企业会计学练习题及答案

第十二章 收入和利润一、单项选择题1.下列项目中，应计入其他业务收入的是()。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.股票发行收入2.某企业销售商品6000件，每件售价60元(不含增值税)，增值税税率17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。A.320000B.308200C.324000D.3202003.企业2010年1月售出的产品2010年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入()科目的借方。A.营业外收入B.营业外支出C.利润分配D.主营业务收入4.某企业在2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为()元。A.11466B.11500C.11583 D.116005.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记()科目。A.营业外收入B.资本公积C.递延收益D.实收资本6.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的()。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入7.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到( )。A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用8.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按()确认收入。A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价9.在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是()。A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期 D.全部收到款项10.A企业2010年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为()。A.借：库存商品1000贷：主营业务成本1000B.借：主营业务收入2691贷：应收账款2691C.借：库存商品1000贷：发出商品1000D.借：应交税费应交增值税(销项税额)391贷：应收账款39111.大明公司于2010年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2010年度确认收入为()元。A.120000B.160000C.200000D.012.某企业销售商品5000件，每件售价100元(不含增值税)，增值税税率为17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。A.526500B.450000C.500000 D.45050013.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是()。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品14.下列关于收入的说法中不正确的是()。A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B.收入会导致企业所有者权益的增加C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。D.收入与所有者投入资本有关二、多项选择题1.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有()。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量2.有关政府补助的表述正确的有()。A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入)B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量 3.让渡资产使用权的收入确认条件不包括()。A.与交易相关的经济利益能够流入企业B.收入的金额能够可靠地计量C.资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权4.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括()。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量5.根据企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有()。A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入B.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入C.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本计入当期损益，不确认收入D.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入6.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有( )。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金7.下列各项中，对收入的描述正确的有()。A.营业外收入也属于企业的收入 B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C.所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D.收入不包括为第三方或客户代收的款项8.收入的特征表现为()。A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B.收入与所有者投入资本有关C.收入可能表现为所有者权益的增加D.收入包括代收的增值税三、判断题1.对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。()2.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。()3.销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让(非资产负债表日后事项)，均应在实际发生时计入当期财务费用。()4.企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。()5.2010年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。()6.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。() 7.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )8.在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。()9.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。()10.企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。() 11.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。() 12.增值税进项税额是销项税额的抵扣项目，是不会影响销售收入的。()13.A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。()14.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。()四、计算题1.正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2010年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。(3)12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。 (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。 (6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：(1)编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。2.同顺股份有限公司(以下简称同顺公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务。同顺公司2010年12月发生如下业务：(1)12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。当日收取面值为409500元的票据一张。(2)12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。(3)12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(5)12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，其中销售产品应交纳3722.3元，销售材料应交纳 466.5元;教育费附加1795.2元，其中销售产品应交纳1616.7元，销售材料应交纳 178.5元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。(不考虑成本的结转)乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。4.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2010年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： (1)发出商品的会计分录。(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 (3)收到商品代销款的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)收入答案部分一、单项选择题1. 【正确答案】：B【答案解析】：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。2. 【正确答案】：C【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=600060(1-10%)=324000(元)。3. 【正确答案】：D【答案解析】：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。4. 【正确答案】：D【答案解析】：10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给予1%的折扣，实际上少收到100001%=100(元)，实际收到款项=11700-100=11600(元)。5. 【正确答案】：C【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。6. 【正确答案】：B【答案解析】：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。