税务行政管理自学课程(-)课件

第三章 税务行政管理（自学）v税务机构管理税务机构管理v税务人员管理税务人员管理v其他其他 第一节 税务机构管理v一、我国税务机构的发展一、我国税务机构的发展v二、我国税务机构的现状二、我国税务机构的现状v三、现行税务机构运行中存在的问题三、现行税务机构运行中存在的问题v四、税务机构设置的构想四、税务机构设置的构想税务机构的职能v双重性双重性v执法职能：受法律约束执法职能：受法律约束 包括立法、执法、司法环节包括立法、执法、司法环节v行政职能：运用行政管理的方法和程序行政职能：运用行政管理的方法和程序税务管理机构设置的影响因素v政府层级政府层级v行政区划行政区划v财政管理体制（税务管理体制）：集权财政管理体制（税务管理体制）：集权/分权分权v管理成本管理成本v执法的独立性执法的独立性我国税务管理机构的发展v1.我国税务管理机构的建立我国税务管理机构的建立v2.19582.1958年年“大跃进大跃进”和和“文化大革命文化大革命”时时期期v3.19783.1978年党的十一届三中全会以后年党的十一届三中全会以后v4.19944.1994年以来的税务机构设置年以来的税务机构设置建国初期v机构设置机构设置：v1950年1月1日财政部税务总局财政部税务总局正式挂牌成立；v各大区大区分设税务管理局；v各省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市设税务局；v专区、省辖市专区、省辖市设税务局；v县、旗、市县、旗、市设税务局；v县、旗、市下设县、旗、市下设税务所。v管理机制：管理机制：各级税务机关受财政部领导，总局以下局、所受上级局和同级政府的双重领导。1958年“大跃进”和“文化大革命”时期v在“非税论”和左倾思想的影响下，我国税收制度和税务管理机构受到削弱。v税收制度近乎于改成单一税制。v税务管理机构几经撤并，成为财政部门的一个组成部分，农村税务所基本上全部被撤消。十一届三中全会以后v税务管理机构伴随着税收制度的改革和完善而逐步得到恢复和加强，税务管理人员不断得到充实，税务管理队伍不断壮大。v1982年8月，经国务院批准成立了中国海洋石油税务管理局，负责管理海洋石油税收工作。v1985年5月，将财政部税务总局改为国家税务局，由财政部归口管理。v1993年行政机构调整时，国务院决定设国家税务总局，直属国务院领导。我国现行税务机构的设置v1994年以来，适应分税制需要，省级以下分设国家税务局和地方税务局。国家税务局负责中央税和共享税的征收管理，地方税务局负责地方税的征收管理。v 国家税务总局v省国家税务局 省地方税务局 省级政 v市国家税务局 市地方税务局 市级政府 v县国家税务局 县地方税务局 县级政府 国家税务总局内设机构 v(一一)办公厅办公厅 v (二二)政策法规司政策法规司v (三三)流转税管理司流转税管理司 v (四四)所得税管理司所得税管理司v（五）地方税管理司（五）地方税管理司v（六）国际税务司（六）国际税务司v（七）进出口税收管理司（七）进出口税收管理司v（八）征收管理司（八）征收管理司v（九）税务稽查司（九）税务稽查司v（十）财务管理司（十）财务管理司v（十一）计划统计司（十一）计划统计司v（十二）人事司（十二）人事司 办公厅v处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告；v负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布；v制定机关内部规章制度；v管理机关财务和房产等行政事务。(二)政策法规司v负责税政调查研究；v组织起草税收法律法规草案和实施细则；v研究提出税制改革建议；v拟定税收业务的规章制度；v组织实施对税收法规、规章执行情况的监督检查；v承办重大税收案件的审理和行政处罚工作；v办理税务行政诉讼和行政复议。(三)流转税管理司v负责增值税、消费税、营业税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；v起草有关法律法规草案；v对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；v组织办理有关税收减免中的具体事项。(四)所得税管理司v负责企业所得税和个人所得税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；v起草有关法律法规草案；v对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；v组织办理有关税收减免中的具体事项。(五)地方税务司v负责地方各税的税收业务管理，制定具体的征收管理办法；v起草有关法律法规草案；v对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；v指导地方税收征管业务；v负责耕地占用税、契税的征收管理。(六)国际税务司v参与起草有关法律法规草案；v研究提出国际间反避税措施；v参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关协议、协定；v承办与国际货币基金组织、世界银行等国际机构及外国税务机关的合作与交流业务，管理机关的外事工作；v管理海洋石油税收业务。(七)进出口税收管理司v提出制定进出口税收管理政策、规章和办法的建议与意见；v组织实施有关计划，检查有关政策的执行情况；v办理出口产品退税审批事项。