三鹿奶粉内部控制分析

内部控制、产品质量内部控制、产品质量与企业存亡与企业存亡基于基于三鹿奶粉三鹿奶粉事件的反思事件的反思11会本13班 第一组组员学号排名：组员学号排名：04 陈梦妮陈梦妮 06 陈燕萍陈燕萍 11 郭亦骏郭亦骏 18 赖莹莹赖莹莹 21 梁彩霞梁彩霞 28 马晓华马晓华30 潘园园潘园园 31 王王 颖颖案件简介案件简介 2021年9月11日，三鹿毒奶粉的始作俑者被新华网曝光，同时7名患儿的父母联名上书甘肃省卫生厅要求彻查病因。由此，席卷全国的三鹿奶粉风暴开始了。三鹿毒奶粉事件为导火线，伊利、蒙牛、光明伊利、蒙牛、光明等几乎所有乳产品行业的乳制品中都发现了三聚氰胺，这不仅导致我国废止了食品免检制度，还导致了石家庄市委书记、市长等一大批高官被免职，国家质量监督检验检疫总局局长辞职等事件。此次三鹿奶粉事件中许多婴儿在饮用了三鹿集团生产的奶粉后发生肾结石等病症，调查后证实是奶粉中掺杂了三聚氰胺的结果。根据国际化学品平安规划署等权威机构说明：三聚氰胺是一种含氮低毒的化学原料，长期或反复大量摄入三聚氰胺可能对肾与膀胱产生影响，导致产生结石。知识普及知识普及:问 那么，三聚氰胺这种化工原料为什么又会混在该行业几乎所有企业奶制品中呢？原因原因:原来，牛奶等食品中蛋白质含量是营养成分的重要标志。蛋白质不够说明牛奶兑水太多，或者奶粉中含有过多的杂质。由于蛋白质不容易检测，生化学家们就检测出食品中的含氮量推算出蛋白质含量。正是这种特殊功能，三聚氰胺又被称为假蛋白，得到了局部奶制品企业的厚爱。三鹿集团作为中国最大的乳制品企业，最先爆发了毒奶粉问题。但随后伊利、蒙牛、光明等几乎所有乳制品企业都相继爆发了毒奶粉、毒牛奶的问题。结果结果:三鹿集团作为中国最大的乳制品企业，最先爆发了毒奶粉问题。但随后伊利、蒙牛、光明等几乎所有乳制品企业都相继爆发了毒奶粉、毒牛奶的问题。分析分析 从内部控制的角度出发，本文认为由于企业缺乏内部控制理念，原材料采购循环内部控制的缺失导致其无法及时发现奶粉及乳制品的产品质量问题，进而导致这场悲剧和三鹿的灭亡。内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析 根据COSO委员会的内部控制五要素，以三鹿为代表的乳制品企业质量控制意识薄弱，变现在具体内部控制循环那么是缺乏有效的控制活动，例如原材料采购循环，原材料采购的申请、批准、执行和质量验收上没有得到有效的别离所导致的。1.内部环境 内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要根底。内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要根底。三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司,享有享有56%的控股权。第的控股权。第二大股东是新西兰恒天然集团二大股东是新西兰恒天然集团,持有三鹿集团持有三鹿集团43%的股权。的股权。其余其余1%的零散股份由小股东持有。从外表上看的零散股份由小股东持有。从外表上看,三鹿集团具三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。但大股东三鹿乳业公司推行有形成良好治理的所有权结构。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股的是员工持股,并且由经营者持大股并且由经营者持大股,96%左右的股份由左右的股份由900 多名老职工拥有多名老职工拥有,其余股份由石家庄国资委持有。因此其余股份由石家庄国资委持有。因此,三鹿三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在强势管理层的存在,使得三鹿集团的治理结构演变成内部人使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。