税收及其种类课件

的的 “禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”有送达的意思。有送达的意思。两个字组合为两个字组合为“税税”字，其本来意思是社字，其本来意思是社会成员向国家送交农会成员向国家送交农产品。这个字形象地产品。这个字形象地反映了中国古代税收反映了中国古代税收的基本来源和征收内的基本来源和征收内容。容。税税禾禾 兑兑一、税收及其种类一、税收及其种类一一、税收的含义（本质）税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的手段手段依据依据特点特点为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得国家国家地地位位财政收入的财政收入的基本形式基本形式（一）税收及其种类国家取得税收收入国家取得税收收入,既不需要返还既不需要返还给纳税人给纳税人,也不需要对纳税人直接也不需要对纳税人直接付出任何代价。付出任何代价。无偿性无偿性国家凭借政治权力强制征税。国家凭借政治权力强制征税。国家征税之前就以法律的形式，预国家征税之前就以法律的形式，预先规定了先规定了征税对象征税对象和和税率税率，不经国，不经国家有关部门批准不能随意改变。家有关部门批准不能随意改变。强制性强制性固定性固定性 2、税收有哪些基本特征？、税收有哪些基本特征？两张排量为1.6升车购税发 票，一 张 税 率 是10%(2008年7月），另一张税率是5%（2009年4月），这违背税收的固定性吗？不违反。税收具有固定性特征，一经确不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势的变定就不可随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序进行调整，这样化，国家可以通过法定程序进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。控。税收的固定性税收的固定性是相对的是相对的，不是绝对的，不是绝对的税收的三个特征紧密联系，不可分割税收的三个特征紧密联系，不可分割无偿性无偿性强制性强制性要要求求保保障障决决 定定固定性固定性紧密联系紧密联系 不可分割不可分割 统一于税法统一于税法材料一材料一 1999年年8月，山东省某县个体企业月，山东省某县个体企业老板因打伤上门征收税款的税务人员，被老板因打伤上门征收税款的税务人员，被当地人民法院当地人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金年，并处罚金2000元元。材料二材料二 1999年年10月月25日，济南市中级人民日，济南市中级人民法院召开宣判大会，依法对山东宝升珠宝法院召开宣判大会，依法对山东宝升珠宝行原经理周海兴虚开增值税发票，偷税，行原经理周海兴虚开增值税发票，偷税，行贿一案进行公开宣判，行贿一案进行公开宣判，判处周海兴死刑，判处周海兴死刑，立即执行立即执行。这两则材料说明税收有什么特征？这两则材料说明税收有什么特征？情景一：情景一：小张爸爸在深圳市某学校承包了几小张爸爸在深圳市某学校承包了几家食堂，家食堂，20112011年赚了近年赚了近二十万二十万，真可谓，真可谓“勤是摇钱树，劳是聚宝盆勤是摇钱树，劳是聚宝盆”呀！呀！思考：小张爸爸要交什么税？你思考：小张爸爸要交什么税？你了解该税种吗？了解该税种吗？附：附：个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例规定规定：年收入年收入12万元以上者要自行申报纳税。万元以上者要自行申报纳税。3.我国税收的种类我国税收的种类1）.五类五类税收税收流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税影响最大的影响最大的两个税种两个税种征税对象分别征税对象分别是什么？是什么？（1 1）征税对象：）征税对象：（2 2）纳税人：）纳税人：（3 3）作用：）作用：0 034348484经营额经营额增值额增值额可以可以避免避免对一个经营额对一个经营额重复重复征税；征税；有利于促进生产的有利于促进生产的专业化专业化和体现和体现公平竞争公平竞争；有利于有利于财政收入财政收入的稳定增长。的稳定增长。在我国境内销售货物或者提供加在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务等单位和个人。工、修理修配劳务等单位和个人。生产经营过程中的生产经营过程中的增值额增值额假设假设某服装商某服装商原料进价原料进价3434万万加工后产品售价加工后产品售价8484万万计算：计算：要交多少增要交多少增税？税？（增值税基本税率（增值税基本税率为为17%17%）（1 1）征税对象）征税对象-个人所得额个人所得额（2 2）纳税人：）纳税人：（3 3）税率）税率-超额累进税率超额累进税率 比例税率比例税率（4 4）特点：特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税（5 5）作用：）作用：不仅是国家财政收入的重要来源不仅是国家财政收入的重要来源而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。效手段。级数级数含税级距含税级距税率（税率（%）1 10 0150015003%3%2 2150015004500450010%10%3 3450045009000900020%20%4 490009000350003500025%25%5 53500035000550005500030%30%6 65500055000800008000035%35%7 78000080000以上以上45%45%注：起征点注：起征点35003500元。元。