2022年会计初级职称考试密押卷带答案224

2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A 企业财产保险费用B 为高空作业人员支付的人身安全保险费用C 为企业高管支付的人身安全商业保险费用D 为企业职工支付的基本养老保险费用答案 A,B,D解析 知识点：保险费2. 判断题 公允价值计量下，政府负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付价格计量。（ ）A 错B 对答案 B解析 该题表述正确。知识点：政府财务会计要素3. 单选题 2017年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A （100+20）25%=30（万元）B （100+20）（1-25%）25%=40（万元）C 10025%=25（万元）D 100（1-25%）25%=33.33（万元）答案 B解析 甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=（100+20）（1-25%）25%=40（万元）。知识点：消费税应纳税额的计算4. 多选题 税法的法律责任包括（），纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。A 行政责任B 民事责任C 刑事责任D 以上皆属于答案 A,C解析 税法的法律责任包括行政责任，刑事责任 ，纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。知识点：税法要素-税收优惠、法律责任5. 单选题 下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有()。A 村民委员会B 单位设立的非独立核算的附属机构C 营级以上军队D 外地临时机构答案 A解析 选项B应是独立核算的附属机构;选项C应是团级以上军队;选项D应是异地常设机构。6. 判断题 采用简化的分批法，不必设立基本生产成本二级账。()A 错B 对答案 A解析 采用简化的分批法，必须设立基本生产成本二级账，按成本项目登记全部产品的月初在产品费用、本月生产费用、累计生产费用、月初在产品生产工时、本月生产工时和累计生产工时，以按月提供全部产品的累计的生产费用和生产工时资料，据此计算全部产品累计间接费用分配率。7. 单选题 某企业2012年3月31日，甲存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定甲存货月初“存货跌价准备”科目余额为2万元，2012年3月31日计提跌价准备对当期损益的影响为（ ）万元。A 10 B 0 C 10 D 12答案 A解析 该存货可变现净值11020288（万元）计提跌价准备（10088）210（万元）计入“资产减值损失”10万元，导致当期损益减少10万元。8. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A 在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业B 在中国境内成立的外商独资企业C 在中国境内成立的个人独资企业D 在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的外国企业答案 C解析 依照中国法律.行政法规成立的个人独资企业.合伙企业，不适用企业所得税 法调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。知识点：企业所得税纳税人9. 单选题 根据会计法的规定，下列各项中表述错误的是（ ）。A 记账本位币是单位进行会计核算业务时所使用的货币B 我国会计核算以人民币为记账本位币C 以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映D 收支业务以人民币以外的货币为主的单位，只能选用人民币作为记账本位币考点 会计核算解析 选项A表述正确，.记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是“单位进行会计核算业务时所使用的货币”； 选项B表述正确，会计核算以人民币为记账本位币，具有广泛的适应性，便于会计信息口径一致； 选项C表述正确，选项D表述错误，根据会计法的规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以“选定其中一种货币”作为记账本位币，不必只选用人民币作为记账本位币，但在编报的财务会计报告时要折算为人民币。 故选D。10. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，不正确的是（）。A 个人一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件B 单位一次性购买预付卡5000元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金C 个人一次性购买预付卡1万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金D 购卡人不得使用信用卡购买预付卡答案 C解析 选项C：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。11. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。A 不动产转让所得B 提供劳务所得C 提供货物所得D 租金所得考点 企业所得税的纳税人及征税对象解析 根据规定，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 选项A，不动产转让所得按照不动产所在地确定； 选项B，提供劳务所得按照劳务发生地确定； 选项C，销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 选项D，租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 故选D。12. 多选题 下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）。