2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案36

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 下列关于费用的表述中，不正确的是（ ）。A 费用导致企业所有者权益减少B 费用是企业经济利益的总流出C 费用是企业在日常活动中形成的D 费用如果不能可靠计量则不能予以确认答案 B解析 选项B，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。2. 单选题 某股份有限公司董事会由11名董事组成。2005年8月20日，公司董事长胡某召集并主持董事会会议，共有8名董事出席会议，其他3名董事因事请假。董事会会议讨论了下列事项：一是鉴于公司董事会成员工作任务加重，拟给每位董事涨工资30%；二是鉴于监事会成员中的职工代表张某生病，拟由公司职工王某替换张某担任监事；三是鉴于公司发展的实际情况，拟将本公司与另一公司合并，组建新的公司。经表决，有6名董事同意而通过前述事项。董事会就此作出最终决定。董事会的做法中，符合公司法规定的是（）。A 公司董事长召集并主持董事会会议B 董事会决定给每位董事涨工资C 董事会决定公司职工王某成为监事参加监事会D 董事会决定公司合并答案 A解析 根据规定，股份有限公司董事长召集和主持董事会会议，所以选项A正确；决定有关董事.监事的报酬事项是股东大会的职权，所以选项B错误；监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会.职工大会或者其他形式民主选举产生，而不是由董事会决议，所以选项C错误；决定公司合并是股东大会的职权，所以选项D错误。3. 单选题 假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下一年产销量20万件，则利润对单价的敏感系数为( ) 。A 10B 8C 4D 0.4%答案 A解析 下一年预计利润收入-变动成本-固定成本2050-2050(1-40%)-300100(万元) 假设价格增长10%，达到55元，单位变动成本不变还是50(1-40%)30，由于单价变动，所以不能用原来的边际贡献率来计算 。预计利润2055-2030-300200(万元) 利润变动率(200-100)100100% 单价的敏感系数100%10%10 。4. 单选题 税收法律关系的产生、变更和消灭是由（）决定的。A 税目B 纳税义务人C 征税对象D 税收法律事实答案 D解析 税收法律关系的产生.变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生.变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。5. 多选题 关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。A 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外B 已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入C 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D 企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入答案 A,B,C解析 （1）企业采用分期收款销售方式销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，这里的公允价值可以认为是其现值。分期收款销售商品通常在发出商品时确认收入。具有融资性质的分期收款，应该按照该资产的现销价格或其未来现金流量的现值作为现销价格确认收入，将要收取的价款与现值之间的差额计入未实现融资收益。（2）售后回购与售后租回的不同点：资产所有权的最终归属不同。售后租回在销售方和购买方进行谈判时，就可认定为是一项融资租赁或者是一项经营租赁，如果是一项融资租赁，那么这种交易实际上转移了买主（即出租人）所保留的与该项租赁资产的所有权有关的全部风险和报酬，所有权最终很有可能转移，资产将归出售方所有；而如果该交易被认定为经营租赁，那么资产的所有权就不会发生转移，仍归买主（即出租人）。而大多数情况下，售后回购属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移。取得有所不同。售后租回中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并计算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。而大多数情况下，售后回购中，回购价格固定或等于原售价加合理回报，回购价可在购回协议中订明，也可以回购当日的市场价为基础确定，因此回购价可能高于原售价也可能低于原售价。售后回购与售后租回交易对象的性质及账务处理不同。售后租回交易一般出售的是固定资产，而售后回购的交易对象更多的是流动资产，如库存商品，原材料等。6. 简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1) 2014年3月5日，甲公司在乙银行开立了专门用于科技创新园工程项目的账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户属于新设账户，重大错报风险很低，因此无需对该账户实施函证程序。 (2)审计项目组为了确认截至2014年12月31日甲公司应收账款账面金额是否被高估，坏账准备计提是否充分，利用计算机辅助审计技术从应收账款明细中选取样本，实施函证程序。 (3)针对应收账款，审计项目组对应收账款明细账余额中高于实际执行的重要性的项目采取消极函证方式设计函证样本，并以邮寄方式发函。甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对后，取得加盖甲公司公章的询证函及业务员填写的信封后，注册会计师亲自到邮局将询证函寄出。 (4)针对甲公司客户丙公司的电子形式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行只能说明甲公司投资款已经到账，本行不保证投资款是否合法，投资项目是否真实，未来投资是否具有预期投资回报”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是银行业标准条款。审计项目组据此认为该同函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用跟函的方式，并及时取回询证函。