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财务会计模拟实训勘误1. 第2页，图2中的“加工车间”改为“制造车间”。2. 第3页，第19行中的账面价值是可收回金额中的是改为“与”。3. 第25页，凭证10-3/3右侧边的“扣税联”改为“记账联”；凭证11-1/2中的日期“08日”改为“10日”。4. 第39页，凭证18实付贴现金额由“474000.00”改为“497400.00”。5. 第91页，凭证42-3/6中的印章应是黑色。6. 第93页，凭证42-6/6中的“25日”改为“26日”。7. 第113页，第一行中的“本年债券”后面加上“投资”。8. 第115页，凭证55-1/2中的日期“31日”改为“30日”。1号职工宿舍的位置调整，见下面修改后的凭证55-1/2。9. 第117页，凭证56中的“加工车间”改为“制造车间”。10. 第121页，凭证60，备注中的“2009”改为“2010”。11. 第123页，凭证61中的“辅助生产车间”改为“机修车间”。12. 第131页，凭证66中的数字修改见下面的凭证66。13. 第133页，第2行，“分配制造费用，”后加“分配率保留四位小数，”。14. 第143页，凭证80-2/2中最后一列中的“当期应确认的”这几个字去掉。15. 第148页，附表-1中的上数第3条红线应为黑线。凭证55-1/12 固定资产折旧计算表 2014年12月30日 单位：元使用部门类别月折旧率原值月折旧额应借科目加工车间房屋建筑物0.4%4000000.0016000.00 制造费用机器设备0.8%8700000.0069600.00小计85600.00机修车间房屋建筑物0.4%1020000.004080.00 生产成本机器设备0.8%750000.006000.00小计10080.00行管部、财务部、供应部房屋建筑物（职工宿舍除外）的0.4%2180000.008720.00管理费用1号职工宿舍0.4%4200000.0016800.00办公设备1.5%220000.003300.00小计28820.00销售部房屋建筑物0.4%800000.003200.00销售费用办公设备1.5%100000.001500.00小计4700.00合 计129200.00会计主管： 王照阳 复核：刘三 制表：李丽凭证66 工会经费、职工教育经费计提表 2014年12月31日应借科目本月工资总额工会经费（2%）职工教育经费（1.5%）合计生产成本基本生产成本人棉布51046.561020.93765.701786.63涤粘布56363.441127.27845.451972.72小计107410.002148.201611.153759.35制造费用加工车间6800.00136.00102.00238.00生产成本辅助生产成本12190.00243.80182.85426.65管理费用薪酬35800.00716.00537.001253.00销售费用薪酬9800.00196.00147.00343.00 合 计 172000.003440.002580.006020.00 会计主管 ：王照阳 复核：刘三 制表：李花 财务会计模拟实训参考答案 上旬 1. 借：应付账款上海大明公司 100000.00 贷：银行存款中国工商银行 100000.00 注：此笔业务和应付账款期初余额有关系。2. 借：银行存款中国工商银行 200000.00 贷：预收账款湘西百货有限公司 200000.003. 借：银行存款中国工商银行 4680.00 贷：其他业务收入材料销售 4000.00 应交税费应交增值税（销项税额）680.004. 借：银行存款中国工商银行 300000.00 贷：应收票据顺达有限责任公司 300000.00 注：此笔业务和应收票据期初余额有关系。5. 借：银行存款中国工商银行 28000.00 贷：营业外收入罚没收入 28000.006. 借：原材料40支人棉纱 780000.00 贷：在途物资上海安康公司 780000.007. 借：管理费用修理费 890.00 贷：库存现金 890.008. 借：应付账款江洲市供水有限公司 3200.00 应交税费应交增值税（进项税额）192.00 贷：银行存款 3392.009.借：应收账款北京京发有限责任公司 -421200.00 贷：主营业务收入人棉布 360000.00 应交税费应交增值税（销项税额）-61200.00 借：主营业务成本人棉布 240000.00 贷：库存商品人棉布 -240000.00 注：这两个分录也可做反向分录。10. 