A 随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用B 生产领用的包装物成本，计入生产成本C 随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本D 多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入 相应成本费用答案 A,B,C,D解析 四个选项均正确。知识点：资产13. 判断题 劳动合同部分无效的，该劳动合同从订立时起就没有法律约束力。（）A 错B 对答案 A解析 无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。知识点：无效劳动合同14. 单选题 甲公司2017年8月应纳增值税20万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到10月15日才缴清上述税款。甲公司的增值税纳税期限为1个月，不考虑其他因素，甲公司应缴纳的税款滞纳金为（ ）元。A 1 000B 2 000C 2 500D 3 000考点 税款征收解析 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可从税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （1）增值税的纳税期限为1个月，应于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款，甲公司8月份的税款至少应在9月15日（含9月15日）之前缴清。故加收滞纳金的起止时间为9月16日至10月15日，共30天； （2）甲企业应缴纳的税款滞纳金=200 0000.530=3 000（元）。 故选D。15. 判断题 企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。（ ）A正确B错误考点 留存收益的账务处理解析 企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，是按照当年实现净利润的比例来确定的，不包括年初未分配利润的贷方余额。 故本题表述正确。 【提示】如果年初有亏损，即年初未分配利润有借方余额，则先弥补亏损，再提取盈余公积。16. 单选题 下列情形中，属于线上支付的是（ ）。（2016、2017）A 董某在机场购物，使用手机近端支付购物款B 吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C 周某在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D 郑某网上购物，通过支付宝支付货款答案 D解析 线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。知识点：第三方支付17. 单选题 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。A 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税C 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税答案 B解析 啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。知识点：特殊情形下销售额和销售数量的确定18. 多选题 下列关于股份有限公司发行股票的表述中正确的是（ ）。A 股份有限公司发行股票时可按面值发行B 股份有限公司发行股票时可溢价发行C 股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积股本溢价D 股票按面值发行的，应按面值总额记入“股本”考点 实收资本的账务处理解析 选项AB正确，股份有限公司发行股票时，既可按面值发行股票，也可以溢价发行（我国目前不允许折价发行）； 选项CD正确。 故选ABCD。19. 多选题 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。A 外部独立董事的董事费收入B 个人兼职收入C 教师自办培训班取得的收入D 在校学生参加勤工俭学活动取得的收入答案 A,B,C,D解析 本题考核劳务报酬所得的应税项目。知识点：劳务报酬所得的应税项目20. 单选题 下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（） 。A 借：管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款B 借：应付票据应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款C 借：财务费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款D 借：银行存款应交税费应交增值税（进项税额）贷：财务费用答案 C解析 企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，取得增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借“应交税费应交增值税（进项税额）科目，贷记“银行存款”科目。知识点：应付票据21. 单选题 股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是（）。A 实际收到的款项B 股票面值与发行股票总数的乘积C 发行总收入减去支付给证券商的费用D 发行总收入加上支付给证券商的费用答案 B解析 本题考核股本的核算。股本是以股票的面值总额入账的，即按股票面值与发行股票总数的乘积，贷记“股本”科目。知识点：实收资本的账务处理22. 单选题 根据行政复议法的规定，对国家税务局的具体行政行为不服的，可以向( )申请行政复议。A 上一级主管部门B 上一级人民政府C 本级人民政府D 国务院答案 A解析 国家税务局属于实行垂直领导的行政机关，对其所做具体行政行为不服，只能向上一级主管部门申请行政复议。23. 