要求： (1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，简要说明理由。 (2)针对上述第(6)项，指出审计项目组针对跟函方式获取的回函应当实施的审计程序。 解析 针对要求(1)：第(1)项不恰当。除非有充分证据表明甲公司在乙银行新开设的银行账户涉及的业务对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则审计项目组应当对该银行账户实施函证。新建科技创新园工程项目的专门账户属于涉及重大资金项目的业务，对甲公司2014年度财务报表很重要，因此应当实施函证。第(2)项不恰当。针对应收账款函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，不能为应收账款的计价和分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。第(3)项不恰当。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。EPr公司应收账款明细账余额高于实际执行重要性水平的属于重大账户，不满足采用消极函证方式的条件。第(4)项不恰当。审计项目组仅仅查阅了邮件发送者为丙公司单位公共邮箱，不足以为电子形式的回函创造安全环境，不足以降低电子函证的风险。审计项目组采取电子函证时应当采取多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序，以确认函证过程的控制。第(5)项恰当。本回函中的格式化免责条款不影响回函所确认信息的可靠性，比如，注册会计师的审计目标是确认投资是否存在，是否已经到账时，回函中针对投资款是否合法，投资项目是否真实，未来投资是否具有预期投资同报等条款不影响回函的可靠性。针对要求(2)：对于通过跟函方式获取的同函，审计项目组应当实施以下审计程序：了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中蓼对相关信息。7. 多选题 下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有（ ） 。A 甲企业与乙企业之间交换办公楼B 房地产企业以自行开发的房地产对外出租C 单位在改制重组时以国有土地进行投资，其将国有土地权属转移到被投资的企业D 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让答案 B,C,D解析 房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围 。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税 。8. 单选题 在考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中注册会计师认为不正确的是（ ）。A 审计意见无需专门强调对应数据不存在错报B 无论对应数据是否存在错报，审计意见都应指明C 如对应数据依据的上期财务报表未经审计，应在其他事项段中说明D 如对应数据已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师出具的审计报告并应增加其他事项段考点 审计报告：对应数据解析 选项A表述正确，选项B表述不正确，当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据； 选项C表述正确，为了降低注册会计师的执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计； 选项D表述正确，如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段。 综上，本题应选B。9. 多选题 根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A 依照法律.行政法规的规定可以不设置账簿的B 依照法律.行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报答案 A,B,C解析 选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。10. 简答题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，与甲公司属于同一网络，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项： (1)2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度报告给售后购买了甲公司这些股票。 (2)自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度审计合伙人。 (6)子公司丁公司提供信息系统资讯服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关服务。 要求：(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明。 解析 事项(1)不影响，项目合伙人的妻子在2015年报告后才购买股票，不会因经济利益影响独立性。事项(2)影响，已连续五年担任关键审计合伙人。事项(6)影响，XYZ公司与ABC会计师事务所为网络，不能与丁公司捆绑销售，将因经济利益影响独立性。11. 单选题 下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A 向投资者支付的股息B 合理的劳动保护支出C 为投资者支付的商业保险费D 内设营业机构之间支付的租金答案 B解析 选项A，向投资者支付的股息.红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。12. 单选题 在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是（ ） 。A 在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B 注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C 在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D 在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性答案 A解析 选项B，同一企业不同期间选择的基准不一定相同；选项C，财务报表整体的重要性与各交易、账户余额或披露的重要性并不存在必然的等式关系；选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 。