2022年税务师考试点睛提分卷182

2022年税务师考试点睛提分卷1. 单选题 黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元.将其划分为可供出售金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末.该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为25。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。A -75B -25D 3002答案 A解析 可供出售金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=29002300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=26002300=300(万元)，2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元.应确认的递延所得税负债=-300x25=-75(万元)。2. 多选题 关于递延所得税资产的说法，正确的有（ ）。A 资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产B 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限C 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产D 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉E 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益答案 C,E解析 符合条件的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，选项A错误；递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，选项B错误；企业合并中确认的递延所得税资产应调整商誉，选项D错误。知识点：递延所得税资产3. 多选题 下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（ ）。A 采用办妥托收手续销售商品时，应在发出商品时确认收入B 商品售价中包含的可区分售后服务费，应在提供服务的期间内确认为收入C 特许权费中包含的提供初始及后续服务费，应在提供的期间内确认为收入D 受托代销商品收取的手续费，应在收到委托方交付的商品时确认为收入E 采用售后租回方式销售商品时，应在收到款项时确认收入答案 B,C解析 选项A应在发出商品并办妥托收手续时确认收入；受托代销商品收取的手续费，应在销售商品向委托方提供代销清单时确认为收入，选项D错误；采用售后租回方式销售商品时，一般不确认收入。4. 单选题 甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A 由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B 由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C 由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D 由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任答案 A解析 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。知识点：纳税人有合并、分立情形的税收规定5. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关没收财产的表述中，正确的有()。A 对犯罪分子判处没收财产的同时应当判处罚金B 在没收财产时，不得以追缴犯罪所得、没收违禁品和供犯罪所用的本人财物来代替或者折抵C 没收全部财产的，应当对犯罪分子及其扶养的家属保留必需的生活费用D 不得没收属于犯罪分子家属所有或者应有的财产E 没收财产以前犯罪分子所负的正当债务不予偿还答案 B,C,D解析 (1)选项A没收财产”有两种适用方式，并处罚金或者没收财产、并处或可以并处没收财产；(2)选项E没收财产以前犯罪分子所负的正当债务，即犯罪分子在判决生效前所负他人的合法债务，需要以没收的财产偿还的，经债权人请求，应当偿还。6. 多选题 根据合同法理论，以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同有()。(2008年)A 务合同B 托合同C 纪合同D 问合同E 践性合同答案 A,C解析 行纪合同，是行纪人“以自己的名义”为委托人从事“贸易活动”，委托人支付报酬的合同：行纪合同是双务合同、有偿合同、诺成性合同、不要式合同。7. 单选题 当事人不服下列行为提起的诉讼，属于行政诉讼受案范围的是( )。A 某人保局以李某体检不合格为由取消其公务员录用资格B 某公安局以新录用的公务员孙某试用期不合格为由取消录用C 某人保局给予工作人员田某记过处分D 某财政局对工作人员黄某提出的辞职申请不予批准答案 A解析 (1)选项A李某尚未被录用，该 “取消资格”决定不属于内部行政行为，可诉； (2)选项 BCD行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，属于内部行政行为，不可诉。8. 单选题 某企业3月发生自用房地产应交房产税2000元，增值税10000元，车船税3000元，城镇土地使用税1500元，消费税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计人管理费用的税金为()元。A 7300B 26000C 33300D 5800答案 A解析 当月应计人管理费用的税金=2000（自用房地产房产税）+3000（车船税）+1500（城镇土地使用税）+800（印花税）=7300（元）。9. 单选题 A公司2014年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入10 000万元。A公司2014年广告费支出的计税基础为()万元。A 500B 2 000C 1 500答案 A解析 因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500万元（10 00015%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元。