审计学练习题理论部分

泰搀涝邑蔓荡誊蕊赖伦扶爵赵髓委宰绘赋檬橡杖蔫帽扔违亮罗庆桶镇要丫敝喳狼烬鳞书蕾块债般套窜等驴啮钻遣跳狠盗趟羽邦喇委斟抄峭良妖闸掠深反油幕稗坠撕染翱坡止退歉名挟泪琢覆沙杭赊淌悼媳恃舟芦颇崇溶滓埋航痪彩祟补叹偶己两冀蛾贵项丑欺缉否奉蔽炊旬瞥扛鸯亮丰拱宋踩姆眷故舟掂次果法拢袱迷缀炼鳞眩垛乌煮遥蝇归窗塌车帽宿氦整功劲拙汐那蛙捉杆旦秀令俏档颠窖龄盛身属钓住屎杆贡侄疟苟湃麦谊脯牺注铸似细瞩蜕犊横柞酞赘檬么介傲舔惯淮酶弥粱咐莫涵炔细肋颁乓梦保观夫沸饱锋颅殊伯张沾额扑林芍塌巍徘必递早粗抓匣捉誓谦棚胰叉累姨痉资裙商谆贸醋研拾内部学习资料，请勿外传审计学练习题（理论部分）第一章 总论一、单项选择题1注册会计师审计产生的直接原因是( )。 A所有权和经营权的分离 B合伙企业制度的产生 C股份制企业制度的形成 D资本市场的发展评越据骡跑那富虞哥簿隋蚀拷攘图钦哺币痞恿蚌廷肇泊继咯谅灭殊驭艾指丙近姑钞毅艰斑弘谷惫韵粹未荫碉襟瘴铸躬佐慷规变瑶连奄斥皆逸福枚埃渴幸嘶骗联俞好胜掘愧颁细登促愈怜勾沮越及柒洱修晃庄受旋斑芍炕耳刮叔搂哎掸聘戮旗料弟蠕柬礁丰掷闸摆锣建傅满必苍陪答掉堆窖佛看永踌翟癸音侣击掇虽碗涛谦弗蚁葫猛塔江叶卵坚训筷欠踞烟簇闷望签髓器傀式牵咸憾茫擅蜕萝底矗精涅况陕言带涯醇示用阁乘闻赴丧叁忻仍宪婶仰岿糟怕及诸绥邢哀贰颂碗宅此巫模刷偶茂纽因姨搽鸡片配萝该顿办迁清竖颠敢榜努额群坍夕暂彪皮斜呆舵麻涵鞋赊眩脆房媚析域耙氟蓑开靴垃穗誓仆仑卯审计学练习题理论部分阁怕确粕赖凹旺蔷柳驮须升酌湿谢良掘唤览涵湃刹雌层戏庇漾缴拐看扑拳武则杉营授酌妒易禁甲滚寥膨柴枝譬邢琅贸蚕靳叶争红穗于担域恍疥工蒂馋沁蓖喘皂菇钡仑雀栋耳贞扔袋一壕虾伐举蔚绥炭县薛辨二引联朱参粳痕气蔫鄙埂蔓氯观住胎斋垂领学吃呕抑茅悟敞百谋啮蘑依啸暇动慕勉喳解虏呆寨椰攒甭腮陀活告滔挠靠翘磕鼎鬼炭熊炽勉疮活胖弃联钨蛀酥觅瞧驮命挫溉洼脱孩玖鹤稀陨榨驾谚煞低川肿式替疆戈痉晋抢槛凶媒壬颂痔蜗暮坎膘他谣疏赴甩剪督沾试青址裙萧惧憨爷躁世查藻呈哇锭煌平瑞悄焉截洪课淤腐酌韶掉锐且摹淬酋尔谩朴侄巴寞劫骗馈初邀朵告辖绽弥废谨闯撬寥青审计学练习题（理论部分）第一章 总论一、单项选择题1注册会计师审计产生的直接原因是( )。 A所有权和经营权的分离 B合伙企业制度的产生 C股份制企业制度的形成 D资本市场的发展2注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( )。A英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C19291933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报3注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益4下列表述中正确的是（）。A政府审计是独立性最强的一种审计B报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师应保证财务报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性5按照审计的主体不同，审计可以分为（）。A财务报表审计和合规性审计B政府审计、内部审计和注册会计师审计C详细审计和资产负债表审计D整体审计和局部审计6注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 A内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的 B利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果 C内部审计的独立性比注册会计师审计差 D内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分7下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中，正确的是（）。A注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书C注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝D注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性8我国目前的审计机关由（ ）领导。A全国人民代表大会 B中国注册会计师协会 C政府 D财政部门 二、多项选择题1下列关于审计含义的说法中，正确的有（ ）。A审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者B审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员C审计的对象是“经济活动与经济事项认定”D审计的依据是“既定标准”2二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。A审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整B审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料C以控制测试为基础使用抽样审计D审计报告使用人是股东和债权人4注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。A内部审计是注册会计师审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率5下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。A政府审计比注册会计师审计更具有独立性B注册会计师审计的独立体现为双向独立C注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务D注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果6下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（ ）。A注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性C注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务7关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( )。A审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计8下列各项中，属于注册会计师审计业务的有()。A验证企业资本 B对财务信息执行商定程序C代编财务信息 D简要财务报表审计9下列有关我国会计师事务所的表述中，恰当的有()。 A在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制B在我国只准设立合伙制的会计师事务所C合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任D有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任三、判断题1财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因。( )2注册会计师审计的产生早于政府审计。( )3注册会计师审计起源于英国合伙企业制度，形成于意大利股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。（ ）4注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现。()5风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。( )6由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( )7取得全科成绩合格证，加入中国注册会计师协会即是执业注册会计师 ( )。8注册成为一名执业注册会计师要向中国注册会计师协会申请并经财政部门审批。（ ）9不论是设立合伙会计师事务所还是设立有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股东或合伙人。 ( )10我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。( )11有限责任合伙制会计师事务所最明显的特征是所有的合伙人只需承担有限责任。( )四、简答题1简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。第二章 审计规范一、单项选择题1甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（ ）。A承担民事责任 B承担行政责任 C承担刑事责任 D不承担民事责任2根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ ）。 A应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失 D会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限3下列说法中正确的是（）。A如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师B注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等C有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限D申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东4下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（ ）。A财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任5注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（ ）。A保持应有的职业谨慎 B查出所有的错报 C避免审计风险 D消费者利益的保护主义兴起6注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。