税务稽查应对及风险防范

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税务稽查,风,风险防范,与,与权益维,护,护,主 讲,人,人,:,杨东华,工作单位,:,厦门,中韬华益,税,税务师事,务,务所,中国税务,学,学会,培,培训,讲,讲师,电话,:0592-5087308,传真,:0592-5110031,E-mail:,培,训,训,提,提,纲,纲,一、税务,稽,稽查程序,及,及风险防,范,范,二、税务,处,处理（处,罚,罚）分析,三、税务,稽,稽查的常,用,用方法,四、税务,查,查账中的,常,常见问题,五、正确,处,处理依法,维,维权与协,调,调沟通的,关,关系,3,稽查程序,及,及风险防,范,范,第一讲、,税,税务稽查,程,程序及风,险,险防范,税务稽查,工,工作规程,（国税发,1995226,号）,税务稽查,稽查选案,稽查,实施,稽查审理,稽查执行,稽查计划,稽查形式,:,日常、专,项,项、专案,【,案例,1】,稽查局的,职,职责、权,限,限,2006,年,6,月，税务,稽,稽查人员,依,依法调取,了,了某公司,2005,年度及,2006,年,15,月份的会,计,计资料。,经,经检查发,现,现该公司,05,年开具不,符,符合规定,的,的普通发,票,票一份，,金,金额,3000,元；,05,年不允许,税,税前列支,，,，应调增,所,所得额的,费,费用,5,万元。该,公,公司当年,亏,亏损,12,万元。稽,查,查局检查,人,人员拟做,如,如下处理,：,：,1,、根据,发票管理,办,办法,第,36,条，处以,200,元罚款。,2,、根据,征管法,第,64,条第,1,款，处以,1,万元罚款,。,。,【,问题,】,稽查局是,否,否有上述,行,行为的处,罚,罚权？,【,分析,】,稽查局,税,税务局,实施细则,第九条：,稽查局专,司,司偷税、,逃,逃避追缴,欠,欠税、骗,税,税、抗税,案,案件的查,处,处。国家,税,税务总局,应,应当明确,划,划分税务,局,局和稽查,局,局的职责,，,，避免职,责,责交叉。,细则并未,明,明确税务,局,局和稽查,局,局的职责,范,范围，国,税,税函,2003140,号规定：,在未明确,之,之前，稽,查,查局的现,行,行职责是,稽,稽查业务,管,管理、税,务,务检查和,税,税收违法,案,案件查处,；,；凡需要,对,对纳税人,、,、扣缴义,务,务人进行,账,账证检查,或,或者调查,取,取证，并,对,对其税收,违,违法行为,进,进行税务,行,行政处理,（,（处罚）,的,的执法活,动,动，仍由,各,各级稽查,局,局负责。,【,注意,】,稽查局的,职,职权范围,，,，目前并,没,没有很好,的,的解决。,【,启示,】,1,、虚报亏,损,损未构成,少,少交税款,的,的处罚。,国家税务,总,总局关于,企,企业虚报,亏,亏损适用,税,税法问题,的,的通知,-,国税函,2005190,号,2,、稽查局,长,长的权限,。,。,税收征收,管,管理法,及其实施,细,细则中规,定,定应当经,县,县以上税,务,务局（分,局,局）局长,批,批准后实,施,施的各项,权,权力，各,级,级税务局,所,所属的稽,查,查局局长,无,无权批准,。,。（国,税,税函,2003,第,561,号）,【,案例,2】,查帐、调,帐,帐权限,2006,年,8,月,27,日，,W,市国税稽,查,查局接到,署,署名举报,，,，称,W,市某日用,品,品有限公,司,司销售产,品,品不入帐,大量的帐,外,外资料存,在,在财务经,理,理的笔记,本,本中,.,稽查人员,首,首先检查,了,了笔记本,发现举报,基,基本属实,.,因当时未,带,带相关拷,贝,贝工具,就将其笔,记,记本与其,它,它财务资,料,料一起开,列,列在调帐,清,清单上,拟调回局,里,里进行检,查,查，但税,务,务人员对,能,能否调取,其,其电脑产,生,生争议。,其,其间,趁税务人,员,员不备,财务经理,将,将笔记本,带,带走,约,10,分钟后经,理,理回来,但电脑中,相,相关资料,已,已被删除,.,。（电算,稽,稽查问题,后,后讲）,【,问题,1】,稽查人员,能,能否调取,存,存有帐薄,资,资料的办,公,公用具，,如,如文件柜,、,、电脑等,？,？,【,分析,】“,行政主体,无,无明文规,定,定的行政,行,行为违法,”,”。税务,机,机关不可,以,以调取存,有,有帐薄资,料,料的办公,用,用具，如,文,文件柜、,电,电脑等。,【,问题,2】,稽查局长,是,是否有调,取,取帐薄的,审,审批权限,？,？,各级税务,局,局所属的,稽,稽查局局,长,长无权批,准,准,【,问题,3】,调取账簿,之,之后在限,期,期内查不,完,完怎么办,?,实施细则,并明确规,定,定,【,问题,4】,税务机关,能,能否调取,当,当年度的,帐,帐薄？,细则,：有特殊,情,情况的，,经,经设区的,市,市、自治,州,州以上税,务,务局局长,批,批准，可,以,以将当年,的,的账簿资,料,料调回检,查,查，但是,必,必须在,30,日内退还,。,。