联合纳税信用等级评价常见问题解答课件

2017年联合信用评价培训常见问题解答2017年常见问题解答1稽查评估税款和占应纳税额的比例是怎么确定的？稽查评估税款和占应纳税额的比例是怎么确定的？评估、大企业审计、稽查查补税款的入库税额，按在评价年度内的入库税款作为分子，以入库税款所属年度国、地税所有税种的应纳税额为分母，计算查补税款额度和所占比例。常见问题解答1稽查评估税款和占应纳税额的比例是怎么确定的？常见问题解答2自查补充申报会被扣分吗？自查补充申报会被扣分吗？纳税人自查或评估后补充申报的，不属于“010101未按规定期限纳税申报”、“010102未按规定期限代扣代缴”的行为，不会扣分。上述两个指标只是针对逾期（超过规定的申报期限）申报或逾期仍未申报的行为扣分。常见问题解答2自查补充申报会被扣分吗？纳税人自查或评常见问题解答3自查补税或评估补税会被扣分吗？自查补税或评估补税会被扣分吗？纳税人自查补税，或是纳税人因被评估补税，是否扣分要根据实际情况判断：1、纳税人在征期内已经申报并缴纳了税款，在征期后发现计算错误等原因又补充申报、补交税款的，不会扣分。（免责）此种情况涉及的指标为：“020101未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款”、“020301已代扣代收税款，未按规定解缴的”上述两个指标的扣分行为是指：纳税人在征期内申报了税款，但未按规定期限（税款限缴期限）缴纳税款的行为。2、纳税人因被评估后，补充申报并缴纳税款的，020101、020301两个指标不会扣分，但因有评估税款入库，会根据评估税款入库额度和所占应纳税款比例情况，050101、050102、050103、050104（如050101纳税评估补税金额1万元以上且占当年应纳税额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的）四个纳税评估信息指标之一会有扣分。常见问题解答3自查补税或评估补税会被扣分吗？纳税人自常见问题解答4如果纳税人有稽查查补税款，会影响几个年度的评价结果？如果纳税人有稽查查补税款，会影响几个年度的评价结果？如果纳税人有稽查查补税款，根据稽查查补税款额度和所占应纳税额的比例，有可能会影响两年的评价结果。涉及的指标为“060201存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的”。这一指标也是动态调整指标，会动态调整查补税款所属年度的评价级别。举例：甲纳税人2014年信用评价级别为B。在2016年5月份接受稽查，入库查补税款210万元，该笔税款的税款所属期为2014年5-8月份。该纳税人2014年全年应纳税额（国地税合计1800万元，含该笔查补税款），则查补税款占全年应纳税额的比例为11.67%。1、动态调整2014年评价级别：因为该稽查查补税款满足060201指标的条件，在2016年动态调整2014年的评价级别为D（由B调整为D）。2、在2017年进行2016年度的信用评价时，因该笔稽查查补税款满足060201指标的条件，则该指标会扣分，直接评为D级。（从这个角度理解，可以认为影响了2014年（动态D）和2016年（直接判D）两年的评价结果）常见问题解答4如果纳税人有稽查查补税款，会影响几个年度的评价常见问题解答5未按规定期限申报是怎么判断的？未按规定期限申报是怎么判断的？“010101未按规定期限纳税申报”、“010102未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）”两个指标是根据应申报统计表计算的，不是根据违法违章手段。这两个指标应用时要注意以下几点：1、如果因“金三”在年度中间上线，则应申报统计表的数据可能是不完整的，会影响这两个指标的评级。如：2016年7月8日上线“金三”，则在应申报统计表可能没有2016年1-6月份的相关信息。需要在指标确认环节手工调整数据缺失月份信息（调整扣分分值）2、非正常户在非正常户认定期间没有申报，在非正常户解除后补充申报的也视同未按期申报。常见问题解答5未按规定期限申报是怎么判断的？“0101常见问题解答6未按规定期限缴库是怎么判断的？未按规定期限缴库是怎么判断的？未按规定期限缴纳税款，是根据“金三”核心征管中的应缴税费、缴款书等数据表，以及应征处理日期（上解日期、抵缴日期、完税证的开票日期等）与缴款期限比较判断的。如果应征处理日期缴款期限，则判断为“未按规定期限缴纳”。