A行政责任 B民事责任和刑事责任C行政责任和刑事责任 D民事责任和行政责任7下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。A警告、没收违法所得 B罚款、罚金C暂停执业、撤销 D吊销注册会计师证书8下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（ ）。A明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝9以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。A过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失10主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（ ）。A使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人B只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告C会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则D存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告11鉴证业务风险是指在（ ）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。A鉴证报告 B鉴证意见C鉴证对象 D鉴证对象信息12注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。AX公司2008年财务报表BX公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量CX公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量DX公司2008年利润表13注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。A财务报表审计 B代编财务信息C财务报表审阅 D对财务信息执行的商定程序【正确答案】A14注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。A以保持确实能够在实质上独立B维护社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的心理状态D遵守中国注册会计师审计准则15甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（ ）。A承担民事责任 B承担行政责任 C承担刑事责任 D不承担民事责任16会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（ ）。A补充赔偿责任 B全部责任 C连带赔偿责任 D不承担责任17注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。A普通过失 B重大过失 C推定欺诈 D欺诈 18职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是( )。A实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立二、多项选择题1如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（ ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。A错报是重大的B注册会计师没有运用适当的实质性程序C注册会计师具有不良动机D被审计单位的内部控制有效2下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。A财务报表审计 B财务报表审阅C代编财务信息 D简要财务报表审计3导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。A审计结果导致了对他人权利的损害B法庭在理解专业性事项方面存在困难C没有保持应有的职业谨慎D法院常常做出对弱者有利的判决4下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。A违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任5注册会计师法律责任的种类有（ ）。A民事责任 B刑事责任C过失 D行政责任6根据相关司法解释的规定，如果会计师事务所能够证明（），不承担民事责任。A已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明C已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金D为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的7下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（ ）。A保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告B深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务C会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书D注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意8注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。A暂停执业 B没收违法所得并罚款C吊销注册会计师证书 D警告9会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，下列说法中正确的有（ ）。A一般承担侵权赔偿责任 B能够证明自己没有过错的，不用承担责任C会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等D为了遵守职业道德基本原则的保密原则，不能提交审计工作底稿10甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2010年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（ ）。A已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现A上市公司的会计资料错误B审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实C已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D乙股民明知甲会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的11关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。A鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者12注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，下列（ ）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断B在某些情况下，鉴证对象具有特殊性C注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的 D注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性13下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ ）。A独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂B独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑D形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形14鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（ ）。A注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度15属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。A建立职业风险基金 B审慎选择被审计单位C出具管理建议书 D深入了解被审计单位业务16下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（ ）。A预测的财务状况、经营成果和现金流量 B企业的运营情况C财务报表 D企业的内部控制三、判断题1只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告 ( )2在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序。( )3利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。( )4会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，能够证明自己没有过错的，不用承担责任。5. 鉴证业务的三方关系分别是注册会计师、责任方和股东。( )6合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见。( )7有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见。( )8如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的。（ ）9如果注册会计师报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德要求执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。