第9章财产清查

第九章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类一、财产清查的意义 企业依照以前各章所讲的各种会计核算方法，将在一定会计期间内各项财产（包括财产物资、货币资金和各种往来款项）的变动和结存情况，通过编制必需的会计凭证，记入各种有关的账簿，经过检查核对，证明“账证相符，账账相符”后，可以说明会计账簿是否依据会计凭证进行了正确、系统的登记。但在实际工作中，即使账账相符，由于种种原因，往往还出现各项财产的账面数额与实际结存数不符的情况。造成账实不符的原因很多，一般说来，主要有以下两方面： 一是客观原因。各项财产物资在保管过程中，由于发生物理或化学的变化，可能发生质量上的变异和数量上自然损耗。 二是主观原因。由于各种手续不严或计量、检验的错误，致使在收发财产时，发生品种、数量和质量上的差错；由于管理不善或工作人员的失误，在收发财产和登记凭证、帐簿时，发生漏记、错记或计算上的错误；由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物质的损失；由于会计人员在收支或记帐上疏忽大意，使现金、银行存款等各种货币资金和各种往来款项出现帐面数额与实际数额不符等。 为保证会计资料真实性，做到账实相符，必须在账簿记录基础上，运用财产清查这一专门方法，对企业的各项财产进行定期或不定期的盘点和核对。 所谓财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，从而查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 财产清查，对于保证会计资料的真实可靠，改善经营管理，提高管理水平，具有十分重要的意义，主要表现在以下几个方面： （1）搞好财产清查，可以保证会计资料真实与准确。通过财产清查，可以查明各项财产的实存数及其与账存数的差异，并分析差异发生的原因和责任，以便采取必要措施，保证账实相符。 （2）搞好财产清查，可保护企业财产的安全与完整。通过财产清查，能够查明财产物资保管情况是否良好，有无管理不善，致使财产物资遭受损失浪费、霉烂变质。损坏丢失，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，并采取有效措施加以防范。 （3）搞好财产清查，可查明各项财产的储备和利用情况。通过财产清查，能查明有无储备不足或积压、呆滞以及不配套的财产物资。对储备不足的，设法补足，保证生产上的需要；对积压、呆滞和不配套的，及时处理，充分发挥财产物资的潜力。 （4）搞好财产清查，可以促使企业对外经济往来的正常进行。通过财产清查，查明各种往来款项的结算，以便及时处理债权、债务的长期拖欠、发出商品的无故拒付等情况。 （5）搞好财产清查，可建立健全财产管理与核算制度，改善经营管理。通过财产清查，查明有关财产验收、保管、收发、调拨以及现金出纳、账款结算等手续和制度的贯彻执行情况。二、财产清查的种类 （一）企业的财产清查按清查的范围不同可划分为全部清查和局部清查全部清查是指对企业的所有财产进行全面彻底的清查、盘点和核对。这种清查范围广，清查彻底，一般只在年终结算前进行一次。但在单位破产、合并或改变隶属关系时，为了明确经济责任，也要进行全部清查。局部清查是指根据实际需要对一部分财产所进行的清查。这种清查范围小，工作量轻，一般在平时进行。在一般情况下，除了年终全部清查外，凡是性质比较流动，易于短缺损耗的材料、在产品、商品等物资，每月还需要轮流盘点或重点抽查一次；其中比较贵重的，每月由会计人员或稽核人员监督清查；库存现金，每日业务终了时应由出纳人员自行盘点一次；银行存款和银行借款至少每月同银行核对一次；各项人欠、欠人款项，应经常同债务人或债权人核对。 （二）企业的财产清查按清查的时间不同可划分为定期清查和不定期清查定期清查是在规定时期对资产所进行的清查，一般是在年度、季度或月度结帐时进行。这种清查可以是全部清查，也可以是局部清查。不定期清查是指随时根据实际情况的需要而临时进行的财产清查。