行政事业单位内部控制（详解）

行政事业单位内部控制,西安财经大学 胡克刚 2019年9月17日,1,2,控 制 指不让对方逃脱、已经擒获、难逃法掌等意思。 经济学中控制的定义 是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 管理学中控制的定义 对员工的活动进行监督, 判定组织是否正朝着即定的目标健康地向前发展, 并在必要的时候及时采取矫正措施. 摘自百度百科,3,内部控制的思想，过去强调的是牵制，主要是会计控制。 现在是风险为导向的控制，强调的是单位的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。,4,兵符中国古代的控制智慧 风险：大将拥兵自重可能造反。 控制：君王和大将各掌握兵符的一半。当君王需要大将领兵出战时，交给大将另一半兵符。,4,后果：致使美国国会于2002年草拟并通过了萨班斯-奥克斯利法案（Sabanes Oxley Act 2002,简称SOX法案）,“内部牵制”阶段:20世纪40年代前 “内部控制制度”阶段:20世纪40年代末至70年代 “内部控制结构”阶段: 20世纪80年代至90年代 “内部控制整体框架”阶段:20世纪90年代后 内部控制的新发展企业风险管理阶段：2004年以后。,（一）概 念 演 变,内部控制的基本理论,内部牵制（Internal Check）是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。 内部牵制机能的执行大致可分为以下四类： 实物牵制。例如把保险拒的钥匙交给两个以上的上作人员持有，非同时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。 机械牵制。例如保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。 体制牵制。例如采用双重控制预防错误和舞弊的发生。 簿记牵制。例如定期将明细账与总账进行核对。 内部牵制是基于以下两个基本设想： 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比单独一个人或部门犯错误的机会小； 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。,(一)概念演变,一、内部控制的基本理论,内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。（美国会计师协会审计程序委员会，1949） 内部控制分类（审计程序委员会，审计程序公告第29号，1958年10月）： 内部会计控制。内部会计控制包括组织规划和所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系(财务目标)。这些控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。 内部管理控制。内部管理控制包括组织规划和所有方法和程序，这些方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关(经营目标和遵循目标)，通常只与财务记录有间接关系。这些控制一般包括统计分析、工作节奏研究、业绩报告、员工培训计划和质量控制。,企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，具体包括三个要素：控制环境、会计系统、控制程序。（AICPA，审计准则公告第55号（SAS55），1988） 内部控制结构三要素： 控制环境：反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。具体包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计等。 会计系统：规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。一个有效的会计系统应包括以下内容：鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务适当进行分类，作为编制报表的依据；计量经济业务的价值以使其货币价值能在财务报表中记录；确定经济业务发生的时间，以确保它记录在适当的会计期间；在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。 控制程序：指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的。它包括：经济业务和活动的批准权；明确各员工的职责分工；充分的凭证、账单设置和记录；资产和记录的接触控制；业务的独立审核等。,内部控制是由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素相互联系构成的立体式模型。（COSO (Committee of Sponsoring Organizations:由AAA、AICPA、IIA、FEI、IMA)，1992） 内部控制三大目标： 经营目标：经营活动的效率性和效果性； 财务目标：财务报告的可靠性； 遵循目标：相关法律法规得以遵循。 内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督,企业风险管理整体框架（ERM）。2004年COSO根据SOX法案的要求又提出了企业风险管理整体框架（ERM），将企业内部控制的发展带入了一个新阶段。 风险管理的目标：三个具体目标和一个战略目标： 具体目标：经营目标、报告目标（包括内部和外部、财务和非财务报告）和遵循目标。 战略目标：从企业的风险分析和控制出发，实现企业的战略目标。 风险管理的要素：将内部控制整体框架中的“风险评估”拓展为“目标设定”、“事件识别”、“风险评估”和“风险反应”四个要素。 