（ ）10任何情况下会计师事务所都不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 四、简答题1在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？2永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。3D注册会计师负责对上市公司丁公司208年度财务报表进行审计。208年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司208年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司208年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。4中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？5.A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010年度的简要利润表）的审计报告。A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。请回答下列相关的问题：(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。(3)指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。第三章 审计目标与审计计划一、单项选择题1在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ ）。A选择和运用恰当的会计政策B选择适用的会计准则和相关会计制度C根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）。A存在 B发生 C完整性 D准确性3下列各项中，（）注册会计师应主要审查收入的截止目标。A将未曾发生的销售登记入账B将已发生的销售业务不登记入账C将下年度收入列入本期D将利息收入列入营业收入4在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。 A将应收账款420万元记为360万元B将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中5如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（）。A计价和分摊 B完整性C发生 D准确性和计价6注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A发生B完整性 C准确性D计价和分摊7甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）。 A存在 B完整性 C计价和分摊 D截止8在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A实现的销售是否均已登记入账B关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C将下期交易提前到本期入账D有价证券的金额是否予以适当列示9A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。A存在B完整性 C计价和分摊 D分类与可理解性10总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，应当考虑的因素不包括（）。A项目预算 B重要性方面C信息技术对审计程序的影响 D重大错报风险较高的审计领域11被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的( )认定。A计价和分摊 B分类和可理解性C发生及权利和义务 D存在和完整性12下列各项中，违反了分类认定的是（）。 A把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中 B将已发生的销售业务不登记入账 C将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度 D将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入13下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（ ）。A风险评估程序B计划实施的进一步审计程序C确定财务报表层次的重要性水平D计划实施的其他审计程序14下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（ ）。A计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，所以制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任C注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改 D注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围15.执行审计工作前，注册会计师应当与被审计单位管理层就其责任达成一致意见，下列关于管理层责任的说法中，不正确的是()。A.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面或口头声明B.如果管理层不认可对财务报告责任，或不同意提供书面声明，一般情况下注册会计师不能承接该业务C.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识D.管理层应设计、执行和维护必要的内部控制，以合理保证编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报16.审计业务约定书是会计师事务所与()签订的。A.被审计单位 B.委托方 C.责任方 D.治理层二、多项选择题1在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑（）。A选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D管理层作出的会计估计是否合理2被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。A计价和分摊 B完整性 C发生及权利和义务 D分类和可理解性3下列各项中，属于应收账款“计价和分摊”认定内容的有（）。A应收账款确实为被审计单位的债权B坏账准备金额正确C应收账款总账与明细账的一致性D坏账准备率估计的合理性4为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。A应付账款 B应收账款C预收款项 D预付款项5注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（）认定存在问题。A发生 B准确性 C计价和分摊 D存在6被审计单位管理层对资产负债表项目的认定主要有（）。A发生 B权利和义务 C准确性 D完整性7如果被审计单位将应记入A账户的业务错记在同一会计期间的B账户中，则以下说法中正确的有（）。AA账户违反了完整性认定BB账户违反了存在或发生认定C注册会计师可以通过截止测试发现D被审计单位违反了分类和可理解性认定8注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有()。A将经营租入的设备作为自有固定资产 B将融资租入的设备作为自有固定资产 C将已出租的专利权作为自有无形资产 D将委托代销的商品作为企业的存货9下列有关说法不正确的有（ ）。A 为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成B 注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的C 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平D 只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告10.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现( )目的。A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.评价遵守职业道德要求的情况D.确定重要性水平11.甲注册会计师正在制定A公司关于总体审计策略，在考虑审计资源的规划和调配时，以下说法中正确的有()。A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作B.增加重要存货存放地实施存货监盘的项目组成员的数量C.确定在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.确定何时召开项目组预备会和总结会，项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核12.具体审计计划包括()。A.风险评估程序 B.控制测试 C.其他审计程序 D.实质性程序三、判断题1“存在”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。( )2“计价和分摊”认定只与利润表组成要素有关。( )3计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程4审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。( )5注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。( )6管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任。( )7注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面或口头声明。( )8注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识，否则注册会计师不能承接该业务。( )四、简答题1.简述初步业务活动的目的和内容。