适用于020101、020201、020202、020301、050107、050207、100104指标常见问题解答6未按规定期限缴库是怎么判断的？未按规定常见问题解答7对于纳税人有兼营业务的，连续三个月或累计六个月零申报是对于纳税人有兼营业务的，连续三个月或累计六个月零申报是怎么确定的？怎么确定的？在营改增前，纳税人有主营应缴纳增值税的业务、兼营应纳营业税的业务，或主营应纳营业税的业务、兼营应缴纳增值税的业务的情况，纳税人同时在国税、地税分别进行增值税、营业税税种登记，但兼营业务有可能不是经常发生的业务，会发生连续三个月或累计六个月零申报的情形。针对这种情况，系统无法判断增值税、营业税哪个是纳税人主营业务、哪个是纳税人的兼营业务，兼营业务是否会经常发生，所以系统按该指标的判断计算规则，分别对增值税、营业税连续三个月或累计六个月零申报情形扣分（但国地税不会重复扣分），所以如果是因纳税人兼营业务连续三个月或累计六个月零申报的，可以在指标确认环节调整置为无效。常见问题解答7对于纳税人有兼营业务的，连续三个月或累计六个月常见问题解答8所得税核定征收、非独立核算是怎么确定的？所得税核定征收、非独立核算是怎么确定的？纳税人是否适用总局信用管理办法（是否纳入评价范围）中的所得税核定征收、非独立核算，是根据纳税人评价年度末的基本信息确定的，既：只要纳税人评价年度末（按评价年度年末最后一天的状态确定）所得税是非核定征收、且独立核算，则该纳税人纳入评价范围；否则，不纳入评价范围。如果纳税人评价年度中，所得税核定征收转为查账征收，或非独立核算转为独立核算的，该纳税人会纳入评价范围，并且全年的相关涉税信息会纳入相关评价指标。例：某纳税人2016年1-6月份所得税核定征收，2016年7月份转为查账征收，该纳税人在2016评价年度纳入评价范围，且2016年1-6月份的相关涉税信息会参与评价指标计算。常见问题解答8纳税人是否适用总局信用管理办法（是否纳常见问题解答9为什么有的指标置为无效后分值没有变化？为什么有的指标置为无效后分值没有变化？有些指标是按次扣分的，但如何计算“次”，不同的指标有不同的规则。在以下两种情况下，修改指标明细中的内容，可能不会影响指标分值的变化：第一种情况：第一种情况：（税种不同或期限不同即扣分）有的指标是按税种按次扣分的，既：同一个税种在同一个期限（申报期限或缴款期限）只扣一次分，不同的税种在同一的期限、或同一税种在不同的期限会扣多次分。例例1（属于同一税种在同一个期限）（属于同一税种在同一个期限）对于“010101未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）”指标，某一纳税人在2016年7月18日申报了6个土地增值税申报（按项目申报，系统中会按项目存储6条记录），该税种的申报期限为2016年7月15日，则系统只按一次扣分，但明细会显示6条申报记录的明细，此时，如果只作废其中的3条，实际上还至少有一条有效（该例子中3条仍有效）的记录，所以扣分值不会变化，仍会扣分。例例2（属于不同税种在统一的期限）（属于不同税种在统一的期限）某一纳税人在2016年7月18日申报了土地增值税、房产税，两个税种的申报期限均为2016年7月15日，则会按两个税种扣两次分。1.1.1.1不分税种但按次扣分常见问题解答9有些指标是按次扣分的，但如何计算“常见问题解答10为什么有的指标置为无效后分值没有变化？为什么有的指标置为无效后分值没有变化？第二种情况第二种情况（简单理解：扣分只与期限有关，涉及几个期限扣几次分）（简单理解：扣分只与期限有关，涉及几个期限扣几次分）有的指标是不分税种按次扣分的，既：在同一个限定期限内违反法规规定的，只扣一次分；不同限定期限内违反法规规定的，系统会扣多次分。例例3（同一期限，只扣一次分）（同一期限，只扣一次分）对于“020101未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）”，某纳税人在2016年7月18日缴纳了土地增值税（6笔）、房产税，两个税种的限缴期限均为2016年7月15日，则只扣一次分。明细会显示7条记录（6条土地增值税缴税记录，1条房产税缴税记录），如果只作废其中一条记录，但系统中至少仍有一条有效记录，仍会扣分（扣分值不变）。