同定期清查一样，它可是全部清查，也可以是局部清查。这种清查主要是在以下几种情况下进行的，即： （1）更换财产、物资和现金经管人员时； （2）财产发生非常灾害或意外损失时； （3）上级主管单位、财政机关和银行等部门对企业进行会计检查时； （4）进行临时性财产核资工作时。 （三）企业的财产清查按清查的内容不同可划分为实物资金的清查、货币资金的清查和结算资金的清查 实物资金的清查是指对企业所拥有的各项实物形态财产物资进行的清查，是通过现场盘点实物数量进行的；货币资金的清查是指对企业在银行的存款和库存现金所进行的清查，是通过与银行核对账目和盘点库存现金数量来进行的；结算资金的清查是指对企业债权、债务进行的清查，是通过与有关单位核对账目进行的。 第二节 财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度，有永续盘存制和实地盘存制两种。在不同的财产物资盘存制度下，各项财产物资在账簿中的记录方法是不同的。一、永续盘在制 永续盘存制又称账面盘存制，是指企业为加强财产物资的管理，及时反映财产物资的增减结存情况，对各项财产物资的增加、减少，都要根据有关原始凭证在财产物资明细帐中逐笔、连续地登记，并随时计算出其结存数额的一种盘存核算方法。账面结存数的计算公式为： 期未结存数=期初结存数十本期收入数一本期发出数 永续盘存制有利于加强财产物资的管理，在财产物资增减结存变动时，从数量和金额两方面进行控制，有利于随时与预定的库存限额进行对比，及时合理地组织财产物资的购销和处理，加速资金周转。这种盘存制度的不足之处是日常的账簿登记、核算工作量大。由于主客观原因的存在，即使采取了永续盘存制，也可能发生账实不符的情况，因此，必须将永续盘存制和实地盘点有机结合起来，通过定期或不定期盘点，确保永续盘存制的贯彻执行。二、实地盘存制 实地盘存制是指企业平时对财产物资只登记增加数，不登记减少数，每到结账时，根据实地盘点的实存数倒推出各项财产物资的减少数，并据以登记入帐的一种盘存核算方法。其计算公式是： 期初结存数十本期收入数一期末盘点实存数=本期减少数 实地盘存制由于平时不逐笔登记财产物资的减少数，所以账面上不能随时反映财产物资的增减结存情况，而是以存计销，以存计耗。虽然工作比较简化，但手续不严密，甚至把物资的短缺隐含在发出数量之内，因而不利于加强财产物资的管理，没有特殊原因，一般企业不宜采用。 第三节 财产清查的方法一、财产清查前的准备工作 财产清查不仅要涉及有关物资保管部门，而且要涉及各车间和各个职能部门，甚至到每一个职工。财产清查不仅需处理好人与物之间的关系，而要处理好人与人之间的关系。因此，它是一项涉及面广，工作量大，非常复杂细致的工作。为了做好财产清查工作，使它发挥应有的积极作用，在进行全面清查以前，必须充分做好准备工作。财产清查的准备工作，主要有以下几项： （1）做好思想动员和组织落实工作； （2）确定清查范围和具体对象； （3）制定好财产清查的工作计划； （4）会计人员应将截至清查日止的有关实物财产的收发凭证全部登记入账，结出总账和明细账余额，并认真核对，保证账证、账账相符，为财产清查提供了正确可靠的依据； （5）有关人员在清查地点准备好各种必要的度量衡器具，并对它们进行严格检查，以保证计量的精确可靠。二、实物资产和库存现金的清查 各种实物资产的清查应当按照清查计划有步骤地进行，以免重复或遗漏。在盘点时首先要查明各种实物资产的名称、规格。这些名称、规格必须以财产目录和材料目录所规定的为准，不能任意变更以免混淆不清。在验明名称规格以后，再盘点数量并检验其质量。 为明确经济责任和便于查核，在实物资产进行清查时，有关保管人员必须在场。对于各种正在使用中的实物，如在用固定资产、工具仪器等的盘点，有关的实物人员和使用人员应当参加盘点。 对于各种实物的盘点结果，应如实填制“盘存单”如表91所示，并由盘点人员和实物保管人员签章。盘存单一般可以填制一式三份，一份由清点人员留存备查；一份交实物经管人保存；一份交财会部门与账面记录相核对，作为进行账务处理的原始凭证。 