2022年注册会计师考前密押冲刺卷290

2022年注册会计师考前密押冲刺卷1. 多选题 下列有关税法要素的表述中，正确的有（）。A 并非所有的税种都需要规定税目B 税目是对课税对象质的规定C 税目体现征税的深度D 消费税、企业所得税都规定有不同的税目考点 税目解析 选项A、B表述正确；选项C表述错误，税率体现征税的深度；选项D表述错误，消费税规定有不同的税目，而企业所得税没有。综上，本题应选AB。2. 单选题 通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当编制权益变动报告书 。完成权益变动报告书的期限是（ ） 。A 该事实发生之日起3日内B 该事实发生之日起5日内C 该事实发生之日起7日内D 该事实发生之日起10日内答案 A解析 本题考核点是上市公司收购的权益披薅 。3. 单选题 下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是()。A “免税但不退税”B “不免税也不退税”C “不免税但退税”D “免税并退税”答案 C解析 税法教材第134页。4. 多选题 2 x14年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2 x14年2月1日开工，预计于2x16年6月1日完工。2x14年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。2 x15年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有( )。A 214年确认建造合同收入140万元B 2 x15年确认建造合同收入56万元C 2 x15年确认合同毛利 -34万元 D 215年年末计提存货跌价准备6万元答案 A,B,C,D解析 2x14年完工进度=120/ (120 +120)x100% =50%，2x14年确认建造合同收入=28050%=140（万元），选项A正确；215年完工进度=(90 +120) /300100%=70%，2x15年确认建造合同收入=28070%- 140= 56（万元），选项B正确；2 x15年确认建造合同成本=30070% -120= 90（万元），2x15年确认合同毛利=56-90=- 34（万元），选项C正确；215年年末计提存货跌价准备=(300 - 280)(1 -70%)=6（万元），选项D正确。5. 多选题 根据支付机构预付卡业务管理办法的规定，下列有关预付卡的表述中，正确的有( )。A 支付机构预付卡业务管理办法所称的“预付卡”属于单用途预付卡B 发卡机构可以依法发行记名预付卡，也可以发行不记名预付卡C 预付卡一律不得挂失、不得赎回、不得设置有效期D 预付卡一律不得具有透支功能答案 B,D解析 (1)选项A：应属于多用途预付卡。(2)选项C：记名预付卡应当可挂失、可赎回，不得设置有效期；不记名预付卡一般不挂失、不赎回，有效期不得低于3年。6. 案例分析题 丁是否有权要求乙承担违约责任?并说明理由。考点 考点：违约责任的基本理论解析 由于合同具有相对性，因此违约责任也具有相对性。考生应熟记：只有合同当事人（而非第三人）之间，才能要求对方承担违约责任。 【超链接】有关违约责任的相关规定： （1）当事人一方因第三人的原因造成违约的，由本人（而非第三人）向对方承担违约责任； （2）当事人一方和第三人之间的纠纷，依照法律规定或者按照约定解决。7. 单选题 下列各项中，属于法律事实中的人的行为范围的是（）。A 地震B 战争C 骗税D 水灾答案 C解析 本题考核法律事实中行为的概念。行为是以经济法主体意志为转移的，为达到一定经济目的而进行的有意识的活动。本题只有C选项的行为是以当事人的意志为转移的。8. 多选题 下列关于法律规范与法律条文关系的表述中，正确的有（）。A 法律规范是法律条文的表现形式B 法律规范是法律条文的主要内容C 法律规范与法律条文一一对应D 法律条文的内容除法律规范外，还包括法律原则等法要素考点 法律规范解析 选项A表述错误，法律规范是法律条文的内容，法律条文是法律规范的表现形式；选项BD表述正确，法律规范是法律条文的主要内容，但是法律条文内容还可以包含其他法要素，如法律原则等；选项C表述错误，法律规范与法律条文不是一一对应的，一项法律规范的内容可以表现在不同法律条文甚至不同的规范性法律文件中，同样，一个法律条文中也可以反映若干法律规范的内容；综上，本题应选BD。9. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列选项中不应当纳入产权登记范围的是（ ）。A 国有资本参股企业B 国有企业和国有独资公司投资设立的企业C 国有独资公司D 国有资本参股公司拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业考点 企业国有资产产权登记的范围解析 Anna老师 企业国有资产产权登记的范围： （1）国有企业、国有独资公司；（2）设置国有股权的有限责任公司和股份有限公司；（3）国有企业和国有独资公司投资设立的企业；（4）其他形式占有国有资产的企业； “国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司”及其拥有实际控股权的境内外各级企业及其投资参股企业均应进行产权登记；“国有资本参股公司”应进行产权登记，其拥有实际控股权的境内外各级企业及其投资参股企业无须进行产权登记。 综上，本题应选D。10. 简述题 1.假设2014年1月1日，北京东方通讯设备有限公司因生产经营不善，长期亏损，不能清偿到期债务。其债权人向东方公司所在地人民法院提出破产申请，该人民法院依法通知了东方公司，东方公司无异议。