小张一同学小李在圣得西上班小张一同学小李在圣得西上班,其月收入为其月收入为65006500元；小方是宁乡的一位律师，月收入有元；小方是宁乡的一位律师，月收入有1000010000元。元。（1 1）算一算：他）算一算：他们一个月各自应缴纳们一个月各自应缴纳多少个人所得税？多少个人所得税？（2 2）比较这两位）比较这两位的纳税额，我们可以的纳税额，我们可以得到什么信息？得到什么信息？我国影响很大的两个税种：增值税和个人所得税是重要来源，也是有效手段比例税率和超额累进税率个人所得两类人个人所得税避免防止两个有利于基本税率为17%增值额我国境内销售或提供进口货物增值税意义税率征税对象纳税人税种2.税收的种类情景二：家庭会议情景二：家庭会议 会议结果会议结果:小张爸爸决定不去自行申报纳税。小张爸爸决定不去自行申报纳税。父亲：父亲：别人又不知道我的收入是多少，我别人又不知道我的收入是多少，我不偷不抢的，自己合法赚的钱，交什么税！不偷不抢的，自己合法赚的钱，交什么税！母亲：母亲：纳税光荣，既然收入已经超过了纳税光荣，既然收入已经超过了1212万，那咱就去自行申报吧！万，那咱就去自行申报吧！小张：小张：唉，我们家又要白白损失好多辛苦唉，我们家又要白白损失好多辛苦钱，如果不缴税那该有多好啊！钱，如果不缴税那该有多好啊！小张：小张：唉，我们家又要白白损失好多唉，我们家又要白白损失好多辛苦钱，如果不缴税那该有多好啊！辛苦钱，如果不缴税那该有多好啊！你赞同小张的观点吗？你赞同小张的观点吗？二、依法纳税是公民的基本义务 （1 1）对）对个人个人：依法纳税是社会责任感和国：依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现。家主人翁地位的体现。（2 2）对）对国家国家：我国税收的我国税收的性质性质：我国的国家利益和集我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民取之于民，用之于民。国家各种国家各种职能职能的实现，必须以社会各界的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。缴纳的各种税收作为物质保证。1.1.依法纳税的必要性依法纳税的必要性2.2.违法税法的四种行为违法税法的四种行为欠税抗税偷税骗税违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴瞒、不缴、少缴超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打伪造、变造、隐匿，伪造、变造、隐匿，擅自销毁账薄等，进擅自销毁账薄等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报用欺骗的方式获取用欺骗的方式获取税收优惠（出口退税收优惠（出口退税）税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害偷税和骗税比较：偷税和骗税比较：手段相似手段相似，都采用欺骗手段，都采用欺骗手段 对象不同对象不同，偷税指向应纳税款，偷税指向应纳税款(本该缴纳不本该缴纳不缴纳或少缴纳缴纳或少缴纳)骗税指向税收优惠（向国家骗取更多）骗税指向税收优惠（向国家骗取更多）易混易错点看漫画，该漫画中富看漫画，该漫画中富翁的行为属于（翁的行为属于（）A.A.欠税欠税 B.B.骗税骗税 C.C.抗税抗税 D.D.偷税偷税D D 某同学说：某同学说：“我是中学生，没我是中学生，没有收入，所以税收与我无关；有收入，所以税收与我无关；就算以后我有了收入，我也不就算以后我有了收入，我也不想缴税。想缴税。”你如何看待这个问你如何看待这个问题？题？中学生与纳税中学生与纳税说一说：在你说一说：在你的生活中有遇的生活中有遇到过偷税漏税到过偷税漏税的现象吗？的现象吗？1、监督、监督2、宣传、宣传3、关注、关注4、检举和批评、检举和批评5、其他方式、其他方式中学生如何提高纳税人意识？中学生如何提高纳税人意识？一、一、义务义务意识：依法自觉纳税意识：依法自觉纳税二、二、权利权利意识：增强意识：增强监督监督，关注关注税收使用，税收使用，维护维护人民和国家的利益人民和国家的利益课堂小结课堂小结依法纳税依法纳税是公民的是公民的基本义务基本义务偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税依依法法纳纳税税税收及其税收及其种类种类含义含义特征特征违反税法违反税法中学生与中学生与“纳税纳税”种类种类例例1.难度“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。居民取得东西。”列宁这句话的含义是：列宁这句话的含义是：A.A.税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据B.B.企业不管是否盈利都要依法纳税企业不管是否盈利都要依法纳税C.C.国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价纳税人付出任何代价D.D.税收具有固定性税收具有固定性C C2.2.看漫画，该漫画中富翁的看漫画，该漫画中富翁的行为属于（行为属于（）A.A.欠税欠税 B.B.骗税骗税 C.C.抗税抗税 D.D.偷税偷税D D例例3 3（20122012高考大纲版全国卷高考大纲版全国卷2525）20112011年末，我国开始在年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税营业税改增值税”的改的改革试点。之所以进行革试点。之所以进行“营业税改增值税营业税改增值税”的试点，是因为增的试点，是因为增值税值税不受企业盈亏影响不受企业盈亏影响 可以避免重复征税可以避免重复征税税源广且便于征收税源广且便于征收 能防止进货商品的偷漏税行为能防止进货商品的偷漏税行为A.B.C.D.A.B.C.D.4.4.