13. 单选题 下列风险管理技术与方法中，通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析的是（）。A 德尔菲法B 流程图分析法C 情景分析法D 事件树法考点 风险管理技术与方法解析 选项A不符合题意，德尔菲法又名专家意见法，是在一组专家中取得可靠共识的程序，其基本特征是专家单独、匿名表达各自的观点，同时随着过程的进展，他们有机会了解其他专家的观点。在风险识别阶段进行定性分析； 选项B不符合题意，流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析； 选项C符合题意，通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析的方法是情景分析法； 选项D不符合题意，事件树是一种表示初始事件发生之后互斥性后果的图解技术，其根据是为减轻其后果而设计的各种系统是否起作用，它可以定性地和定量地应用。对多种可能后果的定性和定量分析。 综上，本题应选C。14. 多选题 下列关于债券的说法中，正确的有（ ）。A 债券都需要记载持券人姓名或名称B 债券价值等于发行者未来利息支出的现值和未来本金的现值之和C 纯贴现债券没有标明利息计算规则的，通常采用按年计息的复利计算规则D 平息债券就是零息债券考点 债券的类型,债券价值的评估方法解析 选项A表述错误，按债券上是否记有债券人的姓名或名称，分为记名债券和无记名债券。在公司债券上记载持券人姓名或名称的为记名公司债券，反之为无记名公司债券； 选项B表述正确，债券价值是发行者按照合同规定从现在至债券到期日所支付的款项的现值，即发行者未来利息支出的现值和未来本金的现值之和； 选项C表述正确，纯贴现债券是指承诺在未来某一确定日期按面值支付的债券，没有标明利息计算规则的，通常采用按年计息的复利计算规则； 选项D表述错误，平息债券是指利息在期间内平均支付的债券，不是零息债券；纯贴现债券在到期日前购买人不能得到任何现金支付，因此称为零息债券。 综上，本题应选BC。15. 单选题 对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是（）。A 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B 针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅考点 针对评估的组成部分风险采取的应对措施解析 选项A、B、C，属于对重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行的审计工作； 选项D，属于已执行的工作仍不能获取充分、适当的审计证据时的处理。 综上，本题应选D。【超链接】已执行的工作仍不能获取充分适当的审计证据时，集团项目应当选择某些不重要的组成部分，实施下列一项或多项工作：1.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 ；2.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 ；3.实施特定程序 ；4.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅。16. 单选题 盈利企业在计算稀释每股收益时，下列说法中正确的是（ ）。A 认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性B 认股权证和股份期权等的行权价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性C 认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，不应当考虑其稀释性D 认股权证和股份期权等的行权价格等于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性答案 A解析 对于盈利企业而言，当认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性 。17. 多选题 下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中，说法正确的有（ ）。A 统计抽样的成本比非统计抽样的成本低B 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时无须考虑成本效益C 统计抽样可以比非统计抽样更精确地控制抽样风险D 统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模考点 控制测试选取样本阶段解析 选项A不恰当，统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出对注册会计师培训，除此之外，统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些可能也需要支出额外的费用，故统计抽样的成本通常比非统计抽样成本高； 选项B不恰当，注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益； 选项C、D恰当，统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。 综上，本题应选CD。18. 单选题 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。