控制。2.2.风险评估风险评估 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度。在内部风险方面，从以上关于内部环境的例如可以看出，三鹿并没有针对董事、经理及其他高管管理人员、关键岗位员工的职业操守通过合理分析，采取适当的控制措施来防止因为个人风险偏好给企业经营带来的重大损失。建立重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制,确保突发事件得到及时妥善的处理,是控制活动的特殊施.2021 年,在“毒奶粉 事件中,预警机制的失灵,是“三鹿事件 暴露出的重大问题之一。三鹿集团在明知自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺的情况下,非但不采取积极补救措施,相反仍存侥幸之心,继续生产和对外销售,导致事态扩大.同时,三鹿集团的应急机制几近失效。三鹿集团采取对媒体隐瞒和否认的强势危机公关做法,从坚决否认到遮遮掩掩,从推卸责任到被迫抱歉,只是在事件到了无法隐瞒的时候,才开始做产品的全面召回。河北行唐县一位参与奶站经营的农民反映，蒙牛、伊利来行唐收奶，奶价一般比三鹿集团的贵0.10元和0.20元，其化验程序复杂，相比照较严格。而唐三鹿乳业价低、标准也低，蒙牛、伊利不收的奶，一般就卖给三鹿。不少奶农证实，近三四年，正定县三鹿董事长田文华的老家的奶农从未因牛奶不合格被退回。在外部风险方面，奶源短缺和竞争剧烈是近年来我国奶业开展的突出特征。1998年至2006年，我国奶制品产量增长看了近28倍，而奶牛存栏数仅增长了3倍多。与此同时，澳大利亚、美国、欧盟等世界各地的气候和政策也引发的气候和政策也引发了全球性原奶危机。原奶市场由买方市场变成了卖方市场资料显示：三鹿集团一直在快车道上高速行驶，创造了令人振奋的“三鹿速度，自从“七五以来，主要经济指标年均增长30%以上，实现了跨越式开展。三鹿集团以产权为纽带，以品牌为旗帜，先后与北京、河北、天津、河南、甘肃、广东、江苏、山东、安徽等省市的30多家企业进行控购、合资、合作，快速壮大了企业规模，扩大了市场份额。这种速度导致对奶源的需求量急速增加。在食品行业,质量控制是重中之重。乳企应建立直管的奶站,从饲料种植、科学饲养到挤奶、储运,实行全方位、全过程监控,严把质量检验关。三鹿奶粉号称有1100道检测工序,为何没有检出三鹿奶粉的三聚氰胺含量特别高?一个简单的检测工序就是,由于奶粉要经过鲜奶喷雾,如鲜奶中含三聚氰胺,会阻塞喷头。而且三聚氰胺微溶于水,掺人鲜奶暂时成为混悬液,放置后应该会有大量沉淀。我们看到的是,三鹿集团没有直接控制的奶源,且设施简陋、管理落后、卫生条件差,低价收购对应的是质量检验的放松.3.3.控制活动控制活动 按照公司现有业务流程进行企业经营管理是确保产品质量的一种最根本控制活动，但三鹿集团违背业务流程的情况却早有先例。2005年7月5日，天津市河西区质量技术监督局执法人员在一库房内发现，“三鹿原味酸牛奶生产日期是2005年7月6日。拆开包装箱后，里面一千克袋装原味酸牛奶的生产日期是也是6日。执法人员在司机提供的发货凭证上确定这批酸牛奶是在本月4日发出的。现场检查说明，这批三鹿酸牛奶已经涉嫌伪造生产日期。问题曝光后，三鹿集团质量管理部崔先生向媒体表示，其产品的生产日期是按照国家有关规定执行的，不属于早产。他解释，酸牛乳、炼乳等产品的生产日期应将灌装、封口、冷却降温后，以及需要继续发酵的时间和检验时间计算在内。随后，三鹿集团官方给出了回应，这一事件是由于局部销售人员擅自将正在下线并处在检测过程中的产品提前出厂造成的。三鹿集团副董事长蔡树维表示，虽然流程违规，但这批产品经检测为合格产品。提前出厂那么是违背业务流程和相关法规的。面对质量管理部崔先生、公司官方以及副董事长蔡树维完全不同的解释说法，我们觉得其是一种托词，是一种不想承担任何责任的辩白。