审计 ()第21-22章阶段性测试(下载版)

21-22章阶段性测试一、单选选择题1.下列各项中，违背了保密原则的是（ b ）。A.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查B.向有关监管机构报告发现的违法行为C.无意将所获知的涉密信息泄露给父母D.法律法规容许披露，并且获得客户或工作单位的授权2.如下各项中，属于因外在压力导致对职业道德产生不利影响的是（ c ）。A.注册会计师在评价所在会计师事务因此往提供的专业服务时，发现了重大错误B.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人C.会计师事务所受到减少收费的影响而不恰本地缩小工作范畴D.注册会计师接受客户的礼物或款待3.共享如下资源的联合体不应被视为网络（ c ）。A.同一经营战略B.统一的质量控制政策和程序C.仅限共同的审计手册D.同一品牌4.ABC会计师事务所负责审计甲公司财务报表，于11月23日开始执行审计业务，4月1日出具了审计报告，则保持独立性的期间是（ c ）。A.1月1日-12月31日B.11月23日-4月1日C.1月1日-4月1日D.1月1日-11月23日5.会计师事务所拥有的如下经济利益中，属于间接经济利益的是（ d ）。A.会计师事务所持有的审计客户的股票B.会计师事务所购入的审计客户的长期债券C.会计师事务所投资的共同基金D.会计师事务所购买的共同基金所投资的一揽子基本金融产品6.甲上市公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，执行其审计业务的核心审计合伙人任职时间不得超过（ b ）。在任期结束后的（ ）内，该核心审计合伙人不得再次成为甲公司的审计项目构成员或核心审计合伙人。A.五年，一年B.五年，两年C.四年，两年D.四年，一年7.如下各项中，由于或有收费导致对独立性的不利影响的情形是（ c ）。A.常年审计客户在次年审计报告出具前仍未支付上年的审计费用B.与审计客户商定收费按照日收费原则为基本计算C.收费按照审计后的利润比例拟定D.拟定收费时考虑提供服务需要的时间和需要承当的责任8.ABC会计师事务所前任高档合伙人老王于2月3日离职后欲加入审计客户甲上市公司，担任甲上市公司的董事，为使其独立性不受到损害，则老王最早可以加入甲上市公司的时间是（ a ）。A.2月3日B.2月3日C.2月3日D.2月3日9.项目构成员与审计客户的股东共同开办公司，会计师事务所最应当采用的防备措施是（ b ）。A.由项目组以外的注册会计师复核已经执行的工作B.将该成员调离审计项目组C.回绝承办该业务D.合理安排该项目构成员的职责10.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重不利影响，导致没有防备措施的是（ c ）。A.会计师事务所投资了审计客户的共同基金B.审计项目构成员的祖父担任审计客户的董事C.审计项目成员拟加入审计客户D.审计客户从会计师事务所短期借调员工二、多选题1.会计师事务所一般拟定的收费基本有（ ac ）。A.每一专业人员合适的小时收费原则B.审计后资产总额C.日收费原则D.审计中发现错报总额2.下列活动中，违背了良好的职业行为的有（ab ）。A.在迁址公示中称其会提供比其她事务所更快更好的服务B.在与客户洽谈业务时暗示其有能力影响监管机构C.在招聘网站上刊登招聘信息D.在报刊上刊登公司合并信息3.下列各项中，也许由于密切关系导致对职业道德产生不利影响的有（ bd ）。A.会计师事务所的收入过度依赖审计客户甲公司B.项目构成员的爸爸担任客户的财务总监C.注册会计师接受客户的春节礼物D.项目构成员与审计客户存在重要且密切的商业关系4.注册会计师应当运用职业判断，拟定如何应对对职业道德的不利影响，如下各项中，属于具体业务层面采用的防备措施的有（cd ）。A.指定高档管理人员负责监督质量控制系统与否有效运营B.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性C.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会征询D.与客户治理层讨论有关的职业道德问题5.项目构成员的弟弟持有审计客户甲公司100000元的债券，为将因自身利益对独立性产生的不利影响降至可接受的水平，会计师事务所采用的措施合适的有（ bd ）。A.规定项目构成员的弟弟尽快处置所有经济利益B.规定项目构成员的弟弟尽快处置足够数量经济利益以使剩余经济利益不再重大C.由审计项目组内其她的注册会计师复核该成员已执行的工作D.将该成员调离审计项目组6.下列人员或实体作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益将因自身利益产生不利影响的有（ abc ）。A.审计项目构成员B.与执行审计业务的项目合伙人处在同一分部的其她合伙人C.项目构成员的重要近亲属及其她近亲属D.会计师事务所7.如下有关会计师事务所的贷款和担保的有关表述中不恰当的有（ abd ）。A.会计师事务所按照正常贷款程序、条款和条件，从银行类审计客户获得贷款，该贷款对会计师事务所影响重大，则无法通过采用防备措施将因自身利益产生的不利影响减少至可接受的水平B.会计师事务所不得从不属于银行或类似金融机构的审计客户中获得贷款C.会计师事务所向审计客户提供贷款，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防备措施可以将其减少至可接受的水平D.会计师事务所不得在银行或金融类审计客户中开立存款或交易账户8.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司财务报表，其前任合伙人于3月份加入乙上市公司担任财务总监。甲公司于2月份合并乙公司，乙公司成为甲公司的全资子公司，则在同步满足如下（ abcd ）条件时才不被视为独立性遭到损害。A.