借：应付账款江洲市供电有限责任公司 35100.00 应交税费应交增值税（进项税额） 5967.00 财务费用手续费 5.50 贷：银行存款中国工商银行 41072.5011.借：在建工程2号宿舍工程 823560.00 贷：银行存款中国工商银行 823560.0012.借：预收账款湘西百货有限公司 1053000.00 贷：主营业务收入涤粘布 900000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 153000.00 注：此笔业务和第2题有关系。13.借：销售费用差旅费 2850.00 库存现金 150.00 贷：其他应收款张明 3000.00 注：此笔业务和其他应收款期初余额有关系。14.借：管理费用办公费 1265.00 贷：银行存款中国工商银行 1265.00中旬15.借：其他货币资金银行汇票 600000.00 贷：银行存款 中国工商银行 600000.0016.借：长期待摊费用租入门市装修费 72000.00 贷：银行存款中国工商银行 72000.0017. 借：无形资产2号专利 250000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 15000.00 财务费用手续费 20.50 贷：银行存款中国工商银行 265020.5018.借：银行存款 中国工商银行 497400.00 财务费用利息 2600.00 贷：应收票据银行承兑汇票（福州恒发公司）500000.00 注：此笔业务和应收票据期初余额有关系。另外，可让同学们计算贴现利息、贴现金额，福州和江洲是异地，计算贴现天数时要加3天。审核原始凭证的正确性。19.借：应交税费应交企业所得税 118166.00 应交增值税（已交税金）110000.00 应交城建税 7700.00 应交教育费附加 3300.00 应交个人所得税 334.00 贷：银行存款中国工商银行 239500.00注：此笔业务和应交税费的期初余额有关系。此题做完后将前面的日记账、明细账登记完，让学生体会其他货币资金明细账余额和第20题的关系20.借：原材料40支人棉纱 480000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 81600.00 贷：其他货币资金银行汇票 561600.00 注：此笔业务和第15题有关系。21.借：应付职工薪酬社保费 31098.00 其他应收款职工负担社保费 15620.00 贷：银行存款中国工商银行 46718.00 注：此笔业务和应付职工薪酬期初余额、还有后面的第33题有关系。职工自己负担的社保费由企业先垫付到第33题发工资时再扣除，所以记入其他应收款。 22.借：应付职工薪酬住房公积金 14200.00 其他应收款职工负担公积金 14200.00 贷：银行存款中国工商银行 28400.00 注：此笔业务和应付职工薪酬期初余额、还有后面的第33题有关系。职工自己负担的住房公积金由企业先垫付，到第33题发工资时再扣除，所以记入其他应收款。23.借：应收账款广西中兴有限公司 2798750.00 贷：主营业务收入人棉布 2375000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 403750.00 银行存款中国工商银行 20000.00 24.借：银行存款中国工商银行 3000000.00 贷：实收资本张北集团 2500000.00 资本公积资本溢价 500000.00注：此题做完后将前面的日记账、明细账登记完，让学生体会其他货币资金明细账余额和第25题的关系25.借：银行存款中国工商银行 38400.00 贷：其他货币资金银行汇票 38400.00注：此笔业务和第15、20题有关系。26.借：周转材料工作服 6000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 1020.00 贷：银行存款中国工商银行 7020.0027.借：银行存款中国工商银行 200000.00 贷：应收账款江洲来福有限公司 200000.0028.借：固定资产行管部办公设备 162962.61 应交税费应交增值税（进项税额） 25165.81 贷：银行存款中国工商银行 188003.42 库存现金 125.00 借：管理费用税金 360.00 保险费 950.00 贷：银行存款中国工商银行 1310.0029.借：库存现金 10000.00 贷：银行存款 10000.0030.借：应付职工薪酬职工福利 6000.00 贷：库存现金 6000.00借：制造费用制造车间（薪酬） 4000.00 生产成本辅助生产成本（机修车间）400.00 管理费用薪酬 1200.00 销售费用薪酬 400.00 贷：应付职工薪酬职工福利 6000.0031.