10. 多选题 根据物权法律制度的规定，特定物转让()。(2010年)A 可以物的交付作为所有权转移的标志B 只能以占有移转的时问作为所有权转移的时间C 可以按照法律的规定确定所有权转移的时问D 可以按照当事人的约定确定所有权转移的时间E 须以登记来确定所有权转移的时闾答案 A,C,D解析 特定物的转让，可以物的交,什为所有权转移的标志，也可以按照法律规定或当事人的约定，确定所有权转移的时间;种类物的转让，通常以物的支付时间为所有权的转移时间。11. 简述题 1长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17，适用的企业所得税税率为25。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年.净残值率为10。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2015年6月l日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。(3)2015年11月1日，以5元股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元股。(4)2015年12月1日.向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10(5)2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金：150万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15的部分.准予税前扣除；超过部分.准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(3)下列会计处理结果中.正确的有()。A可供出售金融资产初始确认金额为1000万元B期末确认递延所得税资产100万元C期末确认递延所得税负债97.5万元D期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元(2)长城公司2015年年未“递延所得税资产”科目余额是()万元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)长城公司2015年年末“递延所得税负债”科目余额是()万元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用为()万元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)长城公司2015年度应交纳的企业所得税为()万元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75解析 (1)答案CD解析(1)可供出售金融资产初始确认金额=200X5+10=1010(万元)，选项A错误；期末可供出售金融资产账面价值=2007：1400(万元).选项D正确；应确认递延所得税负债=(1400一1010)25：975(万元)，选项B错误，选项C正确。(2)答案A解析(2)2015年年末“递延所得税资产”科目余额=50035050+40004000x(1一10)20X9123600X25+(20001500)1025+(350310)25=18875(万元)。(3)答案B解析(3)2015年年末“递延所得税负债”科目余额=(1400一1010)X25=97.5(万元)。(4)答案D解析(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用=0一40004000x(1一10)20X9123600lX25+(20001500)X1025+(350310)X25一35050=311.25(万元)。(5)答案D解析(5)应纳税所得额=6000+(400135)(事项1)一100(事项2)+50(事项4)+40(事项5)一200(事项6)一1400(弥补以前年度亏损)=4655(万元).应交所得税=应纳税所得额所得税税率=465525=1163.75(万元)。12. 单选题 某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）。A 2282元B 2291.96元C 2448元D 2477.88元答案 A解析 应缴纳的增值税=66950（1+3%）3%17098（1+3%）2%1950+3322282（元）。知识点：一般纳税人应纳增值税额的计算13. 多选题 上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有()。A 当年实现净利澜B 用盈余公积转增股本C 用本年实现的净利润分配现金股剌D 用盈余公积弥补以前年度亏损E 用资本公积转增股本答案 A,C解析 选项A，企业实现的净利润会使股东权益总额增加；选项B，使盈余公积减少，股本增加，股东权益总额不变；选项C，使未分配利润减少，股东权益总额减少；选项D,使盈余公积减少，未分配利润增加，股东权益总额不变；选项E.资本公积减少，股本增加，所有者权益总额不变。14. 单选题 甲公司将账面价值为4 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业。租赁合同规定：(1) B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元；(2)除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的1%提成，据测算平均每月提成约为2万元；(3)承租人提供的租赁资产担保余值为900万元；(4)与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为750万元。（5）租赁开始日该资产公允价值为5 000万元，估计资产余值为1800万元。则下列说法正确的有（ ）。A 最低租赁收款额为6450万元B 最低租赁收款额为6546万元C 租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为1800万元D 租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为1700万元答案 A解析 最低租赁收款额（6008900）7506450（万元）；未实现融资收益最低租赁收款额6450未担保的资产余值（1800900750）租赁资产公允价值50001600（万元）。知识点：融资租入的固定资产15. 单选题 下列各项中，综合性较强的预算是()。