2022年会计初级职称考前难点冲刺押题卷含答案179

2022年会计初级职称考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。2009年10月初存货成本为900万元，售价总额为1350万元；本月购入存货成本为4500万元，相应的售价总额为5400万元；本月销售收入为4500万元。该企业本月销售成本为（）万元。A 3600B 9000C 2175D 450答案 A解析 （1）进销差价率（1350900）（54004500）/（13505400）20；（2）已销商品的成本4500（120）3600（万元）。知识点：存货2. 单选题 根据个人所得税法的有关规定，下列关于劳务报酬所得的表述，不正确的是（ ）。A 对非雇员进行营销业绩奖励，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税B 独立董事取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税C 兼职律师从律师事务所取得所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税D 教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，按照“劳务报酬所得”或“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税答案 C解析 选项C：兼职律师从律师事务所取得所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识点】劳务报酬所得3. 判断题 制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此均应计入当期损益。()A 错B 对答案 A解析 管理费用属于期间费用，不是生产费用。制造费用构成产品成本，不应计入当期损益。知识点：收入、费用和利润4. 单选题 某化妆品企业2017年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为30。该化妆品企业应代收代缴的消费税是（）万元。A 14.5B 15C 18.9D 27答案 D解析 委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格（50+13）（1-30）=90（万元）（2）应代收代缴消费税=9030=27（万元）5. 多选题 下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。A 以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B 以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C 现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税D 销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额答案 A,B,C解析 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。6. 判断题 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格且从事会计工作3年以上经历。（ ）A正确B错误考点 会计机构解析 会计机构负责人或会计主管人员，是在一个单位内具备负责会计工作的中层领导人。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格”或者”从事会计工作3年以上经历。 故本题表述错误。7. 单选题 某事业单位购入一台自用设备买价为200万元，增值税税额为34万元，支付安装费、装卸费、专业人员服务费共计3万元，内部员工的培训费2万元，其入账价值为()万元。 A 250B 234C 237D 239答案 C解析 该设备入账价值=200+34+3=237(万元)。知识点：资产中的存货8. 单选题 增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是()。A 适用加权平均税率B 从低适用税率C 从高适用税率D 适用3%的征收率答案 C解析 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。知识点：增值税应纳税额的计算9. 判断题 已完成销售手续.但购买方在当月尚未提货的商品.销售方仍应当将其作为本企业库存商品核算。（ ）A 错B 对答案 A解析 企业已将商品上的主要风险和报酬转移给购货方.企业只代购货方保管该批商品.所以这批商品不再属于企业的资产。知识点：收入、费用和利润10. 多选题 下列案件中，适用民事诉讼法的有（ ）。A 公民名誉权纠纷案件B 纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件C 企业破产案件D 公民之间发生的房产纠纷考点 民事诉讼解析 适用于民事诉讼法的案件具体包括5类： （1）因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件，如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等案件（选项A、D适用）； （2）因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如企业破产案件、劳动合同纠纷案件等（选项C适用）； （3）适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非讼案件； （4）按照督促程序解决的债务案件； （5）按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。 选项B，纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的，适用行政诉讼程序，不适用民事诉讼法。 故选ACD。11. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（）。