征税和纳税课件

第二框征税和纳税1税收的主体是谁？税收的主体是谁？税收的目的是什么？税收的目的是什么？实现税收凭借的手段是？实现税收凭借的手段是？依据是什么？依据是什么？税收的地位？税收的地位？1.1.税收的含义：税收的含义：是国家为实现其职能，凭借是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律取得财政收入的基本取得财政收入的基本形式形式(一一)税收及其基本特征税收及其基本特征 税收的主体是谁？1.税收的含义：是国家为实现其职能，凭借政2世界上有没有不收税的世界上有没有不收税的国家呢？为什么？国家呢？为什么？如何如何理解理解“税收是国家财政收税收是国家财政收入最重要的源泉入最重要的源泉”？有国就有税有国就有税 有税必有法有税必有法世界上有没有不收税的国家呢？为什么？如何理解“税收是国家3即使是朝廷命即使是朝廷命官也要缴税；官也要缴税；有人想偷税结有人想偷税结果受到惩罚。果受到惩罚。这说明税收具这说明税收具有什么基本特有什么基本特征？征？强制性强制性我是朝廷命官也要缴税？我是朝廷命官也要缴税？哼哼！想偷税？哼哼！想偷税？即使是朝廷命官也要缴税；有人想偷税结果受到惩罚。这说明税收具4二、税收的基本特征1 1、税收具有、税收具有强制性强制性 税收的强制性是指，国家凭税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依必须依法纳税，税务机关必须依法征税法征税二、税收的基本特征1、税收具有强制性税收的强5国家征税以后国家征税以后并没有付给纳并没有付给纳税人任何报酬，税人任何报酬，说明税收具有说明税收具有什么基本特征什么基本特征？无偿性无偿性早就准备好了，就是田坎上那几担。早就准备好了，就是田坎上那几担。国家征税以后并没有付给纳税人任何报酬，说明税收具有什么基本特6二、税收的基本特征1、税收具有强制性2、税收具有无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。出任何代价。二、税收的基本特征1、税收具有强制性2、税收具有无7国家对什么征国家对什么征税，征多少税税，征多少税不是随意的，不是随意的，说明税收具有说明税收具有什么基本特征什么基本特征？固定性固定性过桥每人一文过桥每人一文 不管官马还是民马都要征不管官马还是民马都要征国家对什么征税，征多少税不是随意的，说明税收具有什么基本特征8二、税收的基本特征1、税收具有强制性2、税收具有无偿性3、税收具有固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。二、税收的基本特征1、税收具有强制性2、税收具有无9税收的固定性是相对的，税收的对象、税收的固定性是相对的，税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法的形式固定下来，并在一定时都必须以税法的形式固定下来，并在一定时期内保持稳定。期内保持稳定。想一想：国家为了经济想一想：国家为了经济发展的需要，在一定时发展的需要，在一定时期会对某些行业实行税期会对某些行业实行税收优惠政策，这是否违收优惠政策，这是否违反税收的固定性？为什反税收的固定性？为什么？么？税收的固定性是相对的，税收的对象、范围、比例经批准后可以10项项目目特特征征强强制制性性无无偿偿性性固固定定性性税税利利债债费费具体具体分析分析税收与其他财政收入形式的区别：税收与其他财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征关键看是否具备齐税收的三个特征思维思维扩展扩展项目特征强制性无偿性固定性税利债费11思考题思考题:税收的这三税收的这三个基本特征个基本特征之间的关系之间的关系如何呢如何呢?思考题:税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?12基本特征的关系 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要求求保保障障决决定定紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障决13春秋时期开始对农产品征税春秋时期开始对农产品征税最早的牲畜税出现在西汉最早的牲畜税出现在西汉东晋时开始对行为征税东晋时开始对行为征税宋代开始对酒征税宋代开始对酒征税问题二：历史上曾对什么征税（征税对象）问题二：历史上曾对什么征税（征税对象）？我？我国现在对什么征税？国现在对什么征税？税种分五大类、二十多种税种分五大类、二十多种春秋时期，就已经出现了针对农产品的赋税形式。春秋时期，就已经出现了针对农产品的赋税形式。春秋时期开始对农产品征税问题二：历史上曾对什么征税（征税对象143.3.我国税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税征税征税对象对象以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税3.