(八)征收管理司v组织实施综合性税收征管法规及规章、制度；v指导税务登记、申报工作和税收资料的管理；v负责税法宣传；v管理税收发票和票证。(九)稽查局v拟定税务稽查制度、办法并组织实施；v办理重大税收案件的立案和调查的有关事项并提出审理意见；v指导、协调税务系统的稽查工作。(十)财务管理司v管理国税系统的经费、财务、装备和固定资产；v监督执行税务系统财务制度；v审核汇编直属单位的财务预、决算；v办理各项经费的领拨；v组织实施国税系统的内部审计。(十一)计划统计司v汇总分析全国税收会计、统计信息数据；v拟定税收计划和会计、统计制度并监督检查执行情况。(十二)人事司v拟定税务系统的人事管理，管理国税系统的人事、劳动工资、机构编制工作；v承办省级国家税务局正副局长及相应级别干部的管理工作，对省级地方税务局局长的任免提出意见；v负责机关和直属事业单位的人事管理；v组织实施税务系统的精神文明建设工作。v其他其他（一）教育中心。负责税务系统教育培训的规划、组织、实施、管理和考核评估工作。v（二）机关服务中心。负责制定后勤服务及代管的行政事务工作制度和管理办法，并加以具体组织和实施。v（三）信息中心。主管税务信息化工作，行使税务系统信息化行政管理职能和提供技术管理、技术支持和技术保障。v（四）集中采购中心。负责起草国家税务局系统政府采购规章制度及规范性文件，管理、指导、协调和监督国家税务局系统政府采购工作。v（五）税收科学研究所。负责制定国家税务总局税收理论研究规划，开展税收基础理论、应用理论和专题研究，组织、指导全国税务系统税收科研机构的研究工作。v（六）注册税务师管理中心。负责起草并组织实施注册税务师行业有关行政管理制度，资格资质的审核认定，负责对行业协会的指导、监督。v（七）报刊：中国税务杂志社、税务报社、税务出版社v（八）扬州税务进修学院（国家税务总局党校）省以下税务机关内设机构v省级及其以下的税务局系统的内设机构由于其主管业务不同而有所区别。v省级及其以下的国家税务局系统的内设机构基本上与国家税务总局相同，但其内设机构一般为处或科。v省级及其以下的地方税务局系统的内设机构则各地有所不同，一般包括：办公室、政策法规处、流转税管理处、所得税管理处、资源税管理处、涉外税务管理局处、地方各税管理处、税收征收管理处、税务稽查处、财务处、计划统计处、人事教育处等职能处室。现行税务机构设置存在的问题v1组织体系的布局不合理组织体系的布局不合理v 层次设置（纵向），越基层机构数量越多层次设置（纵向），越基层机构数量越多v 机构分设（横向），职能交叉机构分设（横向），职能交叉v2.组织体系架构设计不够科学（内部设置）组织体系架构设计不够科学（内部设置）v3.效率低效率低组织体系的布局不合理v一是基层分局设置数量过多，使有限而宝贵的税收管理经费靡费于日常的行政运行之中，导致行政运行成本居高不下。v二是为了维持每个基层行政机构正常运转所需要的基本人员数量，不得不放弃依据管辖地域的税源状况、经济发展潜力等因素来合理配置人力资源，压缩了资源优化配置空间，使集中起来的征管力量被重新均衡分散配置。v三是阻碍了税务管理信息化建设。基层分局数量过多，带来了计算机硬件配置数量和网络线路布局的重复建设等资源配置的浪费，加大了信息化建设成本。组织体系架构设计不够科学v一是缺乏集约化、专业化管理内涵。一是缺乏集约化、专业化管理内涵。v“麻雀虽小、五脏俱全”，行政管理机构的设置层层对应，使众多的业务骨干沉于繁琐的中间管理层，加剧了一线管理人员的紧张状况，并成为滋生官僚主义、形式主义的温床。v二是信息管理意识和机制缺位严重。二是信息管理意识和机制缺位严重。v以事权划分的内设机构，将完整的流程割裂为众多的信息片断，并在各部门内部形成流向不同的众多子流程，办税环节过多，办税程序复杂。v三是服务意识和信任机制匮乏。三是服务意识和信任机制匮乏。v过于注重部门权力的分割、注重部门管理的便利，缺乏服务基层、服务纳税人意识，税务机关内部上下级和各部门之间以及税务部门与纳税人之间未能建立起应有的信任基础，配合的协调性差，行政管理效率低，部门间推诿扯皮、官僚主义甚至权力寻租等问题都难以从根本上得到解决。规范现行税务管理机构的职责权限v1.增强依法行政意识v2.明确界定各级税务机构的职责范围 立法、执法、司法的权限、程序和方法，避免职 能交叉重叠，有确保各环节相互衔接v3.规范税收执法行为、完善考核机制 优化纳税服务/推行政务公开制度/公正、合理地使用自由裁量权/建立健全税务人员依法行政工作的考核制度v4.完善监督机制：制度内、制度外、社会监督第二节 税务人员管理v 一、税务管理人员的素质要求一、税务管理人员的素质要求v 二、税务人员管理制度二、税务人员管理制度税务管理人员的素质要求v良好的职业道德 执法权力、行政权力，能够抵制诱惑、避免腐败v较高的思想政治素质 爱国、爱民，公正执法v综合业务素质 扎实的税收基础理论和实践操作能力 财务会计知识 信息化操作能力税务人员管理制度v国家干部身份 公务员身份v公务员制度包括税务公务员的录用、培训、任用、考核等方面的管理制度。考试（笔试、面试）录用 培训 任用 考核 轮岗其他v税务执法管理v税务行政处罚v税务行政复议v税务行政诉讼v税务行政赔偿复习思考题复习思考题v1、税务管理机构设置的基本要求有哪些？v2、税务管理机构的职责有哪些？v3、对税务管理人员的要求是什么？v4、税务公务员管理制度的内容有哪些？我国现行税务机构的设置是否合理？（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。作者邮箱：13952865227谢谢观赏谢谢观赏