4、信息与沟通 内部控制根本标准明确规定：企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供给商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反响，信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。三鹿在信息与沟通上做得远远不够。三鹿集团是一个传统行业的制造型企业,IT 技术储藏不是非常丰富,每个部门的数据无法有效地收集存储。而只有建立一个通畅的企业内部信息网络,才能真正做到快速、有效地管理企业。此外,按食品平安法规定,食品平安事故的发生单位应当及时向事故发生地县级卫生行政部门报告。但三鹿集团“长期隐瞒问题,既没有积极主动地收集、处理和传递相关信息,也没有及时向政府相关部门报告情况,更没有积极主动地向社会披露信息。根据媒体报道，2007年12月以来，三鹿集团陆续接到消费者关于婴幼儿食用三鹿牌奶粉出现疾患的投诉。经企业检验，2021年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常，后确定其产品中含有三聚氰胺，但直到8月2日，三鹿集团才向石家庄市政府做出了报告。在2007年12月至2021年8月之间的8个月中，三鹿集团既未向有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩大。在2021年6月至8月的两个月期间，三鹿集团已经明确地知道了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍存有侥幸之心继续生产和对外销售，从而触犯刑法。在上述提到的2004年“大头娃娃劣质奶粉案中，三鹿并没有吸取教训，改进生产管理，加强与消费者以及媒体等利益相关者的沟通。相反，公司满足于自身危机管理的公关能力。在错失了完善公司自身内部控制的同时，三鹿也将自己送上了一条无底深渊。5、内部监督 对乳制品企业内部控制环节的监控在三鹿几乎不存在。虽说三鹿认为由于目前对三聚氰胺的检测没有标准，因此三鹿集团也没有检测。但从三鹿乳制品的三聚氰胺含量显著高于同行业产品的角度看，三鹿是了解该情况的。在可以了解产品三聚氰胺含量的情况下，三鹿没有阻止有毒产品的流出。这从侧面反映了三鹿集团内部控制监控的失效。三鹿集团在养殖区建立技术效劳站,派出驻站员,监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。然而,三鹿集团的驻站员监督检查,未能落实到位,也缺乏内部控制的专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督,导致在原奶进入三鹿集团的生产企业之前,缺乏对奶站经营者的有效监督。在这方面,蒙牛的做法值得借鉴。派驻奶站的工作人员应定期轮岗,并增加“奶台 环节,检测合格后,再运送到加工厂负责运输的车辆配备卫星定位系统,到了工厂之后进行二次检验,以及不定期的巡回检查。确实，从原三鹿高管田文华的头衔中我们或许可以看出一些端倪。田文华，原三鹿集团党委书记、董事长、兼总经理。这样高度集权的企业却能很难有强有力的内部控制监控体系。作为董事长，田文华承担起了对公司各大股东负责的权力；作为总经理，田文华负担起了公司经营运作的做大权力。怎能想象田文华同时要求下属查出自己负责管理的企业产品质量存在问题。监控的失效导致产品的质量控制活动形同虚设，以至于三鹿的奶源生产、收购、销售环节都出现了严重问题。30多名犯罪嫌疑人被逮捕，其中19人因涉嫌生产、销售有毒、有害食品罪被刑事拘留，这19人中有18人是牧场、奶牛养殖小区、奶厅的经营人员，有1人涉嫌非法出售添加剂。启示启示 1、加大食品类产品的质量监控力度、加大食品类产品的质量监控力度。