2022注册会计师-注册会计师审计考前拔高名师测验卷14（附答案解析）

2022注册会计师-注册会计师审计考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：下列关于错报的说法中，正确的有（）。A.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报B.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报C.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报答案：B、C 本题解析：选项A，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，属于判断错报；选项D，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。2. 问答题：ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与舞弊相关的事项如下：（1）基于风险导向的审计思路，考虑到舞弊的重要性和特殊性。A注册会计师认为对涉及舞弊相关的事项不需要保持职业怀疑，但应考虑管理层凌驾于控制之上的风险，并扩大对发现错误的审计程序的范围以应对舞弊风险。（2）由于舞弊可能涉及精心策划，A注册会计师认为舞弊导致的重大错报大于错误导致的重大错报。（3）为获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险有用的信息，A注册会计师询问了不直接参与财务报告过程的人员。（4）甲公司设有内部审计部门，A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足注册会计师所要求的水平，因此对涉及舞弊相关的事项未对其进行询问。（5）在复核会计估计是否存在偏向时，A注册会计师通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而是否可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，就此认为获取了充分、适当的审计证据。（6）在测试会计分录和其他调整时，A注册会计师首先确定了待测试会计分录和其他调整的总体，然后直接进行了测试。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案： 本题解析：（1）不恰当。在获取合理保证时，A注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。（2）不恰当。舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险。（3）恰当。（4）不恰当。如果被审计单位设有内部审计，A注册会计师应当询问内部审计人员以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。（5）不恰当。A注册会计师还应当追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。（6）不恰当。A注册会计师首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。3. 多选题：下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量答案：B、C 本题解析：选项A、D仅与管理费用、存货等个别项目相关，不具有广泛影响；信息系统缺陷、未将子公司纳入合并范围均涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，具有广泛影响，因此选项B、C正确。4. 问答题：A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行（上市公司）2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项：（1）甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的项目合伙人，ABC会计师事务所欣然同意。（2）DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。（3）A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。（4）因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目团队成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。（5）D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。（6）E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。（1）要求：针对上述事项第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。答案： 本题解析：5. 多选题：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（）。A.根据范围受到的限制发表非无保留意见B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通C.在法律法规允许的情况下解除业务约定D.就采取不同措施的后果征询法律意见答案：A、B、C、D 本题解析：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：根据范围受到的限制发表非无保留意见（选项A正确）；就采取不同措施的后果征询法律意见（选项D正确）；与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主，股东大会中的股东）或公共部门负责的政府部门进行沟通（选项B正确）；在法律法规允许的情况下解除业务约定（选项C正确）。6. 多选题：下列各项中，有关前后任注册会计师的说法中恰当的有（ ）。A.接受委托但未完成本期财务报表审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，视为前任注册会计师B.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通C.在接受委托后，后任注册会计师应当再次与前任注册会计师进行必要的沟通D.后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作答案：A、B、D 本题解析：选项C不恰当，接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。7. 多选题：下列各项中，属于财务报表审计意见类型的有（ ）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见答案：A、B、C、D 本题解析：财务报表审计意见类型包括无保留意见和非无保留意见，非无保留意见包括保留意见、否定意见或无法表示意见。8. 多选题：关于对持续经营假设的考虑，下列说法中不正确的有（）。A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B.如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息答案：A、B、C 本题解析：选项A，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12 个月。选项B，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论的责任仍然存在；选项C，如果影响持续经营的迹象达到重大时，注册会计师需要考虑采取进一步措施。9. 问答题：ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）209年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。（2）审计项目组成员发现银行对账单和银行存款日记账上有一收一付相同金额的大额异常交易，出纳员解释是客户销售退回业务导致，A注册会计师认为情况合理。（3）审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员再次打印已开立银行结算账户清单，没有发现异常，A注册会计师认可银行账户不存在遗漏。（4）审计项目组将获取的银行对账单余额与企业银行存款日记账余额进行核对，发现二者存在差异，A注册会计师要求甲公司按照银行对账单余额调整银行存款账面记录。（5）审计项目组取得被审计单位加盖银行印章不太清晰的银行对账单，没有发现其他异常，注册会计师认为银行对账单真实可靠。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案： 本题解析：（1）不恰当。在非资产负债表日进行监盘时，注册会计师应当将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。（2）不恰当。审计项目组应当追查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。（3）不恰当。注册会计师应当亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。（4）不恰当。注册会计师应当获取银行存款余额调节表，并且将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对。（5）不恰当。注册会计师应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制。本题考查:库存现金的实质性程序、银行存款的实质性程序10. 多选题：注册会计师在对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有（）（根据2018年教材改编）。A.适用的财务报告编制基础仅指法律法规要求采用的财务报告编制基础B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准D.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同答案：B、C、D 本题解析：适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础，选项A错误。