2022注册会计师-注册会计师审计考试全真模拟卷3（附答案带详解）

2022注册会计师-注册会计师审计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：注册会计师充分了解专家的专长领域的目的包括（）。A.为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标B.评价专家的工作是否足以实现审计目的C.注册会计师尽可能单独完成审计工作D.降低注册会计师的审计责任答案：A、B 本题解析：注册会计师应当充分了解专家的专长领域，以能够：为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标（选项A）；评价专家的工作是否足以实现审计目的（选项B）。2. 多选题：（2014年）下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试答案：A、C 本题解析：审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序。3. 多选题：在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。 A.注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的C.应当从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的答案：C、D 本题解析：注册会计师的区间估计可以采用有别于管理层的假设或方法，选项 A 不正确；注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理（而不是“可能”），新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， ，选项 B 不正确。4. 问答题：ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；被审计单位和关联方之间关系的性质。（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案： 本题解析：（1）不恰当。如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（2）不恰当。纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任，在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。（3）不恰当。审计范围受到限制，应当发表保留意见或无法表示意见。（4）不恰当。注册会计师还应询问被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。（5）不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。5. 多选题：注册会计师针对管理层向注册会计师提供必要的工作条件获取相关书面声明时，声明的内容必须包括（）。A.为注册会计师提供审计所需的场所、交通等条件B.允许注册会计师接触与被审计单位相关的所有信息C.向注册会计师提供审计所需要的其他信息D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员答案：C、D 本题解析：向注册会计师提供 必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。与此同时，按照审计准则的规定，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。6. 多选题：注册会计师在“绕过计算机进行审计”时，需要考虑的事项有（）。A.了解信息技术一般控制和应用控制B.测试信息技术一般控制和应用控制运行的有效性C.不依赖其降低评估的控制风险水平D.更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法答案：A、C、D 本题解析：注册会计师采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性，即不依赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。7. 多选题：信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生以下（）方面特定的风险。A.可能对数据进行错误处理或处理那些本身就错误的数据B.数据丢失风险或数据无法访问风险C.不适当的人工干预D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险答案：A、B、C、D 本题解析：四个选项均正确。8. 多选题：（2011年）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制答案：A、D 本题解析：按规定，审计的固有限制涉及到财务报告的性质（包括D）、其他事项（包括A）。职业道德要求事务所不应因审计收费而不恰当地缩小审计范围（说明B错）以及不应承接不能胜任的业务（说明C错）。9. 多选题：（2013年）如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性答案：B、C、D 本题解析：选项 A，调低了最初确定的财务报表整体的重要性，对应的可接受的检查风险为低水平。10. 问答题：（2016年） ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015 年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：事项（ 1 ）至（ 5 ）见讲解部分要求：针对第（ 1 ）至（ 5 ）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（ 1 ）在对甲公司存货实施监盘时， A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。 A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2 ）因乙公司存货品种和数量均较少， A 注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。（ 3 ）丙公司 2015 年末已入库未收到发票，而暂估的存货金额占存货总额的 30% ， A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（ 4 ）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。 A 注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。（ 5 ）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取 50% 进行复盘。 A 注册会计师对复盘项目进行抽盘，未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。答案： 本题解析：1.不恰当。A注册会计师没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。2.恰当。3.（ 3 ）丙公司 2015 年末已入库未收到发票，而暂估的存货金额占存货总额的 30% ， A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。4.不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。5.不恰当。抽盘的总体不完整。