目前任核心审计合伙人接受该职务时，并未预料到会发生公司合并B.前任核心审计合伙人在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付C.前任核心审计合伙人未继续参与会计师事务所的经营活动或专业活动D.已就前任核心审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论9.会计师事务所提供的下列服务中，一般不会影响独立性的有（ bd ）。A.在审计中对会计调节分录提供建议B.提供具有法律根据的税务筹划C.负责设计、执行和维护内部控制D.为审计客户提供法律征询服务10.ABC会计师事务所长期从审计客户甲公司收取的费用占从所有客户中收取费用的比重很大，将因自身利益产生不利影响，会计师事务所可以采用的措施有（ acd ）。A.减少对来源于该客户的收费的依赖限度B.由审计项目合伙人在必要时提出建议C.由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的工作D.定期实行独立的质量控制复核三、简答题1.ABC会计师事务因此投标方式接受甲上市公司的财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人，假设存在下列与职业道德有关的事项：（1）在决定投标接受客户关系之前，A注册会计师理解甲公司股东和管理层与否诚信及甲公司与否涉足非法活动；（2）当应邀投标时，在投标书中阐明，在承办业务前需要与前任注册会计师沟通；（3）在投标书中给出的审计收费报价为50万，明显低于其她会计师事务所的审计收费；（4）在审计过程中，应甲公司的规定根据来源于甲公司的数据提供工资服务；（5）在审计过程中，甲公司由于人员局限性，从ABC会计师事务所临时借调员工制定内部审计政策；（6）项目合伙人A的妻子通过其爸爸的馈赠持有甲公司0股股票。规定：针对上述事项，分别指出与否违背中国注册会计师职业道德守则，并简要阐明理由。2.ABC会计师事务所负责甲上市公司的财务报表审计业务，甲公司重要生产电脑及配件。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人，在审计过程中，遇到下列与职业道德有关的事项：（1）与项目合伙人A处在同一分部的其她合伙人的妻子年终购买了甲上市公司的债券2万元；（2）ABC会计师事务所更换公司电脑，从甲公司购入X品牌的最新型电脑1000台，每台零售价10000元，甲公司予以ABC会计师事务所优惠，以成本价6000元发售；（3）甲公司的财务总监于5月31日从甲公司辞职后加入ABC会计师事务所，参与审计甲公司财务报表；（4）ABC会计师事务所的高档审计员B兼任甲公司的财务经理；（5）甲公司招聘行政管理人员，规定ABC会计师事务所对候选人的胜任能力提供征询意见；（6）审计项目构成员C的妻子是甲公司的成本会计。规定：针对上述事项，分别指出与否违背独立性原则，并简要阐明理由。参照答案及解析一、单选选择题1【答案】C【解析】会员在社会交往中应当履行保密义务。会员应当警惕无意泄密的也许性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的也许性。【考点】保密2【答案】C【解析】选项A属于因自身利益对独立性的不利影响；选项B属于过度推介和自我评价对独立性的不利影响；选项D属于密切关系和自身利益对独立性的不利影响。【考点】也许对职业道德基本原则产生不利影响的因素3【答案】C【解析】共享的资源仅限于共同的审计手册或审计措施；共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息这些都视为不重要的资源，不构成网络。【考点】网络与网络事务所4【答案】C【解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。因此保持独立性的期间从1月1日至4月1日出具审计报告止。【考点】业务期间5【答案】D【解析】选项D会计师事务所投资共同基金属于直接经济利益，而共同基金又投资了一揽子基本金融产品被视为间接经济利益。【考点】经济利益的种类6【答案】B【解析】如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的核心审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该核心审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目构成员或核心审计合伙人。【考点】核心审计合伙人任职时间7【答案】C【解析】选项C的收费取决于交易的成果，属于或有收费；选项A属于逾期收费；选项BD的表述都是对的的。【考点】或有收费8【答案】A【解析】如果会计师事务所前任高档合伙人（或管理合伙人，或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高档管理人员或特定员工，将因外在压力产生不利影响。除非该高档合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将被视为受到损害。【考点】属于公众利益实体的审计客户9【答案】B【解析】审计项目构成员与审计客户存在商业关系，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。【考点】商业关系10【答案】A【解析】会计师事务所投资了审计客户的共同基金，拥有审计客户的直接经济利益，导致没有防备措施可以消除不利影响或将其减少至可接受的水平，选项A对的；其他选项都是有防备措施的。【考点】对独立性产生不利影响的情形和防备措施二、多选题1【答案】AC【解析】在专业服务得到良好的筹划、监督及管理的前提下，收费一般以每一专业人员合适的小时收费原则或日收费原则为基本计算。【考点】收费2【答案】AB【解析】选项A属于贬低或无根据地比较其她注册会计师的工作，违背良好的职业行为；选项B暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构违背良好的职业行为。