人民法院当天受理后向东方公司发出破产裁定书，东方公司在1月5日收到后，于1月15日将公司的财产状况说明.债务清册.债权清册等资料交给法院。（1）人民法院受理破产申请后同时指定了管理人，管理人经过调查，发现了以下债务人处置财产的情况：在2012年11月，东方公司赠与山东某商场价值120万元的轿车一辆；2013年2月，东方公司提前清偿河北昌盛公司的50万元的货款债权，该债权于2013年4月1日到期；2013年8月，东方公司以不合理的低价出售通讯设备给北京的代理商。（2）管理人还发现了以下的情况：2013年10月，东方公司为了逃避债权人的追债，将自己的一台生产设备转移到自己的控股公司；2013年11月，东方公司的前董事曾利用职权动用公司20万元的流动资金为自己购置房产一处；2014年1月10日，东方公司偿还了对债权人兴隆公司的债务10万元；东方公司欠宏达公司2012年9月到期货款60万元。宏达公司经多次催要无效后，向人民法院起诉，2013年10月2日，人民法院经过二审审理，判决东方公司支付宏达公司欠款及违约金和赔偿金等共计100万元，随后将东方公司办公楼予以查封，拟用于抵偿宏达公司的债权。人民法院受理东方公司破产申请时，此判决正在执行之中。要求：根据以上事实及相关法律规定，回答下列问题。.东方公司处置财产的情况，哪个行为应当由管理人申请人民法院撤销？哪个行为不能撤销？并分别说明理由。解析 债务人处置财产的情况中：行为可以撤销。根据企业破产法的规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的无偿转让财产行为；以明显不合理的价格进行交易的行为；对没有财产担保的债务提供财产担保的行为；对未到期的债务提前清偿的行为和放弃债权的行为，管理人有权请求人民法院予以撤销。（3分）行为不能撤销。对于东方公司赠与山东某商场价值120万的轿车的行为，由于在2012年11月，在人民法院受理破产申请1年前，因此该行为是有效的。（2分）行为不能撤销。根据企业破产法司法解释（二）的规定，破产申请受理前1年内债务人提前清偿的未到期债务，在破产申请受理前已经到期，管理人请求撤销该清偿行为的，人民法院不予支持。但是，该清偿行为发生在破产申请受理前6个月内且债务人有企业破产法规定破产原因情形的除外。本题中，由于在2013年2月提前清偿于2013年4月1日到期的债权，在破产受理前已经到期，因此管理人如请求撤销的，人民法院不予支持。（3分）11. 单选题 下列关于使命和目标的描述中，错误的是（ ） 。A 使命阐明企业组织的根本性质与存在理由B 公司宗旨反映出企业的定位C 公司宗旨由使命、目的和经营哲学三部分组成D 经营哲学影响公司的经营范围和经营效果答案 C解析 公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由，一般包括三个方面：目的、公司宗旨和经营哲学 。选项C描述错误 。12. 多选题 生产车间登记在产品收发结存账所依据的凭证、资料包括（ ） 。A 领料凭证B 在产品内部转移凭证C 在产品材料定额、工时定额资料D 产成品入库凭证答案 A,B,D解析 生产车间根据领料凭证、在产品内部转移凭证、产成品检验凭证和产品交库凭证，登记在产品收发结存账 。由此可知，该题答案为选项ABD 。13. 多选题 下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。A 会计估计变更应采用未来适用法B 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理答案 A,B,C解析 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。14. 多选题 下列情形中应缴纳车辆购置税的有（）。A 中国公民进口旧车自用B 汽车贸易公司进口汽车销售C 汽车制造厂将自产汽车转为自用D 香港公民在香港购置的汽车在深圳使用答案 A,C,D解析 选项B：不属于自用行为，不征收车辆购置税。15. 单选题 根据诉讼时效法律制度的规定，下列关于诉讼时效的表述中，不正确的是（）。A 当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判B 当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持；但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外C 基于投资关系产生的缴付出资请求权，对方当事人提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持D 合同被撤销后，返还财产、赔偿损失请求权的诉讼时效期间从合同成立之日起计算答案 D解析 合同被撤销后，返还财产、赔偿损失请求权的诉讼时效期间从合同“被撤销之日”起计算。16. 单选题 下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是( )。A 复杂模型对金融工具进行估价B 融工具会计处理方法的会计师事务所技术部门人员C 专家D 险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员答案 B解析 注册会计师的专家是指在会计或审计以外某一领域具有专长的个人或组织，选项B不属于注册会计师的专家。17. 多选题 下列有关或有负债披露的内容，表述正确的有（ ）。