例例4（涉及两个期限，扣两次分）（涉及两个期限，扣两次分）对于“020101未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）”，某纳税人在2016年7月18日缴纳了土地增值税（6笔），该土地增值税的限缴期限为2016年7月15日；2016年7月21日缴纳了房产税，该房产税税的限缴期限为2016年7月20日。则系统会扣两次分。常见问题解答10第二种情况（简单理解：扣分只与期限有关，涉及常见问题解答11人工细分指标细分错了怎么处理？人工细分指标细分错了怎么处理？分以下几种情况处理：1、人工细分指标如果在评价确认环节细分错了，在正式提交审核前，可以重新细分；2、人工细分指标如果细分错了，已经提交审核，在审核确认前，可以通知审核部门（上级部门）审核不通过，退回后重新在确认环节修改。3、如果已经审核通过，但还没有发布，可以依职权发起复评后，在复评环节修改。以上操作办法不仅仅适用于人工细分指标，也同样适用于其他指标确认错误的情形。常见问题解答11分以下几种情况处理：常见问题解答12为什么有的企业登记不满一年也参与本期评价了？为什么有的企业登记不满一年也参与本期评价了？“0201纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的”指标影响是否参与本期评价。如果纳税人税务登记时间不满一个年度，但参与了本期评价，则有可能是以下几个原因：1、同一纳税人在国、地税办理税务登记均不满一年的，才符合该指标的要求，只要有一方税务登记满一年的，则该纳税人在国、地税均有可能参与评价（没有其他不参评原因）。2、虽然该纳税人在国、地税登记均不满一年，但该纳税人的法人代表属于其他非正常户或上年为D级的纳税人的直接责任人，那么该户企业虽纳入信用管理时间不满一年，也要参与评价，且直接判为D级。3、在评价工作中由不参评强制转为了参评。（需国地税同时认可，并要求说明理由）常见问题解答12“0201纳入纳税信用管理时间不满一个评价常见问题解答13为什么本局有扣分，联合评价后反而不扣分了？为什么本局有扣分，联合评价后反而不扣分了？在单方评价时，有些指标会根据本局的相关涉税信息扣分。但在国地税联合评价后，这些指标会根据双方同一指标的扣分情形，判断此项业务是否符合信用指标的扣分本义。如果只有一方扣分，而另一方没有扣分，则系统会自动去掉扣分情形，变为不扣分。也就是说：有的指标虽然本局评价时有效，但这种“有效”仅是针对本局的相关信息有效，在国、地税联合评价时，系统会根据指标的业务含义，对指标在是否有效进行重新判断、识别，个别指标会从有效状态转为无效状态（既：单方扣分，联合评价不扣分）。这些指标包括：1、“010105自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的”，不能评为A。如果纳税人在一方有税申报不足三年，而在另一方税局有税申报超过三年，则该纳税人生产经营满足三年以上的条件，该指标不起作用。2、“100202非经常性指标缺失”，双方均不存在非经常性指标的，起评分90分。只要有一方存在非经常性指标，则纳税人就不符合非经常性指标缺失的条件，双方起评分均为100分；常见问题解答13在单方评价时，有些指标会根据本局的相常见问题解答14本局评价了，为什么没有联合评价结果？本局评价了，为什么没有联合评价结果？对某一纳税人，经过评价确认、审核后，进行国地税联合评价，但没有计算出联合评价结果（查询联合评价结果栏为空），发生此种情形一般是因为以下原因：1、前期国地税比对不成功，该纳税人属于本期不予评价状态。税务人员强制转为参评后，在国地税联合评价时仍不能找到对方匹配信息（只有单方信息），不会计算联合评价结果；2、前期国地税比对成功，但双方均属于不纳入范围或本期不予评价范围。在开始评价后，一方税务局强制将该纳税人转为参评，但对方没有做相应的操作（对方没有转为参评），导致在国地税联合评价时不能找到对方匹配信息（只有单方信息），不会计算联合评价结果；3、前期国地税比对成功，也都属于参评范围，但在评价过程中，对方局将该纳税人转为不参评，但本方税局没有做相应操作（没有转为不参评），导致在国地税联合评价时不能找到对方匹配信息（只有单方信息），不会计算联合评价结果；没有联合评价结果的纳税人不能进行信用等级发布。常见问题解答14对某一纳税人，经过评价确认、审核后，常见问题解答15系统中有哪些最高评级限制的指标？系统中有哪些最高评级限制的指标？最高为B级指标（不能评为A级）指标。