表9-1 盘存单 单位名称： 财产类别； 盘点时间： 存放地点： 编号 名 称 计量单位 数量 单价 金 额 备 注 盘点人签章： 实物保管人签章： 为了进一步搞清清查盘点结果与账面数额是否一致，还需要根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“账存实存对比表”，确定盘盈或企亏，作为调整账簿记录的原始凭证，并用以分析差异原因，作出适当处理。在实际工作中，为简化编表工作，账存实存对比表上通常只编列账实不符的物资，对账实完全相符的物资并不列入账存实存对比表，这样的对比表主要是反映盘盈盘亏情况的，因此一般也称为“盘盈盘亏报告表”。其一般格式如表9-2 所示。表9-2 账存实存对比表 财产类别： 年 月 日 名称 计量 实际盘存 账面盘存 盘盈 盘亏 编号 单价 备注 及规格 单位 数量 金额 数量 金额 数量金额数量 金额 主管： 复核： 制表： 对于企业库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，将库存现金的清点实数与截止清查日由出纳员保管的现金日记账的余额件行核对。为了明确责任，清点时，出纳员必须在场，注意不允许白条、借条、收据抵充库存现金。库存现金的盘点，除了要清查库存现金的数额外，还需要检查库存数是否超过银行核定的限额。如果超过了限额，应立即将超过部分存入银行。清点完毕，要根据盘点的结果，认真填制“库存现金盘点报告表”，作为掌握现金实有额的一个重要原始依据。其一般格式如表9-3所示。 表9-3 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 对比结果 账存金额 实有金额 备 注 盘盈 盘亏 盘点人签章： 出纳员签章： 三、银行存款和往来款项的清查 银行存款的检查，是根据企业银行存款帐面余额与银行的对帐单进行核对，并编制一种“银行存款余额调节表”，以证明其相符。 银行对于各存款户的款项收付，通常都于每月初将上月份的逐笔存款和支款数额，抄具一种“对帐单”，送交存款户核对。企业按月接到银行的对帐单时，应当与企业的会计记录（如银行存款日记帐、解款回单、支票存根等）相核对。从理论上说，除非记帐或计算上有误，这两方面的余额应当彼此相等。但在实际上常常由于出现“未达帐项”，使双方帐面余额不相符合。所谓未达帐项是指一方已经入帐，而另一方因尚未接到有关凭证而未入帐的款项。未达帐项一般有以下四种情况： （l）企业已收款记帐而银行尚未收款记帐的款项； （2）企业已付款记帐而银行尚未付款记帐的款项； （3）银行已收款记帐而企业尚未收款记帐的款项； （4）银行已付款记帐而企业尚未付款记帐的款项。以上四种情况，不论发生哪一种，都会使企业银行存款日记帐的帐面余额与银行对帐单的帐面余额不一致。为了查明企业银行存款日记帐上的余额是否正确，进一步证明双方记帐的准确无误，应根据银行送来的“对帐单”与本企业银行存款日记帐上的记录逐笔核对，对于发现的未达帐项，则应在查明后编制“银行存款余额调节表”，其编制依据是在企业与银行双方银行存款帐面余额的基础上，各自加上对方已入帐而本单位未入帐的款项。银行存款余额调节表中调节计算公式如下： 企业银行存 银行已收 银行已付 银行对账单 企业己收 企业己付 十 一 = 十 一 款账面余额 企业未收 企业未付 存款余额 银行末收 银行未付 下面举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法。 例9-12002年10月31日，某企业银行存款帐面余额为89 500元，银行对帐单上的银行存款余额为97 500元，经逐笔核对，发现有以下未达帐项； （1）企业存入收到某百货公司的销货转帐支票27 000元，银行尚未入帐； （2）企业开出转帐支票一张，支付货款9 500元，持票人尚未到银行办理转帐手续； （3）银行计入存款利息42 000元，企业尚未收到银行转来的收款通知； （4）企业欠某供货单位的材料款16 500元，已由银行从企业存款户划出，但企业尚未收到银行付款通知。 根据双方的帐面余额和查明的未达帐项，编制“银行存款余额调节表”，如表9-4所示。