A 甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入B 乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入C 丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入D 丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入答案 A,B,D解析 选项ABD，收入发生地为我国，属于来源于中国境内所得。12. 不定项选择题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。1.针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是（）。A 确认主营业务收入425万元B 确认主营业务成本300万元C 在收到货款时确认财务费用4.25万元D 在收到货款时确认银行存款488.75万元答案 A,B,C,D解析 甲公司的账务处理如下：1月10日实现销售时：借：应收账款493贷：主营业务收入425 应交税费应交增值税（销项税额） 68借：主营业务成本300贷：库存商品3001月25日收到货款时：借：银行存款488.75财务费用4.25贷：应收账款493选项ABCD均正确。13. 单选题 下列关于财务报表说法错误的是（ ）A 我国企业的资产负债表采用账户式结构B 财务报表一般分为表首、正表两部分C 我国企业的利润表采用单步式格式D 完整的财务报表包括四表一注答案 C解析 我国企业的利润表采用多步式知识点：财务报表14. 单选题 某企业刘某的月工资为5000元，当地社会平均工资为3000元，刘某个人医疗保险账户每月的储存额为()。A 90元B 100元C 190元D 114元答案 C解析 刘某每月从工资中扣除50002%=100(元)存人医疗保险个人账户；单位每月缴费中转人刘某个人账户额=50006%30%=90(元)；刘某个人医疗保险账户每月的储存额=100+90=190(元)。知识点：职工基本医疗保险费的缴纳15. 判断题 劳动合同无效后，单位不需要再向劳动者支付劳动报酬。（ ）A正确B错误考点 劳动合同的订立解析 劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。劳动报酬的数额，参照本单位相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。 故本题表述错误。 16. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该期限是()。A 自领取营业执照之日起15日B 自领取营业执照之日起30日C 自发生纳税义务之日前15日D 自发生纳税义务之日起30日答案 A解析 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。知识点：账簿的设置17. 多选题 根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。A 军事设施占用耕地B 学校内教职工住房占用耕地C 铁路线路占用耕地D 幼儿园占用耕地答案 A,D解析 选项B：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当按照当地适用税额征收耕地占用税；选项C：符合规定范围的铁路线路、公路线路等占地可以减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税。【知识点】耕地占用税税收优惠18. 多选题 科目汇总表账务处理程序的特点主要表现在（）。A 根据记账凭证定期编制科目汇总表B 根据编制的科目汇总表据以登记总分类账C 根据各种记账凭证编制汇总记账凭证D 根据汇总记账凭证登记总分类账答案 A,B解析 科目汇总表账务处理程序的特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据编制的科目汇总表据以登记总分类账。选项CD是汇总记账凭证账务处理程序的特点。知识点：科目汇总表账务处理程序19. 单选题 下列各项中，适合采用计划成本分配法分配辅助生产费用的是（）。A 已经实现电算化的企业B 辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业C 各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业D 辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不要求费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况答案 B解析 选项A，适合采用代数分配法，选项C，适合采用顺序分配法，选项D，适合采用直接分配法。知识点：计划成本分配法20. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起一定期限内向人民法院提起诉讼。该期限为（ ）日。A 10B 15C 20D 30答案 B解析 根据劳动合同法律制度的规定，劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起 15 日内向人民法院提起诉讼。知识点：劳动诉讼的提起21. 单选题 某企业销售产品一批，销售价格100万元（不含税），增值税税率17%，商业折扣为20%，提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，则销售该项商品计入应收账款入账价值的金额为()万元。A 100B 93.6C 80D 94答案 B解析 应收账款按照扣除商业折扣后的金额入账，不考虑现金折扣，应收账款入账价值=100（1-20%）（1+17%）=93.6（万元）。知识点：应收及预付款项22. 单选题 甲公司基于买卖合同向乙公司签发了一张票面金额为 20 万元的银行承兑汇票。 出票日期为 9 月 11 日，到期日为 12 月 11 日。11 月 10 日，乙公司持相关手续向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为 3.6%，一年按 360 天计算，贴现银行与承兑银行在同一个城市。