A 反映极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露B 因或有事项而确认的负债应当在资产负债表中单独反映C 在确认负债的同时应确认的费用或支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映D 因或有事项很可能获得的补偿应当通过“其他应收款”科目核算考点 或有负债的披露,预计负债的列报解析 选项A表述正确，除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业，否则企业应当在附注中披露相关信息； 选项B表述正确，在资产负债表中，因或有事项而确认的负债（预计负债）应当于其他负债项目区别开来，单独反映。一般通过“预计负债”项目进行总括反映； 选项C表述正确，在将或有事项确认为预计负债的同时，应确认一项支出或费用。这些费用或支出在利润表中不单列项目反映，而应与其他费用或支出项目合并反映，例如：“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等； 选项D表述错误，因或有事项基本确定获得的补偿应当通过“其他应收款”核算，而非很可能获得。 综上，本题应选ABC。18. 多选题 下列关于MM理论的表述中，正确的有（）。A 有负债企业的价值等于具有相同风险等级的无负债企业的价值加上债务利息抵税收益的现值B 如果事先设定债务总额，有负债企业的价值等于无负债企业的价值减去债务总额与所得税税率的乘积C 利用有负债企业的加权平均资本成本贴现企业的自由现金流，得出企业有负债的价值D 利用税前加权平均资本成本贴现企业的自由现金流，得出无负债企业的价值答案 A,C,D解析 在有企业所得税的情况下，MM理论认为，如果事先设定债务总额，有负债企业的价值等于无负债企业的价值加上债务总额与所得税税率的乘积。19. 单选题 某公司2014年年末资产总额为8000万元，资产负债率为60%；2014年度实现净利润448万元，若2015年该公司的资产规模和净利润水平不变，权益净利率比2014年度提高两个百分点，则该公司2015年末的权益乘数应为（ ） 。A 1.586B 1.375C 2.857D 2.024答案 C解析 2014年：总资产净利率=4488000100%=5 .6%，年末的股东权益=8000（1-60%）=3200（万元），权益净利率=4483200100%=14% 。2015年：权益净利率=14%+2%=16%，由于2015年该公司的资产规模和净利润水平不变，所以，总资产净利率不变，仍然是5 .6%，权益乘数=16%5 .6%=2 .857 。所以选项C为本题答案 。20. 多选题 下列各项有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（ ）。A 在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值B 在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊C 商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失D 商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试考点 商誉减值测试的方法与会计处理解析 选项A说法正确、选项B说法错误，在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值；然后再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值； 选项C说法正确，商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失； 选项D说法正确，商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试。 综上，本题应选ACD。21. 多选题 注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定推论得出的项目审计目标包括( )。A 应收账款项目中是否含有贷方余额的部分B 长期借款项目中是否含有1年内到期的债务C 固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露D 是否已清楚地披露了存货的主要类别答案 A,B,D解析 分类与可理解性关注财务信息是否已被“恰当地”列报和描述(A、B)以及披露内容的表述是否清楚(D)。至于该披露的内容是否披露(C)，则是列报和披露的完整性认定所关注的。22. 多选题 某热电厂从某煤矿购煤200吨，约定交货日期为9月30日，付款期限为10月30日。9月30日，煤矿交付200吨煤，热电厂经检验发现煤的含硫量远远超过约定标准，根据政府规定不能在该厂区燃烧。基于上述情况，热电厂的下列主张中，符合合同法律制度规定的有（）。A 行使先履行抗辩权B 要求煤矿承担违约责任C 行使不安抗辩权D 解除合同答案 A,B,D解析 （1）选项AC：合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。在本题中，热电厂作为后履行一方可以行使先履行抗辩权；（2）选项B：当事人履行合同义务，质量不符合约定的，应当按照当事人的约定承担违约责任；（3）选项D：对方当事人的违约行为（质量不符合约定）致使不能实现合同目的，当事人可以解除合同（法定解除）。23. 单选题 下列关于资源税的表述中，不正确是（ ） 。