A 资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B 所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率进行折算C 利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D 在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额转入当期损益考点 境外经营的处置,外币交易的会计处理解析 选项A表述正确，资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算； 选项B表述不正确，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算； 选项C表述正确，利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算； 选项D表述正确，企业处置境外经营应当按照合并财务报表处置子公司的原则进行相应的会计处理，在包含境外经营的财务报表中，将已列入其他综合收益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自所有者权益项目中转入处置当期损益；如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。 综上，本题应选B。19. 单选题 被审计单位( )对防止或发现舞弊负有主要责任。A 治理层B 管理层C 董事会D 治理层和管理层答案 D解析 1141号审计准则第5条规定：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。20. 多选题 下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有（ ） 。A 签订房屋、土地权属转移合同的当天B 签订房屋、土地权属转移合同的次日C 纳税义务发生之日起7日内完税D 纳税义务发生之日起10日内完税答案 A,D解析 契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起10日内 。21. 多选题 下列关于细节测试中实施审计抽样的说法中恰当的有（ ）。A 细节测试中进行审计抽样可以选择统计抽样或非统计抽样B 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易上C 注册会计师采用货币单元抽样，是对总体中的货币单元实施检查D 统计抽样运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险考点 统计抽样和非统计抽样,控制测试选取样本阶段解析 选项A恰当，在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样； 选项B恰当，使用货币单元抽样，项目金额越大，被选中的概率就越大； 选项C不恰当，注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查； 选项D恰当，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：随机选取样本项目；运用概率论评价样本结果。 综上，本题应选ABD。22. 多选题 2013年1月1日，A公司以银行存款6000万元取得B公司20%股权并具有重大影响，采用权益法核算。当日，B公司可辨认净资产公允价值为28000万元。2016年1月1日，A公司以银行存款16000万元另取得B公司40%股权，并取得对B公司的控制权。购买日，A公司原持有的对B公司20%股权的公允价值为8000万元，账面价值为7000万元（其中，因B公司实现净利润确认的累计净损益为200万元、因B公司可供出售金融资产公允价值变动累计确认的其他综合收益为800万元）；当日B公司可辨认净资产公允价值为36000万元。假定不考虑所得税等影响，A公司下列会计处理中正确的有（）。A 购买日合并报表中确认投资收益1800万元B 购买日合并报表中应将原计入其他综合收益的800万元转入合并当期投资收益C 购买日合并成本为24000万元D 购买日应确认商誉2400万元答案 A,B,C,D解析 A公司在编制合并财务报表时，应考虑对原持有股权进行公允价值的重新计量。购买日（即2016年1月1日），原20%股权投资的公允价值（8000万元）与其账面价值（7000万元）的差额为1000万元计入合并当期投资收益，同时，将原计入其他综合收益的800万元转入合并当期投资收益，选项A和B正确。购买日合并成本=原20%股权于购买日的公允价值8000合并日新支付的对价16000 =24000（万元），选项C正确；购买日应确认的商誉=24000-3600060%=2400（万元），选项D正确。23. 单选题 债券甲和债券乙是两只在同一资本市场上刚发行的按年付息的平息债券。它们的面值和票面利率均相同，只是到期时间不同。假设两只债券的风险相同，并且等风险投资的必要报酬率高于票面利率，则（ ）。A 偿还期限长的债券价值低B 偿还期限长的债券价值高C 两只债券的价值相同D 两只债券的价值不同，但不能判断其高低考点 债券价值的评估方法解析 债券价值债券未来现金流入的现值，因为等风险投资的必要报酬率高于票面利率，所以两只债券属于折价发行。在其他条件相同的情况下，对于折价发行的债券，期限越长，债券价值越低。 综上，本题应选A。 【神总结】对于平息债券，随着到期时间的缩短： 24. 多选题 关于企业盘盈的固定资产，下列说法不正确的有（）。A 固定资产的盘盈属于前期差错B 盘盈固定资产应按照可收回金额与账面价值孰低的金额入账C 盘盈固定资产应通过“待处理财产损溢”核算D 盘盈固定资产待批准之后应冲减“管理费用”答案 B,C,D解析 盘盈固定资产应按照重置成本入账，选项B错误；固定资产的盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”处理，不会直接调整本期损益，也不会影响管理费用，选项C.D错误。25. 单选题 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。甲企业规定了审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明，则甲企业该项缺陷属于（ ）。A 运行缺陷B 设计缺陷C 设计缺陷和运行缺陷D 以上均不正确考点 内部控制评价解析 内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。（1）设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。（2）运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地运行，包括执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。本题中，甲企业制定了合理及有效的内部控制，但由于研发人员不提供证明，因此属于运行缺陷。选项A正确。综上，本题应选A。26. 单选题 下列情形中，可以作为纳税保证人的是（）。