根据支付结算法律制度的规定，银行实付乙公司贴现金额为（ ）元。A 199980B 199650C 199380D 199200答案 C解析 实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前 1 日的利息计算。本题中贴 现日是 11 月 10 日，汇票到期前 1 日是 12 月 10 日，一共是 31 天。所以，银行 实付乙公司的贴现金额 200000 2000003.6（ 31360） 199380（元）。知识点：贴现利息的计算23. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权行使的下列表述中，正确的是（）。A 持票人不得在票据到期前追索B 持票人应当向票据的出票人、背书人、承兑人和保证人同时追索C 持票人在行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或拒绝付款的有关证明D 持票人应当按照票据的承兑人、背书人、保证人和出票人的顺序行使追索权答案 C解析 （1）选项A：在票据到期日前，出现特定情形的，持票人可以行使追索权；（2）选项BD：持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。知识点：票据追索24. 单选题 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。 A 现值B 重置成本 C 历史成本 D 公允价值 答案 C解析 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够持续取得并可靠计量。25. 多选题 以下符合政府会计核算基本要求的有（）。A 政府会计核算以政府会计主体持续运行为前提B 发生外币业务时，核算有关外币金额折算为人民币金额计量，不登记外币金额C 政府会计核算采用借贷记账法D 会计期间的起讫日期采用公历日期答案 A,C,D解析 发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币金额。知识点：政府会计核算基本要求26. 多选题 下列关于会计计量属性的表述，正确的有（）。A 可变现净值等于预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值B 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值C 重置成本是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需要支付的现金或现金等价物金额D 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格答案 A,B,C,D解析 知识点：会计要素计量属性27. 判断题 增值税纳税人销售货物有价格明显偏低且无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据时，成本利润率一律为10%。()A 错B 对答案 A解析 增值税纳税人销售货物有价格明显偏低且无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据时，成本利润率由国家税务总局确定。知识点：增值税应纳税额的计算28. 多选题 下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（）。A 使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销B 已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回C 出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D 使用寿命不确定的无形资产不进行摊销答案 A,C,D解析 对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项AD正确；无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，选项B错误；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项C正确。29. 多选题 下列消费品中，征收消费税的有（ ）。A 电池B 葡萄酒C 成套化妆品D 涂料考点 消费税征税范围解析 根据消费税暂行条例的规定，消费税税目共有15 个，分别是烟；酒（包括白酒、黄酒、啤酒和葡萄酒等其他酒）；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。其中，高档化妆品征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 故选ABCD。 【补充】超豪华小汽车属于“小汽车”范畴， 电动汽车不属于本税目征收范围。 30. 单选题 下列对法所作的分类中，以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是()。A 成文法和不成文法B 根本法和普通法C 一般法和特别法D 实体法和程序法答案 C解析 本题考核法的分类。根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分，法分为一般法和特别法，因此选项C正确。31. 单选题 下列各项中，不应通过所有者权益类科目核算的（ ）。A 接受投资者投入的货币资金B 发行股票产生溢价C 固定资产毁损的净损失D 提取的法定盈余公积答案 C解析 固定资产毁损的净损失应通过“固定资产清理”科目核算，属于资产类科目。知识点：所有者权益概述32. 判断题 企业完工的产品验收入库后，其成本从“生产成本基本生产成本”科目的贷方转入“库存商品”的借方。 () A 错B 对答案 B解析 33. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值为100 000元，投资协议约定的价值为120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（ ）元。