【答案解析】：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。8. 【正确答案】：D9. 【正确答案】：C【答案解析】：在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单位的代销清单时确认销售收入。10. 【正确答案】：C【答案解析】：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。11. 【正确答案】：B【答案解析】：该2009年度确认收入=20000080%=160000(元)。12. 【正确答案】：B【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=5000100(1-10%)=450000(元)。13. 【正确答案】：D【该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核】14. 【正确答案】：D【答案解析】：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。二、多项选择题1. 【正确答案】：ABD【答案解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。2. 【正确答案】：BCD3. 【正确答案】：CD【答案解析】：让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益能够流入企业;2.收入的金额能够可靠地计量。4. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量;第二，与交易相关的经济利益能够流入企业;第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。5. 【正确答案】：ABC【答案解析】：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项D不正确。6. 【正确答案】：AC【答案解析】：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。7. 【正确答案】：BD【答案解析】：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利益的流入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于利得。8. 【正确答案】：AC【答案解析】：收入与所有者投入资本无关;收入也不包括代收的增值税。三、判断题1. 【正确答案】：错【答案解析】：如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。2. 【正确答案】：错【答案解析】：企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。3. 【正确答案】：错【答案解析】：销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。4. 【正确答案】：错5. 【正确答案】：错【答案解析】：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。甲公司处理应为：借：银行存款7000贷：营业外收入70006. 【正确答案】：对7. 【正确答案】：对8. 【正确答案】：错【答案解析】：在支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认销售收入。9. 【正确答案】：错【答案解析】：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。10. 【正确答案】：错【答案解析】：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。11. 【正确答案】：错【答案解析】：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。12. 【正确答案】：对13. 【正确答案】：对【答案解析】：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。14. 【正确答案】：错【答案解析】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。四、计算题1. 【正确答案】：(1)12月1日赊销时借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 85贷：库存商品 8512月19日收到货款时借：银行存款 116财务费用 1贷：应收账款 117借：主营业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额) 1.7贷：银行存款 11.7借：银行存款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额) 20.4借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：应收账款 17.55贷：主营业务收入 1517.55/(1+17%)=15应交税费应交增值税(销项税额) 2.55(1517%)借：劳务成本 20贷：应付职工薪酬 20借：主营业务成本 20贷：劳务成本 20借：委托代销商品 180贷：库存商品 180借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 6.8借：主营业务成本 36贷：委托代销商品 36借：银行存款 40贷：预收账款 40借：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：银行存款 116财务费用 1借：库存商品 85贷：主营业务成本 85(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】2. 【正确答案】：(1)借：应收票据409500贷：其他业务收入 350000应交税费应交增值税(销项税额) 59500借：其他业务成本250000贷：原材料250000(2)借：银行存款300000贷：预收账款300000(3)借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税(销项税额)85000借：主营业务成本250000贷：库存商品250000(4)借：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000贷：应收账款234000借：库存商品100000贷：主营业务成本100000(5)借：主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)8500贷：应收账款58500(6)借：营业税金及附加5984贷：应交税费应交城市维护建设税4188.8应交教育费附加1795.2【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】3. 【正确答案】：(1)甲公司销售商品时：借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税费应交增值税(销项税额)306000(2) 乙公司在3月8日付款，享受36000元的现金折扣：(即18000002%)借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收账款2106000 乙公司在3月19日付款，享受18000元的现金折扣：(即18000001%)借：银行存款2088000财务费用18000贷：应收账款2106000 乙公司在3月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：借：银行存款2106000贷：应收账款2106000【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】4. 【正确答案】：(1) 借：委托代销商品175000贷：库存商品 175000(2)借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：销售费用20000贷：应收账款20000借：主营业务成本 140000贷：委托代销商品140000或：借：应收账款214000销售费用20000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 140000贷：委托代销商品140000(3)借：银行存款 214000贷：应收账款214000利润习题一、单项选择题1.下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是()。A.接受捐赠利得B.罚没利得C.出售无形资产净收益D.出租固定资产的收益2.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入3.甲企业于2009年9月1日以25000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2010年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30000元，交纳营业税1500元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为()元。A.20000B.8500C.10000D.65004.某企业2009年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为()万元。A.250B.232.5C.245D.257.55.某企业2009年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为()万元。A.70B.75C.78.5D.806.根据税法规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是()。A.股票转让净收益B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.国债转让净收益7.某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()万元。A.82.5B.75C.93.75D.1108.某工业企业2009年度主营业务收入为3000万元，营业成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元,财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净利润应为()万元。A.375B.382.5C.386.2D.3909.某工业企业2009年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净利润应为()万元。A.1494B.1897.5C.1505.6D.4132.510.某企业于2009年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2009年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2009年度利润总额的金额为()万元。A.不影响当年利润B.当年利润增加7.2万元C.当年利润增加15万元D.当年利润增加30万元11.某国有工业企业，2009年6月份发生一场火灾，共计损失260万元，其中：流动资产损失80万元;固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。A.180B.55C.160D.12512.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为()万元。A.300B.320C.365D.380二、多项选择题1.