中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量

中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策增值税税收优惠企业所得税优惠实行背景小微企业定义 企业所得税规定的小型微利企业和增值税小微企业认定标准不同，属于不同税种的纳税人分类，且认定和分类标准也不一样。企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额；增值税纳税人是按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。小微企业划型增值税小微企业税收优惠政策企业所得税定义下的小微企业所得税小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠的执行申报小微企业税收优惠增值税增值税企业所得税企业所得税主要内容小微企业划型标准 为贯彻落实中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发200936号），工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了中小企业划型标准规定。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。关于印发中小企业划型标准规定的通知关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）行业名称行业名称指标名称指标名称计量计量大型大型中型中型小型小型微型微型单位单位农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业营业收入营业收入(Y)万元Y20000500Y2000050Y500Y50工业工业从业人员从业人员(X)人X1000300X100020X300X20营业收入营业收入(Y)万元Y400002000Y40000300Y2000Y300建筑业建筑业营业收入营业收入(Y)万元Y800006000Y80000300Y6000Y300资产总额资产总额(Z)万元Z800005000Z80000300Z5000Z300批发业批发业从业人员从业人员(X)人X20020X2005X20X5营业收入营业收入(Y)万元Y400005000Y400001000Y5000Y1000零售业零售业从业人员从业人员(X)人X30050X30010X50X10营业收入营业收入(Y)万元Y20000500Y20000100Y500Y100交通运输业交通运输业从业人员从业人员(X)人X1000300X100020X300X20营业收入营业收入(Y)万元Y300003000Y30000200Y3000Y200仓储业仓储业从业人员从业人员(X)人X200100X20020X100X20营业收入营业收入(Y)万元Y300001000Y30000100Y1000Y100邮政业邮政业从业人员从业人员(X)人X1000300X100020X300X20营业收入营业收入(Y)万元Y300002000Y30000100Y2000Y100工信部企业划型标准工信部企业划型标准小微企业划型标准行业名称行业名称指标名称指标名称计量计量大型大型中型中型小型小型微型微型单位单位住宿业住宿业从业人员从业人员(X)人X300100X30010X100X10营业收入营业收入(Y)万元Y100002000Y10000100Y2000Y100餐饮业餐饮业从业人员从业人员(X)人X300100X30010X100X10营业收入营业收入(Y)万元Y100002000Y10000100Y2000Y100信息传输业信息传输业从业人员从业人员(X)人X2000100X200010X100X10营业收入营业收入(Y)万元Y1000001000Y100000100Y1000Y100软件和信息技术服务业软件和信息技术服务业从业人员从业人员(X)人X300100X30010X100X10营业收入营业收入(Y)万元Y100001000Y1000050Y1000Y50房地产开发经营房地产开发经营营业收入营业收入(Y)万元Y2000001000Y200000100Y1000Y100资产总额资产总额(Z)万元Z100005000Z100002000Z5000Z2000物业管理物业管理从业人员从业人员(X)人X1000300X1000100X300X100营业收入营业收入(Y)万元Y50001000Y5000500Y1000Y500租赁和商务服务业租赁和商务服务业从业人员从业人员(X)人X300100X30010X100X10资产总额资产总额(Z)万元Z1200008000Z120000100Z8000Z100其他未列明行业其他未列明行业从业人员从业人员(X)人X300100X30010X100X10小微企业划型标准工信部企业划型标准工信部企业划型标准小微企业增值税优惠 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自自20132013年年8 8月月1 1日起，对增值税小规模纳税人中月销日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过售额不超过2 2万元的企业或非企业性单位，暂免征收万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2 2万元的万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。企业或非企业性单位，暂免征收营业税。财政部财政部 国家税务总局关于暂免征收部分国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知小微企业增值税和营业税的通知（财税（财税201320135252号）号）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元企业所得税小型微利企业定义12计算公式：月平均值=(月初值+月末值)2 全年月平均值=全年各月平均值之和123小结：小型微利企业从业人数指标是企业全年月平均值，并不是指年末从业人数，也就年末人数超过100人/80人的企业，有可能属于小型微利企业。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年月平均值确定从业人数概念财政部财政部 国家税务总国家税务总局关于小型微利企业局关于小型微利企业所得税优惠政策有关所得税优惠政策有关问题的通知问题的通知 （财税（财税20112011117117号）号）财政部财政部 国家税务总国家税务总局关于小型微利企业局关于小型微利企业所得税优惠政策有关所得税优惠政策有关问题的通知问题的通知 (财税财税201420143434号号)小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策 自自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，对年应日，对年应纳税所得额低于纳税所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型微利万元）的小型微利企业，其所得减按企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）小型微利企业所得税优惠政策 自自20142014年年1 1月月1 1日至日至20162016年年1212月月3131日，对年日，对年应纳税所得额低于应纳税所得额低于1010万元（含万元（含1010万元）的小型万元）的小型微利企业，其所得减按微利企业，其所得减按5050计入应纳税所得额计入应纳税所得额，按，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税201434号)优惠变化范围拓宽 所得额度加大 执行期限延长核定征收查账征收和核定征收6万元10万元2015年12月31日2016年12月31日小型微利企业优惠政策优惠变化小型微利企业如何进行申报？符合规定条件的小型微利企业，在符合规定条件的小型微利企业，在预缴预缴和年度和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。况报税务机关备案。审批程序 根据政府转变职能、改进作风的要求，自根据政府转变职能、改进作风的要求，自国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告收企业所得税范围有关问题的公告发布起，发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。可。您关心的问题汇算清缴环节汇算清缴环节 一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。清缴时统一计算享受。二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。统一计算，并按规定补缴税款。您关心的问题增值税一般纳税人增值税一般纳税人 企业所得税法及实施条例规定，没有规定企业所得税法及实施条例规定，没有规定“符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业”必须是增值税小必须是增值税小规模纳税人，因此，只要增值税一般纳税人符规模纳税人，因此，只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件，也可以享受小型微利合小型微利企业的条件，也可以享受小型微利企业的税收优惠政策，增值税小规模纳税人不企业的税收优惠政策，增值税小规模纳税人不一定就是企业所得税规定小型微利企业。一定就是企业所得税规定小型微利企业。您关心的问题时间衔接时间衔接 按照企业所得税法的规定，企业所得税实按照企业所得税法的规定，企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征管方式。的征管方式。20142014年度的企业所得税将在年度的企业所得税将在20152015年年5 5月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税款。因此，此项优惠政策出台时虽已到款。因此，此项优惠政策出台时虽已到20142014年年6 6月份，但不影响符合条件的企业从月份，但不影响符合条件的企业从20142014年年1 1月月1 1日起享受该项优惠政策。日起享受该项优惠政策。您关心的问题收入标准收入标准企业所得税法实施条例第九十二条对企业所得税法实施条例第九十二条对“所称符所称符合条件的小型微利企业合条件的小型微利企业”有规定，包括从事行有规定，包括从事行业范围、年度应纳税所得额、从业人数和资产业范围、年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的标准，总额的标准，财政部、国家税务总局关于执财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财（财税税200920096969号）规定，企业所得税法第二十号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。也就建账核算自身应纳税所得额条件的企业。也就是说，享受企业所得税税收优惠政策的小型微是说，享受企业所得税税收优惠政策的小型微利企业，没有收入标准的要求。利企业，没有收入标准的要求。您关心的问题谢谢谢谢