A 100 000B 117 000C 120 000D 140 400考点 实收资本的账务处理解析 本题应做如下分录： 借：原材料 120 000 应交税费应交增值税（进项税额）20 400 贷：实收资本 140 400 则甲公司实收资本增加额 120 000（1+17%） 140 400（元）。 故选D。34. 单选题 会计核算中，由于有了（）基本假设，才产生了本期与非本期的区别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别。A 会计主体B 持续经营C 会计分期D 货币计量答案 C解析 会计核算中有了会计分期基本假设，才产生了本期与非本期的区别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别。知识点：会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求35. 单选题 下列资产负债表项目中，其“期末余额”应根据总账科目余额直接填列的项目是（ ）。A 固定资产B 在建工程C 应付票据及应付账款D 短期借款答案 D解析 固定资产和在建工程应根据科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，应收票据及应收账款应根据明细账科目余额计算填列。【知识点】资产负债表的填列方法36. 简答题 写出相应会计分录。解析 借：银行存款 105 000 无形资产减值准备 20 000累计摊销 40 000 贷：应交税费 5 000 无形资产 100 000 资产处置损益 50 00037. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（）。A 公共交通运输服务B 认证服务C 仓储服务D 收派服务答案 B解析 除选项 ACD 外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。【知识点】进项税额的确定38. 单选题 已知（P/F，8%，5）=0.6806，(F/P，8%，5)=1.4693，(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666，则i=8%，n=5时的资本回收系数为（ ）。A 0.2505B 0.6808C 1.4693D 0.1705考点 货币时间价值解析 39. 多选题 下列关于平行结转分步法的说法中，正确的有（）。A 不计算各步骤所产半成品成本B 不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本C 能够简化和加速成本计算工作D 不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外）答案 A,B,C,D解析 平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。该方法能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。该方法下各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品成本，因而不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外），不能更好地满足各步骤成本管理的要求。知识点：平行结转分步法40. 多选题 下列有关单位银行卡账户的资金管理，符合银行账户管理办法规定的是（）。A 由其基本存款账户转账存入B 由其一般存款账户转账存入C 不得办理现金支取业务D 不得办理银行转账业务答案 A,C解析 本题考核单位银行卡账户的资金管理。根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金。41. 多选题 甲公司有一台生产用设备，原价为7.5万元，预计可以使用5年，预计净残值为6000元。该生产用设备为2017年6月30日购入，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列有关固定资产折旧的说法中正确的有（）。A 计提固定资产的年折旧率为40%B 2017年该项固定资产计提的折旧额为1.15万元C 2018年该项固定资产计提的折旧额为2.07万元D 至2018年年末，该项固定资产累计计提的折旧额为2.5万元答案 B,C解析 采用年数总和法计提折旧，第一年折旧率=5/15=1/3；第二年折旧率=4/15，第三年折旧率=3/15=1/5；第四年折旧率=2/15；第五年折旧率=1/15，每年的折旧率均不等，选项A错误。2017年应计提的折旧额=（7.5-0.6）1/36/12=1.15（万元），选项B正确。2018年应计提的折旧额=（7.5-0.6）1/36/12+（7.5-0.6）4/156/12=2.07（万元），选项C正确。至2018年年末该项固定资产累计计提的折旧额=1.15+2.07=3.22（万元），选项D错误。42. 单选题 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（）。A 重开或者更正B 更正，更正处加盖出具单位印章C 重开，不得在原始凭证上更正D 更正，更正处加盖原始凭证填制人印章答案 C解析 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。43. 多选题 下列各项中，引起企业留存收益额增减变动的有（ ）。A 盈余公积转增资本B 提取法定盈余公积C 向投资者宣告分配现金股利D 本年度实现净利润答案 A,C,D解析 选项A，留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分，实收资本或者股本不属于留存收益，盈余公积转资本会减少企业的留存收益，但不会引起所有者权益总额的变化；选项B，提取法定盈余公积,在利润分配和盈余公积两个科目之间变化,不影响企业的留存收益；选项C，向投资者宣告分配现金股利,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目,减少企业的留存收益。选项D， 本年度实现的净利润,将增加企业的未分配利润,即增加企业的留存收益。知识点：引起留存收益增减变动的情形44. 判断题 企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。