物流成本预算与控制课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,第一节 物流成本预算,第二节 物流成本控制,第四单元 物流成本预算与控制,第一节 物流成本预算,一、物流成本预算的含义与作用,（一）物流成本预算的含义,物流成本预算是以货币形式和其他数量形式反映的有关企业未来一定时期全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。,物流成本预算作为物流系统成本计划的数量反映，是控制物流活动的重要依据和考核物流部门的业绩标准。,一、物流成本预算的含义与作用,（二）物流成本预算的作用,可以使计划目标进一步明确化、具体化。,目标作用,1,协调作用,2,控制作用,3,评价作用,4,可以协调企业的物流活动。,是控制日常物流活动的标准。,是评价物流工作业绩的依据。,二、物流成本预算的编制方法,物流预算的编制是确定控制标准的过程；,物流预算的执行过程是根据预算对实际物流经营进行控制的过程；,物流预算是执行物流成本控制的基础。,二、物流成本预算的编制方法,物流预算编制的具体方法和技巧是否恰当是物流预算控制能否成功的重要方面。常见的预算基本类型有3种：,弹性预算,零基预算,滚动预算,（一）弹性预算,固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。,弹性预算是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。,1、固定预算,与,机械呆板和可比性差,伸缩性强，适用范围广，便于控制,2、弹性预算的基本原理,y变动成本总额（元）；,a固定成本总额（元）；,b单位变动成本（元单位业务量）；,x计划业务量（单位业务量）。,把成本按成本性态分为变动成本与固定成本两大部分。由于固定成本在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动成本即可。,Y=a+bx,3、弹性预算的编制步骤,选取和确定业务量计量单位。,确定业务量变动范围。,确定各项费用与业务量之间的关系,编制出弹性预算。,【例：4-1】,4、举例：【例题1】,一企业生产某产品，预计每件变动成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件变动制造成本40元，预计固定制造成本总额116 000元，业务量变动范围为800-1100件。根据上述资料，按弹性预算法编制不同业务量水平下的成本预算，如表4.2所示。,费用项目,单位变动费用,（件/元）,生产量,800件,900件,1000件,1100件,单位产品变动费用,直接材料,310,248 000,279 000,310 000,341 000,直接人工,60,48 000,54 000,60 000,66 000,变动制造成本,40,32 000,36 000,40 000,44 000,固定成本,116 000,116 000,116 000,116 000,预算总成本,444 000,485 000,526 000,567 000,表4.2 弹性预算表,【,例题2】,某运输企业正在编制2011年的运输成本预算，由运输车队负责，年终进行考核。经过多年的分析以及2010年各项运输成本的数据，确定各项变动运输的变动成本率分别是：燃料费为0.8元吨公里，维修费为0.5元吨公里，轮胎费为0.6元吨公里，其他费用为0.45元吨公里。另外，根据上年实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付各项固定运输成本的数额如下：运输设备折旧费为5.5万元，养路费为2.2万元，交通管理费为3.2万元，其他固定成本为1.1万元。经业务部门预测，公司2011年可能完成商品运输任务为250万吨公里。要求：,根据上述资料，试编制企业2011年度自营运输成本的预算报告。,若2011年度运输车队的实际完成业务量可能高于或者低于250万吨公里，范围在210290万吨公里之间，试编制一份运输成本弹性预算报告。,该企业2011年度自营运输成本的预算报告见表4.3,表4.3 企业自营运输成本预算（2011年）,项目,变动成本（元吨公里）,计划运输量（万吨公里）,费用预算（万元）,变,动,运,输,费,燃料费,维修费,轮胎费,其他,小计,0.80,0.50,0.60,0.45,2.35,250,250,250,250,200,125,150,112.5,587.5,固,定,运,输,费,折旧费,养路费,管理费,其他,小计,5.5,2.2,3.2,1.1,12,合计,599.5,2011年度自营运输成本的弹性预算报告见表4.4。,表4.4 企业自营运输成本弹性预算（2011年）,项目,变动成本,（元吨公里）,计划运输量（万吨公里）,210,230,250,270,290,变,动,运,输,费,燃料费,维修费,轮胎费,其他,小计,0.80,0.50,0.60,0.45,2.35,168,105,126,94.5,493.5,184,115,138,103.5,540.5,200,125,150,112.5,587.5,216,135,162,121.5,634.5,232,145,174,130.5,681.5,固,定,运,输,费,折旧费,养路费,管理费,其他,小计,5.5,2.2,3.2,1.1,12,5.5,2.2,3.2,1.1,12,5.5,2.2,3.2,1.1,12,5.5,2.2,3.2,1.1,12,5.5,2.2,3.2,1.1,12,合计,505.5,552.5,599.5,646.5,693.5,也可以用公式法表示为（单位：万元）：y=12+2.35x,（二）零基预算,增量预算,是以上一年度每一项目的支出数额作为基数，考虑各种影响因素或按一定比例，确定下一年度各项支出数额的一种预算方法。,零基预算,是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。