表9-4 银行存款余额调节表 X X企业 2002年 10月 31日 单位：元 企业银行存款账面余额 89 500 银行对账单的账面余额 97 500 加：银行收企业未收的款项 42 000 加 ：企业收银行未收的款项 27 000 减：银行付企业未付的款项 16 500 减：企业付银行未付的款项 9 500 调节后的存款余额 115 000 调节后的存款余额 115 000 从编制的“银行存款余额调节表”可以看出，在双方记帐都不发生错误的前提下，调整后的存款余额应该相等，该数额就是企业银行存款的实有数额。如果调整后的存款不等，表明双方在记帐方面存在错误，因此，还应根据所编的“银行存款余额调节表”进一步查明错帐的原因，并及时进行更正。 此外，应当指出的是，调整后的存款余额只是企业可以支用的银行存款的实有数，并不能按此表调整帐簿记录。对于银行已入帐而本单位尚未入帐的未达帐项，应在接到银行有关收、付款结算凭证时，才据以登记。对于长期悬置的末达帐项，应及时查明原因，进行处理。 往来款项的清查，也是采取同对方核对帐目的方法进行的。首先，将有关往来款项正确完整地登记入帐。然后，逐户编制一式两联的对帐单，送交对方单位进行核对，如对方单位核对无误，应在回单上盖章后退回发出单位；如对方发现数字不符，应在回单上注明不符原因后退回发出单位，或者另抄对帐单退回，作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后，对错误的帐目应及时查明原因，并按规定的手续和方法加以更正。最后，再根据清查结果编制“往来款项清查报告”，其一般格式如表9-5所示。 表9-5 往来款项清查报告 XX企业 年 月 日 明细分类账户 调查结果 不符的原因分析 单位 金 相 未达 拖付 争执 无法 其 名称 额 符 不相符 账项 款项 款项 收回 他记帐员签章： 清查人员签章： 第四节 财产清查结果的处理 通过财产清查所发现的有关财产物资管理和会计核算上的问题，必须以国家有关的政策、法令和制度为依据，严肃认真地做好清查结果的处理工作。 首先，客观地分析账实不符的原因，明确经济责任，并按规定程序如实地将盘盈、盘亏情况及处理意见，报请有关部门处理。 其次，积极处理积压物资，及时清理长期不清的债权债务，以提高财产物资的使用效益；对于长期不清的债权、债务和发生争执的往来款项，应指定专人负责查明原因，限期清理。 再次，针对财产清查中所发现的问题，应当总结经验教训，建立健全有关财产物资管理制度，提出改进措施，加强财产物资管理的岗位责任制，保护财产安全完整。 最后，调整帐簿记录，保证账实相符。 下面主要说明财产清查结果的账务处理。一、盘盈的处理 发生盘盈的财产物资，应先记入“待处理财产损溢”帐户贷方，查明原因，根据不同情况，按规定程序报经批准后进行账务处理。盘盈固定资产的净值经核实批准后从“待处理财产损溢” 账户转入“营业外收入” 账户。盘盈的流动资产经核实批准后从“待处理财产损溢” 账户转入“管理费用” 账户。 例9-2某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值5 000元，估计已提折旧额1500元。 批准前： 借：固定资产 5 000 贷：累计折旧 1500 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3500 批准后： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3500 贷；营业外收入 3500 例9-3某企业经财产清查，发现盘盈钢材100公斤，经查明是由于收发计量上错误造成的，按单位成本2元公斤入帐，其账务处理如下： 批准前： 借：原材料 2 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 批准后； 借；待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 贷：管理费用 2 000二、盘亏及毁损的处理 发生盘亏及毁损的财产物资，应先记入“待处理财产损溢”账户，查明原因，根据不同情况，按规定程序报经批准后进行账务处理、盘亏及毁损的固定资产的净值经核实批准后从“待处理财产损溢” 账户转入“营业外支出” 账户。