A 资源税是价内税B 所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致C 凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物D 中重稀土、钨、钼资源税实行从价征收答案 B解析 资源税一般从量征收（原油、天然气和煤炭等实行从价计征），增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误 。24. 单选题 甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月25日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为6 000万元。2018年3月10日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司5 000万元，甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A 1 000B 750C 900D 675考点 调整事项的处理原则,资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法解析 资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的相关预计负债。本题中，甲公司该项未决诉讼在资产负债表日后结案，法院判决应赔偿金额为5 000万元，小于之前计提的金额，应冲减多确认的营业外支出，会增加2017年未分配利润。该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额（6 0005 000）（125%）（110%）675（万元）。 综上，本题应选D。25. 多选题 下列各项中，属于审计的固有限制的有（ ） 。A 审计中的困难、时间或成本本身B 财务报表项目涉及主观决策、评估及不确定性C 管理人员不提供与财务报表编制相关的全部信息D 舞弊可能涉及精心策划以进行隐瞒答案 B,C,D解析 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由 。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，所以对财务报告的及时性和成本效益的权衡才是固有限制的来源 。26. 综合题 计算业务（7）中从当期进项税额中扣减的金额。考点 考点：进项税额的确认和计算解析 购进货物用于新建不动产，进项税额分2年抵扣，第1年抵扣60%，第2年抵扣40%。上月购进的材料已在当月全额抵扣进项税，本月用于新建不动产，因此40%要到第2年抵扣。业务（7）中从当期进项税额中扣减的金额3240%12.8（万元）。27. 多选题 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B 采用直接收款方式销售货物，未开具发票的，为发出货物的当天C 采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，为开具发票的当天D 采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天考点 纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点解析 选项A表述正确；选项B表述错误，选项C表述正确，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；选项D表述正确，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。综上，本题应选ACD。28. 单选题 为了减少汽车尾气污染，218年6月，某县报废了一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。218年8月20日，补偿款项与当日到账。218年9月30日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，当日该批车辆正式开始使用，使用期限为10年，预计净残值为0。公交公司采用总额法核算政府补助，并按照与折旧相同的比例分摊，不考虑其他因素。公交公司218年该事项对损益的影响金额为（ ）万元。A 2.5B5C 195D200考点 与资产相关的政府补助解析 本题属于与资产相关的政府补助，采用总额法，先收到补助后购买长期资产，应在资产开始对相关资产计提折旧时开始将递延收益分期计入损益。218年10月开始公交公司新公交车应计提折旧400/10/12310（万元）；取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助，应在该公交车的折旧期限内进行分摊，本期分摊的金额200/10/1235（万元），因此对损益的影响金额1055（万元）。 综上，本题应选B。【相关分录】218年8月20日借：银行存款 200贷：递延收益 200218年9月30日借：固定资产 400贷：银行存款400218年10月1日218年12月31日借：管理费用等10 （400/10/123） 贷：累计折旧 10借：递延收益 5 （200/10/123） 贷：其他收益 529. 多选题 在现金流量表附注中将净利润调整为经营活动现金流量时，需要调整的项目有（ ）。A 实际没有收到现金的收益B 不属于经营活动的现金流量C 经营性应收项目的增减变动D 实际没有支付现金的费用考点 现金流量表的填列方法解析 选项A、B、C、D正确，采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整： （1）实际没有支付现金的费用； （2）实际没有收到现金的收益； （3）不属于经营活动的现金流量； （4）经营性应收项目的增减变动。 