A 销售预算B 直接材料预算C 现金预算D 资本支出预算答案 C解析 财务预算的综合性最强，是预算的核心内容.主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。16. 多选题 甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司，公司章程未对股东对外转让股权作出约定。1年后，甲欲将其在公司的全部股权转让给丁，乙、丙不同意。下列解决方案中，符合公司法律制度规定的有()。A 由乙或丙购买甲欲转让给丁的股权B 由乙和丙共同购买甲欲转让给丁的股权C 乙和丙均不愿意购买，甲无权将股权转让蛤丁D 乙和丙均不愿意购买，甲有权将股权转让给丁E 乙、丙均主张购买的，应当按照股权比例行使优先购买权答案 A,B,D解析 有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权时，其他股东半数以上不同意转让的，不同意转让的股东应当购买该转让的股权，如果不购买，视为同意转让；两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例，协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。17. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权（符合免征增值税条件）换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换人存货的入账价值是()元。A 201000B 213000C 218000D 247000答案 A解析 由于该项非货币性资产交换不具有商业实质.因此应以换出资产账面价值为基础确定换人资产的人账价值。甲公司抉人存货的入账价值=(300000-60000)-34000-5000=201000（元）。18. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A 影响重大的资产负债表白后非调整事项应在附注中披露B 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D 判断资产负责表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债袭日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案 C解析 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。19. 单选题 根据法律、法规及司法解释的规定，下列关于案件是否属于行政诉讼受案范围的说法中，正确的是()。（2013年）A 对公司登记机关作出的不予名称预先核准、不予登记决定不服而提起行政诉讼的案件属于法院受案范围B 固有土地上房屋被征收人对补偿决定不服而挺起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围C 当事人因行政许可法规定的查阅权受到诬害而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围D 对市、县级人民政府作出的国有土地上房屋征收决定不服而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围答案 A解析 (1)选项A公司登记机关作出不予名称预先核准、不予登记决定的，应当出具企业名称驳回通知书、登记驳回通知书，说明不予核准、登记的理由，井告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。(2)选项 B国有土地上房屋被征收人对补偿决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法提起行政诉讼。(3)选项C被告无正当理由拒鲍原告查阅行政许可决定度有关档案材料或者监督检查记录的，人民法院可以判决被告在法定或者合理期限内准予原告查阅（或者，准予行政许可的决定应当套开，公众有权查阅；公民、法人或者其他组织认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯英合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼）。(4)选项 D国有土地上房屋被征收人对市、县级人民政府作出的房屋征收决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法提起行政诉讼。20. 单选题 有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入500万元，假设年利率为10%，现值为()万元。(A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,3)=0.7513A 1995B 1566C 1813D 1424答案 B解析 现值=5003.79081.10.7513=1566（万元）21. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列证据材料中，属于不能单独作为定案依据的有( )。A 未成年人所作的证言B 应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言C 以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料D 被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料E 经一方当事人或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料答案 B,E解析 (1)选项A未成年人所作的证言，只有与其年龄和智力状况不相适应的才属于不能单独作为定案依据的证据；(2)选项CD属于“不能作为定案依据的证据”。22. 单选题 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。A 取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B 取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案 D解析 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。23. 多选题 下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。