我国税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税以交易额和劳15两个影响最大的税种两个影响最大的税种1 1增增值值税税征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率计税方法计税方法优点优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点216某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销购买一批布料，布料的销售价为售价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为值税为1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂票上明示，服装厂B B应付款项总计应付款项总计1170011700元，服装厂元，服装厂B B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 2000017%2000017%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为1017增值税的优点增值税的优点A A、避免重复征税、避免重复征税B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业的偷漏、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。税行为。D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。增值税的优点18 纺织厂纺织厂服装厂服装厂商店商店消费者消费者（布料）（服装）（商品（布料）（服装）（商品)增值税增值税 增值税增值税上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担 增值税增值税增值税的纳税人与负税人增值税的纳税人与负税人纺织厂服装厂商店消费者增值税增值税上19名词点击：纳税人和负税人名词点击：纳税人和负税人1 1、纳税人和负税人的含义、纳税人和负税人的含义 纳税人纳税人是指税法规定的直接负有纳是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。税义务的单位和个人。负税人负税人是指实际或最终承担税款的是指实际或最终承担税款的单位和个人。单位和个人。名词点击：纳税人和负税人纳税人是指税法规定的直20纳税人负税人负税人既有联系既有联系又有区别又有区别当纳税人所缴的税款是当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。负税人是一致的。当纳税人通过一定的途当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担径将税款转嫁给他人负担时，纳税人与负税人是不时，纳税人与负税人是不一致的。一致的。2.纳税人与负税人的关系纳税人与负税人的关系纳税人负税人既有联系又有区别当纳税人所缴的税款是由自己负担时21 纺织厂纺织厂服装厂服装厂商店商店消费者消费者（布料）（服装）（商品（布料）（服装）（商品)增值税增值税 增值税增值税上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担 增值税增值税增值税的纳税人与负税人增值税的纳税人与负税人纺织厂服装厂商店消费者增值税增值税上22两个影响最大的税种两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点223级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1 1不超过不超过15001500元的部分元的部分3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超过超过45004500元至元至90009000元的部元的部20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35357 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545个人工资薪金所得税率应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去35003500元以后的余额元以后的余额级数全月应纳税所得额税率%1不超过1500元的部分32超过124算一算：如果月工资为如果月工资为60006000元，那么他应缴元，那么他应缴纳的税款是多少？纳的税款是多少？他的应税所得额为：他的应税所得额为：25002500元元 不超过不超过15001500元部分：元部分：1500 X 3%=451500 X 3%=45 超过超过15001500至至45004500元部分：元部分：1000X 10%=1001000X 10%=100 累计共应纳税累计共应纳税45+100=14545+100=145元元你算对了吗？你算对了吗？算一算：如果月工资为6000元，那么他应缴纳的税款是25结合刚才的题目,请大家思考个人所个人所得税的超额累进税率得税的超额累进税率具有什么样的特点?所得越多所得越多,税率越高税率越高;所得越少所得越少,税率越低税率越低.特点:结合刚才的题目,请大家思考个人所得税的超额累进税率具有什么样26（3 3）征收个人所得税的意义）征收个人所得税的意义个人所得税是国家财政收入的个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手分配、实现社会公平的有效手段。段。（3）征收个人所得税的意义个人所得税是国家财政收入的重要来源27课堂小结财政收入财政收入利润利润债务债务收费收费税收税收含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位）基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割征税征税增值税增值税个人所得税个人所得税含义含义特点（特点（征税对象、纳税人、税率）征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义特点（特点（征税对象、纳税人、税率）征税对象、纳税人、税率）意义意义课堂小结财政收入利润含义（主体、目的、手段、依据、地位）基本28