()A 错B 对答案 B解析 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：(1)林木类生产性生物资产，为10年；(2)畜类生产性生物资产，为3年。知识点：生产性生物资产的税务处理45. 单选题 下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。A 出租无形资产的摊销额B 发生的罚款支出C 企业生产车间的固定资产修理费用D 专设销售机构相关的固定资产修理费用考点 期间费用解析 选项A，出租无形资产的摊销额，列入“其他业务成本”项目； 选项B，发生的罚款支出，列入“营业外支出”项目； 选项C，企业生产车间的固定资产修理费用，“生产车间”具有迷惑性，但其实际发生时列入“管理费用”项目； 选项D，专设销售机构相关的固定资产修理费用,虽然与选项C同为固定资产修理费用，但其资产用途不同，发生时列入“销售费用”项目，建议二者对比记忆。 故选C。46. 判断题 进口卷烟的企业属于消费税的纳税人。（）A 错B 对答案 B解析 单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。知识点：进口应税消费品47. 单选题 某公司2013年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2013年度的应纳税所得额为()万元。A 20B 30C 31D 304答案 D解析 银行的利率32100=006，可以税前扣除的职工借款利息806%129=36(万元)；超标准4-36=04(万元)；应纳税所得额30+04=304(万元)。知识点：应纳税所得额的计算48. 单选题 税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内，对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施，该金额是（ ）。A 500元B 5 000元C 10 000元D 50 000元考点 税款征收解析 税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 故选B。49. 单选题 根据行政诉讼法的规定，下列对行政诉讼的表述中，不正确的是（）。A 除特殊情况外，人民法院公开审理行政案件B 除特殊情况外，审理行政案件，不适用调解C 人民法院审理行政案件，以规章为依据D 当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉答案 C解析 人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据。50. 单选题 某公司进口一批货物海关于2017年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）万元。A 2.75B 3C 6.5D 6.75答案 B解析 关税纳税期限是海关填发税款缴纳书之日起15日内未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始计算，关税滞纳滞纳天数为16日至27日，共12天。滞纳金滞纳关税税额滞纳金征收比率0. 5滞纳天数=5000. 512 =3（万元）。51. 单选题 某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费税税率为10%）为（ ）元。A 2550B 2833.33C 3833.33D 2388.88答案 B解析 酒厂代收代缴消费税（2+0.15+0.4）（1-10%）10%100002833.33（元）知识点：消费税应纳税额的计算52. 多选题 下列各项中，属于纳税调整减少事项的有（ ）。A 企业以前年度未弥补亏损（前五年内）B 国债利息收入C 税收罚款D 税收滞纳金考点 所得税费用解析 选项A，企业以前年度未弥补亏损（前五年内），也就是用税前利润补亏，补亏后的金额根据税率具体计算企业所得税，被弥补的金额部分应作为纳税调整减少事项； 选项B，国债利息收入属于国家规定的免税收入，应在计算所得税时，调减应纳税所得额； 选项CD，属于企业的过失行为，应调增应纳税所得额。 故选AB。53. 单选题 胡某在市区拥有三套房产，一套自住，房产原值 100 万；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值 60 万元，每月租金 5 000 元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值 150 万元，每月租金 15 000 元；上述租赁房产的期限均为 2017 年全年。当地规定的房产税扣除比例为 30%。则胡某 2017 年应缴纳的房产税为（ ）元。A 17 640B 26 040C 9 600D 28 800答案 C解析 个人自住房屋免征房产税；个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税；则胡某 2017 年应缴纳的房产税=（5 000+15 000）124%=9 600（元）。知识点：房产税应纳税额的计算54. 多选题 下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。A 不得使用信用卡为预付卡充值B 个人到预付卡发卡机构进行充值，可以一次性用现金充值8000元C 不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于2年D 个人购买记名预付卡，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件答案 A,D解析 选项B，预付卡一次性充值5000元以上的，不得使用现金；选项C，不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。55. 单选题 关于银行存款的清查,下列说法正确的是( )A、对于未达账项,不需要根据银行存款余额调节表作任何账务处理B、对于未达账项,等以后有关原始凭证到达后再作账务处理C、如果调整之后双方的余额不相等,则说明银行或企业记账有误D、对于未达账项,需要根据银行存款余额调节表作账务处理答案 ABC解析 解析：对于未达账项,不能根据“银行存款余额调节表”作账务处理,要等以后有关原始凭证到达后再作账务处理。