单选题 李某是一家大型国有企业的职工，因患病而住院，医疗期满后，李某不能从事原来的工作。企业为其另行安排的工作，但是李某仍不能从事该工作。下列用人单位的做法中，不正确的是（）。A 企业即时与李某解除劳动合同，额外支付了1个月的工资B 企业提前30日以书面形式通知李某解除劳动合同C 企业解除劳动合同的同时向李某支付了经济补偿D 企业未及时支付经济补偿，其后向李某支付了赔偿金，支付赔偿金后，不再支付经济补偿答案 D解析 如果在合法解除劳动合同的同时，用人单位应当但却没有及时向劳动者支付经济补偿的，用人单位应按应付经济补偿金额50以上100以下的标准向劳动者加付赔偿金，所以经济补偿仍需支付，选项D的表述错误。知识点：劳动合同的解除24. 单选题 2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元。当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用25000元；该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司2014年应确认的收入为()元。A 20000B 22500C 15000D 60000答案 B解析 2014年年末的完工进度=15000(15000+25000)100%=375%；2014年应确认的收人=60000 375%=22500(元)。知识点：收入、费用和利润25. 单选题 下列各项中，应计入其他业务成本的是()。A 出租固定资产的折旧额B 汇兑损益C 税收滞纳金D 业务招待费答案 A解析 汇兑损益计入财务费用；业务招待费计入管理费用；税收滞纳金计入营业外支出。知识点：收入、费用和利润26. 判断题 纳税人在纳税期内没有应纳税款，可以不办理纳税申报。（ ）A 错B 对答案 A解析 纳税期内没有应纳税款的、在享受减税、免税待遇期间的也应办理纳税申报。知识点：纳税申报27. 单选题 下列选项中不属于存货采购成本的是（ ）A 购买价款B 消费税C 保险费D 入库后的挑选整理费答案 D解析 入库前的挑选整理费计入存货采购成本。28. 多选题 企业可选用发出存货计价方法有（ ）A 先进先出法B 月末一次加权平均法C 后进先出法D 个别计价法答案 A,B,D解析 企业可选用发出存货计价方法有先进先出法、月末一次加权平均法、个别计价法。29. 单选题 下列各项中，销售企业应当作为财务费用处理的是()。A 购货方获得销售折让B 购货方放弃销售折让C 购货方获得现金折扣D 购货方放弃现金折扣答案 C解析 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。知识点：收入、费用和利润30. 判断题 如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（ ）A正确B错误考点 无形资产的账务处理解析 如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。故本题表述正确。31. 单选题 下列关于股份有限公司以外的企业接受现金资产投资的会计处理，不正确的是（ ）。A 借记“银行存款”科目B 贷记“实收资本”科目C 实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积股本溢价D 实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积资本溢价考点 实收资本的账务处理解析 选项AB表述正确，股份有限公司以外的企业接受现金资产投资时，按实际收到的款项借记“银行存款等”科目，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分贷记“实收资本”； 选项C表述不正确，选项D表述正确，股份有限公司以外的企业按实际收到的款项与企业投资者在注册资本中所占份额的差额贷记“资本公积资本溢价”。本题要求选择不正确的。 故选C。32. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）A 30年B 10年C 15年D 20年答案 B解析 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。知识点：账簿和凭证管理33. 单选题 甲公司2017年3月1日开始自行研究开发一项无形资产，9月1日达到预定用途，其中，研究阶段的支出60万元，开发阶段的支出，符合资本化条件的180万元，不符合资本化条件的100万元，10月1日，甲公司为宣传该无形资产而发生广告宣传费20万元，该无形资产的预计使用年限为10年，假定不考虑其他因素，甲公司2017年对该无形资产应该摊销的金额为（）万元。A 8B 9.3C 6D 6.7答案 C解析 为宣传该无形资产而发生广告宣传费20万元不应该计入无形资产的入账价值中，所以无形资产的入账价值为180万元，甲公司2017年对该无形资产应该摊销的金额=180/104/12=6（万元）。34. 判断题 房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“与房屋不可分割的各种附属设备”包括独立于房屋之 外的建筑物，如水塔、烟囱等。（ ）A 错B 对答案 A解析 上述的“各种附属设备”不包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。知识点：房产税的征税范围35. 多选题 下列各项中，属于企业会计准则中规定的财务报表的有（ ）。A 资产负债表B 现金流量表C 收入支出表D 所有者权益变动表考点 资产负债表概述解析 根据企业会计准则，企业财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 选项ABD，均属于企业会计准则中规定的财务报表； 选项C，属于事业单位的会计报表的内容。 故选ABD。 36. 单选题 2015年2月，甲煤矿有限公司开采原煤100万吨，将其中50万吨移送加工生产选煤，销售洗煤30万吨，销售收入1200万元，洗煤折算率为75%。销售原煤40万吨，销售收入1000万元，煤炭资源税税率6%。2015年2月甲煤矿公司应纳资源税的下列计算中，正确的是()。