产品质量的保证需要市场和监督部门坚持不懈地努力。加大食品类产品的质量监控力度是我国当前监管机构必须马上着手做的事情。三鹿奶粉相关事件的发生让我们意识到我国食品质量监管部门还有很多需要做的事情。我国食品质量监督的不够，很大原因在于我国食品质量检测体系的混乱。由于历史遗留原因，我国食品质量监督体系存在着多头监管，但始终存在空白、漏洞百出的状况。全面系统地梳理我国食品质量监督体系是迫在眉睫的事情。2、提高企业的社会责任和产品质量意识。、提高企业的社会责任和产品质量意识。控制产品质量只是一时的行为，不能从根本上解控制产品质量只是一时的行为，不能从根本上解决问题。此次事件中，几乎全行业的企业都为了利润决问题。此次事件中，几乎全行业的企业都为了利润而不惜损害消费者的利益。只不过三鹿集团做得更加而不惜损害消费者的利益。只不过三鹿集团做得更加过分罢了。为了防止风头过后各企业利欲熏心而卷土过分罢了。为了防止风头过后各企业利欲熏心而卷土重来，有必要提高社会各阶层对保证产品质量意识的重来，有必要提高社会各阶层对保证产品质量意识的认知。社会各阶层对产品质量意识提高了，选任高管认知。社会各阶层对产品质量意识提高了，选任高管的股东，企业的员工才会主动关心企业的产品质量问的股东，企业的员工才会主动关心企业的产品质量问题，培养出良好企业文化。只有这样，才能从根本改题，培养出良好企业文化。只有这样，才能从根本改善企业的内部控制环境，防止选任诚信和道德观存在善企业的内部控制环境，防止选任诚信和道德观存在问题的高管。问题的高管。从情理来说三鹿集团应该具有良好的社会道德与企业诚信。但是，相反的却是这样的企业违背了常理，丧失了社会道德，企业诚信，任由自身企业、中间商人、原料生产者掺假造假，最终生产出有毒有害的食品，当企业发现自己的产品有问题时，却依然千方百计想掩盖事件的真相。采取措施：国家工商行政管理总局发出紧急通知，要求各地采取三项措施，进一步加强奶粉市场监管执法，严厉打击销售假冒伪劣奶粉的违法行为，净化奶粉市场环境，切实保护消费者合法权益。这不仅是社会主义公平的要求，也是保卫和保护公民人身平安和健康的根本要求。3、加强企业内部控制制度的建设。、加强企业内部控制制度的建设。从三鹿事件中，让我们看到企业采购循环内部从三鹿事件中，让我们看到企业采购循环内部控制的完全缺失只要在原材料采购循环内部控制中控制的完全缺失只要在原材料采购循环内部控制中任何一个控制点能够进行有效的控制，三鹿奶粉的任何一个控制点能够进行有效的控制，三鹿奶粉的悲剧就能够得以防止。三鹿奶粉事件再一次让市场悲剧就能够得以防止。三鹿奶粉事件再一次让市场明白内部控制的缺失将会给企业及顾客带来多么可明白内部控制的缺失将会给企业及顾客带来多么可怕的灾难。怕的灾难。2021年年6月月28日，五部委发布了日，五部委发布了?企业内部控企业内部控制根本标准制根本标准?正是立足于改善企业管理效率与抵抗正是立足于改善企业管理效率与抵抗风险水平。我国企业是时候从粗放式的增长方式进风险水平。我国企业是时候从粗放式的增长方式进行转变，而在这种转变中，企业内部控制的建设是行转变，而在这种转变中，企业内部控制的建设是一项根底但不可或缺的任务。只有建立并执行了有一项根底但不可或缺的任务。只有建立并执行了有效的内部控制，企业和市场才能对企业及企业的产效的内部控制，企业和市场才能对企业及企业的产品质量放心和满意。内部控制建设对于企业生产和品质量放心和满意。内部控制建设对于企业生产和开展是性命攸关的大事。开展是性命攸关的大事。4、提高内部控制的效率和效果 从源头奶管理入手。就奶粉这种需要从分散农户处采购原料的食品而言，每个农户的奶牛喂养过程、原料奶的加工、储存和运输过程等都可能存在不同的风险，这就给原料奶的质量检验带来了挑战。应该就最可能产生风险的环节设立应对措施，例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。谢谢观看