借：其他应收款刘志强 3000.00 贷：库存现金 3000.0032. 借：库存现金 134200.00 贷：银行存款中国工商银行 134200.0033. 借：应付职工薪酬工资 164354.00 贷：库存现金 134200.00 其他应收款职工负担社保费 15620.00 职工负担公积金 14200.00 应交税费应交个人所得税 334.00注：此笔业务和第19、21、22题有关系。其他应收款的明细要和前面的一致。34.借：坏账准备 21200.00 贷：应收账款山东振华有限公司 21200.00注：此笔业务和应收账款期初余额有关系。35.借：管理费用业务招待费 3860.00 贷：库存现金 3860.00注：办公室备用金是定额备用金制，期初余额有说明。36. 借：交易性金融资产飞天股份 500000.00 投资收益飞天股份 1550.00 贷：其他货币资金存出投资款 501550.00注：此笔业务和其他货币资金期初余额有关系。37. 借：应付职工薪酬职工教育经费 1200.00 贷：库存现金 1200.00下旬38.借：原材料20支涤粘纱 506700.00 应交税费应交增值税（进项税额） 85977.00 财务费用手续费 25.50 贷：银行存款中国工商银行 592702.5039.借：应收账款江洲外贸进出口有限公司 468000.00 贷：主营业务收入人棉布 400000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 68000.0040. 借：销售费用广告费 5200.00 应交税费应交增值税（进项税额）312.00 贷：银行存款中国工商银行 5512.0041.借：银行存款中国工商银行 2798750.00 贷：应收账款广西中兴有限公司 2798750.00 42. 借：固定资产制造车间机器设备 580000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 98600.00 贷：应付票据青海机床有限公司 678600.00 借：财务费用手续费 339.30 贷：银行存款 339.30 注：两个凭证也可合并做一个。43.借：委托加工物资丽人木业有限公司 2800.00 应交税费应交增值税（进项税额） 476.00 贷：银行存款中国工商银行 3276.00 注：此题做完后将前面的日记账、明细账登记完，让学生体会委托加工物资的明细账余额和第44题的关系44. 借：周转材料小包装箱 47800.00 贷：委托加工物资丽人木业有限公司 47800.0045.借：库存现金 8000.00 贷：银行存款中国工商银行 8000.0046.借：管理费用差旅费 3210.00 贷：其他应收款刘志强 3000.00 库存现金 210.0047.借：应收票据宁夏日旺有限责任公司 351000.00 贷：主营业务收入涤粘布 300000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 51000.0048.借：短期借款 2000000.00 财务费用利息 10000.00 应付利息短期借款利息 20000.00 贷：银行存款 2030000.00注：此笔业务和短期借款、应付利息的期初余额有关系。49.借：营业外支出捐赠支出 5000.00 贷：银行存款 中国工商银行 5000.0050.借：银行存款 中国工商银行 1302.36 贷：财务费用利息 1302.3651.借：原材料20支涤粘纱 850000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 144500.00 贷：银行存款中国工商银行 994500.0052.借：应收利息国债利息 15660.00 贷：投资收益国债 15660.00注：让同学们计算表中的数字，审核原始凭证的正确性。53.借：在建工程2号职工宿舍 11000.00 贷：应付利息长期借款利息 11000.00注：让同学们计算表中的数字，审核原始凭证的正确性。此题做完后将前面的日记账、明细账登记完，让学生体会在建工程明细账余额和第54题的关系。54.借：固定资产2号职工宿舍 4290042.00 贷：在建工程2号职工宿舍 4290042.00注：审核原始凭证的正确性。55.