综上，本题应选ABCD。【总结】间接法将净利润调节为经验活动现金流量的时候，分下面三个步骤考虑：是否属于经营活动； 是否影响净利润； 是否产生现金流。30. 单选题 以下符合房产税规定的是（）。A 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税B 房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房产租金，据此计征房产税C 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税D 个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税答案 A解析 房屋出租时，如果以劳务或其他形式作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，B选项错误。对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对于在出售前，房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，C选项错误。个人所有的非营业用房产免征房产税，个人所有的营业用房和出租房产都应当缴纳房产税，D选项错误。31. 多选题 【本题涉及知识点不适用2018考纲】下列各项对企业风险管理文化方针和措施的表述中，正确的有（ ）。A 风险管理文化的日常工作由风险管理部门负责B 风险管理文化建设应融入企业文化建设全过程C风险管理文化应与人事制度和薪酬制度相结合D风险管理文化应当在企业全体员工中广泛传播考点 风险与风险管理其他相关问题解析 选项B、C、D正确； 综上，本题应选BCD。32. 单选题 因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是（）。A 税务机关在3年内可以追征税款B 税务机关不得追加滞纳金C 未缴或者少缴税款在20万元以上的，追征期可以延长5年D 追征的年限不受限制答案 A解析 因纳税人.扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴.未扣或者少扣.未收或者少收税款，累计数额在10万以上的。33. 单选题 下列不属于风险评估步骤的是（）。A 风险辨识B 风险分析C 风险评价D 风险面对答案 D解析 风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。34. 案例分析题 甲公司建造的厂房是否属于丙银行抵押权涉及的抵押物范围?并说明理由。丙银行如何实现自己的抵押权？考点 考点：抵押权解析 本题考查的是房地一体原则，土地和建设物虽然各自独立为权利客体，但毕竟相互紧密结合，不可分割，因此在确定抵押财产时，实行房地一体原则，即： （1）以建设物抵押的，该建筑物占用范围内的建设用地使用权一并抵押； （2）以建设用地使用权抵押的，该土地上的建筑物一并抵押，但“土地上新增的建设物不作为抵押财产”。 【提个醒】新增建筑物是指土地使用权取得后,在裸地上加盖的建筑物。试想本来土地使用权取得后就是为了加盖厂房或者其他设施，因此凡是在土地上新增添的建筑物，意味着该土地已被使用。只要建筑物不属于违章建筑，就应受到法律的保护，而不应划为抵押财产。35. 单选题 应税船舶未按他照规定交验吨税执照及其他证明文件的，由海关责令期限改正，并处罚款（）。A 3 000以上2万以下B 3 000以上3万以下C 2 000以上3万以下D 2 000以上1万以下考点 船舶吨税征收管理解析未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的由海关责令限期改正，处2 000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2 000元。综上，本题应选C。36. 单选题 成本性态不变说明（ ） 。A 固定成本总额和变动成本总额都不变B 固定成本总额与单位变动成本都不变C 单位固定成本与变动成本总额都不变D 单位固定成本与单位变动成本都不变答案 B解析 在特定的业务范围内，固定成本总额和单位变动成本具有稳定性，所以成本性态不变是指固定成本总额和单位变动成本都不变 。37. 单选题 下列占用耕地的情形，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的（）。A 农村居民占用耕地新建住宅B 公路线路占用耕地C 养老院占用耕地D 钢铁公司占用耕地建造厂房考点 耕地占用税税收优惠和征收管理解析 选项A，减半征收耕地占用税；选项B，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C，免征耕地占用税；选项D，按规定税额缴纳耕地占用税。综上，本题应选B。38. 多选题 根据反垄断法律制度的规定，在对经营者集中进行反垄断审查并作出是否禁止该集中的决定过程中，下列各项中，属于反垄断执法机构应考虑的因素有( )。A 参与集中的经营者在相关市场的市场份额及其对市场的控制力B 相关市场的市场集中度C 经营者集中对消费者的影响D 经营者集中对国民经济发展的影响答案 A,B,C,D解析 本题考核反垄断法律制度。39. 多选题 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（ ） 。