对于盘亏及毁损的流动资产，由于造成亏损的原因不同，分别以下情况，进行账务处理。 （l属于自然损耗产生的定额内合理的亏损。经批准后即可转作管理费用。 （2）属于超定额短缺及毁损，能确定过失人的应由过失人员赔偿。属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款及残料价值后，计入管理费用。 （3）属于非常损失造成的毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。 例9-4某企业在清查中，发现盘亏设备一台，其原价为10000元，累计折旧 3 000元。 批准前： 借；待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7000 累计折旧 3 000 贷：固定资产 10 000 批准后： 借；营业外支出 7 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7000 例9-5某公司发生盘亏甲产成品10件，单位实际成本100元，经查明，属于定额内合理损耗。 批准前： 借；待处理财产损溢待处理流动资产 1000 贷；产成品 1000 批准后； 借；管理费用 1000 贷；待处理财产投溢待处理流动资产损溢 1000 例 9-6某企业盘亏 A材料 10吨，单位成本 180元，经查明，是由于过失人造成的材料毁损，应由过失人赔偿1000元，毁损材料残值100元。 批准前； 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1800 贷：原材料一一A材料 1800 批准后，分别不同情况处理： 1）由过失人赔偿的1000元 借：其他应收款 1000 贷；待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 2）残料作价入库 借：原材料A材料 100 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 100 3）扣除过失人的赔款和残值后的盘亏数计人管理费用 借：管理费用 700 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 700 例9-7某公司盘亏 B材料一批，实际成本 5 000元，经查明，是非常事故造成的损失 批准前： 借：待处理财产投溢待处理流动资产损溢 5000 贷：原材料B材料 5 000 批准后： 借：营业外支出非常损失 5 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5000 本章重要名词财产清查、全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查、永续盘存制、实地盘存制、未达账项复习思考题 1、什么是财产清查？为什么要进行财产清查？ 2、财产清查按不同标志可以划分为哪些类别？各有什么特点？适用于什么情况？ 3、什么是永续盘存制和实地盘存制？为什么说在一般情况下都应采用永续盘存制？ 4、财产清查前应做好哪些准备工作？ 5、如何对实物资产、现金进行清查？ 6、什么是未达账项？它包括哪些情况？为什么对已查出的未达账项不能立即入账？ 7、怎样对企业的银行存款和债权债务进行清查？ 8、财产清查结果有哪几种情况，如何进行账务处理？练习题 （一）单项选择题 1、一般地说，单位破产、合并或改变隶属关系时，应进行（ ）。 a、局部清查 b、全面清查 c、定期清查 d、实物清查 2、在实地盘存制下，平时（ ）。 