历年中级会计实务试题18685

历年中级会计实务试题多选题1、企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应计入管理费用的有 () 。A因收发计量错误造成的存货盘亏净损失B因核算差错造成的存货盘亏净损失C因管理不善造成的存货盘亏净损失D因定额内损耗造成的存货盘亏净损失多选题2、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题3、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是() 。A营业税金及附加B固定资产清理C营业外支出D其他业务成本单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题6、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题7、A 上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500 元，金额较少D根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200 万元多选题8、企业会计准则资产减值涉及的企业资产有() 。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B存货C采用公允价值后续计量的投资性房地产D固定资产单选题9、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更 () 。A视为会计差错处理B视为会计政策变更处理C视为会计估计变更处理D视为资产负债表日后事项处理单选题10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是() 。A调整报告年度年初未分配利润B调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C计入前期损益调整项目D冲减发生退货当期的主营业务收入单选题14、A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20 万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“资本公积其他资本公积”科目的金额是 () 万元。A150B80C70D170多选题15、下列有关企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的有() 。A采用同一控制下的控股合并时，以所取得的对方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资成本B采用非同一控制下的控股合并时，以所取得的对方可辨认净资产的公允价值份额作为长期股权投资成本C采用非同一控制下的控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额一定计入营业外收入或营业外支出D通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。E非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并所发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本。 该直接相关费用不包括与发行债券、 股票相关的佣金、手续费单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题18、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有() 。A盘亏的固定资产B出售的固定资产C报废的固定资产D损毁的固定资产简答题19、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A 股票的市价为 180 万元。(4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B 股票的市价为 360 万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元，当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧 ( 此题假设折旧费用为该年全年 ) 。(7) 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。(8) 去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。 假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。 要求计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用， 并编制所得税核算的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)单选题20、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题21、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D公司董事会提出现金股利分配方案E因发生地震，造成公司重大损失单选题22、对于单纯固定资产投资项目而言，下列等式不正确的是() 。A建设期某年的净现金流量=- 该年发生的固定资产投资额B运营期某年所得税前净现金流量=该年因使用该固定资产新增的息税前利润+该年因使用该固定资产新增的折旧+该年新增的摊销 +该年回收的固定资产净残值C运营期某年所得税后净现金流量=运营期某年所得税前净现金流量- 该年因使用该固定资产新增的所得税D原始投资 =固定资产投资简答题23、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司该项办公大楼有关2009 年年末后续计量的有关会计分录；单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题25、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括() 。A回收流动资金B回收固定资产残值C经营期末经营净现金流量D原始投资多选题26、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有() 。A投资性房地产由成本模式改为公允价值模式B因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算C根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低计价D因投资目的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产E将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法多选题27、根据企业债券管理条例的规定，企业发行企业债券所筹集资金应当按照审批机关批准的用途使用，不得用于() 。A房地产买卖B生产经营C买卖股票D风险投资E期货交易多选题28、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A出售对另一公司的控制股权B经有关部门批准发行可转换公司债券C公司董事会作出的债务重组决定D公司董事会提出的股票股利分配方案单选题29、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 10 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 6 万元，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。 根据历史经验， 甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 ( 系新产品 )100 件，单位售价 13 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 7 万元，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010 年 12月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日止，上述 A、B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 50 件， B 产品未发生退货；至 A、 B 产品退货期满止， 2010 年出售的 A 产品实际退货 60 件， B产品发生退货 20 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司 2010 年度的所得税汇算清缴于2011 年 5月 31 日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2010。年度应确认的递延所得税费用是 () 。A0B-150 万元C-140 万元D-550 万元多选题30、乙房地产中介机构在发布房地产广告时，作出以下承诺，不正确的有() 。A提供代办权证服务B保证有升值或投资回报C提供贷款服务D为入住者办理户口、升学等事项-1- 答案： A,B,C,D暂无解析2- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则第 6 号无形资产和企业会计准则第 20 号企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。 非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。3- 答案： B 解析 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。7- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项 C，虽然属于不重要的会计差错， 但由于发现于日后期间， 也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项 D 属于当期正常业务事项。8- 答案： A,D 解析 存货的减值适用 企业会计准则存货 ；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产 。9- 答案： C 解析 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。10- 答案： B 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： B 解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。14- 答案： C 解析 资本公积其他资本公积=150 8070( 万元 )15- 答案： A,D,E 解析 选项 B，非同一控制下控股合并下的合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、 发行或承担的债务、 发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用， 该直接相关费用不包括与发行债券、股票相关的佣金、手续费。选项 C，采用非同一控制下的企业控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额， 分别不同情况： 合并对价为固定资产、 无形资产的， 公允价值与账面价值的差额， 计入营业外收入或营业外支出； 合并对价为长期股权投资的， 公允价值与其账面价值的差额， 计入投资收益；合并对价为存货的，应当视同销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： B,C,D 解析 企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算；企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。19- 答案：可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元 )暂无解析20- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。21- 答案： A,C,D,E暂无解析22- 答案： B 解析 原始投资 =建设投资 +流动资金投资 =( 固定资产投资 +无形资产投资 +其他资产投资 )+ 流动资金投资，由于单纯固定资产投资项目只涉及固定资产投资而不涉及无形资产投资、其他资产投资和流动资金投资，因此，原始投资 =固定资产投资，所以选项 A、 D 正确；由于单纯固定资产投资项目不涉及无形资产投资以及其他资产投资， 没有新增摊销， 所以选项 B 不正确；选项 C 对于任何类型的项目投资都成立。23- 答案：编制甲公司该项办公大楼有关 2009 年年末后续计量的有关会计分录暂无解析24- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。25- 答案： A,B,C 解析 本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。26- 答案： B,D,E 解析 选项 A 和 C 属于会计政策变更，选项E 属于会计估计变更。27- 答案： A,C,D,E 解析 企业债券管理条例第二十条规定，企业发行企业债券所筹资金应当按照审批机关批准的用途， 用于本企业的生产经营。 企业发行企业债券所筹资金不得用于房地产买卖、 股票买卖和期货交易等与本企业生产经营无关的风险性投资。而证券法第十六条规定，公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。28- 答案： A,B,C,D 解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。29- 答案： B 解析 考虑资产负债表日后事项后， A 产品不应确认递延所得税费用； B 产品应确认的递延所得税费用 =- 100 (13 - 7) 25%=-150( 万元 ) 。甲公司因销售 A、B产品于 2010 年度确认的递延所得税费用为-150 万元。30- 答案： B,D 大纲要求 掌握 习题解析 本题考查重点是对“房地产广告的要求”的掌握。房地产广告中不得出现融资或者变相融资的内容，不得含有升值或者投资回报的承诺。办理户口只能由政府有关部门依照规定进行。房地产广告中不得含有房地产开发企业、房地产权利人、房地产中介服务机构能够为入住者办理户口、就业、升学等事项的承诺。因此，本题的正确答案为B、D。