税收基本理论

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第一章 税收基本理论,第一节税收的概念与特征,税收概念：,国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。,税收特征,税收三性,：强制性、无偿性、固定性,税收与利润、规费的关系,税收与利润、规费等国家财政收入的其他形式相比，具有明显的优势。,我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元),年度,税收收入总额,增长比例（%）,财政收入总额,税收占财政收入比例（%）,1994,5070.8,24.30,5305.85,95.57,1995,5973.7,17.81,6205.80,96.26,1996,7050.6,18.03,7335.97,96.11,1997,8225.5,16.66,8624.83,95.37,1998,9093.0,10.55,9553.48,95.18,1999,10315.0,13.44,10820.31,95.33,2000,12665.8,22.79,13042.74,97.11,2001,15165.5,19.74,15833.16,95.78,2002,16996.6,12.07,17682.69,96.12,2003,20466.1,20.41,21201.13,96.53,2004,25718.0,25.66,26355.07,97.58,2005,30865.8,20.02,31649.01,97.53,2006,37636.3,21.94,39373.12,95.59,2007,49449.29,31.39,51223.21,96.54,第二节 税收职能与税收政策,税收的三大职能：,财政职能,调控经济职能,监督管理职能,税收政策,政策目标：经济增长、物价稳定、充分就业、国际收支平衡,政策手段：增税、减税,作用机理：税收中性/税收调控,第三节 税收原则与税收效应,税收原则：,公平原则经济公平、社会公平,效率原则行政效率、经济效率,适度原则兼顾需要与可能,法治原则税收程序规范、征收内容明确,税收效应,税收效应是税收制度与税收政策实施效果的综合体现。,税收对投资、储蓄、就业、资源配置、收入分配、环境保护等方面都会产生影响。,第四节 税收负担与税负转嫁,税收负担：纳税人引履行纳税义务而承受的一种经济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。,税收负担率=应纳税额/计税依据,衡量税收负担的指标体系,宏观税负指标：GDP税负率、NI税负率,微观税负指标：纯收入直接税负担率、总产值税负率、增加值税负率、净产值税负率,影响税收负担的因素,社会经济发展水平,国家的宏观经济政策,税收征收管理能力,税负转嫁,税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低进货价格的方法，将缴纳的税款转由购买者或商品供应者负担的一种经济现象。,形式：前转、后转、混转、税收资本化,条件：商品流通的存在、课税商品供给与需求的相对弹性,本章结束,