A 某公立小学B 某企业的财务部门C 某纳税评级为C级的生产企业D 有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任满 2 年的企业考点 纳税保证解析 选项D，有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任满 2 年的企业，由于已满2年，所以可以作为纳税保证人。综上，本题应选D。【提示】在中国境内具有担保能力的自然人、法人或者其他经济组织可以作为纳税保证人，但下列情形的除外；（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的；（2） 因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；（3）纳税信誉等级被评为 C 级以下的；（选项C）（4） 在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5） 无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的；（7） 有欠税行为的；（8）国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人；（选项A）（9）企业法人的职能部门不得作为纳税保证人；企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。（选项B）27. 多选题 下列印花税应税凭证中，按每件5元定额贴花的有（ ） 。A 购销合同B 权利许可证照C 其他营业账簿D 产权转移书据答案 B,C解析 印花税税目中只有营业账簿中其他营业账簿、权利许可证照按每件5元贴印花税票 。28. 单选题 甲公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。从217年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。217年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 3 天。甲公司预计 218 年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工（包括30名总部管理人员，10名直接生产工人）每人将平均享受 6 天年休假，该公司平均每名管理人员每个工作日工资为 500 元，平均每名生产工人每个工作日的工资为300元。甲公司217年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（ ）元。A 12 000B 15 000C 24 000D 0考点 带薪缺勤解析 甲公司217年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期确认的应付职工薪酬，根据甲公司预计218 年职工的年休假情况，30 名总部管理人员和 10 名直接生产工人会使用 217年的未使用带薪年休假 1 天（65），而其他 217 年累计未使用的带薪年休假都将失效。所以应计入管理费用的金额30（65）50015 000（元）。 综上，本题应选B。 【相关分录】 借：管理费用 15 000 生产成本 3 000（10（65）300） 贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤 18 000 【提个醒】对于未行使的累积带薪缺勤，要按职工离开企业能否取得现金支付为标准分别处理： （1）若职工在离开企业时能够获得现金支付，企业应当确认企业必须支付的、职工全部累积未使用权利的金额； （2）若职工在离开企业时不能够获得现金支付，企业应当根据资产负债表日因累积未使用权利而导致的预期支付的追加金额，作为累积带薪缺勤费用进行预计。29. 单选题 某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元/件，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品为350件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元。A 100B 150C 200D 300答案 A解析 固定制造费用效率差异（实际工时实际产量标准工时）固定制造费用标准分配率（11003503）6/3100（元），所以选项A为本题答案。30. 单选题 乙公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，乙公司拥有一项自用房产，原值5400万元，预计使用年限为20年，预计净残值400万元，采用年限平均法计提折旧，该项资产在2010年6月达到可使用状态。2014年12月31日预计可收回金额为4200万元，2015年12月31日乙公司该项房产停止自用开始用于出租，当日该项房产公允价值为3800万元，2016年12月31日该项房产公允价值为3700万元，该项房产每月租金收入40万元。假设固定资产计提减值后其折旧方法、预计使用年限以及预计净残值均不变，不考虑其他税费，2016年该项投资性房地产对损益的影响金额是()万元。A 412.74B 514.84C 480D 380答案 D解析 2016年该项投资性房地产对损益的影响金额4012(37003800)380(万元)。31. 单选题 2015年1月1日，甲公司的子公司乙公司以银行存款900万元购人甲公司所持丙公司的80%股权；丙公司是甲公司2013年1月1可以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司，购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元；2013年1月1日至2014年12月31日，丙公司按照购买日净资产公允价值持续计算实现的净利润为240万元；按照购买日净资产账面价值持续计算实现的净利润为300万元，无其他所有者权益变动。假设不考虑其他因素，乙公司购入丙公司的长期股权投资初始投资成本为( )万元。A 1000B 900C 1192D 1152答案 C解析 甲公司非同一控制合并丙公司时产生的商誉：1200 -1000= 200（万元）；乙公司购入丙公司的长期股权投资初始投资成本=(1000 +240)80% +200（商誉）=1192（万元）。32. 单选题 在其他条件不变的情况下，下列事项中能够引起股利固定增长的股票的期望报酬率上升的是（）。A 当前股票价格上升B 资本利得收益率上升C 预期现金股利下降D 预期持有该股票的时间延长答案 B解析 股利固定增长的股票的期望报酬率RD1/P0g，“当前股票价格上升、预期现金股利下降”是使得D1/P0降低，所以能够引起股票期望报酬率降低，所以选项A、C不正确。