A 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B 纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D 纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据答案 A,C解析 选项B，纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；选项D，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整 。40. 多选题 下列属于企业层面控制的有（ ）。A 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制B 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制C 对控制有效性的内部监督和内部控制评价D 被审计单位的风险评估过程考点 识别、了解和测试企业层面控制解析 被审计单位的风险评估过程企业层面的控制包括：与控制环境相关的控制；针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；对控制有效性的内部监督和内部控制评价；被审计单位的风险评估过程。 综上，本题应选ABCD。41. 多选题 下列有关政府补助确认的表述中正确的有（ ）。A 企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法进行处理时，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益B 企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算的，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的资产处置收益C 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失，且已经实际收到补助资金的，应当按照实际收到的金额计入当期损益考点 政府补助的会计处理方法,与资产相关的政府补助,与收益相关的政府补助解析 选项A正确，企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法进行处理时，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益； 选项B错误，企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算的，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的资产处置收益（出售）或营业外收入（报废毁损）； 选项C正确，选项D错误，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本。 综上，本题应选AC。42. 案例分析题 材料全屏 材料：甲公司是由自然人乙和自然人丙于2012年8月共同投资设立的有限责任公司。2016年4月，甲公司经过必要的内部批准程序，决定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下： （1）截止到2015年12月31日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：注册资本为5 000万元，资产总额为26 000万元，负债总额为8 000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录；2013年度至2015年度的可分配利润分别为1 200万元、1 600万元和2 000万元。 （2）甲公司拟发行公司债券8 000万元，募集资金中的1 000万元用于修建职工文体活动中心，其余部分用于生产经营；公司债券年利率为4%，期限为3年。 （3）公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券 2 000万元，其余部分向公众发行。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题。 38 【简答题】 甲公司的净资产和可分配利润是否符合公司债券发行的条件？并分别说明理由。 考点 考点：公司债券的发行解析 本题考核的公开发行公司债券的一般条件：（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元；（2）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%；（3）公司的生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，募集的资金投向符合国家产业政策；（4）最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息；（5）债券的利率不超过国务院限定的利率水平；（6）公司内部控制制度健全，内部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷。43. 单选题 某平息债券面值为1 200元，每半年付息一次，目前该债券的市场价格为1 000元，则关于投资该债券的到期收益率与票面利率的关系，下列说法正确的是（ ）。A 到期收益率小于票面利率B 到期收益率大于票面利率C 到期收益率等于票面利率D 无法判断考点 债券的到期收益率解析 债券的价值为1 000元，低于债券面值1 200元，属于折价发行，此时到期收益率大于票面利率。 综上，本题应选B。 【神总结】平息债券定价的基本原则44. 