A (1000+120075%)6%2=57万元B (1000+1200750A)6%=114万元C (1200+1000)6%=132万元D (10004050+1200)6%=147万元答案 B解析 甲煤矿公司应纳资源税：(1000+1200750A)6%=114万元知识点：资源税应纳税额的计算37. 单选题 对于实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，应记入()科目。 A 应收账款B 其他应收款C 预付账款D 财政应返还额度答案 D解析 财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。知识点：应收及预付款项财政应返还额度38. 多选题 根据会计法律制度的规定下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（ ）。A 款项和有价证券的收付B 财物的收发、增减和使用C 财务成果的计算和处理D 债权债务的发生和结算答案 A,B,C,D39. 单选题 根据我国城镇土地使用税暂行条例的规定，并非所有的土地的使用都缴纳城镇土地使用税，下列土地的使用不缴纳城镇土地使用税（ ）。A 城市的土地 B 工矿区的土地 C 乡村企业的土地 D 县城的土地答案 C解析 城镇土地使用税的征税对象是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国有土地和集体所有的土地。40. 判断题 在借贷记账法下，损益类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额，期末无余额。（ ）A正确B错误考点 借贷记账法解析 损益类账户包括收入类账户和费用类账户， 收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额；费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额。损益类账户期末转入“本年利润”账户，结转后无余额。故本题表述错误。41. 单选题 中国居民郭某，申请开立个人银行结算账户，则其向银行出具的证明文件是（）。A 居民身份证B 结婚证C 收入证明D 个人财产证明答案 A解析 中国居民申请开立个人银行结算账户，应向银行出具居民身份证或临时身份证或户口簿或护照。42. 单选题 下列各项中，不影响利润表利润总额的是（ ）。A 盘亏固定资产净损失B 所得税费用C 收到交易性金融资产购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利D 经营出租设备的折旧费考点 利润表项目的填列说明解析 选项A，盘亏固定资产净损失记入“营业外支出”，影响利润总额； 选项B，计算所得税计入“所得税费用”，不影响利润总额，影响净利润； 选项C，收到交易性金融资产购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“其他货币资金”等，贷记“投资收益”，影响利润总额； 选项D，经营出租设备的折旧费计入“其他业务成本”，影响利润总额； 【提示】营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益 利润总额营业利润营业外收入营业外支出43. 单选题 2017年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2017年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。A 借：应付票据117 000 贷：短期借款 117 000B 借：应付票据117 000 贷：其他应付款 117 000C 借：应付票据117 000 贷：应付账款117 000D 借：应付票据 117 000 贷：预付账款117 000考点 应付票据解析 应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作“应付账款”，题干中开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。所以应将面值117 000元 的商业承兑汇票由“应付票据”科目转入“应付账款”科目。 故选C。 【补充】 如果是银行承兑汇票，到期企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。44. 判断题 对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（）A 错B 对答案 A解析 本题考核收入的确认。如果安装程序比较简单，不属于销售合同的重要组成部分，则可以在商品发出时确认收入。知识点：商品销售收入的确认原则45. 多选题 根据消费税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，从高适用税率B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量C 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税，没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税D 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率考点 消费税税目及税率解析 选项AB表述正确，纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率； 选项C表述正确，委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税； 选项D表述正确，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 故选ABCD。46. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位与劳动者可以不签订书面劳动合同的是（ ）。A 非全日制用工B 固定期限用工C 试用期用工D 无固定期限用工考点 劳动合同的订立解析 建立劳动关系，应当订立书面劳动合同；只有非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。 故选A。47. 