注册税务师考试《税法二》全真模拟试题与答案解析

2013年注册税务师考试辅导 税法二 2013年注册税务师考试税法二全真模拟试题与答案解析一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ）。 A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业2、关于企业所得税收入的确定说法正确的是（ ）。 A、利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现B、房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现C、自产的货物用于交际应酬，应按成本价确定销售的收入D、自产的货物用于对外捐赠，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入3、根据企业所得税法相关规定，下列说法中不正确的是（ ）。 A、企业因雇佣临时工的工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额的基数B、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出不可以税前扣除C、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除D、企业通过发行债券而发生的合理的费用支出，不符合资本化条件的准予在企业所得税前据实扣除4、某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，就上述业务该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A、0.75B、7.75C、9.75D、35.505、某商贸企业为增值税一般纳税人，2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。 A、850B、842C、844D、9026、2012年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、16.2B、16.8C、27D、287、境内某居民企业2012年应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、200B、252.5C、197.5D、172.58、某居民企业（非金融企业）2012年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金l000万元，另支付利息费用80万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6%。该居民企业2012年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为（ ）万元。 A、80B、48C、32D、609、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A、企业之间支付的管理费B、银行内营业机构之间支付的利息C、企业内营业机构之间支付的租金D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费10、某非居民企业，其在中国境内设立机构场所，因会计核算不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税（ ）万元。 A、10B、8.93C、7.54D、6.3411、2012年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2012年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是（ ）万元。 A、0B、50C、80D、10012、2012年某居民企业系增值税一般纳税人，购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款20万元，增值税为3.4万元。则下列说法正确的是（ ）。 A、可以抵减的企业所得税税额为2.34万元B、可以抵减的企业所得税税额为2万元C、可以抵减的应纳税所得额为2.34万元D、可以抵减的应纳税所得额为2万元13、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的所得D、企业购置用于环境保护设备的投资额14、下列不属于转让定价调查应选择的企业是（ ）。 A、长期亏损的企业B、与避税港关联方发生业务往来的企业C、关联交易数额较大或类型较多的企业D、高于同行业利润水平的企业15、下列对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是（ ）。 A、2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税B、代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起15日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记C、代表机构应当在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税D、代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额16、王某2012年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己实际负担的税额为（ ）元。 A、31005B、29875C、27695D、2599517、中国公民李某2012年12月工资3200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。李某2012年12月应缴纳个人所得税（ ）元。 A、291B、256C、458D、16518、2012年1月王某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入60000元。王某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、600B、540C、480D、34019、王某于2012年初购买了某上市公司的股票，2012年12月15日取得该上市公司分配的股息10000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、1000B、600C、2000D、150020、中国公民张某由一中资企业于2012年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，则张某当月自行申报时应当补缴的个人所得税税额为（ ）元。 A、475B、75C、170D、62521、汤姆是A国公民，A国与我国签订税收协定。汤姆2012年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，取得回国探亲费2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2012年10月汤姆应缴纳个人所得税（ ）元。 A、3338.04B、3313.60C、9558.47D、9940.8122、张某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向张某支付工程设计费（税后）54600元。客户应代扣代缴个人所得税（ ）元。 A、12760B、14300C、15400D、1860023、某高级工程师2012年3月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税400元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（ ）元。 A、0B、80C、100D、18024、赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是20万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是（ ）万元。 A、4B、0.6C、0.4D、025、某教授2012年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2012年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（）元。 A、952B、1288C、1366.4D、135826、下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（ ）。 A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得B、个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C、私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得27、根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是（ ）。 