学习情境7.1：短期借款业务核算

企业财务会计,学习情境,7,流动负债业务核算,学习领域名称,学习情境序号及名称,企业财务会计,学习情境,7.1,：短期借款业务核算,流动负债,是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。,流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和一年内到期的非流动负债等。,学习情境,7,流动负债业务核算,学习情境,7,流动负业务核算,【,工作任务,】,确认,借入短期借款业务的核算,计提,借款利息及支付业务的核算,偿还,短期借款业务的核算,学习情境,7,流动负债业务核算,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,【,知识准备,】,短期借款是指企业向银行或其他,金融机构,等借入的期限在一年以下（,含一年,）的各种借款。,一、短期借款的特点,（,1,）期限较短,;,（,2,）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。,二、短期借款的业务流程,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,批准,借款,签订,合同,取得,借款,计算,利息,偿还,借款,短期借款,偿还,的短期借款本金数,借入,的短期借款本金数,尚未偿还的短期借款本金数,1,、负债类账户；,2,、可按债权人、借款种类和币种设置明细账,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,三、短期借款的核算,记录经济业务,借入,短期借款业务的核算,偿还,短期借款,业务的核算,借款利息,计提,及,支付,业务的核算,按月计提，按季支付,。,1,3,2,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,三、短期借款的核算,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,【,案例分析,】,东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号，,2010,年,1,月,1,日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计,180 000,元，期限为,6,个月，年利率为,6%,，利息按月计提，按季支付。根据,借款合同,，银行已将款项划拨到账。,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,案例分析：,（,1,）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，“银行存款”增加记借方，“短期借款”增加记贷方。,借入短期借款时的会计分录为：,借：银行存款,180 000,贷：短期借款,180 000,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,财务主管：记账：审核：,制单：,会计主管：,记账：,出纳：,审核：,制单：,2010,1,1,2,借入短期借款,银行存款,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,短期借款,￥1 8 0 0 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0 0 0,1,记 账 凭 证,年,月,日,第,号,汪小丽,李晓,案例分析：,（,2,）,2010,年,1,月末，计提,1,月份应付利息。,计算短期借款利息：,短期借款利息借款本金,借款期限,借款利率,短期借款月利息短期借款本金,年利率,12,短期借款本金,月利率,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,借款利息费用计算表,年,月,日 单位：,2010 1 31,元,工商银行庆春支行,生产经营借款,180000.00,5,900.00,900.00,财务费用,发生,的各项财务费用,期末,转入“本年利润”,账户的金额,负债类账户,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,应付利息,损益类账户,实际,支付,利息金额,按合同利率计算的,应付未付,利息,应付未付的利息,计提,1,月份的短期借款利息金额,900,元，“财务费用”增加记借方，“应付利息”增加记贷方。,借：财务费用,900,贷：应付利息,900,2,月份短期借款利息计提的处理同,1,月份。,借：财务费用,900,贷：应付利息,900,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,案例分析：,（,3,）,2010,年,3,月末支付第一季度短期借款利息,2700,元。,案例分析：,（,3,）,2010,年,3,月末支付第一季度短期借款利息,2700,元。,当月利息使“财务费用”增加,900,元记借方，前两个月已计提的“应付利息”减少,1800,元记借方，“银行存款”减少记贷方。,借：财务费用,900,应付利息,1800,贷：银行存款,2700,2010,年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,案例分析：,（,4,）,2010,年,7,月,1,日偿还到期的短期借款本金,180000,元。,偿还短期借款本金时，“短期借款”减少记借方，“银行存款”减少记贷方。,借：短期借款,180000,贷：银行存款,180000,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,【,小结,】,借：财务费用（本金,适用利率）,贷：应付利息,借：财务费用（确认本月的利息）,应付利息（前已计提的利息）,贷：银行存款（按季支付的利息）,借：短期借款（本金）,贷：银行存款,按月计提短期,借款利息,按季支付短期,借款利息,归还短期,借款本金,向银行借入,短期借款,借：银行存款,贷：短期借款（本金）,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,【,思考题,】,1,东方股份有限公司从银行借入一笔短期借款，本金为,120000,元，期限为,6,个月，年利率为,5.04%,，请根据短期借款利息计算公式计算出这笔借款的利息。,2,请问企业可否在实际支付或收到银行计息通知时，直接将利息计人“财务费用”科目。,学习子情境,7.1,短期借款业务核算,Thank You!,