判断题 仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。（ ）A正确B错误考点 经济纠纷的概念与解决途径解析 仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。横向关系即指平等主体的公民、法人或其他组织之间发生的经济纠纷。 故本题表述正确。 【补充】行政复议和行政诉讼适用于解决纵向关系经济纠纷，即行政管理相对人和行政机关之间发生的经济纠纷。 48. 单选题 某油田2015年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元吨。该油田当月应纳资源税为()万元。(原油资源税税率6%)A 750B 5000C 5525D 6000答案 D解析 原油应纳资源税的计算不依据生产量或购买金额，而是按照销售量乘以单位作为计税依据。应纳资源税=5000206%=6000(万元)。知识点：资源税应纳税额的计算49. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户使用的表述中，正确的是（ ）。A 可支取现金B 可转存销货收入C 可办理商品交易和劳动供应款项的结算D 可存入现金考点 银行卡账户和交易解析 选项AD表述错误，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金； 选项B表述错误，销货收入不得存入单位卡账户； 选项C表述正确，单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。 故选C。50. 单选题 甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A （10150+580）3=5700元B 10150350%+5803=3450元C （10150+580）350%=2850元D 101503+580350%=5100元答案 D解析 （1）非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算；（2）甲公司当年应缴纳车船税税额=101503+580350%=5100（元）。知识点：车船税应纳税额的计算51. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A 应收票据B 应收账款C 股权投资D 银行存款答案 A,B,D解析 选项C，股权投资属于非货币形式的收入。52. 单选题 甲公司（一般纳税人）2018年9月份采购一批原材料，支付材料价款40万元，增值税税额6.4万元；发生运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.5万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（）万元。A 42.5B 45C 47.5D 48.05答案 C解析 甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项C正确。知识点：原材料购入的账务处理53. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应 的税款征收措施，下列各项中，不属于税款征收措施的是（）。A 罚款B 采取税收保全措施C 阻止出境D 采取强制执行措施答案 A解析 选项 A：属于行政处罚。知识点：税款征收措施54. 单选题 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。A 在途物资B 主营业务成本C 发出商品D 库存商品答案 C解析 销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品“等科目核算。知识点：销售商品收入55. 多选题 关于自行研究开发的无形资产，下列说法中不正确的有()。A 研究阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产B 研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益C 研发支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出D 开发阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产答案 A,D解析 研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益，选项A错误；开发阶段的支出，满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化，选项D错误。知识点：自行研究开发无形资产56. 判断题 资产负债表中应付债券项目包括应付债券本金和应付债券利息。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：应付债券项目57. 多选题 下列应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。A 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 B 出租非专利技术计提的摊销额C 出售商品的成本 D 对外提供劳务的成本答案 A,B,C,D解析 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，出租设备计提的折旧额计入其他业务成本;选项B，出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本;选项C，出售商品的成本计入主营业务成本;选项D，对外提供劳务的成本计入主营业务成本或其他业务成本。58. 多选题 刘某，关某，张某合伙购买房屋，与房地产开发商签订买卖合同，该法律关系中法律主体有()。A 房地产开发商B 刘某C 关某D 张某答案 A,B,C,D解析 本题考核法律关系的主体。法律关系的主体包括自然人、法人和国家，ABCD都属于法律关系的主体。59. 单选题 某公司进口一批货物海关于2017年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）万元。