【考点】专业服务营销3【答案】BC【解析】选项AD都属于自身利益或外在压力导致对独立性产生的不利影响。【考点】也许对职业道德基本原则产生不利影响的因素4【答案】CD【解析】选项AB属于从会计师事务所层面采用的防备措施。【考点】应对不利影响的防备措施5【答案】ABD【解析】选项C对的的表述应当是“由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作”。【考点】对独立性产生不利影响的情形和防备措施6【答案】ABD【解析】选项C只有项目构成员的重要近亲属作为受托管理人才会因自身利益产生不利影响。【考点】对独立性产生不利影响的情形和防备措施7【答案】AD【解析】选项A如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户获得贷款，虽然该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也也许通过采用防备措施将因自身利益产生的不利影响减少至可接受的水平；选项D会计师事务所在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。【考点】贷款和担保8【答案】ABCD【解析】如果由于公司合并的因素，会计师事务所前任核心审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高档管理人员或特定员工，在同步满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：（1）目前任核心审计合伙人接受该职务时，并未预料到会发生公司合并；（2）前任核心审计合伙人在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付（除非报酬或福利是按照预先拟定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要）；（3）前任核心审计合伙人未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动；（4）已就前任核心审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论。【考点】属于公众利益实体的审计客户9【答案】AB【解析】选项A，在审计过程中，会计师事务所与审计客户管理层就会计调节分录的建议进行沟通，一般不会对独立性产生不利影响；选项B，在提供税务筹划和其她税务征询服务时，如果此类服务具有法律根据，或得到税务机关的明确承认，一般不对独立性产生不利影响；选项C属于代行管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响；选项D向审计客户提供法律征询服务，也许由于自我评价产生对独立性产生不利影响。【考点】税务服务10【答案】ACD【解析】选项B的对的表述应当是由审计项目组以外的注册会计师在必要时提出建议。【考点】收费构造三、简答题1【答案】（1）不违背，在接受客户关系前，注册会计师应当拟定接受客户关系与否会对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的重要股东、核心管理人员和治理层与否诚信，以及客户与否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等；（2）不违背，当应邀投标时，在投标书中阐明，在承办业务前需要与前任注册会计师沟通，以理解与否存在不应接受委托的理由；（3）违背，在承办业务时，如果收费报价过低，也许导致难以按照执业准则和有关职业道德的规定执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响；（4）违背，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务；（5）违背，制定内部审计政策属于管理层职责，会计师事务所借出的员工不得承当管理层职责，否则也许由于自我评价产生不利影响；（6）违背，如果会计师事务所、合伙人或其重要近亲属、员工或其重要近亲属，通过馈赠从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益影响独立性。2【答案】（1）违背，当其她合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一种分部时，如果其她合伙人或其重要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防备措施可以将其减少至可接受的水平；（2）违背，会计师事务所、审计项目构成员或其重要近亲属从审计客户购买商品或服务， 客户予以大量折扣，也许因自身利益产生不利影响；（3）违背，如果审计项目构成员近来曾担任审计客户的董事、高档管理人员或特定员工，也许因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响；（4）违背，会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高档管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响；（5）不违背，会计师事务所一般可以提供对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出征询意见；（6）违背，审计项目构成员的重要近亲属在审计客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和钞票流量施加重大影响，也许因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。