二、生产过程核算的账户设置三、生产过程的账务处理及本钱计算三、生产过程的账务处理及本钱计算 举例举例第四十三页，共八十一页。一、产品生产一、产品生产(shngchn)过程过程概述概述 1、产品生产过程的定义、产品生产过程的定义 产品生产过程是工业企业主要经营过产品生产过程是工业企业主要经营过程的第二阶段程的第二阶段.是劳动者借助于劳动资料是劳动者借助于劳动资料(lodng zlio)对劳对劳动对象进行加工动对象进行加工,制成劳动产品的过程。制成劳动产品的过程。因此因此,生产过程既是生产过程既是1产品制造过程产品制造过程,又是又是2物化劳动物化劳动(劳动资料和劳动对象劳动资料和劳动对象)和活劳动的消耗和活劳动的消耗过程。过程。第四十四页，共八十一页。2.产品生产过程产品生产过程(guchng)的核算内容的核算内容n(1)归集费用归集费用,计算产品本钱计算产品本钱;n费用费用:是指制造业企业在生产过程是指制造业企业在生产过程(guchng)中中发生的用货币额表现的生产消耗发生的用货币额表现的生产消耗.n费用主要包括费用主要包括:生产产品所消耗的生产产品所消耗的原材料原材料,辅助材料辅助材料,燃料和动力燃料和动力;n生产工人的工资及福利费生产工人的工资及福利费;n厂房和机器设备等固定资产的折旧费厂房和机器设备等固定资产的折旧费;n以及为管理和组织生产而发生的各种以及为管理和组织生产而发生的各种费用费用.等等等等第四十五页，共八十一页。生产本钱生产本钱(又叫产品又叫产品(chnpn)本钱本钱,制造制造本钱本钱)n 是指企业为生产一定种类一定数量的是指企业为生产一定种类一定数量的产品所支出的各种生产费用的总和产品所支出的各种生产费用的总和.n即将上述的生产费用按一定种类的产品即将上述的生产费用按一定种类的产品进行归集和分配进行归集和分配,以计算出各种产品的生以计算出各种产品的生产本钱产本钱.n生产本钱的工程包括生产本钱的工程包括(boku):直接材料直接材料n 直接人工直接人工n 制造费用制造费用第四十六页，共八十一页。生产费用与生产本钱生产费用与生产本钱(bn qin)的的 区别区别期间费用生产费用直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用计入产品成本的费用不计入产品成本的费用生产成本第四十七页，共八十一页。费用与支出费用与支出(zhch)、本钱的区别、本钱的区别费用是企业在生产经营过程中发生的各项消耗。费用是企业在生产经营过程中发生的各项消耗。1费用与支出的区别费用与支出的区别费用是企业为获得收入而先垫支并需要得到补偿的资金消耗。费用是企业为获得收入而先垫支并需要得到补偿的资金消耗。支出是企业生产经营过程中的各种开支，它不仅包括支出是企业生产经营过程中的各种开支，它不仅包括(boku)补补偿性的费用，也包括偿性的费用，也包括(boku)非补偿性的资金退出。非补偿性的资金退出。2费用与本钱的界限费用与本钱的界限费用与会计期间相联系，本钱与本钱计算对象相联系。费用与会计期间相联系，本钱与本钱计算对象相联系。从范围上来讲三者的关从范围上来讲三者的关系可用右图表示：系可用右图表示：支出 费用 成本第四十八页，共八十一页。n产品生产本钱产品生产本钱(bn qin)=直接直接+直接直接+制造制造n 材料材料 人工人工 费用费用n注意注意:在一般情况下在一般情况下,当期发生的生产费当期发生的生产费用并不等于当期完工产品的生产本钱用并不等于当期完工产品的生产本钱.n(2)产品生产完工办理验收入库产品生产完工办理验收入库第四十九页，共八十一页。二、产品生产过程二、产品生产过程(guchng)核算的核算的账户设置账户设置1、“生产本钱账户本钱类生产本钱账户本钱类2、“制造费用账户本钱类制造费用账户本钱类3、“应付职工薪酬账户负债类应付职工薪酬账户负债类4、“累计折旧账户资产累计折旧账户资产(zchn)类类5、“待摊费用账户资产类待摊费用账户资产类6、“管理费用账户管理费用账户 (损益类损益类)7.“库存商品账户资产类库存商品账户资产类第五十页，共八十一页。1、“生产生产(shngchn)本钱账户本钱本钱账户本钱类类1账户功能：用来账户功能：用来(yn li)核算企业生产产核算企业生产产品所发生的各项生产费用品所发生的各项生产费用,以正确计算产以正确计算产品生产本钱品生产本钱.2账户结账户结构构第五十一页，共八十一页。