A 纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税B 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税C 公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税D 农村居民占用耕地新建住宅，退还老宅占地的，免征收耕地占用税E 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地答案 B,E解析 选项A纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税；选项C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方采2元的税额征收耕地占用税；选项D农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征牧耕地占用税，没有免征的规定。知识点：税收优惠24. 多选题 下列关于市盈率法估算目标企业价值的表述中正确的有（ ）。A 按照市盈率法估算目标公司每股价值是利用目标公司的预计每股收益与目标公司的实际市盈率相乘得出B 当市场对所有股票定价出现系统性误差的时候，市盈率法就会高估或低估公司权益资本的价值C 在估计目标企业价值时，必须对影响价值因素进行分析、比较，确定差异调整量D 同行业的企业是可比企业E 利用市盈率法估算目标公司价值最科学答案 B,C解析 目标公司每股价值=可比公司预期每股收益目标公司标准市盈率，所以选项A错误；一般来说，“可比”公司应当具有以下特征：处于同一个行业；股本规模、经营规模、盈利能力、成长性、经营风险、资本结构等相同或相近，所以选项D错误；现金流量折现法估算目标公司价值最科学，所以选项E错误。知识点：财务估值方法25. 多选题 下列有关资源税的会计核算，说法正确有的()。A 销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”B 自产自用应税产品应纳资源税计入“生产成本”、“制造费用”C 收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本D 购入“已税矿产品”加工成商品时，应将可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方E 购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方答案 A,B,C,E解析 购入“已税矿产品”加工成商品时，不应将可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方。26. 简述题 张某为甲市地税局负责管理运输行业税收的工作人员。2009年3月，张某应朋友宋某之托为唐某的祥云运输公司违规办理了自营运输手续，致使祥云运输公司在2009年至2011年两年间少缴营业税230万元。事后张某收到样云运输公司支付的答谢费10万元。侦查机关接到举报后，传唤了张某。张某对举报内容供认不讳。1.张某的行为涉嫌的罪名有( )。A.受贿罪B.渎职罪C.违法提供免税凭证罪D.徇私舞弊不征、少征税款罪E.滥用职权罪2.侦查机关办理此案时正确的做法有( )。A.对张某决定采取刑事拘留措施B.同时传唤宋某、唐某，对二人一并询问C.在张某被采取刑事强制措施时，告知张某若对采取的强制措施不服有权提起诉讼D.将张某的有关银行存折扣押E.将祥云运输公司财务账册封存3.张某委托其表弟高某作为自己的辩护人。在审查起诉期间，高某享有的诉讼权利有( )。A.申请变更强制措施B.经人民检察院许可会见在押的张某C.自行向张某调查并核实有关证据D.自行向唐某收集与本案有关的材料E.自行查阅、摘抄、复制本案的案卷材料4.根据刑法规定，构成逃税罪应当具备的要件有( )。A.主观方面必须出于故意B.主体必须是公司企业不能是个人C.采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款10万元以上D.因逃避缴纳税款受到税务机关行政处罚又逃税E.逃避缴纳税款数额特别巨大解析 1.【答案】AD【解析】税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者步征应征税款。致使国家税收遭受重大损失的。应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪敬罪并罚。2.【答案】ADE【解析】选项B.：询问证人、被害人应当“个别进行”。(2)选项C.：对公安、国家安全等机关依照刑事诉讼法的明确授权实施的行为(如采取刑事强制措施)，不得提起行政诉讼(可以考虑申请变更强制措施，或者事后申请国家赔偿)。(3)选项D.E.：侦查人员在侦查活动中发现可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件的，应当查封、扣押。3.【答案】AB【解析】(1)选项A.；犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近亲属或者辩护人有权申请变更强制措施；(2)选项B.：非律师辩护人经人民法院、人民检察院许可，可以同在押的犯罪嫌疑人、被告人会见和通信；(3)选项C.：辩护“律师”自案件移送审查起诉之日起，可以向犯罪嫌疑人、被告人核实有关证据；(4)选项D.：辩护“律师“经证人或者其他有关单位和个人同意可以向他们收集与本案有关的材料，也可以申请人民检察院、人民法院收集、调取证据。或者申请人民法院通知证人出庭作证；(5)选项E.：经人民法院、人民检察院许可，非律师辩护人可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料。4.【答案】A【解析】(1)选项A.：所有的“危害税收征管罪”主观方面均为故意；(2)选项B.：逃税罪犯罪主体既可以是自然人也可以是单位；(3)选项C.E.：逃税罪的起刑标准为“逃避缴纳税款。数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10以上”；(4)选项D.：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，“数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10以上”的，应予立案追诉。27. 单选题 根据合同法律制度的规定，债权人行使代位权()。