A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税B、企业年金的个人缴费部分，可以在计算个人当月工资薪金所得个税时扣除C、个人取得的国家发行的金融债券利息免征个人所得税D、个人在广告设计、制作、发布过程中提供形象而取得的所得，属于特许权使用费所得28、某市房地产开发公司转让一幢新开发的写字楼取得收入1500万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地价款为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按9%计算。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A、316.53B、249.75C、300D、36029、按照土地增值税的有关规定，下列行为中，应该缴纳土地增值税的是（）。 A、某工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营B、双方合作建房，建成后转让C、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中D、房地产的继承30、下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。 A、会计咨询合同B、法律咨询合同C、技术咨询合同D、审计咨询合同31、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（ ）万元。 A、1.79B、1.80C、2.03D、2.0432、某企业拥有房产原值1000万元，2012年7月1日将其中的30%用于对外投资，共担生产经营风险，投资期限3年，当年取得利润分红20万元；2012年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金6万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2012年度应缴纳房产税（ ）元。 A、102400B、118400C、92800D、7840033、下列房产属于免征房产税的是（ ）。 A、老年服务机构对外出租的房产B、居民住宅区内业主共有的经营性房产C、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分D、经营公租房所取得的租金收入34、2012年某运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量 5.7吨的货车10辆；整备质量为4.5吨的挂车5辆。中型客车10辆，其中包括2辆电车。当地政府规定，货车税额为60元/吨，客车税额是480元/年。该公司当年应纳车船税为（ ）元。 A、9750B、9570C、9075D、897035、某船运公司2012年初登记在册的车辆、船舶如下：（1）净吨位为400吨的机动船15艘；（2）净吨位为28.5吨的小型机动船15艘；（3）净吨位为10吨的非机动驳船10艘；（4）本公司登记在册的2辆同型号货车，整备质量均为8.96吨（已知船舶的净吨位小于200吨，每吨3元，净吨位201吨至2000吨，每吨4元；货车的年单位税额为50元/吨）。则2012年该船运公司应纳的车船税为（ ）元。 A、26310B、26880C、26380D、2538036、甲某2012年3月以300万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价40万元。甲某上述经济事项应缴纳契税（ ）万元。（契税的税率为4%） A、20B、12C、13.6D、18.437、下列各项中，应征收契税的是（ ）。 A、国家机关承受用于办公的房屋B、企业以行政划拨方式取得土地使用权C、承包者获得农村集体土地承包经营权D、运动员因成绩突出获得国家奖励的住房38、2012年，某物流企业实际占用土地10000平方米，其中自有大宗商品仓储设施占地5000平方米，该企业土地所属土地等级适用税额标准为8元/平方米，该企业2012年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 A、60000B、55000C、68000D、5400039、某市肉制品加工企业2012年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2012年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A、65000B、100000C、120000D、95000040、下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是（ ）。 A、飞机场跑道占用耕地B、医院占用耕地C、铁路线路占用耕地D、军事生产企业占用耕地二、多项选择题1、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A、国债利息收入B、企业取得2011年发行的地方政府债券利息C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D、居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益2、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（ ）。 A、经过修理后的固定资产被用于新的用途B、发生的修理支出达到固定资产计税基础10以上C、经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上D、经过修理后有关资产的使用年限延长后达到1年以上E、发生的修理支出达到固定资产计税基础50以上3、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，不正确的有（ ）。 A、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税B、经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于6%C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除4、对在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失申报扣除政策理解正确的有（ ）。 A、总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构B、总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报C、总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报D、总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报，各分支机构不用再上报总机构E、总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行清单申报5、下列关于企业合并企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（ ）。 A、合并企业应按原有计税基础确定接收被合并企业各项资产和负债的计税基础B、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D、合并企业应按公允价值确定接收被合并企业各项资产和负债的计税基础E、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补，但是有限额的规定6、非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记，需要提供的资料有（ ）。 A、居民身份认定书B、境外注册登记证件C、企业集团组织结构说明D、企业上一年度的会计师审计报告E、税务机关要求提供的其他资料7、税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供的相关资料有（ ）。 A、与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料B、与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料C、与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料D、关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料E、与关联企业有关的所有的业务往来资料8、企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（ ）。 A、林产品的采集所得B、海水养殖、内陆养殖所得C、香料作物的种植所得D、农作物新品种的选育所得E、牲畜家禽的饲养所得9、企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有（ ）。 A、政府搬迁文件或公告B、搬迁重置总体规划C、拆迁补偿协议D、资产处置计划E、税务登记证原件10、下列关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的表述中，不正确的有（ ）。 