【该题针对“银行存款的清查”知识点进行考核】存在未达账项，就应当编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。56. 单选题 适合重型机械厂采用的成本计算方法是（）。A 品种法B 分批法C 逐步结转分步法D 平行结转分步法答案 B解析 分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。知识点：产品成本计算方法57. 判断题 资产负债表各项目“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（ ）A正确B错误考点 资产负债表中负债项目的填列说明解析 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 故本题表述正确。 58. 单选题 下列各项中，不属于法律关系客体的是（）。A 土地B 非物质财富C 生产经营行为D 自然人答案 D解析 本题考核法律关系的种类。选项D属于法律关系的主体。59. 多选题 根据会计法律制度的规定，下列各项中，国有企业中的会计主管赵某的侄女可以在本单位从事的工作有（ ）。A 稽核B 出纳C 往来核算D 财务会计报告编制考点 会计岗位的设置解析 国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 故选ACD。60. 不定项选择题 2017年1月，甲公司与乙公司签订了一份金额为60万元的购货合同。双方在合同中约定：甲公司于4月1日交货，乙公司于4月10日付款。4月1日，甲公司按合同约定交货，乙公司验收入库。4月10日乙公司因产品销售不畅，资金紧张，没有按合同约定及时支付货款。之后，甲公司多次打电话、发函催要货款未果。9月1日，甲公司派专人及律师顾问到乙公司再次催要货款。为了解决当时的“困境”，乙公司签发了一张金额为60万元的转账支票，记载付款日期为9月11日，没有填写甲公司名称即将该支票交付。甲公司于9月2日将该支票背书转让给丙公司，背书时甲公司在背书人栏签章，并在票据的背面注明，“款项已结清，若此支票无法兑付请找乙公司追索，我公司不承担责任”，但未记载被背书人为丙公司，即将票据交付。9月3日丙公司委托开户银行Q向乙公司开户银行P银行提示付款，P银行以乙公司存款账户余额仅有20万元不足付款为由予以退票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.关于乙公司没有填写甲公司名称即将该支票交付，下列说法中，正确的是（）。A 甲公司名称是支票的必须记载事项B 甲公司名称可以授权补记C 该行为会导致支票无效D 背书转让给丙公司前甲公司必须将自己的名称填入收款人栏答案 B,D解析 选项A，支票的必须记载事项共六项，无收款人名称；选项BC，支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记，而不会导致支票无效；选项D，授权补记事项，未补记前不得背书转让和提示付款。61. 单选题 除法律另有规定的，仲裁裁决为终局裁决，裁决书自（）起发生法律效力。A 送达之日B 公证之日C 作出之日D 接收之日答案 C解析 本题考核裁决书的效力。除法律另有规定外，仲裁裁决为终局裁决，裁决书自作出之日起发生法律效力。62. 单选题 2014年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8 000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为( )元。A 7 200B 4 290C 8 450D 3 450答案 C解析 应纳消费税税额：成本（1+成本利润率）+定额消费税（1-消费税税率）消费税税率+定额消费税=8 000(1+10%) +52 000 0.5 (1-20%) 20% +5 2 000 0.5=8 450（元）。【提示】单位换算：1吨=1000千克，1千克=2斤，因此 5吨=51000263. 单选题 下列不属于事业单位净资产的是()。 A 事业基金B 非流动资产基金C 专用基金D 应缴国库款答案 D解析 应缴国库款属于负债。知识点：事业单位净资产64. 单选题 某月末企业银行存款日记账余额为180 000元， 银行对账单余额为220 000元，经过未达账项调节后的余额为 196 000元 ，则对账日企业可以动用的银行存款实有数额为（）元。A 180 000B 220 000C 196 000D 不能确定答案 C解析 通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。65. 单选题 某企业2018年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为12万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2018年所得税费用为（）万元。A 25B 25.75C 23.75D 21.25答案 B解析 所得税费用=（100-5+20-12）25%=25.75（万元）。66. 多选题 下列关于“多证合一、一照一码”的说法中正确的有（）。A 工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认B 各级税务机关应加强与登记机关的沟通协调，确保登记信息采集准确、完整C 对工商登记已采集的信息，税务机关不在重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集D 营业执照成为企业唯一身份证答案 A,B,C,D解析 暂无解析知识点：多证合一”登记制度改革67. 单选题 贾某在A公司任3年会计，在B公司任4年出纳，在C公司任5年财务主管。C公司安排贾某休带薪年休假，按规定贾某可以享受的带薪年休假的天数是（）。A 5天B 7天C 10天D 15天答案 C解析 贾某累计工作年限=3+4+5=12年，根据规定职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。知识点：休息、休假68. 判断题 土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等，一般要按照房产原值确认应税收入。（ ）A 错B 对答案 A解析 实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。