(2012年)A 以采取私力救济方式B 须通过诉讼方式C 以通过申请支付令方式D 以通过仲裁方式答案 B解析 债的保全措施(代位权和撤特权)突破了债的相对性，很可能影响到对债务人的其他债权人的公平清偿，按照合同法及其司法解释的规定，应当通过人民法院提起诉讼行使。28. 单选题 甲公司因新产品生产需要，2014年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计64万元，均符合资本化条件。根据2014年10月末的账面记录，该设备的账面原值为400万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧140万元，计提减值准备60万元。若被替换部分的账面原值为100万元，则甲公司2014年12月份改良后的固定资产的入账价值为()万元。A 214B 184C 300D 64答案 A解析 甲公司2014年12月份改良后固定资产的入账价值=（400-140-60）+64-（100-100/400140-100/40060）=214（万元）。29. 单选题 民间借贷合同具有下列各项情形时，应认定合同有效的是()。A 当事人约定借贷利率超过36%B 以合法形式掩盖非法目的C 经借款人同意，由出借人向本单位职工集资取得资金并加息3%转借给借款人D 与借款人协议，由借款人以出借人名义向银行借款，并额外向出借人支付5%利息答案 A解析 (1)选项A:当事人约定借贷利率超过36%的，超过部分无效，借款合同有效。(2)选项B：以合法形式掩盖非法目的的合同无效。(3)选项C:民间借贷合同具有“以向其他企业借贷或者向本单位职工集资取得的资金又转贷给借款人牟利，且借款人事先知道或者应当知道的”情形的，该合同无效。(4)选项D:民间借贷合同具有“套取金融机构信贷资金又高利转贷给借款人，且借款人事先知道或者应当知道的”情形的，该合同无效。30. 单选题 根据刑事法律制度的规定，行为人基于同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态为()。A 继续犯B 结果加重犯C 结合犯D 连续犯答案 D解析 (1)”实施数个犯罪行为”实质上的数罪，不可能是“继续想结果”，排除选项AB(2)选项C结合犯是“A+ B=C”，而题干表达的是“A+A=A”，显然不能等同，予以排除。31. 单选题 2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是()万元。A 180B 200C 350D 380答案 C解析 该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=18010/12+(3200-3000)=350（万元）。32. 单选题 下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（ ）。A 因素分解的关联性B 顺序替代的连环性C 分析结果的准确性D 因素替代的顺序性答案 C解析 采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。知识点：因素分析法33. 多选题 下列免征耕地占用税的有()。A 军事设施占用耕地B 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地C 农村居民占用耕地新建住宅D 铁路线路占用耕地E 学校附设的小卖部占用耕地答案 A,B34. 多选题 下列各项有关行政诉讼简易程序的表述中，符合行政诉讼法律制度规定的有( )。A 案件涉及金额在1000万元以上，但是当事人各方同意适用简易程序的，可以适用简易程序审理B 发回重审的案件不适用简易程序C 适用简易程序审理的案件，由审判员一人独任审理D 适用简易程序审理的案件，应当在立案之日起2十月内审结E 审理过程中发现不宣适用简易程序的，应终结审理，由当事人另行起诉答案 A,B,C解析 (1)选项A人民法院审理下列第一审行政案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：被诉行政行为是依法当场作出的；案件涉及款额2000元以下的；属于政府信息公开案件的。除前述规定以外的第一审行政案件，当事人各方同意适用简易程序的，可以适用简易程序。 (2)选项 B发回重审、按照审判监督程序再审的案件不适用简易程序。(3)选项CD适用简易程序审理的行政案件，由审判员一人独任审理，并应当在立案之日起45日内审结。一审普通程序应当在立案之日起6个月内审结。(4)选项E人民法院在审理过程中，发现案件不宜适用简易程序的，裁定转为普通程序。35. 单选题 下列各项中，()是贯彻责任制原则的要求，构建激励与约束机制的关键环节。A 财务分析B 财务评价C 财务控制D 财务预算答案 B解析 财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。选项B正确。36. 多选题 下列各项指标中，用于反映企业长期偿债能力的有()。(2014年)A 流动比率B 现金比率C 产权比率D 资产负债率E 已获利息倍数答案 C,D,E解析 选项A、B是反映短期偿债能力的指标。37. 单选题 根据增值税规定，下列税务处理错误的是（）。A 美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税B 商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税C 建材商店销售木地板的同时提供铺装服务，应按照17%的税率缴纳增值税D 装修公司包工包料提供装修服务，应按照11%的税率缴纳增值税答案 A解析 选项A，美容院的美容产品销售与美容服务属于一项销售行为，存在关联性与从属性关系，应按混合销售行为缴纳增值税。知识点：征税范围的审核38. 单选题 2004年12月3日，甲公司将其生产的已明示保质期的黄油卖给乙公司，乙公司当日验收时因疏忽而未发现黄油已过保质期。2005年12月26日，乙公司在使用该黄油时，发现黄油已变质。一个月后，己公司向人民法院起诉。对于此案，下列关于诉讼时效和诉权问题的表述中，正确的是()。(2008年，经调整)A 甲公司出售质量不合格的商品未声明，该案件已经超过民法通则规定的特殊诉讼时效期间，因此，乙公司的胜诉权丧失B 乙公司可以该案件应适用20年最长时效为由主张实体权利C 乙公司可以该案件应适用2年诉讼时效期问为由主张实体权利D 该案件已经超过诉讼时效，乙公司不得起诉答案 A解析 (1)选项AC：出售质量不合格的商品未声明的，适用1年的诉讼时效期间.从权利人知道或应当知道权利受到侵害时起计算;在本题中，黄油已经明示保质期，乙公司验收“应当知道”黄油已过保质期，诉讼时效期间从2004年12月3日起算，乙公司于2006年起诉时，诉讼时效期间已经届满，丧失胜诉权。