A 2.75B 3C 6.5D 6.75答案 B解析 关税纳税期限是海关填发税款缴纳书之日起15日内未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始计算，关税滞纳滞纳天数为16日至27日，共12天。滞纳金滞纳关税税额滞纳金征收比率0. 5滞纳天数=5000. 512 =3（万元）。60. 单选题 李某收到购买货物的发票，发现金额记载错误，正确的处理方法是（ ）。A 由出具单位更正，在更正处加盖出具单位印章B 无需重开，在更正处备注更改人C 无需重开，在更正处红字标记D 由出具单位重开，不得在原始凭证上更正考点 会计核算解析 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 故选D。 【提示】除了上述金额有错误的处理，关于原始凭证还要特别注意：（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；（2）原始凭证有错误的（除金额以外的错误），应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。61. 单选题 我国实行公历制会计年度是基于（ ）的基本会计假设。A 会计主体B 货币计量C 会计分期D 持续经营答案 C解析 【正确答案】C【答案解析】我国实行公历制会计年度是基于会计分期的基本会计假设。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。62. 判断题 房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度有关规定，其在房地产销售环节中缴纳的印花税，已列入管理费用，故在计算土地增值税时不允许单独再扣除。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：与转让房地产有关的税金63. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列工作岗位中，企业可以采用劳务派遣用工形式的有()。A 主营业务岗位B 替代性岗位C 临时性岗位D 辅助性岗位答案 B,C,D解析 本题考核劳务派遣的规定。劳动合同用工是我国企业的基本用工形式，劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。64. 单选题 周某于2012年4月11日进入甲公司就职，经周某要求，公司于2013年4月11日才与其签订劳动合同。已知周某每月工资2000元，已按时足额领取。甲公司应向周某支付工资补偿的金额是()元。B 2000C 22000D 24000答案 C解析 用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日(共11个月)应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。知识点：劳动合同订立的形式书面形式65. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有()。A 主要事实不清、证据不足的行政行为B 违反法定程序的行政行为C 超越或者滥用职权的行政行为D 适用依据错误的行政行为答案 A,B,C,D解析 本题考核行政复议决定。具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。知识点：税务行政复议审查和决定66. 单选题 某不动产租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其增值税纳税义务发生时间为()。A 合同签订的当天B 合同确定的付款日期当天C 收到预收款的当天D 租赁业劳务完成的当天答案 C解析 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。知识点：纳税义务发生时间67. 判断题 年末，事业单位按照相关规定进行结余分配后，“非财政补助结余分配”科目的余额应结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。（ ）A正确B错误考点 事业单位的净资产解析 年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。 分配后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。 故本题表述正确。 【补充】 年末，如果“经营结余”科目为借方余额，即为经营亏损，不予结转。68. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，不得提取折旧的固定资产是()。A 以经营租赁方式出租的固定资产B 房屋、建筑物C 季节性停用和大修理停用的机器设备D 以经营租赁方式租入的固定资产答案 D解析 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧的固定资产。知识点：固定资产的税务处理69. 单选题 某厂辅助生产发电车间待分配费用7 140元，提供给辅助生产车间供水车间电量8 000度，基本生产车间30 000度，行政管理部门4 000度，共计42 000度。假设采用直接分配法分配辅助生产费用，则行政管理部门应负担的电费为（ ）元。A 680B 840C 5 100D 6 300考点 辅助生产费用的归集和分配解析 直接分配法不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。 费用分配率待分配辅助生产费用对外提供劳务数量7 140（30 0004 000）0.21（元/度） 行政管理部门应负担的电费4 0000.21840（元）。 故选B。 70. 多选题 下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。A 购买交易性金融资产的手续费B 商业汇票贴现发生的贴现息C 计提的短期借款利息D 企业销售商品时发生的现金折扣考点 期间费用解析 选项A，购买交易性金融资产的手续费计入投资收益； 选项BCD应计入财务费用，财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。 