下列各项中，期末结转后应无余额的有()。A.所得税费用B.营业外收入C.制造费用D.资产减值损失2.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有()。A.已计入投资损益的国库券利息收入B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D.未超标的业务招待费支出3.下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有()。A.超标的业务招待费B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.公司债券转让净收益4.下列各项，影响当期利润表中净利润的有()。A.对外捐赠无形资产B.确认所得税费用C.固定资产盘亏D.固定资产出售利得5.下列各项，影响企业利润总额的有()。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.所得税费用D.营业外支出6.下列会计科目，年末应无余额的有()。A.主营业务收入B.营业外收入C.本年利润D.利润分配7.下列项目中，应计入营业外支出的有()。A.出售固定资产净损失B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失C.对外捐赠支出D.违反经济合同的罚款支出8.下列各项中，影响营业利润的项目有()。A.营业外支出B.投资收益C.资产减值损失D.财务费用9.下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有()。A.产品广告费B.转让无形资产所有权收益C.增值税D.计提的坏账准备三、判断题1.管理费用、资产减值损失、营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。()2.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入“营业外支出”科目。()3.企业只能用税后利润弥补亏损。()4.企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。()5.企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是60万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。()6.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。()7.某企业2009年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元所得税税率为25%。则企业2009年需要交纳企业所得税2.5万元。()8.企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入“营业外收入”中。()9.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。四、计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。(答案中的金额单位用万元表示)2.清河股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2008年至2010年的有关资料如下：(1)2008年实现净利润200万元;提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元;(2)2009年发生亏损500万元(假设无以前年度未弥补亏损);(3)2010年实现利润总额600万元。(假设2010年盈余公积在2011年初计提，2010年末未计提，也未发放现金股利。)要求：(1)编制2008年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明细科目，需要做出利润分配明细转入“利润分配未分配利润”的处理);(2)编制2009年结转亏损的会计分录;(3)计算2010年应交的所得税;(4)计算2010年利润分配未分配利润的余额。(答案中的金额单位用万元表示)3.远大公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：收入科目结账前期末余额费用科目结账前期末余额主营业务收入475000主营业务成本325000其他业务收入100000其他业务成本75000投资收益7500营业税金及附加18000营业外收入20000销售费用20000管理费用60000财务费用12500营业外支出35000其他资料：(1)公司营业外支出中有500元为罚款支出;(2)本年国债利息收入2000元已入账。要求：(1)根据表中给出资料将表中损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。(2)计算公司当年应纳所得税并编制确认及结转所得税费用的会计分录(所得税税率为25%,除上述事项外，无其他纳税调整因素)。(3)计算当年净利润。第12章利润习题答案一、单项选择题1.【正确答案】：D【答案解析】：出租固定资产的收益计入“其他业务收入”，不计入“营业外收入”。2.【正确答案】：C3.【正确答案】：B【答案解析】：转让该项专利权所实现的净收益=30000-(25000-2500051)-1500=8500(元)。4.【正确答案】：C【答案解析】：(1000-20)25%=245(万元)5.【正确答案】：B【答案解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=315-15=300万元。当年的所得税费用=30025%=75(万元)。6.【正确答案】：B【答案解析】：按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调整。7.【正确答案】：A【答案解析】：企业本期净利润=(100+20-10)(1-25%)=82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了，不需要单独考虑。8.【正确答案】：D【答案解析】：该企业2010年净利润=(3000-2500+20-10+20-10)(1-25%)=390(万元)。9.【正确答案】：B【答案解析】：企业2010年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)(1-所得税税率)=(2520+60-50)(1-25%)=1897.5(万元)10.【正确答案】：B【答案解析】：当年应确认的收入=3060%=18(万元)，当年应确认的费用=(15+3)60%=10.8(万元)，当年利润增加18-10.8=7.2(万元)。11.【正确答案】：C【答案解析】：应计入营业外支出的金额=260-100=160(万元)【该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核】12.【正确答案】：B【答案解析】：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。1.【正确答案】：ABD【答案解析】：所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。所得税费用、营业外收入、资产减值损失都是损益类科目，期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。制造费用是成本类科目，期末可能存在余额。2.【正确答案】：BC【答案解析】：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。A选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额;D选项未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。3.【正确答案】：AB【答案解析】：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。超标的业务招待费属于调整增加的项目，选项C与D不需要进行纳税调整。4.【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项A、C、D影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。5.【正确答案】：ABD【答案解析】：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。6.【正确答案】：ABC【答案解析】：主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末结转后应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。7.【正确答案】：ACD【答案解析】：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。8.【正确答案】：BCD9.【正确答案】：AD【答案解析】：产品广告费应记入“销售费用”科目，计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，这两者均属于营业利润的扣除项目。转让无形资产所有权收益应记入“营业外收入”科目，增值税并不计入当期损益。三、判断题1.【正确答案】：错【答案解析】：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不会影响营业利润。2.【正确答案】：错【答案解析】：企业出售不动产计算应交的营业税，应该记入“固定资产清理”。3.【正确答案】：错 【答案解析】：企业有三条渠道弥补亏损：一是用以后五个年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补，也就是企业发生的亏损经过五年期间未足额弥补的，尚未弥补的亏损应用税后的利润弥补;三是盈余公积弥补亏损。【该题针对“利润概述”知识点进行考核】4.【正确答案】：对【该题针对“利润的计算,营业外收入的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】：错【答案解析】：由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。6.【正确答案】：错【答案解析】：如果不存在纳税调整事项和未弥补亏损，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。7.【正确答案】：错【答案解析】：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。8.【正确答案】：错【答案解析】：企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入“其他业务收入”中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入“营业外收入”中。9.【正确答案】：错【答案解析】：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润“科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。四、计算题1.【正确答案】：(1)借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税(销项税额)30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税(销项税额)1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费应交增值税(销项税额)13.6借：其他业务成本59贷：原材料59借：递延收益300贷：营业外收入300 借：预收账款10贷：主营业务收