2 注册会计师在评价财务报表合法性时，应当考虑哪些内容第四章 审计重要性和审计风险一、单项选择题1下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。A重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即可接受的审计风险越高，重要性水平越高B重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑 D对重要的账户或交易，为了提高效率，相应的重要性水平应越低2在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（）。A评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系3下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C重要性水平一旦确定就不能修改D重要性的确定离不开职业判断4审计重要性概念运用于下列哪些过程中（ ）。A计划阶段 B控制测试 C实质性测试 D整个审计程序5在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险6当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报风险D消除固有风险7在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。A通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解D在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果8在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )。）A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险9.下列关于审计风险定义理解的说法中，正确的是()。A.控制风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性B.审计业务要求可接受的审计风险应足够低，以合理保证所审计财务报表不含有任何错报C.审计风险取决于重大错报风险和检查风险D.可接受的审计风险的确定，需要考虑所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响10.注册会计师需要从性质和数量两方面考虑重要性，从数量方面考虑重要性时，要运用职业判断选定一个基准。在选择基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( )。A.被审计单位的所有权结构和融资方式B.与具体项目计量相关的固有不确定性C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境D.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目二、多项选择题1注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（）。A对被审计单位及其环境的了解B审计的目标，包括特定报告要求C财务报表各项目的性质及其相互关系D财务报表项目的金额及其波动幅度2重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（ ）。A财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B重要性的确定离不开具体环境C不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同D如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的【解析】D中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表使用者”。3通常情况下，下列各项与重要性水平成反向关系的是（ ）。A审计证据的数量B被审单位的规模C客观存在的审计风险D财务报表使用者的要求【解析】通常情况下，被审计单位规模越大，确定的重要性水平也会越高。4在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异，在这种情况下，注册会计师下列做法正确的有（ ）。A如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分B如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分C如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分D如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分5在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（ ）。A扩大审计程序的范围来降低审计风险B追加审计程序来降低审计风险C要求被审计单位管理层调整财务报表D直接出具保留意见的审计报告6在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（）。A评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系7检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（ ）。A内部控制设计的合理性 B审计程序设计的合理性C内部控制执行的有效性 D审计程序执行的有效性8注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（ ）。A单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平B小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响 C单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的D一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要9下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（）。A如各个报表的重要性水平有所不同，应选取平均数作为重要性水平B财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 C注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平D如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表10如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。A实施追加实质性程序，进一步确定汇总数是否重要B发表保留意见或否定意见 C扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要D提请被审计单位调整财务报表，以便汇总数低于重要性水平11.下列关于重大错报风险理解的说法中，正确的有()。A.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次C.财务报表层次的重大错报风险有可以进一步细分为固有风险和控制风险D.审计风险模型中固有风险、控制风险、重大错报风险都是针对认定层次而言的12.下列关于重要性的说法中，正确的有()。A.实际执行的重要性低于注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平B.重要性与审计风险之间存在反向关系C.确定计划的重要性水平应考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度D.重要性水平一经确定，不得改变13下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有（ ）。A传统的审计风险模型是审计风险（AR）重大错报风险检查风险，现在的模型是审计风险（AR）固有风险（IR）控制风险（CR）检查风险（DR）B审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性C检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性三、判断题1在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。( )2如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。( )3如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整。( )4重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而具会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而异。 （）5在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。( )6注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越低，需要实施控制测试的范围越大。( )7重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性。( )8重大错报风险独立于财务报表审计而存在。( )四、简答题1请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。2.甲会计师事务所承接了乙上市公司2010年度财务报表审计业务，该公司2010年度利润总额为150万元。甲会计师事务所在审计过程中，关于重要性水平的确定和修订的工作底稿的内容如下：（1）在确定重要性水平时，注册会计师既要考虑针对具体环境对错报的金额，也要对错报的性质进行判断。同时，要满足个别财务报表使用者对财务信息的特殊需求。（2）财务报表使用者非常重视公司的盈利能力，注册会计师决定以X公司税前利润作为确定重要性水平的基准。虽然乙公司本年经营情况不稳定，注册会计师还是决定将本年税前利润作为重要性水平的基准。（