2、“制造费用账户制造费用账户(zhn h)本钱类本钱类1账户功能：用来核算企业的生产部门账户功能：用来核算企业的生产部门(车间车间)为产品生产而发生的不能直接为产品生产而发生的不能直接(zhji)计入产品本钱的各项间接费用。计入产品本钱的各项间接费用。包括包括:车间管理人员工资和福利费、折旧车间管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。消耗、劳动保护费等。2账户结构账户结构第五十二页，共八十一页。制造费用制造费用 第五十三页，共八十一页。3、“应付职工应付职工(zhgng)薪酬账户负债薪酬账户负债类类1账户功能：用来核算企业应付账户功能：用来核算企业应付(yng f)给给职工各种薪酬总额与实际发放情况的账职工各种薪酬总额与实际发放情况的账户。户。2账户结构账户结构第五十四页，共八十一页。职工职工(zhgng)薪酬薪酬:n 是指企业为获得职工提供的效劳而给是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出予各种形式的报酬以及其他相关支出.n职工薪酬包括职工薪酬包括:n(1)职工工资奖金职工工资奖金,津贴和补贴津贴和补贴(2)职工福职工福利利(fl)费费(3)医疗保险费医疗保险费,养老保险费养老保险费,失业失业保险费保险费,工伤保险费和生育保险费等社会工伤保险费和生育保险费等社会保险费保险费(4)住房公积金住房公积金(5)工会经费和职工会经费和职工教育经费工教育经费(6)非货币性福利非货币性福利(fl)(7)因解因解除与职工的劳动关系给予的补偿除与职工的劳动关系给予的补偿(8)其他其他相关支出相关支出.第五十五页，共八十一页。4、“累计累计(li j)折旧账户资产类折旧账户资产类1账户功能：用来核算企业固定资产账户功能：用来核算企业固定资产(gdngzchn)损损耗价值的累计数。是固定资产耗价值的累计数。是固定资产(gdngzchn)的备抵调整的备抵调整账户账户累计折旧是指固定资产在使用过程中发生损耗而累计折旧是指固定资产在使用过程中发生损耗而转移到产品本钱或费用中去的那局部价值转移到产品本钱或费用中去的那局部价值调整账户是用来调整某些资产类账户账面余额的账调整账户是用来调整某些资产类账户账面余额的账户。备抵调整账户是用来抵减某些资产类账户余户。备抵调整账户是用来抵减某些资产类账户余额，从而确定其实际数额的账户。额，从而确定其实际数额的账户。调整后指标调整后指标=被调整账户余额备抵调整账户余额被调整账户余额备抵调整账户余额2账户结构账户结构第五十六页，共八十一页。累计累计(li j)折旧折旧第五十七页，共八十一页。5、“待摊费用账户待摊费用账户(zhn h)资产类资产类1账户功能：用来核算企业已经支出但应由本期账户功能：用来核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。费用。(先支付后分摊先支付后分摊)包括包括(boku):低值易耗品摊销、预付保险费、预付报刊低值易耗品摊销、预付保险费、预付报刊 杂志订阅费等。杂志订阅费等。2账户功能账户功能第五十八页，共八十一页。6.“管理费用账户管理费用账户(zhn h)(损益类损益类)n(1)账户功能账户功能:用来核算企业行政管理部用来核算企业行政管理部门为组织和管理全企业生产经营所发生门为组织和管理全企业生产经营所发生的各项费用的各项费用.n(2)账户结构账户结构:该账户借方登记实际发生该账户借方登记实际发生的各项管理费用的各项管理费用,贷方登记期末结转到贷方登记期末结转到“本年利润本年利润(lrn)的数额的数额,期末结转后应无期末结转后应无余额余额.第五十九页，共八十一页。7、“库存商品账户库存商品账户(zhn h)资产类资产类1账户功能：用来核算企业库存账户功能：用来核算企业库存(kcn)的各种商品的各种商品的实际本钱。的实际本钱。包括包括:库存的外购商品、自制商品、存放在门市部库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及存放在外准备出售的商品、发出展览的商品以及存放在外库或存放在仓库的商品等。库或存放在仓库的商品等。2账户结构账户结构第六十页，共八十一页。三、三、产品生产过程的账务处理及本钱计算产品生产过程的账务处理及本钱计算(j sun)举例举例仍以红旗工厂仍以红旗工厂2007年年12月发生的有关业务月发生的有关业务(yw)为例来说明生产过程的核算。为例来说明生产过程的核算。