借：制造费用制造车间 （折旧费） 85600.00 生产成本辅助生产成本机修车间 10080.00 管理费用折旧费 12020.00 销售费用折旧费 4700.00 应付职工薪酬非货币性福利 16800.00 贷：累计折旧 129200.00 借：制造费用制造车间 （薪酬） 11200.00 生产成本辅助生产成本机修车间 1120.00 管理费用薪酬 3360.00 销售费用薪酬 1120.00 贷：应付职工薪酬非货币性福利 16800.0056借：固定资产清理 20800.00 累计折旧 19200.00 贷：固定资产制造车间机器设备 40000.0057. 借：银行存款中国工商银行 11700.00 贷：固定资产清理 10000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 1700.0058. 借：营业外支出非流动资产处置损失 10800.00 贷：固定资产清理 10800.00注：根据第56、57题业务填制原始凭证，再编制记账凭证。59. 借：长期股权投资江苏兴业（损益调整） 100000.00 贷：投资收益江苏兴业 100000.00注：审核原始凭证的正确性。60.借：管理费用无形资产摊销 6083.33 贷：累计摊销 6083.33注：结合无形资产和累计摊销的期初余额及备注填制原始凭证。 此题做完后将前面的日记账、明细账登记完，计算出原材料的加权平均单价，此单价是领料表的中单价。实际工作中的领料表是自制的原始凭证。 凭证60-1/1 无形资产摊销表 2014年12月31日项 目总费用已摊销本月应摊销备 注1号专利480000.00200000.004000.0011号专利购入时间是2010年10月，摊销期限是10年。22号专利购入时间是2014年12月，摊销期限是10年。2号专利250000.000.002083.33合 计6083.33会计主管： 王照阳 复核：刘三 制表：李丽61.借：生产成本基本生产成本（涤粘布） 1520580.00 基本生产成本（人棉布） 1315000.00 辅助生产成本（机修车间） 76700.00 制造费用制造车间*（机物料消耗） 21000.00 管理费用机物料消耗 3000.00 销售费用机物料消耗 5200.00 贷：原材料40支人棉纱 1267000.00 20支涤粘纱 1464580.00 其他 209900.0062.借：生产成本辅助生产成本（机修车间） 400.00 制造费用制造车间（机物料消耗） 84000.00 管理费用机物料消耗 1200.00 销售费用机物料消耗 400.00 贷：周转材料大包装箱 30000.00 小包装箱 50000.00 工作服 6000.00 注： 此题做完后将前面的日记账、明细账登记完，让学生体会原材料明细账余额和第63题的关系。63. 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3040.80 贷：原材料40支人棉纱 3040.80 注：此笔业务做完后登记明细账，让学生体会原材料40支人棉纱明细账的余额和材料盘点盈亏报告表中的实存数的关系。 借：管理费用其他 3040.80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3040.8064.借：生产成本基本生产成本（涤粘布） 56363.44 基本生产成本（人棉布） 51046.56 辅助生产成本（机修车间） 12190.00 制造费用制造车间（薪酬） 6800.00 管理费用薪酬 35800.00 销售费用薪酬 9800.00 贷：应付职工薪酬工资 172000.00 凭证64-1/3 工资费用分配表 2014年12月31日应借科目直接计入分配计入合计分配标准分配率分配金额生产成本基本生产成本人棉布480051046.5651046.56涤粘布530056363.4456363.44小计1010010.6347107410.00107410.00制造费用制造车间6800.006800.00生产成本辅助生产成本12190.0012190.00管理费用薪酬35800.0035800.00销售费用薪酬9800.009800.00 合 计 64590.00107410.00 172000.00 财务主管 ：王照阳 复核：刘三 制表：李花65.借：生产成本基本生产成本（涤粘布） 14674.00 基本生产成本（人棉布） 13079.00 辅助生产成本（机修车间） 3221.90 制造费用制造车间 （薪酬） 1977.80 管理费用薪酬 9410.50 销售费用薪酬 2934.80 贷：应付职工薪酬社保费 31098.00 住房公积金 14200.0066.借：生产成本基本生产成本（涤粘布） 1972.72 基本生产成本（人棉布） 1786.63 辅助生产成本（机修车间） 426.65 制造费用制造车间（薪酬） 238.00 管理费用薪酬 1253.00 销售费用薪酬 343.00 贷：应付职工薪酬工会经费 3440.00 职工教育经费 2580.0067.