小结：因此，企业风险管理整体框架是对内部控制整体框架的一种完善和超越。,企业内部控制基本规范（2008）的内部控制要素分类,COSO（1992）定义：内部控制是由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。 企业内部控制基本规范（2008）定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。控制目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 财务目标：保证财务报告的可靠性； 经营目标：保证经营活动的效率性和效果性； 遵循目标：保证相关法律法规得以遵循。,.,.,14,近年来我国内部控制体系制度建设的进展,.,.,.,内部会计控制规范,企业内部控制配套指引,企业内部控制基本规范,证券交易所上市公司内部控制指引,上市公司信息披露管理办法,证券公司监督管理条例,证券公司风险控制指标管理办法,中央企业全面风险管理指引,证券公司合规管理试行规定,银行业金融机构信息系统风险管理的指引,商业银行内部控制指引,商业银行合规风险管理指引,商业银行操作风险管理指引,保险机构内部 审计工作规范,保险公司内部 控制基本准则,保险公司风险管理指引（试行）,行政事业单位内部控制规范（试行）,电力/石油石化行业内部控制操作指南,人身保险公司全面风险管理实施指引,自2001年财政部印发内部会计控制规范以来，我国政府部门及监管机构陆续出台了多项内部控制及风险管理的规范性文件：,“十三五”时期，会计改革与发展的指导思想： 高举中国特色社会主义伟大旗帜，全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，以“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局为统领，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，紧紧围绕经济社会发展和财政中心工作，全面加强会计法制建设、会计标准建设、会计人才建设、会计服务市场建设、会计理论建设，进一步健全完善会计管理体制和机制，全面推动会计转型升级，为全面建成小康社会服务。,“十三五”期间我国内部控制的建设任务,总体目标 会计法制和会计标准体系更加科学。 修订会计法注册会计师法及其配套法规、规章，完善会计监管、行政执法机制，切实落实单位负责人对本单位会计工作的主体责任，进一步规范会计秩序,提高会计信息质量和注册会计师审计质量；完善企业会计准则体系，建立政府会计准则制度体系，加强管理会计体系建设，全面推行内部控制规范体系，加强其他会计审计标准体系建设，大力推动各项会计审计标准体系的贯彻实施。 会计工作转型升级取得实效。 适应经济社会发展需要，进一步夯实会计基础工作，积极融合新技术、新手段，推动会计核算技术的优化升级；以建设管理会计体系为抓手，引导、推动管理会计广泛应用；探索会计信息资源有效利用机制，进一步推动各单位会计信息化水平不断提高；加强政策引导、经验交流，不断强化会计工作在信息利用、资本运营、价值管理、内部控制、风险防范等方面的职能作用。,“十三五”期间我国内部控制的建设任务,17,“十三五”期间我国内部控制的建设任务 1.完善内部控制规范体系。 研究制定政府内部控制规范，修订行政事业单位内部控制规范（试行），将行政事业单位内部控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。 制订行政事业单位内部控制量化指标体系。 完善企业内部控制基本规范及其配套指引，研究制定小企业内部控制规范。 深入参与国际内部控制与风险管理标准制定工作。,18,“十三五”期间我国内部控制的建设任务 2.加强内部控制规范实施。 加强对中央企业执行内部控制规范的政策指导，推进地方国有大中型企业实施内部控制规范。 定期发布上市公司执行内部控制规范情况报告。 会同监管部门制定中小板、创业板和新三板挂牌公司执行内部控制规范的政策措施。 贯彻落实财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，推动行政事业单位全面开展内部控制建设。,19,主要学习内容 一、为什么要建立内部控制 二、什么是单位内部控制 三、如何建立内部控制 四、单位内部控制的建立与实施 五、行政事业单位内部控制基本规范,20,一、为什么要建立内部控制 加强和规范内部控制，是贯彻落实依法治国基本方略的必然要求，有利于更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用，有效防控廉政风险及其他风险。,21,党的十八大以来，习近平总书记高度重视内部控制工作，在讲话中多次强调要建立健全单位内部控制，并将开展单位内部控制建设作为规范权力运行、预防腐败、保全国有资金资产安全的重要抓手。 在“百度”中搜索“习近平 内部控制”，可以查到搜索条961,000个。（2018年3月14日）,22,（一）建立内部控制是强化对行政权力的制约和监督的必然要求,23,（二）建立内部控制是全面从严治党的必然要求,24,（三）建立内部控制是加强单位自身财务管理的必然要求,二、什么是单位内部控制 （一）定义 行政事业单位内部控制是政府部门和事业单位管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、专业活动、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。,25,26,内部控制可以有效防范和管控的经济活动风险 2013年10月29日，中共中央政治局审议并同意印发的党政机关厉行节约反对浪费条例第三条规定：“本条例所称浪费，是指党政机关及其工作人员违反规定进行不必要的公务活动，或者在履行公务中超出规定范围、标准和要求，不当使用公共资金、资产和资源，给国家和社会造成损失的行为。” 