(2)选项B：本隶属于“应当知道”的情形，且所适用的1年诉讼时效期间届满a早于20年的最长保护期限届满日，应直接以2005年12月3日为胜诉权丧失的时间界限。(3)选项D：诉讼时效期间经过，权利人丧失的是胜诉权，实体权利和起诉权并不丧失。39. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列有关选择行政强制手段的表述中，正确的是()。A 当事人拒不履行行政决定的，行政机关可以立即采取强制执行手段B 行政机关应当优先使用直接强制执行手段C 多种强制手段都可能实现行政目的的，行政机关可以随意选择D 行政机关应当尽量选择使用既可能实现行政目的，又对当事人损害最小的方式强制执行答案 D解析 (1)选项A：非强制手段强制手段，另一个角度想，采取强制手段之前往往需要催告，“立即”这样的词太绝对了;(2)选项B：间接强制手段直接强制手段;(3)选项CD：损害小的手段损害大的手段。40. 多选题 纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税()。A 人工草场B 打谷场C 菜地D 茶园E 鱼塘答案 A,B,C,D,E41. 多选题 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=810元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款15万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款08万美元.8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=805元人民币，则下列说法中，正确的有()。A 银行存款外币账户产生的汇兑差额为贷方4650元人民币B 应收账款外币账户产生的汇兑差额为贷方1350元人民币C 应付账款外币账户产生的汇兑差额为贷方250元人民币D 短期借款外币账户产生的汇兑差额为借方250元人民币E 当月甲公司外币业务会计处理应计人财务费用的金额为5000元人民币答案 A,B,D解析 银行存款外币账户产生的汇兑差额=(10+0.8-0.5-1)8.05-(10+0.8-0.5-1)x8.10=-0.465（万元）=-4650（元人民币）（贷方），选项A正确；应收账款外币账户产生的汇兑差额=(1-0.8+2.5)8.05-(1-0.8+2.5)x8.10=-0.135（万元）=-1350（元人民币）（贷方），选项B正确；应付账款外币账户产生的汇兑差额=(1-05)8.05-(1-0.5)8.10=-0.025（万元）=-250（元人民币）（借方），应付账款减少应为借方，故选项C错误；短期借款外币账户产生的汇兑差额=(1.5-1)x8.05-（15-1）8.10=-0.025（万元）=-250（元人民币）（借方）.选项D正确；当月甲公司外币业务计人财务费用的金额=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55（万元）=5500（元人民币）.选项E错误。42. 单选题 甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2013年12月31日。2013年12月31日，该写字楼的账面余额50000万元,已累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼自2013年12月31日起预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2014年12月31日,该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2014年12月31日的计税基础为（）万元。A 45000B 42750C 47000D 48000答案 B解析 该写字楼2014年12月31日的计税基础=（50000-5000）-（50000-5000）20=42750（万元）。知识点：固定资产的计税基础43. 单选题 长江公司拥有乙公司80%的股份，对乙公司能够实施控制。2014年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元。长江公司将该批产品确认为原材料，至2014年年末该批原材料尚未领用。2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时应抵消存货的金额为()万元。A 40B 32C 91D 83答案 A解析 2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时，应抵消存货的金额=300-260=40（万元）。44. 单选题 2008年某企业占用菜市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方来为该企业幼儿固用地，200平方米无偿供派出所使用）；2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元平方米，三等地段4元平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元平方米）(2010年)A 180000B 183600C 186800D 188000答案 B解析 2008年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+600012124=87600（元）2009年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+6000x1.2+40001.212x9=96000（元）2008年和2009年共计应缴纳城镇土地使用税=87600+96000=183600（元）。45. 单选题 下列会计事项中，不属于或有事项的是()。A 企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B 修改其他债务条件方式的债务重组C 企业内存在较大财务风险的企业销售产品D 企业存在环境污染整治的义务答案 C解析 选项C，已经可以确定其不满足收入确认条件，不应确认为收入，无需通过以后是否发生来决定，不属于或有事项。46. 单选题 甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元/件。A 245.2B 256.3C 275.0D 282.8答案 A解析 2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)(344+56)=245.2（元件）。