借：生产成本辅助生产成本（机修车间） 457.60 制造费用制造车间 （水电费） 2670.40 管理费用水电费 105.00 销售费用水电费 45.00 贷：应付账款江洲市供水有限责任公司 3278.0068.借：生产成本辅助生产成本（机修车间） 1600.00 制造费用制造车间（水电费） 36560.00 管理费用水电费 540.00 销售费用水电费 180.00 贷：应付账款江洲市供电有限责任公司 38880.00注： 此题做完后将前面的明细账登记完，让学生体会辅助生产成本明细账余额和第69题的关系。69. 借：管理费用机物料消耗 106596.15 贷：生产成本辅助生产成本（机修车间） 106596.15注： 此题做完后将前面的明细账登记完，让学生体会辅助生产成本分配后在明细账上的体现。70. 借： 生产成本基本生产成本（人棉布） 120734.88 基本生产成本（涤粘布） 133311.32 贷：制造费用制造车间 254046.20凭证70 制 造 费 用 分 配 表2014年12月31日产品名称分配标准（生产工时）分配率分配金额（元）人棉布4800120734.88涤粘布5300133311.32合计1010025.1531254046.20会计主管 ： 复核： 制单：注： 此题做完后将前面的明细账登记完，让学生体会制造费用分配后在明细账上的体现。生产成本的明细账的余额和第71题有关系。71. 借：库存商品 人棉布 1687560.00 涤粘布 1726901.48 贷：生产成本人棉布 1687560.00 涤粘布 1726901.48 注： 此题做完后将前面的明细账登记完。库存商品的明细账的余额和第72题有关系。72. 借：主营业务成本涤粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 贷：库存商品涤粘布 807208.00 人棉布 1743204.50 凭证72-1/5 产品销售成本计算表 2014年12月31日 单位：元产品名称期末入库前结存本期完工入库本期销售数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本人棉布20201200.002424000.0014001205.401687560.0014501202.211743204.50涤粘布12861000.001286000.0017001015.831726901.488001009.01807208.00合计3710000.003414461.482550412.50 会计主管： 复核： 制表：73. 借：其他业务成本材料销售 5000.00 贷：原材料25支人棉纱 5000.0074. 借：资产减值损失 5818.00 贷：坏账准备 5818.00凭证74 坏账准备计算表 2014年12月31日年末“应收账款”余额 规定比例提取前“坏账准备”账户余额借方（-）贷方（+）应提取的坏账准备金额12341*2-31433600.000.5% 1350.005818.00 合 计 5818.00 会计主管： 复核： 制表：注：1433600.00应收账款明细账的借方余额之和（580600.00)+预收账款明细账的借方余额之和(853000.00)75. 借：资产减值损失 52921.28 贷：固定资产减值准备 39004.61 无形资产减值准备 13916.67凭证75 资产减值准备计算表 2014年12月31日单位：元项 目账面价值公允价值减处置费后的净额预计未来现金流量现值可收回金额应提取的资产减值准备金额固定资产18129004.6018090000.0017560000.0018090000.0039004.61无形资产523916.67485900.00510000.00510000.0013916.67合 计 52921.28 会计主管： 复核： 制表：76. 借：交易性金融资产公允价值变动 30000.00 贷：公允价值变动损益 30000.0077.借：财务费用利息 96000.00 贷：应付债券应计利息 96000.0078.借：营业税金及附加 15812.02 贷：应交税费应交城建税 11068.41 应交教育费附加 4743.61 应交城市维护建设税和教育费附加计算表 2014年12月31日计算基数城市维护建设税教育费附加增值税营业税消费税税率金额提取率金额12345=（1+2+3）467=（1+2+3）6158120.197%11068.413%4743.61合 计 11068.41 4743.61 会计主管： 复核：制表：注： 此题做完后将前面的明细账登记完，并结出损益类账户的余额，此余额和第79题有关系。