A、总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地预缴企业所得税B、三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算C、上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构不就地预缴企业所得税D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按50:50分享E、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60:40分成比例就地缴库11、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。 A、退休人员再任职取得的收入B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C、单位为职工个人购买商业性保险D、某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下E、非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得12、下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有（ ）。 A、个人从事彩票代销业务的所得B、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C、经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入E、个体工商户业主对外投资取得的所得13、按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有（ ）。 A、文学作品发表取得的所得B、文学作品手稿原件公开拍卖所得C、文学作品出版取得的所得D、出版社的专业作者撰写作品取得的所得E、记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得14、下列关于个人所得税的说法中正确的有（ ）。 A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税B、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与承担直接抚养义务的抚养人不征收个人所得税C、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人不征收个人所得税D、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其表弟不征收个人所得税E、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的遗嘱继承人不征收个人所得税15、下列关于个人所得税的说法中正确的有（ ）。 A、未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的人，取得的一次性补贴收入免税B、企业年金个人缴费部分不得在个人当月工资薪金计算个人所得税时扣除C、个人当月工资高于费用扣除标准的，企业年金企业缴费计入个人账户部分，不扣除任何费用按照工资薪金所得计算当期应纳的个人所得税D、企业年金企业缴费部分计入个人账户时与当月个人工资薪金所得之和未超过费用扣除标准的，不征收个人所得税E、在企业任职的个人取得年底双薪，没有年终奖的情况下，双薪应合并作为工资薪金所得计税16、下列关于年终双薪个人所得税政策，说法正确的有（ ）。 A、不管是企业还是机关年终双薪都是按照全年一次性奖金计算个人所得税的B、就机关而言，相当于全年一次性奖金，按照全年一次性奖金计算个人所得税C、就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税D、就企业而言，如果只有年终双薪，没有全年一次性奖金，应并入当月工资计算个人所得税E、就企业而言，如果只有年终双薪，没有全年一次性奖金，应按照全年一次性奖金计算个人所得税17、下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（ ）。 A、法定继承土地的行为B、土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C、转让国有土地使用权的行为D、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为E、企业之间交换房地产18、下列关于土地增值税的说法中，表述正确的有（ ）。 A、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入B、建筑安装企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的，房地产开发企业在土地增值税清算时，这部分质保金可以按照发票所载金额扣除C、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经税务机关确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格E、土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，不可以扣除19、对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有（ ）。 A、凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花B、流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花C、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花E、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税20、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（ ）。 A、按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月B、凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C、纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D、印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续E、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任21、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（ ）。 A、运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50以上3倍以下罚款B、将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的50以上5倍以下的罚款C、纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款D、按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，可以处不缴或少缴税金的50以上5倍以下罚款E、税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款22、下列有关房产税表述中正确的有（ ）。 A、对经营公租房取得的租金收入按照4%税率计算缴纳房产税B、老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C、2011年至2020年，对天然林资源保护工程的房产继续免征房产税D、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E、有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税23、下列房产中，应征收房产税的有（ ）。 A、个人所有的经营性房产B、宗教寺庙出租的房产C、人民团体自用的房产D、老年服务机构自用房产E、政府机关自用的房产24、根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有（ ）。 A、捕捞、养殖渔船B、军队专用的车船C、使用新能源的车船D、机场内部作业的车辆E、警用车船25、下列关于车船税的表述正确的有（ ）。 