包括以下指标：010104评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的；010105自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的；040204不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的；100102D级评价第三年不能评为A（公告2014年第40号第三十二条第七款）；100103关联D第二年度重新评价但不能评为A级。常见问题解答15最高为B级指标（不能评为A级）指常见问题解答16系统中有哪些最高评级限制的指标？系统中有哪些最高评级限制的指标？直接评为D级指标：010401010413相关税种优惠申报材料虚假；030110虚开增值税专用发票或非善意接收虚开增值税专用发票的；15030111非法代开发票的16030112私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；17030113转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；18030114知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；19030115违反增值税专用发票管理规定或者违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；20040103有非正常户记录的纳税人；21040104非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户；22040105D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户；23050107纳税评估信息_在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款；24050207大企业税务审计信息_在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款；25060101存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，构成犯罪的；26060102骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；27060103以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；28060201存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的；29060202存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，未构成犯罪，已缴纳税款、滞纳金和罚款的；30100201被列入“黑名单”（一般指重大税收违法案件，具体标准详见国家税务总局公告2016年第24号）；31100101D级评价保留两年（公告2014年第40号第三十二条第七款）；32100104在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的（稽查）常见问题解答16直接评为D级指标：常见问题解答17信用等级发布的条件是什么？信用等级发布的条件是什么？信用等级发布的前提条件是：1、纳税人有联合评价结果；2、发布时纳税人没有注销，或不是非正常户的；常见问题解答17信用等级发布的前提条件是：常见问题解答18评价结果为什么会出现负分？评价结果为什么会出现负分？本系统是采用起评分（起评分100分或90分），减去各指标扣分后的差作为评价分值，并结合部分指标的最高评价级别限制来最终确定评价级别的。其中：起评分为国、地税联合后的起评分，均为100分或90分；各指标扣分为国、地税各指标扣分相加。如果国、地税各指标扣分之和大于起评分，就会出现评价结果分值为负的情况。常见问题解答18本系统是采用起评分（起评分100分或常见问题解答19040204不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的自愿选择为小规模纳税人的不受此指标限制，系统会自自愿选择为小规模纳税人的不受此指标限制，系统会自动判断，如果出现系统错误的情况，请予以人工调整。动判断，如果出现系统错误的情况，请予以人工调整。