故选BCD。71. 判断题 辅助生产费用的分配方法中，分配结果最准确的是顺序分配法。（ ）A正确B错误考点 辅助生产费用的归集和分配解析 辅助生产费用的分配方法中，分配结果最准确的是代数分配法。 故本题表述错误。 72. 多选题 下列各项中，应计入利润表营业成本的有（ ）。A 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额B 销售商品的成本C 销售材料的成本D 出租非专利技术的摊销额考点 营业成本解析 营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用。营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本。 选项ACD，应计入其他业务成本， 选项B，销售商品的成本应计入主营业务成本。 故选ABCD。 73. 单选题 以下属于单方行为的是（）。A 立遗嘱B 缔结婚姻C 签订合同D 销售商品答案 A解析 单方行为是指由法律主体一方的意思表示是即可成立的法律行为。B项需要缔结婚姻的夫妻双方共同做出意思表示才可成立，因此B项错误；C项需要签订合同的双方共同做出意思表示才可成立，因此C项错误；D项要求销售商品的买卖双方共同做出意思表示才可成立，因此D项错误。BCD项均为多方行为。知识点：单方行为与多方行为74. 判断题 税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的当月起停止计提折旧。()A 错B 对答案 A解析 税法规定固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的次月起停止计提折旧。知识点：固定资产的税务处理75. 判断题 2017年12月6日，甲个人独资企业向乙合伙企业购买原材料，甲个人独资企业向乙合伙企业索取增值税普通发票时，无需提供纳税人识别号。（ ）A正确B错误考点 发票管理解析 自2017年7月1日，购买方为企业（包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业）的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。 故本题表述错误。 76. 单选题 孙某大学毕业后到甲公司工作。公司与其签订了2015年7月1日至2018年6月30日的三年期合同，并为其办理了失业保险。因孙某严重违反单位规章制度，公司于2017年12月31日解除了劳动合同。此后孙某一直未能找到工作，遂于2018年4月1日办理了失业登记。则孙某领取失业保险金的最长期限为（）。A 2018年1月1日至2018年6月30日B 2018年1月1日至2018年12月31日C 2018年4月1日至2018年9月30日D 2018年4月1日至2019年3月31日答案 D解析 失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。本题中孙某一直未能找到工作，遂于2018年4月1日办理了失业登记，这是起始时间；失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月。本题中孙某缴费时间（工作时间）为2015年7月1日-2017年12月31日。所以领取的期限为2018年4月1日至2019年3月31日（12个月）。知识点：失业保险金的领取期限77. 判断题 某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（ ）A正确B错误考点 税务登记解析 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 故本题表述正确。78. 判断题 每个工业企业最终都必须按照产品品种计算出产品成本。()A 错B 对答案 B解析 略79. 多选题 下列各项中，不属于企业固定资产的有（）。A 融资租入的生产设备B 经营租入的办公楼C 生产产品周转使用的劳动保护用品D 为生产产品使用的生产线答案 B,C解析 选项A、D应作为企业的固定资产核算；选项B，经营租入的办公楼，企业没有所有权，不作为企业的资产核算；选项C，劳动保护用品作为低值易耗品核算，属于存货。80. 单选题 根据社会保险法律制度的规定，下列情况应认定为工伤的是( )。A 患职业病B 故意犯罪C 醉酒或者吸毒D 自残或者自杀答案 A解析 职工因下列情形之一导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤：故意犯罪；醉酒或者吸毒；自残或者自杀；法律、行政法规规定的其他情形。81. 判断题 对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：关税法律制度82. 单选题 以下各项不属于行政事业单位会计要素的有（）。A 收入B 所有者权益C 负债D 净资产答案 B解析 所有者权益是企业会计才有的会计要素，负债、收入等会计要素是共有的会计要素，净资产是行政事业单位会计才有的会计要素。83. 单选题 根据印花税法律制度的规定，同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期汇总计算纳税，但最长不得超过（）。A 半个月B 一个月C 一个季度D 半年答案 B解析 根据规定，同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。知识点：印花税的征收管理84. 单选题 某企业2016年5月份各部门发生的折旧费情况如下：管理部门7万元 .财务部门0.5万元.车间管理部门0.6万元.假定不考虑其他因素.该单位2016年5月份应计入管理费用的金额为（ ）万元。A 9.3B 7.5C 8.1D 7答案 B解析 7+0.5=7.5(万元）知识点：收入、费用和利润85. 判断题 企业在日常经营活动缴纳的印花税计入管理费用。（ ）A正确B错误考点 税金及附加解析 企业在日常经营活动缴纳的印花税计入税金及附加。 故本题表述错误。86. 单选题 下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。A 表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制