79. 借：主营业务收入人棉布 2 415 000.00 涤粘布 1 200 000.00 其他业务收入 4 000.00 营业外收入 28 000.00 投资收益 114 110.00 公允价值变动损益 30 000.00贷：本年利润 3791 110.00 借：本年利润 2 740778.82贷：主营业务成本人棉布 1 503 204.50 涤粘布 807 208.00 营业税金及附加 15 812.02 销售费用 33 175.80 管理费用 194150.78 财务费用 107 688.44 其他业务成本 5 000.00 营业外支出 15 800.00 资产减值损失 58 739.2880. 借：所得税费用当期所得税费用 288 838.62 贷：应交税费应交企业所得税 288 838.62凭证80-1/2 企业所得税计算表 2014年12月31日 单位：元项 目金 额1本年会计利润总额4 173 793.18加：纳税调整增加额 250 683.28减：纳税调整减少额 145 660.002本年应纳税所得额4 278 816.46所得税税率25%3本年应纳所得税额1 069 704.12减：本年度已纳所得税 780 865.504本期应纳所得税额 288 838.62 会计主管： 复核： 制表：注：(1)12月的利润总额= 3 791 110-2 740 778.82=1 050 331.18（元） 1-11月的利润总额2 342 596.50+780 865.503 123 462.00（元） 全年的会计利润总额=1 050 331.18+3 123 462=4 173 793.18（元） (2)调增=计提减值（固定资产、无形资产、应收账款）58 739.28+滞纳金和罚款支出100 000.00+招待费超过的部分91 944.00=250 683.28（元） 招待费=229 860.00 营业收入=35 999 000.00（元） 因为35 999 000.00*0.5%=179 995.00（元） 招待费的60%=229 860.00*60%=137 916.00 （元） 超标的招待费=229 860.00-137 916.00=91 944.00（元） 广告费=130 000.00+5 200.00=135 200.00营业收入35 999 000.00*15%=5 399 850.00（元），不需调整 公益性捐赠5000.00元没有超过年利润总额的12%，不需调整。 (3)调减 = 国债利息收入15 660.00+公允价值变动损益30 000.00+投资收益100 000.00（被投资方江苏兴业）=145 660.00（元） 借：递延所得税资产 9 384.82 贷:所得税费用递延所得税费用 9 384.82当期递延所得税资产的发生额=（9 751.15+3 479.17+1 792.00）-5 637.50=9 384.82 借：所得税费用递延所得税费用 7 500.00 贷：递延所得税负债 7 500.00 凭证80-2/2 递延所得税费用计算表 2014年12月31日 单位：元项目账面价值计税基础差 异递延所得税费用应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产530 000.00500 000.0030 000.007 500.00固定资产18090000.0018129 004.6139 004.61-9 751.15无形资产510 000.00523 916.6713 916.67-3 479.17应收账款1426432.00143 3600.007 168.00-1 792.00 会计主管： 复核： 制表：注： 此题做完后将前面的明细账登记完，并结出所得税费用明细账户的余额，此余额和第81题有关系。81.借：本年利润 286 953.80 所得税费用递延所得税费用 1 884.82 贷：所得税费用当期所得税费用 288 838.62注：此题做完后将前面的明细账登记完，并结出本年利润账户的余额，此余额和第82题有关系。82.借：本年利润 3 105 973.88 贷：利润分配未分配利润 3 105 973.8883. 借：利润分配提取法定盈余公积 310 597.39 提取任意盈余公积 155 298.69 应付现金股利 1 320 038.90 贷：盈余公积法定盈余公积 310 597.39 任意盈余公积 155 298.69 应付股利金钱柜 844 824.90 李一军 211 206.22 张北集团 264 007.78凭证83 利润分配计算表 2014年12 月31日