常见问题解答19自愿选择为小规模纳税人的不受此指标限常见问题解答20请请问问国国地地税税在在做做完完联联合合评评价价之之后后，查查询询的的时时候候能能看看出出扣扣分分指指标标是国税还是地税扣吗？是国税还是地税扣吗？联评之后查看扣分明细时，会显示是本局扣分还是其他局扣分，除了重复户的情况，其他局就是指对方局常见问题解答20联评之后查看扣分明细时，会显示是本局常见问题解答21都都属属于于企企业业，只只是是双双方方登登记记不不一一致致，比比如如一一方方是是私私营营有有限限责责任任公司，一方是其他有限责任公司，这样的也不参评吗？公司，一方是其他有限责任公司，这样的也不参评吗？登记注册类型双方都是企业类的，就参评；只要有一方登记注册类型双方都是企业类的，就参评；只要有一方不是企业的，双方均不参评。不是企业的，双方均不参评。常见问题解答21登记注册类型双方都是企业类的，就参评常见问题解答22如如果果企企业业在在国国税税申申报报企企业业所所得得税税，不不在在地地税税申申报报，地地税税取取不不到到主主营营业业务务收收入入将将其其排排除除出出参参评评范范围围，会会导导致致在在国国税税申申报报企企业业所所得得税税的的企企业业最最终无法参评吗？还是只要在国地税一方参评了就可以？终无法参评吗？还是只要在国地税一方参评了就可以？比对的时候会进行相关信息的交换，决定参评名单的时候是使用了“国地”的合计，国地税有一方有主营业务收入即可，该户在国地税都会参评常见问题解答22比对的时候会进行相关信息的交换，决定常见问题解答23金三的信用评价系统采用金三的信用评价系统采用“起评分起评分国地税综合扣分国地税综合扣分=最后得分最后得分”的的方式，并结合部分指标的最高限制级别确定评级的。基本的原则是：方式，并结合部分指标的最高限制级别确定评级的。基本的原则是：（1）可以重复扣分的指标，国、地税联合评价后扣分值相加；（2）不重复扣分的指标，国地税联合评价后只扣一次分；（3）个别指标只有双方均扣分时，才扣分，否则不扣分（010105自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的；100202非经常性指标缺失）（4）“最后得分”应分段评定的级别，与部分最高限制级别的指标比较从低不从高。如：最后得分91分，应为A级，但有直接评D指标，则最终为D级。常见问题解答23金三的信用评价系统采用“起评分国地税综合扣常见问题解答24什么是企业类纳税人、非企业类纳税人？什么是企业类纳税人、非企业类纳税人？企业类纳税人是指按照国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告(国家税务总局公告2014年第40号)中，第三条“本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）”限定的纳税人。常见问题解答24什么是企业类纳税人、非企业类纳税人？常见问题解答25指标指标090101银行账户设置数大于向税务局提供数，取数口径银行账户设置数大于向税务局提供数，取数口径是什么？是什么？目前系统设置的规则是：只要没有银行账号备案的，都视为设置数大于向税务局提供数。常见问题解答25指标090101银行账户设置数大于向税务局提常见问题解答26注意区分注意区分040103、040104和和040105三个指标？三个指标？1.040103有非正常户记录的纳税人本年度直接判D2.040104非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户本年度直接判D3.040105D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户本年度直接判D（简称关联D）以上三个概念容易混淆，请大家在评价工作中注意区分，尤其是040104和040105的相似点和区别点两者相似点是：时间节点为“认定为非正常户之后”或“评为D级之后”，之前的在所不问；两者都不受“纳入管理时间需要满一个评价年度”的限制，直接在当年纳入评价范围，且直接判D。两者的区分在于：040105指标范围（D级纳税人）比040104指标范围（非正常户）大，040105可以说基本包含了040104，不排除非正常户因特殊原因未评为D级的情况，此时040104可作为040105的有效补充。常见问题解答26注意区分040103、040104和0401谢 谢 大 家!谢谢大家!