A、依法不需要在车船管理部门登记的车辆不属于车船税的征税范围B、游艇按照艇身长度每米作为计税单位C、车辆整备质量不超过1吨的，按照1吨计算D、已纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税E、车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月26、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内B、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税C、以自有房产做股投入本人经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契税D、符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报E、房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款，买卖装修的房屋，装修费用不应包括在内27、下列关于资产划转的契税相关政策理解正确的有（ ）。 A、对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税B、对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税C、母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税D、同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税E、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转不免征契税28、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（ ）。 A、征用的耕地，免征城镇土地使用税B、征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税C、宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税D、对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税E、廉租住房用地免征土地使用税29、按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地可免征城镇土地使用税的有（ ）。 A、房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地B、老年服务机构自用的土地C、林业系统的森林公园、自然保护区D、司法部所属劳改劳教单位自用的土地E、企业关闭、撤销后重新用于生产经营的土地30、下列关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。 A、纳税人临时占用耕地无需缴纳耕地占用税B、农村居民占用耕地新建住宅，按照规定免征耕地占用税C、占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税。D、经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%E、某高校占用耕地建设校园，5年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校园改用于住宅建设，需补缴耕地占用税三、计算题1、某市一家企业，2012年发生以下业务：（1）企业2012年拥有货车30辆、挂车20辆，每辆整备质量均为5吨。 （2）该企业占地情况如下；厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证；（3）企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入；另外委托施工企业新建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算；（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该企业所在省规定货车年纳税额每吨30元）要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 、2012年应纳的车船税为（ ）元。A、6000B、6235C、4800D、6685 、2012年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。A、266100B、276400C、286000D、274100 、2012年应缴纳房产税为（ ）元。A、0B、488800C、624800D、755200 、2012年应缴纳印花税为（ ）元。A、8350B、8355C、5950D、59552、某县城一房地产开发公司于2010年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2010年7月起至2012年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明且能按转让房地产项目计算与扣除利息支出）。（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 、该房地产开发公司应缴纳的印花税为（ ）万元。A、9.66B、11.23C、12.98D、14.86 、该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。A、540B、762C、972D、1060 、该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税为（ ）万元。A、4944B、5240C、6030D、8240 、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A、723.33B、857.83C、922.23D、963.43四、综合题1、某保险公司总机构设在北京，除在北京设立具有独立经营职能的投资分支机构（该投资分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门能分开核算）外，还分别在广州、上海设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2012年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元（不含营业税、城市维护建设税、教育费附加）。此外，从公司以前年度报表中得知北京分支机构和广州、上海的二级分支机构2011年度有关资料如下：2011年营业收入、职工薪酬和资产总额如下表（单位：万元）相关项目及金额二级机构及合计 营业收入 职工薪酬 资产总额北京分支机构 60000 560 12000广州分支机构 80000 940 16000上海分支机构 90000 1200 18000合计 230000 2700 46000要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 、公司2012年第一季度应缴纳的营业税金及附加为（ ）万元。A、2060B、1750C、1980D、2210 、公司2012年第一季度共计应预缴的企业所得税为（ ）万元。A、1000B、500C、1500D、2000 、北京分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。A、242.2B、189.5C、264.2D、315.6 、广州分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。A、351.2B、421.5C、347.9D、452.3 、上海分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。A、418.5B、409.9C、512.8D、604.5 、总机构2012年第一季度应预缴中央国库的企业所得税为（ ）万元。A、500B、1000C、1500D、20002、王某自2012年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2013年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2012年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为2012年发生亏损10000元。经注册税务师审核，发现下列问题：（1）上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。（2）在费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元（属于合理范围），当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务。（3）当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。（4）2012年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。（按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%）（5）2012年12月份因管理不善发生火灾，损失一批库存原材料，其账面金额为100000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。（6）另外，王某持有某上市公司的股票，2012年取得股息50000元。