党的十八届四中全会中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定规定：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。,27,（二）内部控制的目标 5 1、合理保证单位经济活动合法合规 2、合理保证资产安全和使用有效 3、合理保证财务信息真实完整 4、有效防范舞弊和预防腐败 5、提高公共服务的效率和效果,28,（三）内部控制的八大控制方法 1、不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。,29,2、内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关职责，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。,30,3、归口管理 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。,31,4、预算控制 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。,32,5、财产保护控制 建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。,33,6、会计控制 建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。,34,7、单据控制 要求单位根据国家有关规定和单位 的经济活动业务流程，在内部管理制度 中明确界定各项经济活动所涉及的表单 和票据，要求相关工作人员按照规定填 制、审核、归档、保管单据。,35,8、信息内部公开 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。,36,（四）内控工作的重点领域六大经济业务 1、预算业务 主要包括预算编制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价 2、收支业务 主要包括价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算；支出预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算,37,3、政府采购业务 主要包括采购预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库 4、资产管理 主要包括资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置,38,5、建设项目 主要包括项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算 6、合同 主要包括合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理,39,三、如何建立内部控制 关键是落实好财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 （财会201524号）,40,（一）指导思想 高举中国特色社会主义伟大旗帜，认真贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。,41,（二）基本原则 4 一是坚持全面推进。 行政事业单位（以下简称单位）应当按照党的十八届四中全会决定关于强化内部控制的精神和行政事业单位内部控制规范（试行）的具体要求，做到四个“全”： 1、全面建立、有效实施内部控制。 2、确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围。 3、贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程。 4、规范单位内部各层级的全体人员。,42,二是坚持科学规划。 4 1、要科学运用内部控制机制原理。 2、要结合自身的业务性质、业务范围、管理架构。 3、要合理界定岗位职责、业务流程和内部权力运行结构。 4、要依托制度规范和信息系统，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。,43,三是坚持问题导向。 3 1、重点关注是：单位内部管理薄弱环节和风险隐患。 2、工作重点是：涉及内部权力集中的财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等重点领域和关键岗位。 3、工作目的是：合理配置权责，细化权力运行流程，明确关键控制节点和风险评估要求，提高内部控制的针对性和有效性。,44,四是坚持共同治理。 2 从单位内部看：充分发挥内部控制与其他内部监 督机制的相互促进作用，形成监管合力，优 化监督效果。 从社会环境看：充分发挥政府、单位、社会和市场的各自作用。 （1）各级财政部门要加强统筹规划、督促指导，主动争取审计、监察等部门的支持，共同推动内部控制建设和有效实施。 （2）单位要切实履行内部控制建设的主体责任。 （3）要建立公平、公开、公正的市场竞争和激励机制，鼓励社会第三方参与单位内部控制建设和发挥外部监督作用，形成单位内部控制建设的合力。,45,（三）总体目标 路线图+时间表 7 1、以单位全面执行单位内控规范为抓手。 2、以规范单位经济和业务活动有序运行为主线。,46,3、以内部控制量化评价为导向。 4、以信息系统为支撑。 5、突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施。 6、逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。