企业财务会计报表详述

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第五章 会计处理循环 下,1,既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？,2,第一节 会计报表概述,3,一、会计报表的种类,月报,中期报表,季报,按编报时间分 半年报,年度报表,4,资产负债表,主表 利润表,现金流量表,按其重要性分 资产减值准备明细表,股东权益增减变动明细表,附表 应交增值税明细表,利润分配表,分部报表地区分部,分部报表业务分部,5,资产负债表,静态报表,减值准备明细表,按反映经,股东权益增减,济内容的,应交增值税明细表,动态分,利润表,动态报表,现金流量表,利润分配表,分部报表,6,个别报表,按编报的,会计主体分,合并报表,7,二、编制要求,1?企业财务会计报告条例?的规定,根据真实的交易、事项以及完整、,准确的账簿记录等资料，并按国,家统一规定的会计制度规定的编,制根底、编制依据、编制原那么和,方法编制,8,依据本条例和国家统一会计制度,规定，对会计报表中各项会计要,素进行合理 确认和计量,按照规定的结账日进行结账，不,得提前或推迟,9,按照规定的会计报表格式和内容，,根据完整、核对无误的会计账簿,记录的其他有关资料编制。做到,内容完整、数字真实、计算无误,10,2 具体编制要求,数字真实,内容完整,计算准确,编报及时,11,思考：,编制会计报表前应做哪些准备工作？,12,第二节 资产负债表,13,一、定义,反映,一定日期,反映,财务状况,静态,报表,14,二、结构原理,1 本表设计的理论依据,根本会计等式,2 根本结构,表首,表身,表尾,15,3 具体格式,账户式,报告式,4 工程的分类与排列,按流动性分类和排列,按货币性分类和排列,16,资产负债表工程按流动性分类和排列有何好处？,17,三、编制方法,注意特殊工程的填列！,“年初数栏,“期末数栏,直接取自去,年年末数,一般填,各项,目的期末余额,18,四、作用,1,可反映企业在某一日期所掌,握的资源以及这些,资源的分,布与结构,2,可反映企业,资金来源的构成,19,3 通过该表本期有关工程的比照与分析，可以衡量企业的偿债能力等情况。,4 将本期资产负债表与前期比较，还可了解企业资本结构的变动及其财务状况的开展趋势。,20,第三节 利 润 表,21,一、定义,利润表又称收益表,反映,一定会计期间,反映,经营成果,属于,动态报表,22,二、结构原理,1 本表设计的理论依据,收入费用利润,2 根本结构,表首,表身,表尾,23,3,具体格式,单步式,多步式,优点：,结构简单、易于理解,缺点：,不利于进行财务分析,优点：利润形成内容清楚,排序表达了配比原那么,提供的利润信息多,分析性能强,24,三、利润表的内容,1,本期营业观,利润表只列示与,本期营业,有关的收支,2,损益满计观,利润表应包括,本期会计核,算中确认的全部收支,25,四、编制方法,“本月数栏,反映各工程的本月,实际发生数,根据收入类、费用,类账户本月实际的,净发生额填列,26,“本年累计数栏,反映各工程自年初起至,本月止的累计发生额,两种填列方法：,表结法下：直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列,上月利润表中的“本年累计数本月利润表的“本月数,27,五、作用,1 可反映企业本年度生产经营,的结果：盈或亏,2 可反映企业利润的构成，借,以评价其经营风险,3 可衡量企业是否依法纳税,4 可分析企业的获利能力及其,开展趋势,28,思考：,1 我国为什么要采用多步式利润表？,2 我国利润表内容确实定采用哪种,观点？,29,第四节 现金流量表,30,一、定义,反映,一定会计期间,反映,现金来源、运用及其增减变化情况,属于,动态,报表,31,二、现金及现金流量,随时可支付的存款,现金,库存现金,现金等价物,现金流入量,现金流量,现金流出量,现金净流量,32,为什么会产生,现金流量表？,思考：,33,三、结构原理,1,现金流量的分类,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,34,2 具体格式,现金根底的财务状况变动,表格式,直接式,间接式,35,四、作用,1,有助于评价企业的支付能力、,偿债能力和周转能力。,2,有助于预测企业未来现金流量,3,可分析企业的是以质量,4,对现金投资与融资、非现金投,资与融资分析，全面了解企业,的财务状况,36,第五节 会计信息质量,37,一、我国会计信息质量现状,会计信息失真已成为影响我,国社会经济生活的“毒瘤,财政部每年抽查的结果,60%以上失真,行政事业单位、小企业会计账,目混乱,上市公司会计作假的典型案例,38,案例:“琼民源 1996年年报中虚构利润5.4亿元，虚增资本公积6.57亿元，使每股收益由1995年的缺乏厘、1996年增至0.867元，净利润比1995年同比增长1290.68倍。当时“中国股市最大的骗局、“会计造假的巅峰之作 公司原董事长马玉和和聘用会计班文昭已分别被判刑,39,1999年的年报，90以上的数额是人为编造的，其中：,虚增资产8996万元,虚增负债和所有者权益分别 为1956万元、7413元,主营业务收入和利润分别虚 增 15277万元、8679万元,案例:“黎明,40,二、会计信息质量,相关性,可靠性,及时性,可比性,一贯性,明晰性,41,何谓“相关性？,泛指与投资者的决策相关,一般相关,特殊相关,42,“可靠性 与“真实性,真实的含义,相对真实还是绝对真实？,历史的真实还是现时的真实？,客观的还是可验证的真实？,真实的标准,结果真实,过程真实,信息能使使用者作出 正确评价,43,如何做到“真实？,严格按照会计标准,进行会计核算,44,可比性,与,一贯性,两者都强调会计信息可比,可比的口径不同：,可比性,强调不同企业、相同会,计期间的可比,一贯性,强调同一企业、不同时,间的可比,45,思考：,1 如何理解会计信息的“真实性？,2 我国会计信息失真的主要原因,有哪些？如何治理？,3 中外会计信息质量有何差异？,46,谢谢！,47,