,国税发,200347,号：特殊情况,【,启示,】1,、,2,、,3,、,4,、,【,案例,3】,稽查程序,某县国税,稽,稽查局接,群,群众举报称某纺织,公,公司有采,取,取少列收,入,入进行偷,税,税的情况,，,，县稽查,局,局于,2006,年,5,月,25,日派两名,稽,稽查员对,该,该公司实,施,施了检查,，,，稽查员,在,在出示税务,检,检查证后，对帐,簿,簿及记帐,凭,凭证进行,核,核查,从职工宿,舍,舍中搜出一,本,本帐外帐,同时经县局,局,局长批,准,准，对,公,公司的,银,银行存,款,款及涉,嫌,嫌人员,的,的储蓄,存,存款进,行,行了查,询,询。查实,了,了该公,司,司,月份,利,利用收,入,入不入,帐,帐方式,偷,偷税,95000,元的事,实,实。在,取,取得证,据,据后，,稽,稽查局,于,于,5,月,30,日作出,了,了补税,、,、加收,滞,滞纳金,的,的税务,处,处理决,定,定和处,以,以,1,倍罚款,的,的行政,处,处罚决,定,定。该,公,公司在,依,依法提,供,供纳税,担,担保后,，,，于,月,月日,向,向该县,国,国税局,提,提起行,政,政复议,。,。县国,税,税局在,接,接到复,议,议申请,书,书后的第十天以未缴,纳,纳税款,、,、滞纳,金,金及罚,款,款为由,作,作出不予受,理,理的决定,。,。,【,案例分,析,析,】,国税部,门,门存在,哪,哪些违,法,法行为,?,该公司,如,如何应,对,对？,1,、未按,法,法定程,序,序出示,税,税务检,查,查通知,书,书,2,、超越,权,权限行,使,使检查,权,权。,3,、查询,储,储蓄存,款,款没有,合,合法手,续,续,4,、处罚,程,程序违,法,法。,5,、是否,受,受理的,裁,裁决超,越,越了法,定,定期限,6,、县国,税,税局不,予,予受理,复,复议申,请,请的理,由,由不成,立,立,7,、,15,日内可,提,提起行,政,政诉讼,【,本案启,示,示,】,1,、谨慎,应,应对未,事,事先通,知,知的检,查,查。,【,准备工,作,作,】,（,1,）收集,资,资料、,熟,熟悉政,策,策。申,报,报资料,、,、网站,资,资料,（如：,X,水公司,）,）,（,2,）向纳,税,税人发,出,出书面,稽,稽查通,知,知，告,知,知其稽,查,查时间,、,、需要,准,准备的,资,资料、,情,情况等,但有下,列,列情况,的,的，可,不,不必事,先,先通知,：,：,公民举,报,报有税,收,收违法,行,行为的,；,；,检查机,关,关有根,据,据认为,纳,纳税人,有,有税收,违,违法行,为,为的；,预先通,知,知有碍,检,检查的,。,。,2,、有权,拒,拒绝违,反,反程序,、,、超越,职,职权的,检,检查。,【,案例,4】,调查询,问,问,某轧钢,厂,厂属无,证,证无照,私,私营企,业,业，从,事,事废旧,钢,钢铁的,收,收购及,简,简单加,工,工。由,于,于其收,购,购和销,售,售对象,皆,皆为个,人,人或私,营,营企业,，,，无需,使,使用发,票,票，遂,未,未办理,税,税务登,记,记，也,从,从未向,税,税务机,关,关申报,纳,纳税。,2005,年,10,月，某,国,国税局,稽,稽查局,根,根据群,众,众举报,，,，对其,实,实施检,查,查。该,企,企业没,有,有账证,，,，业主,高,高某拒,不,不交出,生,生产销,售,售记录,。,。在此,情,情况下,，,，稽查,人,人员依,照,照程序,对,对业主,进,进行了,询,询问，,并,并作了,笔,笔录。,业,业主高,某,某承认,，,，在,2005,年,1,月,9,月期间,，,，他采,取,取销售,不,不开发,票,票等手,段,段，共,销,销售经,简,简单加,工,工的废,旧,旧钢铁,36,万元。,业,业主表,示,示愿意,补,补缴税,款,款，接,受,受税务,机,机关处,理,理，并,在,在,询问笔,录,录,上签了,字,字。,稽查局,在,在无法,查,查到其,他,他证据,的,的情况,下,下，根,据,据纳税,人,人口供,，,，对高,某,某作出,了,了补税,、,、罚款,的,的处理,。,。,高某不,服,服上述,决,决定，,将,将稽查,局,局起诉,至,至法院,。,。在法,庭,庭上，,高,高某以,稽,稽查局,对,对其补,税,税罚款,证,证据不,足,足为由,，,，要求,法,法院撤,销,销国税,局,局稽查,局,局的行,政,政决定,。,。其主,要,要理由,，,，一是,该,该企业,是,是其父,亲,亲开办,的,的，他,只,只帮着,管,管理；,二,二是稽,查,查局补,税,税的依,据,据不足,，,，该企,业,业没有,那,那么多,的,的销售,额,额。,对此，,稽,稽查局,除,除,询问笔,录,录,外，没,有,有提供,出,出有效,证,证据反,驳,驳高某,。,。最后,，,，法庭,以,以主体,错,错误、,事,事实认,定,定证据,不,不足为,由,由，判,国,国税局,稽,稽查局,败,败诉，,国,国税局,稽,稽查局,原,原税务,处,处理、,处,处罚决,定,定被撤,销,销。,【焦点,问,问题】仅凭询,问,问笔录,能,能否定,案,案,【法理,分,分析】,【,本案启,示,示,】,1,、,2,、,3,、,4,稽查程,序,序及风,险,险防范,W,市金牛,织,织造有,限,限公司,主,主要产,品,品为各,种,种棉布,根据客,户,户定单,安,安排生,产,产,基本无,库,库存,.,购进棉,纱,纱后送,浆,浆纱厂,浆,浆洗合,