,47,7、到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在： 提升内部治理水平、 规范内部权力运行、 促进依法行政、 推进廉政建设中的重要作用。,48,（四）主要任务 一是健全内部控制体系，强化内部流程控制。9 1、单位应当按照内部控制要求开展工作。 2、由单位主要负责人直接领导。 3、建立适合本单位实际情况的内部控制体系。 4、全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略。,49,5、有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法。 6、加强对单位层面和业务层面的内部控制。 7、实现内部控制体系全面有效实施。,50,8、已经建立并实施内部控制的单位，应当按照本指导意见和单位内控规范要求，对本单位内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，抓好整改落实，进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效实施。 9、内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的单位，必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。,51,二是加强内部权力制衡，规范内部权力运行。2 1、分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，是制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施。 2、单位应当根据自身的业务性质、业务范围、管理架构，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，科学设置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗。,52,何为分事行权？ 就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。,53,何为分岗设权？ 就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。,54,何为分级授权？ 就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、越权办事。,55,何为定期轮岗？ 对重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，建立干部交流和定期轮岗制度。 对不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计、强制休假等控制措施。 对轮岗后发现原工作岗位存在 失职或违法违纪行为的，应当按国家 有关规定追责。,56,三是建立内控报告制度，促进内控信息公开。 3 1、针对内部控制建立和实施的实际情况，单位应当按照单位内控规范的要求积极开展内部控制自我评价工作。 2、单位内部控制自我评价情况从2016年起作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。,57,3、积极推进内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部定期公开内部控制相关信息， 逐步建立规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制， 更好发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。,58,四是加强监督检查工作，加大考评问责力度。3 1、监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施的重要保障。 2、单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过日常监督和专项监督，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制；通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性，进一步改进和完善内部控制。,59,3、单位要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方式予以内部公开， 强化自我监督、自我约束的自觉性， 促进自我监督、自我约束机制的不断完善。,60,四、单位内部控制的建立与实施 单位应对内部控制进行闭环管理，在开展内部控制的启动阶段需明确： 内部控制的组织管理架构 开展内部控制建设的主要步骤 开展内部控制建设的过程中需注重： 对内部控制进行监督检查 对内部控制进行宣传培训 按要求定期报送内部控制报告,61,（一）单位在确定内部控制的组织管理架构时，可从以下几方面入手： 6 1、明确单位负责人对于内部控制的职责 2、建立内部控制领导小组，并由班子成员和相关部门负责人担任领导小组成员 3、确定内部控制工作牵头部门及职责 4、确定内部控制工作监督部门及职责 5、确定其他参与内部控制工作部门的职责 6、建立工作协调机制，如建立管理岗、联络员机制,62,（二）根据行政事业单位内部控制规范（试行）的要求，单位应按照以下步骤开展内部控制建设： 1、梳理单位各类经济活动的业务流程 2、明确业务环节 3、系统分析经济活动风险 4、确定风险点 5、选择风险应对策略 6、建立健全单位各项内部管理制度 7、督促相关工作人员认真执行,63,（三）行政事业单位内部控制报告 2017年1月25日，财政部印发行政事 业单位内部控制报告管理制度（试行）。 