知识点：土地增值税的计税依据69. 判断题 劳动合同的变更就是对原合同内容的修改、补充、废止或者签订新的劳动合同。（ ）A 错B 对答案 A解析 劳动合同的变更是对原合同内容的修改、补充或者删减，而不是签订新的劳动合同。知识点：劳动合同的变更70. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“鉴证咨询服务”的有（）。A 翻译服务B 鉴证服务C 认证服务D 市场调查服务答案 A,B,C,D解析 （1）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务；（2）翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。知识点：增值税征税范围71. 单选题 下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A 暂扣纳税人税务登记证B 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产D 拍卖所扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款答案 C解析 税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款；（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商 品、货物或者其他财产。知识点：税收保全措施72. 判断题 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）A 错B 对答案 A解析 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务；题目表述为税收法律关系的客体。知识点：税收法律关系73. 单选题 我国会计工作行政管理的主管部门是()。A 审计署B 国家税务总局C 财政部门D 国家工商行政管理总局答案 C解析 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。知识点：会计工作的行政管理74. 多选题 企业可选用发出存货计价方法有（ ）A 先进先出法B 月末一次加权平均法C 后进先出法D 个别计价法答案 A,B,D解析 企业可选用发出存货计价方法有先进先出法、月末一次加权平均法、个别计价法。75. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述中，正确的有（）。A 银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款B 单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款结算方式C 以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称D 委托收款仅限于异地使用答案 B,C解析 知识点：委托收款76. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有()。A 收缴发票、停止发售发票B 税务机关作出的强制执行措施C 税务机关作出的行政处罚D 税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为答案 A,B,C,D解析 以上选项均正确。知识点：税务行政复议的申请77. 单选题 在下列法的各项分类中，以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是( )。A 成文法和不成文法B 根本法和普通法C 国际法和国内法D 一般法和特别法答案 A解析 以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是成文法和不成文法。78. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（ ）。A 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B 存款利息C 被保险人获得的保险赔付D 公积金管理中心代收的住宅专项维修资金答案 A,B,C,D解析 上述选项均属于不征收增值税的情形。知识点：不征收增值税项目79. 多选题 关于票据追索的下列说法中，正确的有()。A 票据追索只能要求偿还票据金额B 持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权C 票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，都有可能成为追索对象D 发出追索通知没有时间要求答案 B,C解析 本题考核追索权。票据追索可以要求支付票据金额的利息和取得证明或发出通知的相关费用，故A不对;持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手;其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手，因此发出追索通知有明确的时间要求，故D也不对。80. 单选题 下列选项中，不属于个人网上银行子系统的主要业务功能的是（ ）。A 人民币转账业务B B2C 网上支付C 批量支付D 外汇买卖业务答案 C解析 选项 C：属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能。知识点：网上银行的主要功能81. 多选题 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。A 非货币性福利B 社会保险费和辞退福利C 职工工资、福利费D 工会经费和职工教育经费答案 A,B,C,D解析 职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。知识点：应付职工薪酬82. 单选题 事业单位出售短期投资时，当收到的银行存款大于短期投资的账面价值时，差额应记入()科目。 A 投资收益B 其他收入C 经营收入D 营业外收入答案 B解析 事业单位出售短期投资时，实际收到的金额与短期投资的成本的差额，应计