选项B资本利得收益率上升，则说明g上升，所以会引起股票期望报酬率上升，所以选项B正确；预期持有该股票的时间延长不会影响股票期望报酬率，所以选项D不正确。33. 单选题 为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为（ ）。A 195万元B -2.5万元C -5万元D 200万元答案 B解析 公交公司需要对该公交车计提折旧=400/20123=5（万元）；取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助，应在该公交车的折旧期限内进行分摊，本期分摊金额=200/20123=2 .5（万元），因此对损益的影响金额=-5+2 .5=-2 .5（万元） 。34. 多选题 按照我国企业会计准则相关规定，下列有关收入确认的表述中不正确的有（ ）。A 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B 宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C 申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入；申请人会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入D 如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能全额收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入答案 A,B,D解析 选项A，一次性收取服务费的，在相关劳务活动发生时确认收入 。选项B，宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入 。选项D，其中合同成本不能全额收回的，应在发生时确认为费用，将能够收回的部分确认为收入 。35. 单选题 某企业生产需要A零件，年需要量为3600件，已经计算出经济订货量为300件，平均每次交货时间为10天，设保险储备量为200件，假设一年为360天，那么再订货点是（ ）件 。A 200B 300C 400D 500答案 B解析 再订货点=10(3600/360)+200=300（件）36. 单选题 下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是（）。A 注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序B 如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序C 注册会计师不需对未检查项目进行检查D 如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差答案 C解析 如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。37. 单选题 某人计划从第4年开始，每年年末存入银行10000元，连续存5次，复利计息，每年的利率为6%，则到第8年年末时存款的本利和为（ ）元 。A 53000B 56371C 69753D 59753.26答案 B解析 本题中等额存款的次数为5次（即n=5），每次存入10000元，每年年末存入，最后一次存款时间是第8年年末，因此，到第8年年末时存款的本利和=10000（F/A，6%，5）=100005 .6371=56371（元），所以选项B为本题答案 。38. 单选题 某企业目前流动比率为0.9，若赊购材料若干，则赊购后企业（ ）。A 营运资本增加B 流动比率上升C 速动比率提高D 现金比率提高考点 短期偿债能力比率解析 选项A不符合题意，营运资本流动资产流动负债，赊购材料若干存货和应付账款等额增加，即流动资产和流动负债等额增加，因此营运资本不变； 选项B符合题意，流动比率流动资产/流动负债，由于目前流动比率小于1，即目前流动资产小于流动负债，赊购材料后，流动负债增长率小于流动资产增长率，所以流动比率上升；若流动比率等于1，流动比率不变；流动比率大于1，则流动比率下降； 选项C不符合题意，速动比率速动资产/流动负债，赊购材料后，速动资产不变，流动负债上升，则速动比率下降； 选项D不符合题意，现金比率货币资金/流动负债，赊购材料后，货币资金不变，流动负债上升，则现金比率下降。 综上，本题应选B。39. 单选题 下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是（ ） 。A 在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人B 在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人C 在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人D 在中国境内有住所的个人答案 C解析 个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人；在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人为非居民纳税人 。40. 多选题 根据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。A 自然人B 商品C 法人D 行为答案 A,C解析 本题考核法律关系的主体。选项BD是法律关系的客体。41. 单选题 上市公司要约收购中，在收购要约期限届满前一定期限内，收购人不得变更收购要约，但出现竞争要约的除外。该期限是（）。A 5日B 15日C 25日D 30日答案 B解析 在收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但出现竞争要约的除外。42. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请后，下列债权中，需在人民法院确定的期限内进行申报的有（ ） 。A 税收债权B 社会保障债权C 职工劳动债权D 对债务人的特定财产享有担保权的债权答案 A,B,D解析 本题考核点是债权申报 。根据规定，破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列入清单并予以公示 。除此之外，其他债权如税收债权、社会保障债权以及对债务人特定财产享有担保权的债权均需依法申报 。43. 单选题 按照现行财政管理体制，以下税收收入属于中央收入的是( )。