为进一步加强行政事业单位内部控制 建设工作，发挥内部控制在国家财政 管理和行政事业单位财务管理中的作 用，各地区、各部门、各单位将在年度终了，根据财政 部门的要求，结合单位实际，编制能够综合反映本单位 内部控制建设与执行情况的总结性文件，形成内部控制 报告，并连同决算报告、财务报告一并报送财政部门。,64,1、行政事业单位内部控制报告体系 4 内部控制报告体系采用前有制度、中有表格、后有说明的结构，努力提高了报告编制的标准性，减少对编报人员内控专业背景的要求，并通过简易表格的方式降低了填报单位的工作量。,65,（1）行政事业单位内部控制报告管理制度 对行政事业单位内部控制报告的编制原则、工作组织、编制与报送、信息公开与使用、监督检查等方面作出规定，并对内部控制报告的管理工作提出了“统一部署、分级负责、逐级汇总、单向报送”的总体要求。,行政事业单位内控报告编报的范围涵盖全国所有行政事业单位，包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。,注意,内控报告编制范围与预决算报告编制范围不同，内控报告编制范围是各级各类行政事业单位，既包括纳入预决算报告编制范围内行政事业单位，还包括未纳入预决算报告编制范围内行政事业单位，但不包括纳入预决算报告编制范围内的企业。,报告范围,66,报送方式,各级行政事业单位,中央,省级,市级,县级,乡级,中央垂直管理部门,财 政 部,各级财政部门,计划单列市,各级其他部门,财政部门,财政部门,财政部门,财政部门,其他部门,其他部门,其他部门,其他部门,1,2,3,4,中央部门,省级部门,市级部门,县级部门,1,2,3,各级所辖其他部门,厦 门,大 连,青 岛,宁 波,深 圳 市,“逐级汇总、单向报送”的方式,67,68,（2）行政事业单位内部控制报告 由各单位按照自身情况填写单位在本年度开展内部控制建立及实施的情况，并报送上级主管部门。,69,（3）地区行政事业单位内部控制报告及附表 由各地区财政部门会计管理机构对本地区所属单位报送的内部控制报告信息进行汇总，并报送上级财政部门会计管理机构。 （4）预算管理部门内部控制报告及附表 由各预算管理部门对本部门所属单位报送的内部控制报告信息进行汇总，并报送同级财政部门会计管理机构。,70,单位行政事业单位内部控制报告,地区（部门）内控报告,填报内容,一、调整内容 调整附表汇总信息。根据“单位行政事业单位内部控制报告填报格式”内容，调整附表“地区（部门）行政事业单位内部控制情况汇总表”内容。 二、新增内容 新增重点行业工作汇报。在“工作取得成效”和“下一步工作计划”中增加“教育、医疗和科研重点行业”工作总结。 三、删除内容 删除“基础性评价工作情况”汇报。,2017年行政事业单位内控报告在延续2016年部分指标的基础上，以“加大基本指标、优化制度规范、量化内控执行”为原则，对单位和地区（部门）内控报告进行设计。主要变动情况如下：,报告形式,4月20日前,电子版,纸质版,报送由行政事业单位内部控制报告软件导出的.jio电子格式报告文件，报送报告包括地区或部门内控报告和纳入汇总范围各级行政事业单位内控报告。,应由单位负责人签章，并加盖本单位公章后报出。报送报告为地区或部门汇总版内控报告。,71,72,2、行政事业单位内部控制报告与内部控制基础性评价报告的区别 （1）从工作机制上看，行政事业单位内部控制报告机制属于持续长效机制，需要每年度编制并报送，是内控建设的重要环节；内部控制基础性评价工作属于一次性工作，目的是“以评促建”。 （2）从报告范围上看，行政事业单位内部控制报告是对内部控制的全方面报告，除包括内部控制工作开展情况外，还包括经验做法及成效、意见与建议等；内部控制基础性评价主要是对单位目前阶段内部控制基础性情况的“摸底”评价。,五、行政事业单位内部控制 的基本规范,1、对行政事业单位内部控制制度的基本要求 （1）行政事业单位内部控制制度的建立必须符合国家法律、法规及地方有关规范性文件 。 （2）行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。,（3）行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 （4）行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的所有人员，任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权力。,（5）行政事业单位内部控制制度应充分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。 所谓控制环境，主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、领导班子的分工、权力分配和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。,所谓风险识别与评估，亦即及时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险，并对各项活动的风险点及环节进行识别和评估。 所谓控制活动与措施，亦即保证实现单位工作目标的政策、程序以及防范、化解风险的措施。,所谓信息沟通与反馈，亦即及时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理，并进行有效的内外沟通和反馈。 所谓监督与评价，亦即对控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈的有效性进行检查、评价，发现内部控制制度设计和运行的缺陷并及时改进。,（6）行政事业单位内部控制制度应随着国家的管理要求、外部环境的变化、单位职能的调整和财政性资金管理要求的提高，不断修订和完善。 （7）行政事业单位内部控制制度的建立与实施应注意降低行政事业成本，节约财政资金，提高资金使用绩效。,总而言之，行政事业单位内部控制制度的建立应达到以下基本目标： （1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整； （2）堵塞漏洞，消除隐患，阻止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护国家资产的安全、完整； （3）确保国家法律、法规、规定和单位内部规章制度的贯彻执行。,2、行政事业单位内部控制应涉及的基本内容 （1）货币资金控制 行政事业单位应当加强货币资金的管理，对现金、银行存款、其他货币资金实行有效控制，明确银行账户的开户、核对、清理要求以及与货币资金有关的票据和印章的管理要求，确保货币资金安全规范，提高货币资金的使用效益。,（2）往来资金控制 行政事业单位应当加强往来资金的管理，对往来资金的发生、结算、清理等环节进行有效控制，确保往来资金界定清楚，责任明确，安全规范。 （3）实物资产控制 行政事业单位应当加强实物资产管理，堵塞管理漏洞，维护资产的安全和完整，防止国有资产和财政资金的流失。,（4）收入控制 行政事业单位应当加强代政府征收的非税收入等各项收入的管理，对收入征管、票据管理、分析、考核等环节进行有效控制，做到依法征收，应收尽收。 （5）结转结余控制 行政事业单位应当加强单位结转结余的管理，明确结转结余形成事项的审核程序和结转结余使用事项的管理流程、控制措施，优化财政资源配置，提高财政性资金使用效益和效率。,（6）基本支出控制 行政事业单位应当加强基本支出的管理和监督，对支出的各个项目严格控制，为行政事业单位正常运转和履行职能提供保障。 （7）项目支出控制 行政事业单位应当加强项目支出的管理，对项目支出实行科学论证、追踪问效，对项目的申报、审核、预算、实施、核算、管理、绩效考核等环节进行有效控制，确保单位项目资金的安全、有效运行。,（8）政府专项支出控制 行政事业单位应当加强政府专项支出的管理，对政府专项支出从预算、项目的立项、审批到资金的拨付、绩效评价等各个环节实施事前、事中、事后的监督，保障政府专项资金专款专用，合规合理。 （9）其他支出控制 行政事业单位应当加强其他支出的管理，规范上下级单位之间的财务核算，建立健全内部审计制度。,（10）政府采购控制 行政事业单位应当加强政府采购的内部管理，设置严密的采购与验收管理流程，规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，防范政府采购过程中的差错和舞弊。 （11）财务报告控制 行政事业单位应当按照财政部门和主管部门或上级单位的规定和要求，依据会计核算资料和有关文件定期编制财务报告，准确地反映单位资产、负债、净资产、结余情况及会计核算、预算执行、财务管理情况，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况。,（12）财务管理信息化控制 行政事业单位应当加强财务信息化管理，建立财务管理信息化操作、权限设置、计算机硬软件和数据、会计电算化档案等管理制度，不断提高财务管理信息化水平。,3、行政事业单位实施内部控制的基本方法 （1）不相容职务相互分离控制 按照不相容职务相分离的原则，合理设置工作机构和工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 （2）集体决策控制 涉及重大财务收支预算调整、重大财务政策调整、重大收支改革措施等方面的财务会计业务，应实行集体决策。,（3）预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、评价等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审核、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 （4）授权批准控制 要求明确规定涉及财务重大收支业务的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，工作人员必须在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。,（5）关键方面或关键环节风险控制 要求树立风险意识，梳理查找主要的风险控制点，建立有效的风险控制措施，全面防范和控制行政事业单位财会业务各环节的风险和漏洞。 （6）内部报告控制 要求建立和完善内部报告制度，全面反映财务活动情况，及时提供业务活动中的主要信息，增强内部管理的时效性和针对性。,（7）电子信息技术控制 要求运用电子信息技术手段建立行政事业单位内部控制制度系统，减少和消除人为操纵因素，确保行政事业单位内部控制制度的有效实施。,4、关于行政事业单位内部控制制度的监督检查 （1）行政事业单位应当重视内部控制制度的监督检查工作，指定专门机构和人员定期或不定期对单位内部控制制度执行情况进行检查和评价，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位设置、风险控制点等在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。,（2）行政事业单位应当明确各项财务会计业务的检查内容、检查重点、检查程序和检查办法，确保内部控制制度监督检查工作的全面、有效。 （3）行政事业单位应当接受财政、审计等部门组织实施的各项监督检查，并积极予以配合。单位应根据财政、审计等部门提出的审计检查报告改进和完善内部控制制度，强化内部管理工作。,94,总 结 内部控制是领导工程，单位负责人是内部控制建设的第一责任人。 内部控制是全员工程，单位全体员工均是内部控制建设的参与者。 内部控制是永续工程，内部控制建设永远在路上，没有终点！,95,感谢大家的聆听！,