多选题 下列关于每股收益的表述中正确的有（ ）。A 稀释程度根据增量股的每股收益衡量B 潜在普通股是否具有稀释性的判断标准是看其对持续经营每股收益的影响C 对于亏损企业，认股权证、股份期权等的假设行权一般不影响净亏损，但增加普通股股数，从而导致每股亏损金额的减少，实际上产生了反稀释作用D 企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，无需考虑其稀释性考点 每股收益的基本概念,每股收益的基本计算原则,多项潜在普通股解析 选项A表述正确，稀释程度根据增量的每股收益衡量，即假定稀释性潜在普通股转换为普通股的情况下，将增加的归属于普通股股东的当期净利润除以增加的普通股股数的金额； 选项B表述正确，潜在普通股是否具有稀释性的判断标注是看其对持续经营每股收益的影响，也就是说，假定潜在普通股当期转换为普通股，如果会减少持续经营每股收益或增加持续经营每股亏损，表明具有稀释性，否则，具有反稀释性； 选项C表述正确，对于亏损企业，认股权证、股份期权等的假设行权一般不影响净亏损，但增加普通股股数，从而导致每股亏损金额的减少，实际上产生了反稀释作用 ； 选项D表述错误，企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性 ，计算稀释每股收益时，与认股权证、股份期权的计算思路恰好相反。 综上，本题应选ABC。45. 多选题 218年12月31日，甲事业单位按规定从本年度非财政拨款结余中提取科技成果转换基金，预算会计计算的提取金额为50万元，预算会计账务处理为（ ）。A 借方本年盈余分配科目B 贷方专用结余科目C 借方非财政拨款结余分配科目D 贷方专用基金科目考点 非财政拨款收支业务,民间非营利组织特定业务的会计核算解析 年末，事业单位按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金，按预算会计计算的提取金额，预算会计中，借记非财政拨款结余分配科目， 贷记专用结余科目，财务会计中，借记本年盈余分配科目， 贷记专用基金科目。 综上，本题应选BC。46. 多选题 下列各种情况下，公司不能支付股利的有（）。A 股东权益总额小于法定资本B 累计净利润为正数C 累计保留盈余超过法律认可的水平D 已经无力偿付负债答案 A,D解析 根据资本保全的限制，股利的支付不能减少法定资本，如果一个公司的资本已经减少或因支付股利而引起资本减少，则不能支付股利，选项A正确；根据无力偿付的限制，如果一个公司已经无力偿付负债，或股利支付会导致公司失去偿债能力，则不能支付股利。47. 多选题 甲签发一张银行承兑汇票给乙，乙将该汇票背书转让给丙 。下列有关票据关系当事人的表述中，正确的有（ ） 。A 甲是出票人B 乙是收款人，也是背书人C 丙是被背书人D 银行是承兑人，也是付款人答案 A,B,C,D解析 本题考核点是汇票当事人 。48. 多选题 下列情形中，属于审计项目组可能讨论的舞弊风险事项的有( )。A 存在的舞弊风险因素B 管理层凌驾于内部控制之上的可能性C 应对舞弊导致特别风险的应对措施D 易于发生由于舞弊导致的重大错报的领域及方式答案 A,B,C,D解析 审计项目组对舞弊讨论的内容可能包括以下方面：(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等（选项D）；(2)可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；(3)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会，可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境（选项A）；(4)对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况；(5)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；(6)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性；(9)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效（选项C）；(10)注册会计师注意到的舞弊指控；(11)管理层凌驾于控制之上的风险（选项B）。49. 单选题 下列有关书面声明的说法中，正确的是()。A 书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间B 管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师管理层责任履行情况或具体审计程序的性质C 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明D 如果对管理层的诚信产生了重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见审计报告答案 D解析 选项A，书面声明的日期不一定与审计报告为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日，选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。50. 多选题 下列各项中，属于影响资本成本的外部因素的有（ ）。A 资本结构B 税率C 股利政策D 市场风险溢价考点 资本成本的影响因素解析 影响资本成本变动的外部因素有： （1）利率：市场利率上升，公司的债务资本成本会上升，因为投资人的机会成本增加了，公司筹资时必须付给债权人更多的报酬。