税收三个特征之间的关系包括（税收三个特征之间的关系包括（）紧密联系、不可分割紧密联系、不可分割 税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 国家国家凭借政治权力强制征税凭借政治权力强制征税A.B.C.D.A.B.C.D.5.公民的纳税人意识应包括（公民的纳税人意识应包括（）自觉依法纳税自觉依法纳税加强对税收征收和使用的监督加强对税收征收和使用的监督加大对偷漏税等违法行为的打击力度加大对偷漏税等违法行为的打击力度建立对依法纳建立对依法纳税的纳税人奖励制度税的纳税人奖励制度A.B.C.D.A.B.C.D.6.税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小你如何看待小王的行为（王的行为（）小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关小王拒绝纳小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的税的行为既涉嫌违法，又是不道德的小王应缴纳企业所得税小王应缴纳企业所得税小王应缴纳个人所得税小王应缴纳个人所得税A.B.C.D.（2011高考天津卷高考天津卷11）假定小张和老赵某月的工薪收）假定小张和老赵某月的工薪收入分别为入分别为1900元、元、5000元，结合表元，结合表1，判断下列选项中，判断下列选项中错误错误的是的是表表1个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）A个人工薪收入所得税具有累进性质个人工薪收入所得税具有累进性质B征收个人所得税有利于促进社会公平征收个人所得税有利于促进社会公平C小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税D老赵该月应缴纳老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税元的个人工薪收入所得税级数数全月全月应纳税所得税所得额税率（税率（%）1 12 23 34 4 来源来源:学学科科网网 9 9不超不超过500500元的元的超超过500500元至元至20002000元的部分元的部分超超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分超超过50005000元至元至20 00020 000元的部分元的部分超超过100 000100 000的部分的部分5 51010151520204545 指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额*归纳与提升：财政政策与货币政策的区别归纳与提升：财政政策与货币政策的区别财政政策财政政策货币政策货币政策含义含义通过财政收入和支出通过财政收入和支出使社会供需平衡使社会供需平衡通过调节货币量调控通过调节货币量调控经济经济工具工具税收、国债、财政支税收、国债、财政支出等出等存贷款利息率、银行存贷款利息率、银行准备金率准备金率制定制定者者财政部经全国人大或财政部经全国人大或常委会通过常委会通过中国人民银行中国人民银行联系联系都是属于宏观调控的经济政策，二者在一定条件下相都是属于宏观调控的经济政策，二者在一定条件下相互配合起作用互配合起作用1 1、为什么要依法纳税？（、为什么要依法纳税？（原因原因）第一，从我国税收性质看，我国国家利益、集体利第一，从我国税收性质看，我国国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。用之于民。第二，从税收与国家财政关系看，税收是财政收入第二，从税收与国家财政关系看，税收是财政收入的主要来源，国家各项职能的实现，必须以社会的主要来源，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。各界缴纳的各种税收作为物质基础。第三，从权利与义务看，每个公民在享受国家提供第三，从权利与义务看，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。税。2 2、怎样依法纳税？（、怎样依法纳税？（要求要求）增强义务意识，依法纳税。增强义务意识，依法纳税。增强权利意识。增强权利意识。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，维护人民和国家利益。和使用，维护人民和国家利益。反对偷税、欠反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为税、骗税、抗税等违反税法的行为3.3.如何处理好效率与公平的关系？如何处理好效率与公平的关系？（1 1）关系）关系:二者具有一致性，效率是公平的物质二者具有一致性，效率是公平的物质前提，公平是效率的保证。前提，公平是效率的保证。二者分别强调不同的二者分别强调不同的方面，又存在着矛盾（效率方面，又存在着矛盾（效率做蛋糕、公平做蛋糕、公平分蛋糕）。分蛋糕）。（2 2）如何处理二者关系：）如何处理二者关系：发展社会主义市场经发展社会主义市场经济，初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关济，初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，既要提高效率，又要促进公平。系，既要提高效率，又要促进公平。既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊；既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊；既要落实分配政策，又要提倡奉献精神；在鼓励人既要落实分配政策，又要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。