a、只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数 b、只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记增加数 c、通过财产清查据以确定财产物资的增减数 d、根据会计凭证登记财产物资的增减数，期末盘点实存数 3、在永续盘存制下，平时（ ）。 a、只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数 b、只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记增加数 c、对各项财产物资的增加、减少都要根据会计凭证在明细账簿中登记 d、对各项财产物资的增加、减少都不在明细账簿中登记，期未盘点实存数 4、为及时掌握各项财产物资的变动与结存情况，企业一般应采用（ ）。 a、权责发生制 b、收付实现制 c、永续盘存制 d、实地盘存制 5、企业出纳人员清点核对库存现金的时间应是（ ）。 a、每季一次 b、每月一次、 c、每周一次 d、每天一次 6、清查现金时，在盘点现金结束后，应根据盘点结果编制（ ）。 a、实存账存对比表 b、盘存单 c、现金盘点报告表 d、对账单 7、对各项财产物资的盘点结果应登记在（ ）。 a、银行对账单 b、盘存单 b、账存实存对比表 d、现金盘点报告表 8、对于银行己经入账而本单位尚未入账的未达账项，企业应该（ ）。 a、根据银行对账单调整存款余额 b、立即入账 b、记入月末银行存款日记账 d、等结算凭证到达后入账 9、月末，企业银行存款实际可以动用的金额为（ ）。 a、银行对账单上的余额 b、银行存款日记账的余额 c、银行存款日记账余额加上银行对账单上的余额与日记账的余额之差 d、银行对账单余额加上企业己收、银行未收款项企业已付银行未付款项10、存货发生定额内损耗时，在批准处理前应记入（“ ”）账户。 a、营业外支出 b、其他应收款 c、管理费用 d、待处理财损溢11、企业月末编制的银行存款余额调节表是（ ）。 a、查明银行和本单位未达账项情况的表格 b、通知银行更正错误的依据 c、更正本单位银行存款日记账记录的依据 d、调节银行存款账簿记录的原始凭证12、企业盘盈的固定资产，经批准后，应借记（“ ”）账户。 a、固定资产 b、营业外支出 c、营业外收入 d、待处理财产损溢（二）是非题 1、一般情况下，全面清查可以是定期清查，也可以是不定期清查。（ ） 2、实地盘存制下企业平时对财产物资只登记增加数，不登记减少数。（ ） 3、企业若采用永续盘存制就不会出现账实不符的情况。（ ） 4、对现金进行清查时，现金出纳员一定要在场。（ ） 5、编制银行存款余额调节表调整后的存款余额是企业可以支用的银行存款实有数。（ ） 6、盘盈的流动资产经批准后应从“待处理财产损益”账户转入“管理费用”账户。（ ） 7、盘盈固定资产的原值经批准后计入营业外收入。（ ） 8、未达账项是由于会计人员记账不及时造成的。（ ） 9、对各种往来款项的清查，必须派人亲自到对方单位核对。（ ） 10、若存货发生盘盈，应暂不作账务处理，待查明原因后再调整账面记录。（ ）（三）多项选择题1、 永续盘存制与实地盘存制的区别有（ ）。 a、财产清查的目的不同 b、实物盘点方法不同 c、永续盘存制不需要进行财产清查 d、账簿记录方法不同2、 发生下列情况时，应对财产进行不定期清查的是（ ）。 a、更换财产、物资和现金经管人员 b、财产发生非常灾害或意外损失 c、财政机关对企业进行会计检查 d、与其他企业合并 3、对现金的清查应该是（ ）。 a、出纳人员回避 b、清点实数与现金日记账的余额核对 c、借据、收据、白条可以抵充现金 d、借据、收据、白条不能抵充现金 4、“待处理财产损溢”账户的借方可以登记（ ）。 a、经批准转销的财产盘盈、盘亏 b、待批准转销的财产盘盈、盘亏 c、待批准处理的财产盘亏、毁损 d、经批准转销的财产盘盈 5、实地盘点一般适用于（ ）清查。 a、银行存款 b、库存现金 c、实物物资 d、应收账款 6、导致企业的账面存款余额小于银行对账单的存款余额的未达账项是（ ）。 