,1、增量预算,与,受基期制约，浪费资源，效率低,减少浪费，利于合理分配资金,增量预算举例说明,2、弹性预算的基本思路,零基预算不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有成本水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以，这种预算编制方法更切合实际情况，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。,零基预算要求预算主管系统地重新评价所有的项目和方案，其目的是建立起各个项目间的优先级，然后设立一条“资金控制线”来排除不符合条件的项目。,3、零基预算的编制步骤,提出物流预算目标。,进行成本效益分析。,分配资金，落实预算。,【例：4-2】,必要项目,需要项目,改善项目,3层,【例题4-2】,某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表4-2。如果企业可供物流部门使用的资金为730 000元，试采用零基预算法编制2011年度物流费用预算。,表4-2 物流部门计划期费用（2011年）（单位：元）,人员工资及福利,200 000,设施、设备折旧费,50 000,材料采购费,35 000,广告宣传费,350 000,仓库保管费用,25 000,物流信息费,120 000,【例题4-2】,（1）提出物流预算目标：某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表4-2。如果企业可供物流部门使用的资金为730 000元，试采用零基预算法编制2011年度物流费用预算。,表4-2 物流部门计划期费用（2011年）（单位：元）,人员工资及福利,200 000,设施、设备折旧费,50 000,材料采购费,35 000,广告宣传费,350 000,仓库保管费用,25 000,物流信息费,120 000,（2）,根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益”分析,生产要素采购费用和仓库挑选、整理、保管费用是与特定业务相联系，是完成计划规定物流业务活动必不可少的开支，是必须指出的项目，需全额保证，列为第一个层次；,物流部门人员工资及福利和设施、设备折旧费属于约束性固定成本，是企业需要支付的开支项目，列为第二个层次；,广告宣传费和物流信息费需作进一步分析。,根据以往有关的平均费用金额和相应的平均收益金额，计算成本效益比率，见表4-3。,表4-3 “广告宣传费和物流信息费”成本效益分析,明细项目,平均费用,平均收益,成本效益比率,广告宣传费,20 000,400 000,20,物流信息费,40 000,400 000,10,分配资金，落实预算,物流部门可使用的资金为730 000元，则分配结果见表4-4。,表4-4 物流部门零基预算报告（2011年）,费用项目,优先级,预算费用,材料采购费,第一层次,35 000,仓库保管费用,25 000,设施、设备折旧费,第二层次,50 000,人员工资及福利,200 000,以上费用合计,310 000,广告宣传费,第三层次,(730 000310 000)20/30=280 000,物流信息费,第四层次,(730 000一310 000)10/30=140 000,（三）滚动预算,也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。,又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。,定期预算,与,盲目、滞后、间断,完整、连续、动态调整,2011年年度滚动预算编制的示意图如图所示：,三、物流成本预算的应用,物流成本预算与作业成本法相结合,5.2 物流成本控制,物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实际发生的物流成本进行严格地审核，进而采取不断降低物流成本的措施，实现预定的物流成本目标。在现代企业管理中，物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了传统物流成本管理把物流成本局限为“惟成本而成本”的研究领域，把重心转向企业整体战略这一更为广阔的研究领域。,5.2.1 物流成本控制概述,5.2.1.1 物流成本控制的含义,所谓物流成本控制，是指物流过程中，对物流成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严格监督，发现偏差就及时采取措施加以纠正，从而使物流过程中的各项资源的消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。,现代物流成本控制是企业全员控制、全过程控制、全环节控制和全方位控制，是经济和技术相结合的控制。它要求企业管理人员不受“物流成本控制即为物流成本降低，物流成本到一定程度即无法再降低”这种传统思维的束缚，充分认识到企业物流成本降低的潜力是无穷无尽的，建立成本效益理念。现代企业物流成本控制不是孤立地降低物流成本，其目的是从成本与效益的对比中寻找物流成本的最小化，要求把降低物流成本的工作扩展到供应、生产和设计等各个部门，形成全企业全员式的降低物流成本格局，并从战略布局的高度加以定位，即从选择开发项目种类、进行可行性研究起就注入物流成本思考，确立具有长期发展观的成本意识，为企业创造更大收益。,5.2.1.2 物流成本控制的内容与分类,一般情况下，物流成本控制可按成本发生的时间先后划分为事前控制、事中控制和事后控制三类，也即成本控制过程中的设计阶段、执行阶段和考核阶段。一般所说的物流成本控制，仅指事中控制，即在物流过程中，从物流过程开始到结束对物流成本形成和偏离物流成本要素指标的差异所进行的日常控制。现代物流成本控制不仅要求企业注重日常物流,成本控制，还必须重视事前及事后的物流成本控制。,物流成本事前控制,物流成本事前控制通常采用目标成本法，也采用预算法，是指经过物流成本预测和决策，确定目标成本，并将目标成本分解，结合责任制，层层控制。物流成本事前控制主要涉及物流系统的设计，如物流配送中心的建设，物流设