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8（元），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2（元件）。47. 单选题 中国证券监督管理委员会由国务院设置。下列有关其法律地位的说法中，正确的是( )。(2012年)A 它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B 它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C 它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D 它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案 C解析 (1)中国证监会为国务院直属事业单位，依照法律、法规和国务院授权，统一监督管理全国证券期货市场，维护证券期货市场秩序，保障其合法运行;(2)根据证券法第179条的规定，中国证监会有权依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则。48. 多选题 在计算下列各项资金的筹资成本时，需要考虑筹资费用的有()。A 普通股B 债券C 长期借款D 留存收益E 优先股答案 A,B,C,E解析 留存收益的资本成本是不需要考虑筹资费用的。49. 多选题 下列会计事项中,可能引起资本公积金额变动的有()。A 注销库存股B 处置采用权益法核算的长期股权投资C 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D 用盈余公积分配现金股利E 用以权益结算的股份支付换取职工服务答案 A,B,E解析 选项C，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益；选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，不会引起资本公积金额的变动。知识点：资本公积50. 单选题 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是()。A 制造费用B 应付利息C 工程物资D 长期借款答案 A解析 借款利息区分资本化和费用化两部分，符合资本化条件的，计人相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计人财务费用，选项A正确。51. 单选题 2015年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2016年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A 2000B 6400C 6800D 10000答案 C解析 房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值800060%20006800（万元）知识点：房产税的计算方法52. 单选题 根据民法理论，下列导致所有权消灭的法律事实中，属于民事法律行为的是（ ）。A 抛弃所有权B 自然人死亡C 纳税D 标的物灭失答案 A解析 （1）选项A：因法律行为而消灭，包括所有权的抛弃和出让（如赠与、出卖、互易）。（2）所有权因法律行为以外的事实而消灭，包括：作为所有人的自然人死亡或法人终止（选项B错误）；标的物灭失（选项D错误）；判决、强制执行、罚款、没收、纳税等（选项C错误）；动产因添附于他人的不动产或动产，依法由他人取得动产的所有权。“民事法律行为”的界定与两个要素相关，一为“受当事人意志支配”，二为“需要意思表示以产生法律效果”：（1）选项A：是否抛弃，所有权人自主决定、“扔到垃圾桶”的行为本身即为意思表示；（2）选项BCD均不由当事人意志支配。知识点：所有权的消灭53. 单选题 2013年1月1日，A公司以1 000万元取得B公司40%股份，能够对B公司施加重大影响，投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为2 400万元，2013年12月31日B公司实现净利润200万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额为50万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，A公司将对B公司投资的1/4对外出售，售价为300万元，出售部分投资后，A公司对B公司仍具有重大影响，2014年B公司实现净利润300万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2014年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益为()万元。A 90B 115C 30D 120答案 D解析 A公司2014年1月1日长期股权投资的账面价值=1 000+20040%+5040%=1 100（万元），出售部分2014年长期股权投资应确认的投资收益=300-1 1001/4+5040%1/4=30（万元），剩余部分长期股权投资2014年应确认的投资收益=30030%=90（万元），2012年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益=30+90=120（万元）。54. 单选题 2016年1月1日，甲公司购人己公司2015年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购人债券时实际利率为7%。2016年1月1日甲公司持有至到期投资初始入账金额为()万元。A 2000B 2038C 1880D 1918答案 D解析 该项持有至到期投资的初始人账金额=2038-120=1918（万元）。55. 多选题 根据行政强制法的规定，行政机关作出的冻结决定书应当栽明的事项有( )。(2012年)A 提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限B 冻结决定书交付的期限C 冻结的账号和数颠D 冻结的理由和依据E 冻结的期限答案 C,D,E解析 冻结决定书应当栽明下列事项：(1)当事人的姓名或者名称、地址;(2)冻结的理由、依据和期限;(3)冻结的账号和数额;(4)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;(5)行政机关的名称、印章和日期。56. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，在重整期间，有关当事