a、企业己收款入账，而银行尚未入账的账项 b、企业已付款入账，而银行尚未入账的账项 c、银行己收款入账，而企业尚未入账的账项 d、银行己付款入账，而企业尚未入账的账项 e、企业和银行双方都未入账的账项 7、存货的盘存制度有（ ）。 a、权责发生制 b、收付实现制 c、永续盘存制 d、实地盘存制8、造成财产物资的账面结存数额与实际结存数额不符的原因有（ ）。 a、财产保管过程中发生自然损耗、意外损失或责任事故 b、在凭证或账簿记录中漏记、错记或计算错误 c、在财产收发过程中没有填制记账凭证就登.记入账 d、由于营私舞弊、贪污盗窃发生的财产损失 e、在收发财产物资时，由于计量、检验不准而发生的差错9、企业一般在（ ）情况下，进行全面清查。 a、单位撤销、合并时 b、清产核资时 c、年终决算时 d、编制月报时10、财产清查的结果可能出现（ ）情况。 a、账实相符 b、账存数大于实存数 c、账存数小于实存数 d、以上三种以外的情况（四）业务与计算题1、 练习实地盘存制和永续盘存制对存货期末库存与本期发出材料的计算A公司10月1日库存乙材料的数量为1000件，该月乙材料收发情况如下：1) 10月6日购入乙材料900件。2) 10月11日发出乙材料700件。3) 10月18日购入乙材料300件。4) 10月25日发出乙材料600件。5) 10月31日，经实地盘点，确定乙材料期未库存材料为890件。要求：分别按实地盘存制和永续盘存制，计算10目31日乙材料库存和本期发出的数量与成本，假定每件乙材料成本为12元。2、 练习银行存款余额调节表的编制A、某企业2003年5月20日至31日银行存款日记账的记录如下：1) 20日开出支票#478，支付购入材料货款1400元。2) 21日存入销货款转账支票#555，金额24000元。3) 24日开出支票#479，支付购货运杂费700元。4) 26日开出支票#480，支付下季度房租款1600元。5) 27日收到销货款转账支票#558，金额9700元。6) 30日开出支票#481，支付日常费用200元。7) 31日银行存款日记账余额为33736元。B、开户银行对账单所列5日20日至31日的记录如下：1) 20日结算银行存款利息792元。2) 22日收到企业开出的#478支票，金额为1400元。3) 24日收到销售款转账支票#555，金额24000已。4) 26日银行为企业代付水电费1320元。5) 27日收到企业开出的转账支票#479，金额700元。6) 30日代收外地企业汇来货款1400元。7) 31日银行对账单余额为26708元。要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”（格式同教材），计算银行存款实有数。3、 练习财产清查结果的账务处理某企业2002年12月份进行财清查，发现以下情况：1) A材料账面余额为5000公斤，每公斤单价10元。实存为4995公斤，盘亏原因系材料定额内损耗。2) B材料账面余额为6000公斤，每公斤单价4元。实存为6050公斤，盘盈原因系材料收发过程中计量误差累计所致。3) C材料账面余额为400公斤，每公斤单价10元。清查时发现该材料己全部损毁，废料估价150元，己验收入库。损毁原因是由于暴风雨袭击所致。4) D材料账面余额500公斤，单价18元，实存520公斤、盘显20公斤，经查系材料自然升溢所致。5) 盘亏机器一台，其账面原值80000元，己提折旧56000元。盘亏原因是非常事故所致。6) 盘盈设备一台，其重置价值为9800元，经评估其为八成新。盘盈原因是漏记账。 要求：根据上述情况编制确定盘盈、盘亏时和经批准后的会计分录。 薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂膃蚁薆膁膂莁螁肇膁薃薄肃膀蚆袀罿膀莅蚃袅腿蒈袈膄膈薀蚁肀膇蚂袆羆芆莂虿袂芅蒄袅螇芄蚇蚇膆芄莆羃肂芃葿螆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇莇葿蚃膅莆薂衿肁莅蚄蚂羇莄莄袇袃莃蒆蚀膂蒂薈袅肈蒂蚁蚈羄蒁莀袄羀肇薃螇袆肆蚅羂膄肆莄螅肀肅蒇羀羆肄