第六十一页，共八十一页。例例16例例16、本月仓库发出原材料、本月仓库发出原材料18410元。其中元。其中(qzhng)A产品领用产品领用8600元，元，B产品领用产品领用8850元，车间一般耗用元，车间一般耗用960元。元。借：生产本钱借：生产本钱A产品产品 8600 B产品产品 8850 制造费用制造费用 960 贷：原材料贷：原材料 18410第六十二页，共八十一页。例例17、例、例18例例17、车间从、车间从仓库仓库(cngk)领修理设备用的丁领修理设备用的丁材料材料500元。元。借：制造费用借：制造费用 500 贷：原材料贷：原材料丁材料丁材料 500例例18、以银行存款、以银行存款支付车间的水电费支付车间的水电费300元。元。借：制造费用借：制造费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 300第六十三页，共八十一页。例例19例例19、以银行存款、以银行存款1200元支付车间固定资元支付车间固定资产产(gdngzchn)修理费，分三个月摊销，本月应修理费，分三个月摊销，本月应摊销摊销400元。元。1借：待摊费用借：待摊费用 1200 贷：银行存款贷：银行存款 12002借：制造费用借：制造费用 400 贷：待摊费用贷：待摊费用 400第六十四页，共八十一页。例例20、例、例21例例20、用现金、用现金200元购置元购置(guzh)生产车间办公生产车间办公用品。用品。借：制造费用借：制造费用 200 贷贷:库存现金库存现金 200例例21、车间固定资产提取折旧、车间固定资产提取折旧1000元。元。借：制造费用借：制造费用 1000 贷：累计折旧贷：累计折旧 1000第六十五页，共八十一页。例例22例例22、由本月负担的银行、由本月负担的银行(ynhng)借款利息借款利息3400元元,(借款已先用借款已先用,利息尚未支付利息尚未支付)借：财务费用借：财务费用 3400 贷：应付利息贷：应付利息 4000第六十六页，共八十一页。例例23例例23、根据考勤记录，结算本月职工工资、根据考勤记录，结算本月职工工资4600元，其中元，其中A产品产品(chnpn)生产工人工资生产工人工资2000元，元，B产品产品(chnpn)生产工人工资生产工人工资1800元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资800元。元。借：生产本钱借：生产本钱A产品产品 2000 B产品产品 1800 制造费用制造费用 800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 4600第六十七页，共八十一页。例例24、例、例25例例24、开出、开出(ki ch)现金支票向银行提现现金支票向银行提现4600元，元，备发工资备发工资。借：库存现金借：库存现金 4600 贷：银行存款贷：银行存款 4600例例25、用库存现金、用库存现金4600发放发放职工工资。职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 4600 贷：库存现金贷：库存现金 4600第六十八页，共八十一页。例例26例例26、按工资总额的、按工资总额的14%提取提取(tq)职工福利职工福利费费644元。其中元。其中A产品产品280元，元，B产品产品252元，车间管理人员元，车间管理人员112元。元。借：生产本钱借：生产本钱A产品产品 280 B产品产品 252 制造费用制造费用 112 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工福利职工福利 644第六十九页，共八十一页。例例27n例例27.根据工会研究决定根据工会研究决定,以现金以现金500元元支付张山困难补助支付张山困难补助(bzh).n 借借:应付职工薪酬应付职工薪酬-职工福利职工福利 500n 贷贷:库存现金库存现金 500第七十页，共八十一页。例例28例例28、本月归集制造费用、本月归集制造费用4872元，以生产元，以生产工人工资为分配标准工人工资为分配标准(biozhn)，分别计入，分别计入A、B两种产品的本钱。两种产品的本钱。