A 金矿的资源税 B 原油的增值税C 央企的房产税 D 证券交易印花税答案 D解析 选项A:属于地方收入；选项B：属于中央、地方共享收入；选项C:属于地方收入；选项D:属于中央收入（教材新变化）。44. 单选题 某公司因长期不能清偿到期债务，经债权人申请，人民法院裁定债务人重整。在重整期间，下列情形中，不符合法律规定的是()。A 债务人申请在管理人的监督下自行管理财产和营业事务B 对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使C 债务人为继续营业为借款设定担保D 债务人的出资人请求投资收益分配答案 D解析 本题考核点是终止重整程序。在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配。45. 单选题 该风险事件一般情况下产生的损失是10万元。下列关于这10万元的说法中正确的是（）。A 该风险事件的最大可能损失是10万元B 该风险事件损失的概率值是10万元C 该风险事件损失的期望值是10万元D 该风险事件的在险值是10万元答案 C解析 该风险事件一般情况下产生的损失是10万元，说的是平均值，即期望值的概念。选项C的说法正确。46. 简答题 红运集团是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所承接了红运集团2017年度的财务报表审计业务，甲注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，甲注册会计师遇到了以下事项： （1）红运集团属于光伏企业，由于欧盟对我国光伏行业实行反倾销政策，光伏行业只能转战国内市场，导致国内市场竞争激烈，利润率在逐步下滑，不少中小企业破产倒闭。但红运集团的董事会相关人员认为，红运集团属于光伏行业的龙头企业，在各方面都领先于同行，欧盟市场只是本企业市场的一部分，要求管理人员和销售人员积极开拓新市场，发展国内市场，在2017年初提出了主营业务收入增长率定为30%，同时为激励管理层，许诺如果完成这一目标，将在年底给相关人员提供年薪等值的股票期权。 （2）红运集团2017年初为了提高销售增长率，新招聘了一名CEO，并和该名CEO签订了保证书，如果不能完成主营业务收入增长率30%的销售目标，CEO将失去年薪并且其价值1500万元的私人别墅归公司所有。 （3）红运集团在2016年举借两年期巨额债务用于建造新的生产线，提高产能和生产新产品，财务报表显示2017年盈利，但是2017年销售多为赊销，经营活动的现金净流入为负数，2017年底红运集团面临偿还本金利息的压力。 （4）甲注册会计师在审计中发现，红运集团的副总经理兼销售经理贪污了一笔2000元的现金销售款，由于金额较小，所以注册会计师认为这一事项并没有广泛的影响，不需要特别的关注。 要求： 1.针对资料（1）、（2）和（3），指出红运集团是否存在舞弊风险的因素，如果存在，请说明属于舞弊风险因素中的哪类，并简要说明理由。 2.针对资料（4），指明甲注册会计师的做法是否正确，并说明理由。 考点 应对舞弊导致的重大错报风险,针对舞弊的风险评估程序和相关活动解析 （1）（2）（3）高级管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩、公司正在申请融资等情况都可能促使管理层产生舞弊的动机。（4）当注册会计师已获取的审计证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这一事项是很重要的。即使该事项可能被认为不重要。47. 多选题 假设折现率保持不变，平息债券自发行后债券价值( ) 。A 当债券票面利率高于等风险市场利率时，债券价值会直线下降，至到期日等于债券面值B 当债券票面利率高于等风险市场利率时，债券价值会波动下降，至到期日之前一直高于债券面值C 当债券票面利率低于等风险市场利率时，债券价值会波动上升，至到期日之前可能低于、等于或高于债券面值D 当债券票面利率低于等风险市场利率时，债券价值会直线上升，至到期习等于债券面值答案 B,C解析 溢价发行的平息债券发行后债券价值随着到期日的临近是波动下降的，因为溢价债券在发行日和付息时点债券的价值都是高于面值的，而在两个付息日之间债券的价值又是上升的，所以至到期日之前债券的价值会一直高于债券面值 。折价发行的平息债券发行后债券价值随着到期日的临近是波动上升的，越接近付息日，价值越高，割息后价值又会下降，所以债券价值可能低于、等于或高于债券面值 。48. 多选题 下列各项中，属于预防性控制的有（ ）。A 每季度复核应收账款贷方余额并找出原因B 销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定C 在更新采购档案之前必须先有收货报告D 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目考点 识别和了解相关控制解析 选项AD，属于检查性控制； 选项BC，属于预防性控制。 综上，本题应选BC。49. 单选题 同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。A 3B 5C 10D 20考点 同期资料管理解析 同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。综上，本题应选C。50. 单选题 上市公司董事会就该重大事件形成决议时，应当及时履行重大事件的信息披露义务 。这里所说的及时是指（ ） 。A 自起算日起或者触及披露时点的2个交易日内B 自起算日起或者触及披露时点的3个交易日内C 自起算日起或者触及披露时点的5个交易日内D 自起算日起或者触及披露时点的10个交易日内答案 A解析 本题考核点是信息披露事务管理 。51. 单选题 甲公司为乙公司的母公司，在编制合并财务报表时，需对其与乙公司会计处理存在差异的下列事项进行调整。其中，应作为会计政策变更处理的是（ ）。A 甲公司对无形资产的摊销方法采用直线法，乙公司采用产量法B 甲公司计提坏账准备的方法采用应收账款余额百分比法，乙公司采用账龄分析法C 甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司按不少于15年确定D 甲公司的收入确认采用完工百分比法，乙公司采用完成合同法答案 D解析 选项ABC均属于会计估计方面的差异，只有选项D属于会计政策上的差异，在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策 。52. 多选题 甲公司为上市公司，2013年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公