已知：材料适用增值税税率为17%，营业税税率为5%。假设发生的工资属于合理的范围内。要求：请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题： 、在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资与“三项经费”合计（ ）元。A、319950B、355000C、324300D、352500 、税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法，正确的处理方法有（ ）。A、税务机关向员工追缴个人所得税税款B、税务机关向招待所追缴个人所得税税款C、招待所代为负担员工的个人所得税税款D、对招待所处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款 、在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计（ ）元。A、299000B、347000C、292000D、282000 、2012年招待所应缴纳企业所得税（ ）元。A、115565.9B、121612.5C、109288.3D、109862.5 、2012年王某承包经营所得的个人所得税应纳税所得额为（ ）元。A、80050B、36350C、80587.5D、59550 、2012年王某共应缴纳个人所得税（ ）元。A、20942.4B、13972.5C、19426.25D、12406.2答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。【答疑编号10532583】 2、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。选项C，自产的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入。【答疑编号10532584】 3、【正确答案】 B【答案解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【答疑编号10532585】 4、【正确答案】 A【答案解析】 福利费扣除限额为15014%21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，不需要调整；工会经费扣除限额1502%3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额1502.5%3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。应调增的应纳税所得额4.503.750.75（万元）【答疑编号10532593】 5、【正确答案】 B【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，销售收入52000936（117%）514（万元），实际发生数60%2060%12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额2000936（117%）15%420（万元），超标准（300180）42060（万元）；企业所得税前扣除的期间费用（1102012）（60060）200842（万元）【答疑编号10532598】 6、【正确答案】 C【答案解析】 公益性捐赠扣除限额（12004001001600）12%12（万元），实际发生20万元，准予扣除12万元。应纳税额（120040010016002012）25%27（万元）【答疑编号10532601】 7、【正确答案】 B【答案解析】 A国的扣除限额5025%12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税5020%10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税100025%（5025%10）252.5（万元）【答疑编号10532604】 8、【正确答案】 B【答案解析】 第一个标准：债权性投资：权益性投资2:1，则，债权性投资权益性投资24002800（元）（属于税法规定的合理借款的最高金额）。第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。可以扣除的利息费用8006%48（万元）【答疑编号10532607】 9、【正确答案】 B【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【答疑编号10532609】 10、【正确答案】 B【答案解析】 应纳税所得额经费支出总额（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率100（125%5%）25%35.71（万元）应缴纳企业所得税35.7125%8.93（万元）【答疑编号10532610】 11、【正确答案】 B【答案解析】 可扣除的佣金和手续费10005%50（万元）【答疑编号10532612】 12、【正确答案】 B【答案解析】 购进安全生产专用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，所以投资额中不包括增值税，可以按照投资额的10%抵减企业所得税税额，选项B正确。【答疑编号10532613】 13、【正确答案】 D【答案解析】 选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得的政策；选项C享受“三免三减半”政策。【答疑编号10532616】 14、【正确答案】 D【答案解析】 转让定价调查应选择以下企业：（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。【答疑编号10532617】 15、【正确答案】 B【答案解析】 代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。【答疑编号10532619】 16、【正确答案】 D【答案解析】 应纳税所得额1200004000124000（元），1240001210333.33（元），适用税率25%，速算扣除数1005。年终奖应纳个税12400025%100529995（元）王某自己实际缴纳税额29995400025995（元）【答疑编号10532621】 17、【正确答案】 A【答案解析】 （1000032003500）12808.33（元），适用税率为3%。应纳税额（1000032003500）3%291（元）【答疑编号10532622】 18、【正确答案】 B【答案解析】 应缴纳个人所得税（60000123500）3%12540（元）【答疑编号10532625】 19、【正确答案】 A【答案解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。王某应缴纳的个人所得税1000050%20%1000 （元）【答疑编号10532626】 20、【正确答案】 C【答案解析】 张某自行申报的应纳个人所得税（100080003500）20%555545 （元）应当由中资企业代扣代缴的个人所得税10003%30（元）外资企业应代扣代缴的个人所得税（80003500）10%105345 （元）张某当月自行补缴的个人所得税54530345170（元）【答疑编号10532628】 21、【正确答案】 A【答案解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数 （30000600004800）45%13505 30000（3000060000）12.5313338.04（元）外籍个人取得回国探亲费暂免个人所得税。【答疑编号10532630】 22、【正确答案】 C【答案解析】 应纳税所得额（546007000）（120%） 68%56000（元）代扣代缴个人所得税5600040%700015400（元）【答疑编号10532631】 23、【正确答案】 B【答案解析】 应纳个人所得税20000（120%）20%140020%3480（元）实际已经在A国缴纳的税额30004003400（元）该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额3480340080（元）。【答疑编号10532633】 24、【正确答案】 C【答案解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税202%0.4（万元）。【答疑编号10532635】 25、【正确答案】 D【答案解析】 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税8500（120%）20%（130）（3700800）20%（130）1358（元）。【答疑编号10532636】 26、【正确答案】 A【答案解析】 个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。【答疑编号10532637】 27、【正确答案】 C【答案解析】 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税；企业年金的个人缴费部分，不得在计算个人当月工资薪金所得个税时扣除；个人在广告设计、制作、发布过程中提供形象而取得的所得税，属于劳务报酬所得。【答疑编号10