根据资本资产定价模型，利率上升也会引起普通股和优先股的成本上升。个别公司无法改变利率，只能被动接受。资本成本上升，投资的价值会降低，抑制公司的投资。利率下降，公司资本成本也会下降，会刺激公司投资； （2）市场风险溢价：由资本市场上的供求双方决定，个别公司无法控制。根据资本资产定价模型可以看出，市场风险溢价会影响股权成本； （3）税率：由政府控制，个别公司无法控制。税率变化直接影响税后债务成本及公司加权平均资本成本。此外，资本收益的税务政策发生变化，会影响人们对于权益投资和债务投资的选择，并间接影响公司的最佳资本结构。 综上，本题应选BD。 【温故知新】影响资本成本变动的内部因素：资本结构、股利政策和投资政策。51. 多选题 甲是科泽有限责任公司的股东之一，在公司经营期间，利用关联交易将出资转出。根据规定，下列说法正确的有（ ）。A 公司请求甲向公司返还出资，甲不得以诉讼时效为由进行抗辩B 如果经公司催告，在合理的期限内甲仍未返还出资，公司可以直接解除甲的股东资格C 如果公司根据股东会决议对甲的利润分配请求权作出相应合理的限制，法院是支持的D 公司可以请求甲返还抽逃的出资金额及利息考点 股东出资制度解析 选项A正确，股东不按规定出资，公司或其他股东请求其向公司全面履行出资义务，被告股东不得以诉讼时效为由进行抗辩； 选项B错误，有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司以“股东会决议”解除该股东的股东资格，该股东请求确认该解除行为无效的，人民法院不予支持。本题中，公司需要经过股东会决议而不能直接解除甲的股东资格； 选项C正确，公司根据公司章程或股东会决议对其利润分配请求权、新股优选认购权等作出相应合理的限制，人民法院应予以支持； 选项D正确，股东抽资出逃的，公司可以请求股东返还抽逃的出资金额及利息。 综上，本题应选ACD。52. 单选题 审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是（）。A 作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息B 会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C 如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性.准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D 如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础答案 B解析 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分.适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。53. 单选题 纳税人的下列项目，不需要缴纳企业所得税的是（ ） 。A 来源于政府及其有关部门的贷款贴息B 企业按规定取得的出口退税款C 即征即退、先征后退、先征后返的各种税收D 直接减免的增值税答案 B解析 企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款 。54. 单选题 注册会计师计划测试M公司2014年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。A 抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B 抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C 从主营业务收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证.发运单和销售发票D 从主营业务收入明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证.发运单和销售发票答案 C解析 对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，故选项AB正确；选项C实现的是真实性目标；选项D可以查找出关于是否存在应当计入到2014年账簿上的收入却记在了2015年的账簿上的情况，所以也可以实现完整性目标。55. 多选题 下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（ ） 。A 实施控制测试和实质性程序B 实施细节测试和实质性分析程序C 仅实施控制测试D 仅实施实质性分析程序答案 C,D解析 注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险 。56. 多选题 下列经济业务中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。A 计提存货跌价准备B 初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致C 初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致D 期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致答案 A,C,D解析 选项A，税法不认可减值，因此计提减值后账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选