制造费用分配率制造费用分配率=4872/20001800=1.2821 A产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用 =20001.2821=2564.21 B产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=18001.2821=2307.79第七十一页，共八十一页。例例28会计分录会计分录借：生产借：生产(shngchn)本钱本钱A产品产品 2564.21 B产品产品 2307.79 贷：制造费用贷：制造费用 4872第七十二页，共八十一页。例例29例例29、月末结转完工产品的实际本钱、月末结转完工产品的实际本钱.本月本月(bn yu)生产生产A产品产品 120件，件，B产品产品100件件全部完工验收入库。结转全部完工验收入库。结转 A产品实际本产品实际本钱，钱，B产品实际本钱产品实际本钱.(1)完工产品生产本钱的计算完工产品生产本钱的计算 生产本钱的工程内容生产本钱的工程内容:直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用第七十三页，共八十一页。完工产品生产完工产品生产(shngchn)本钱计算公式本钱计算公式:n完工产品生产本钱完工产品生产本钱=月初在产品本钱月初在产品本钱+本本月发生的生产费用月发生的生产费用(料工费料工费)月末在产月末在产品本钱品本钱n计算产品本钱时按产品品种分别计算计算产品本钱时按产品品种分别计算.n如前例如前例AB产品产品,既没有月初在产品也没既没有月初在产品也没用月末在产品用月末在产品,本月生产的产品全部本月生产的产品全部(qunb)完工验收入库完工验收入库.第七十四页，共八十一页。A产品生产产品生产(shngchn)本钱本钱 =8600+2280+2564.21 =13444.21元元B产品产品(chnpn)生产本钱生产本钱=8850+2052+2307.79 =13209.79元元(2)完工产品验收入库完工产品验收入库:借：库存商品借：库存商品A产品产品 13444.21 B产品产品 13209.79 贷：生产本钱贷：生产本钱 A产品产品 13444.21 B产品产品 13209.79第七十五页，共八十一页。产品完工产品完工(wn n)生产本钱计算单生产本钱计算单第七十六页，共八十一页。n小结小结:n1.掌握掌握(zhngw)筹集资金筹集资金的业务处理的业务处理n账户账户:实收资本实收资本,短期借款短期借款,长期借款长期借款n分录分录:借借:银行存款银行存款n 贷贷:实收资本实收资本n 借借:银行存款银行存款n 贷贷:短期借款短期借款 或或 长期借款长期借款第七十七页，共八十一页。2.掌握掌握材料采购过程材料采购过程(guchng)业务处理业务处理n账户账户(zhn h):在途物资在途物资,原材料原材料.n分录分录:n借借:在途物资在途物资 n 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)n 贷贷:银行存款银行存款 或或 应付账款应付账款n借借:原材料原材料n 贷贷:在途物资在途物资第七十八页，共八十一页。3.掌握掌握产品生产产品生产(shngchn)过程过程业务处理业务处理n账户账户:生产本钱生产本钱(bn qin),制造费用制造费用,管理费用管理费用,应付职工薪酬应付职工薪酬,累计折旧累计折旧,库存商品库存商品.n分录分录:借借:生产本钱生产本钱 借借:生产本钱生产本钱 n 制造费用制造费用 制造费用制造费用n 管理费用管理费用 管理费用管理费用n 贷贷:原材料原材料 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬n借借:制造费用制造费用 管理费用管理费用n 贷贷:累计折旧累计折旧第七十九页，共八十一页。n借借:制造费用制造费用 借借:生产生产(shngchn)本钱本钱n 管理费用管理费用 贷贷:制造费用制造费用n 贷贷:银行存款银行存款n借借:库存商品库存商品n 贷贷:生产本钱生产本钱n 第八十页，共八十一页。内容(nirng)总结第五章 制造业企业经济业务的核算(借贷记账法的运用)。资本公积是由特别(tbi)的来源形成，主要包括:资本溢价、股本溢价等。例4、将资本公积10000元转增资本。例5、向银行借入期限为三个月的流动资金借款50000元，款存银行。例6、向银行借入期限为三年的长期借款350000元，款存银行。计算产品本钱时按产品品种分别计算.。B产品生产本钱=8850+2052+2307.79。贷:生产本钱第八十一页，共八十一页。